第六章 物价变动会计的基本模式

第六章物价变动会计的基本模式第一题选择题1,下列属于物价变动会计的会计处理模式的是(ABCD )A 历史成本/不变购买力模式B现行成本/名义购买力模式C 现行成本/不变购买力模式D历史成本/名义购买力模式2,在现行成本会计模式下,企业的最终收益是( C)A 经营收益B 资产持有利得C 由经营收益和资产持有利得共同构成D 或者是经营收益,或者是资产持有利得.3,下列对物价变动会计基本模式与资本保全概念关系描述正确的是(AD )A不变购买力模式着眼于财务资本保全B 不变购买力模式着眼于实体资本保全C现行成本模式着眼于财务资本保全D现行成本模式着眼于实体资本保全第二题判断题4,高通货膨胀率动摇了会计计量中持续经营的假设,导致以历史成本为基础的财务会计报表失实,从而歪曲了企业的经营成果,财务状况和资金运转的真实图景.( F )5,不变购买力模式的基本设想是,按一般物价水平的变动来调整以现行成本为基础的财务报表,确定非货币性项目净额上的购买力损益,重新编制以不变购买力为基础的财务报表.(F )6,现行成本主要是指现有资产的重置成本,即资产的现行成本.它可以是现有资产的可变现净值.( T )7,现行成本计量模式的基本设想是,按现行成本的变动来调整以历史成本为基础的财务报表,把资产损益与经营损益区分开来,重新编制以现行成本为基础的财务报表.( T )218,不变购买力模式更适用于结构性物价变动的环境.(F )第三题问答题9,物价变动会计的现行成本/不变购买力的基本设想是什么,为什么它没有得到普遍认同要点:现行成本/不变购买力的基本设想是,为了全面地反映并消除物价变动地会计影响,既要改变计量尺度,也要改变计量基础.因此,要把不变购买力模式和现行成本模式结合起来,才能反映企业地经济资源,盈利能力和现金流量地真实变化.显然主张采用现行成本/不变购买力模式地人们提出地论据是不无道理的,但通常,人们又都以"成本效益原则"来反对采用这样繁琐的会计模式,认为是得不偿失.还有人指出,把现行成本模式和不变购买力模式结合在一起,既综合了它们的优点,也不可避免的包含了它们的缺陷.10,物价变动会计的不变购买力模式有哪些优点和缺陷要点:不变购买力模式的主要优点是(1) 它没有改变传统的历史成本计量模式,易于为人们理解.(2) 根据政府公布的物价指数进行调整换算,具有比较客观的依据.(3) 换算成当前币值后,增强了不同企业和不同期间的财务报表的可比性.主要缺点:(1) 在一般物价指数与特定商品(企业经营活动中涉及的)的价格指数差别悬殊的情况下,其适用性就值得考虑.(2) 所报告的货币性项目净额上的"购买力损益",不能提供有意义的财务信息,而且很可能导致误解.11,物价变动会计的现行成本模式有哪些优点和缺陷要点:物价变动会计的现行成本模式的主要优点是(1) 现行成本是代表资产服务潜力的近似值,把持产利得从经营收益中分离出来.可避免在物价上涨期间虚夸经营利润.(2) 现行成本模式可以较好地反映企业地经营效率.(3) 它更是用于结构性物价变动的环境.主要缺点是(1) 对现行成本的评价,不可避免地带有主观随意性,尽管如能从外部取得用意换算地特定物价指数,可以消除人们地部分疑虑.(2) 对分别确定经营收益以及未实现和已实现持产利得地程序,财务报表地一般外部使用者都难以理解.12,分析通货膨胀会计和物价变动会计在概念上是否同义要点:两者可以说不同义.通货膨胀会计指的是一般物价水平同步持续上涨背景下的会计对策,其主要原因是政府为了弥补财政赤字而不断增发货币,各种生产22和生活消费品价格都持续上涨,从而适宜于采用一般购买力会计模式,可以认为是适用于这种环境背景的物价变动会计.而物价变动会计可以包含通货膨胀会计概念,而且特别适用于特定物价水平不同步上涨,甚至某些物价水平可能下跌的情况,当政府采用结构调整的宏观经济政策,以及某些产品的工艺技术由重大创新,或在同样能保证产品质量的前提下贵重原材料被廉价原材料取代时,就可能出现这种结构性的物价变动,因而更适宜采用现行成本会计模式.13,什么是财务资本保全和实体资本保全,其区别在哪里要点:按照资本的财务概念,资本视同投入的货币或投入的购买力,视企业净资产活权益的同义语;如果资本的实体概念,资本视同余韵能力.从两种不同的资本概推导出财务资本保全和实体资本保全.财务资本保全的含义是,企业在购,产,销的整个经营过程中,必须保持购买范围极为广泛的各种类别的货物和劳务的不变能力.利润被认为是保持企业能在期末一般的购得像期初一样多得商品和劳务的能力,即保持同等的财务资本的情况下,企业在期内所能分配的资源的最大金额.事务资本保全的含义则是指按照同样的水平的实体生产能力或营运能力来保持资本完整无损.因而它的基本假设是,所有消费或出售的资源都要用能在同样的生产和经营水平上完成同样功能的资源来置换.利润被认为是在保持企业能在期末有与期初同等的实体资本或生产经营能力水平的情况下,企业的期内所能分配的资源的最大金额.第四题计算题14,设MM公司以历史成本为基础的2006年度(至12月31日止)收益及留存收益表以及2006年12月31日和2005年12月31日的比较资产负债表如下: MM公司收益及留存收益表2006年度(12月31日止)(以历史成本为基础)销货$264 000销货成本存货,12/31/2005 41 300购货198 000可供销售的商品成本$239 300存货,12/31/2005 $39 000200 300销货毛利63 700营业费用(折旧费除外) $37 500折旧费 3 30040 800税前收益$22 900所得税9 750净收益$13 150留存收益,12/31/2005 8 50023合计$21 650现金股利12 000留存收益12/31/2005 $9 650MM公司比较资产负债表2006年度和2005年度(12月31日止)(以历史成本为基础)2006年12月31日2005年12月31日现金,应收账款及其他货币性资产$43 600 $33 600存货39 000 41 300厂场设备(净值) 23 100 26 400土地30 00030 000资产总计$135 700 $131 300流动负债(全部是货币性) $26 050 $22 800长期负债(全部是货币性) 30 000 30 000股东权益普通股,外发7 000股70 000 70 000留存收益9 6508 500负债及股东权益$135 700 $131 300其他资料假设如下(1) 物价指数2004年1月1日1002005年12月31日1242006年12月31日1362005年平均1202005年第四季度平均1222006年平均1282006年第四季度平均134(2) 存货按先进先出法计价.年初存货基本上购于2005年第四季度,年末存货基本上购于2006年第四季度.(3) 厂场设备及土地均于2004年1月1日开业时购置.厂场设备平均使用期限为10年,按直线法折旧,不留残值.(4) 普通股均于2004年1月1日开业时发行.(5) 销货收入,购货成本,营业费用(折旧费除外)和所得税在年内都是均衡发生的.(6) 股利分派在2006年12月31日(7) 不变购买力为美元价格要求根据以上资料,按照所需程序,重编以不变购买力(年末美元)为基础的财务报表.参考答案:24MM公司收益及留存收益表2006年度(12月31日止)(以不变购买力为基础)销货$280 500销货成本存货,12/31/2005 46 039购货210 375可供销售的商品成本$256 414存货,12/31/2005 $39 582216 832销货毛利63 668营业费用(折旧费除外) $39 844折旧费 4 48844 332税前收益$19 336所得税10 359不包括购买力损益的净收益$8 977货币行项目上的购买力利得685不变购买力净收益9 662留存收益,12/31/2005 6 482合计$16 148现金股利12 000留存收益12/31/2005 $4 148MM公司比较资产负债表2006年度和2005年度(12月31日止)(以不变购买力为基础)2006年12月31日2005年12月31日现金,应收账款及其他货币性资产$43 600 $36 852存货39 582 46 039厂场设备(净值) 31 416 35 904土地40 80040 800资产总计$155 398 $159 595流动负债(全部是货币性) $26 050 $25 006长期负债(全部是货币性) 30 000 32 903股东权益普通股,外发7000股95 200 95 200留存收益 4 1486 486负债及股东权益$155 398 $159 1592515,设MM公司以历史成本为基础的2006年度(至12月31日止)收益及留存收益表以及2006年12月31日和2005年12月31日的比较资产负债表如下: MM公司收益及留存收益表2006年度(12月31日止)(以历史成本为基础)销货$264 000销货成本存货,12/31/2005 41 300购货198 000可供销售的商品成本$239 300存货,12/31/2005 $39 000200 300销货毛利63 700营业费用(折旧费除外) $37 500折旧费 3 30040 800税前收益$22 900所得税9 750净收益$13 150留存收益,12/31/2005 8 500合计$21 650现金股利12 000留存收益12/31/2005 $9 650MM公司比较资产负债表2006年度和2005年度(12月31日止)(以历史成本为基础)2006年12月31日2005年12月31日现金,应收账款及其他货币性资产$43 600 $33 600存货39 000 41 300厂场设备(净值) 23 100 26 400土地30 00030 000资产总计$135 700 $131 300流动负债(全部是货币性) $26 050 $22 800长期负债(全部是货币性) 30 000 30 000股东权益普通股70 000 70 000留存收益9 6508 500负债及股东权益$135 700 $131 300其他资料假设如下(1) 存货按先进先出法计价.年初存货基本上购于2005年第四季度,年末存货基本上购于2006年第四季度.2005年12月31日的可变现净值为$49 600,2006年12月31日的可变现净值为$46 080(2) 厂场设备及土地均于2004年1月1日开业时购置.厂场设备平均使用期26限为10年,按直线法折旧,不留残值.(3) 厂场设备2005年12月31日的可变现净值的完全成本为$41 200,折旧后净值为$33 400;2006年12月31日的可变现净值的完全成本为$46 800,折旧后净值为$34 200.(4) 土地2005年12月31日的现行成本为$35 000,2006年12月31日的现行成本为$38 600.(5) 普通股均于2004年1月1日开业时发行.(6) 销货收入,购货成本,营业费用(折旧费除外)和所得税在年内都是均衡发生的.销货成本以现行成本基础为$216 000(7) 股利分派在2006年12月31日(8) 销货收入,营业费用(折旧费除外),所得税,现金股利都是按发生时日的现行成本表述的,按现行成本基础的金额于按历史成本基础的金额相同.(9) 不变购买力为美元价格要求按照所需程序,重新编制以现行成本为基础的财务报表.参考答案:MM公司收益及留存收益表2006年度(12月31日止)(以现行成本为基础)销货$264 000销货成本216 500销货毛利$47 500营业费用(折旧费除外) $39 500折旧费 4 40041 900税前收益$5 600所得税9 750现行成本下的经营收益(亏损) ($4 150)已实现资产持有利得17 300已实现收益13 150未实现资产持有利得增加(减少) 6 480现行成本下的净收益$19 630留存收益,12/31/2005 28 800合计$48 430现金股利12 000留存收益12/31/2005 $36 430MM公司比较资产负债表2006年度和2005年度(12月31日止) (以现行成本为基础)272006年12月31日2005年12月31日现金,应收账款及其他货币性资产$43 600 $33 600存货46 080 49 600厂场设备(净值) 34 200 33 400土地38 60035 000资产总计$162 480 $151 600流动负债(全部是货币性) $26 050 $22 800 长期负债(全部是货币性) 30 000 30 000 股东权益普通股,外发7000股70 000 70 000留存收益36 43028 800负债及股东权益$162 480 $151 600。