财务报表分析—企业财务诊断第一讲财务报表分析概述
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财务报表分析概述(ppt-86页)
一、财务比率分析的逻辑起点
以资产负债表和利润表为基础的财务比率分类：
从价值创造的角度出发，财务比率分析的逻辑起点是公司的盈利能力和可持续增长能力。
盈利能力和增长能力
盈利能力
资产营运效率
偿债能力
增长能力
二、盈利能力分析
◇ 盈利能力分析是财务比率分析的核心，主要用于分析公司收入与成本、收益和投资之间的关系。
4.股东权益增减变动表 ▲ 股东权益增减变动表是反映上市公司本期（年度或中期）内截止期末股东权益增减变动情况的报表。
（二）报表附注 ▲ 报表附注是指对财务报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释。 ▲ 基本内容：会计政策和会计估计及其变更情况的说明； 重大会计差错更正的说明； 关键计量假设的说明； 或有事项和承诺事项的说明； 资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售的说明； 公司合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明； 财务报表重要项目的说明； 有助于理解和分析财务会计报表需要说明的其他事项。
（二）会计分析 会计分析是指根据公认的会计准则对财务报表的可靠性和相关性进行分析，以便提高会计信息的真实性，准确评价公司的经营业绩和财务状况，会计分析是财务分析的基础，并为财务分析的可靠性提供保证。
会计分析基本内容：
盈利质量分析
（三）财务业绩分析 财务业绩分析是通过财务比率分析评价公司的财务状况和经营成果。 财务业绩分析主要包括获利与营运能力分析、现金流量分析和风险分析三个方面。
第一节 财务报表分析概述
一、经营分析与财务分析框架二、财务报告构成与特征三、财务报表分析的方法
一、经营分析与财务分析框架
财务报表分析是通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，借以揭示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。
以资产负债表和利润表为基础的财务比率分类：
从价值创造的角度出发，财务比率分析的逻辑起点是公司的盈利能力和可持续增长能力。
盈利能力和增长能力
盈利能力
资产营运效率
偿债能力
增长能力
二、盈利能力分析
◇ 盈利能力分析是财务比率分析的核心，主要用于分析公司收入与成本、收益和投资之间的关系。
4.股东权益增减变动表 ▲ 股东权益增减变动表是反映上市公司本期（年度或中期）内截止期末股东权益增减变动情况的报表。
（二）报表附注 ▲ 报表附注是指对财务报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释。 ▲ 基本内容：会计政策和会计估计及其变更情况的说明； 重大会计差错更正的说明； 关键计量假设的说明； 或有事项和承诺事项的说明； 资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售的说明； 公司合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明； 财务报表重要项目的说明； 有助于理解和分析财务会计报表需要说明的其他事项。
（二）会计分析 会计分析是指根据公认的会计准则对财务报表的可靠性和相关性进行分析，以便提高会计信息的真实性，准确评价公司的经营业绩和财务状况，会计分析是财务分析的基础，并为财务分析的可靠性提供保证。
会计分析基本内容：
盈利质量分析
（三）财务业绩分析 财务业绩分析是通过财务比率分析评价公司的财务状况和经营成果。 财务业绩分析主要包括获利与营运能力分析、现金流量分析和风险分析三个方面。
第一节 财务报表分析概述
一、经营分析与财务分析框架二、财务报告构成与特征三、财务报表分析的方法
一、经营分析与财务分析框架
财务报表分析是通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，借以揭示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。
财务报表分析概述PPT51页bnzs
4.流动资产周转率
流动资产周转率=销售收入/平均流动资 产
5.总资产周转率
总资产周转率=销售收入/平均总资产
四、获利能力分析
获利能力是企业营效能力、收取现金能力、降低 成本能力、回避风险能力的综合体现 ：
1.营销能力是获利能力的基础 2.在商业信用大量存在的条件下，收现能力成为
获利能力的重要因素。 3.降低成本能力取决于技术水平、产品设计及规
3.速动比率（酸性测试比率）
速动比率=流动资产-存货/流动负债 这一比率假设存货毫无价值或难以脱手
情况下企业可动用的流动资产抵付流动 负债的能力。 速动比率分析：一般标准；行业差别 影响因素：应收帐款的变现能力 保守速动比率：现金+短期证券+应收帐 款净额/流动负债
4.影响变现能力的其他因素
宏达公司相关财务比率（续）
总资产周转率=1.22 总资产周转天数=295 赢利能力比率： 销售净利率=1605.89 ÷14136.42=11.36% 销售毛利率=3.28.01 ÷14136.42=21.42% 资产净利率=1605.89 ÷（10535.82+12628.01/2=13.87% 净资产收益率=1605.89 ÷5740.04=27.89%
三、营运能力分析
营运能力主要指企业资产运用、循环的 效率的高低。
资产运用效率高，企业就可以以较少的 投入获取比较多的收益，反之亦然。
1.营业周期
营业周期指从取得存货开始到销售存货 并收回现金的这段时间。
营业周期=存货周转天数+应收帐款周转 天数
营业周期短，说明资金周转速度快；反 之亦然。
模经济和企业成本管理水平的高低。 4.企业获利能力的大小还必须考虑企业经营所面
财务报表分析概述
财务报表分析概述财务报表分析是指通过对企业财务报表的数据进行研究、比较和评估，以揭示企业的财务状况、经营绩效和盈利能力，为决策者提供重要参考。
财务报表分析是企业管理和投资决策的重要工具，有助于了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力以及成长潜力。
财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
这些报表提供了企业的财务信息和数据，分析师可以从中获取大量的指标和比率，结合行业和市场情况，进行全面分析。
一、资产负债表分析资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
在进行分析时，可以关注以下几个关键指标：总资产、总负债、净资产、资产负债比率、流动比率以及快速比率等。
通过分析这些指标，可以判断企业的偿债能力和资产结构。
二、利润表分析利润表展示了企业在特定期间内的收入、成本和利润情况。
在进行分析时，可以关注以下几个关键指标：营业收入、营业成本、毛利润、净利润、利润率等。
通过分析这些指标，可以判断企业的盈利能力和经营状况。
三、现金流量表分析现金流量表反映了企业在特定期间内的现金流入、流出和净流量情况。
在进行分析时，可以关注现金流入的来源，例如销售收入、融资活动和投资活动所带来的现金流入等。
进一步分析这些指标，可以判断企业的现金流量状况和经营活动的稳定性。
四、指标和比率分析除了对以上三个财务报表进行分析外，还可以使用各种指标和比率来综合评估企业的财务状况和绩效。
常见的指标和比率包括：每股收益、总资产收益率、净利润率、应收账款周转率、存货周转率等。
通过计算和比较这些指标和比率，可以更全面地了解企业的经营情况和发展潜力。
五、行业比较和趋势分析在进行财务报表分析时，还需要考虑行业和市场的情况。
通过与同行业公司的比较，可以了解企业在行业中的地位和竞争力。
同时，还可以进行趋势分析，比较不同年度或季度的财务数据，从而识别企业的发展趋势和变化。
综上所述，财务报表分析是一个基于企业财务数据的综合分析过程，有助于了解企业的财务状况、经营绩效和盈利能力。
财务报表分析概述(PPT 50页)
（资产报酬率、资产收益率）
4、权益净利率ROE＝净利润÷（平均）股东权益 （股权收益率、股东权益报酬率）
13
四、 上市公司特殊分析指标 1、每股收益＝净利润÷普通股平均股数
（如果有优先股，则应从净利润中扣除优先股股利）
使用该指标的目的： 通过EPS指标排序，寻找“绩优股”或“垃圾股” 横向比较同行业的EPS，选择龙头企业 纵向比较个股的EPS判断该公司的成长性
权人）享有的权利 （2）净利润是专门属于股东的 股东和有息负债债权人投入的资本与由此产生的收益，
两者之比才能准确反映企业的基本盈利能力
25
（2）没有区分经营活动损益和金融活动损益
26
（3）没有区分有息负债和无息负债（即金融负债与经营负债 ） 有息负债：需要实际支付利息的债务 筹资活动产生，也称金融负债 无息负债：无需实际支付利息费用的债务 经营活动产生，也称经营负债
连环替代法——它是将分析指标分解为各个可以计量的因 素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比 较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划 值），据以测定各因素对分析指标的影响。
定基替代法——分别用分析值替代标准值，测定各因素对 财务指标的影响。
5
差额分析法——它是连环替代法的一种简化 形式，是利用各个因素的比较值与基准值之 间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。
14
（1）基本每股收益（BEPS) ——是归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行 在外普通股的加权平均数
（2）全面摊薄每股收益 ——是指计算时分母按期末股数计算，不取平均数
（3）每股收益扣除 ——是指仅包括经常性损益的每股收益，即扣除非经常性 损益的每股收益。
每股收益扣除能更好地反映该公司主营业务的盈利状况。
4、权益净利率ROE＝净利润÷（平均）股东权益 （股权收益率、股东权益报酬率）
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四、 上市公司特殊分析指标 1、每股收益＝净利润÷普通股平均股数
（如果有优先股，则应从净利润中扣除优先股股利）
使用该指标的目的： 通过EPS指标排序，寻找“绩优股”或“垃圾股” 横向比较同行业的EPS，选择龙头企业 纵向比较个股的EPS判断该公司的成长性
权人）享有的权利 （2）净利润是专门属于股东的 股东和有息负债债权人投入的资本与由此产生的收益，
两者之比才能准确反映企业的基本盈利能力
25
（2）没有区分经营活动损益和金融活动损益
26
（3）没有区分有息负债和无息负债（即金融负债与经营负债 ） 有息负债：需要实际支付利息的债务 筹资活动产生，也称金融负债 无息负债：无需实际支付利息费用的债务 经营活动产生，也称经营负债
连环替代法——它是将分析指标分解为各个可以计量的因 素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比 较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划 值），据以测定各因素对分析指标的影响。
定基替代法——分别用分析值替代标准值，测定各因素对 财务指标的影响。
5
差额分析法——它是连环替代法的一种简化 形式，是利用各个因素的比较值与基准值之 间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。
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（1）基本每股收益（BEPS) ——是归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行 在外普通股的加权平均数
（2）全面摊薄每股收益 ——是指计算时分母按期末股数计算，不取平均数
（3）每股收益扣除 ——是指仅包括经常性损益的每股收益，即扣除非经常性 损益的每股收益。
每股收益扣除能更好地反映该公司主营业务的盈利状况。
企业财务报表分析-第一章ppt
2
第一节 利益相关者与财务分析目的 利益相关者的构成和利益诉求
股东
管理层
债权人 供应商
利益相关者
顾客 雇员
政府
公众
竞争对手
3
第一节 利益相关者与财务分析目的
股东与财务报表分析目的
决策： 是否向某一公司投资或是否保留其在某一公司的投资
评价未来的盈利与风险水平 获利能力 风险水平 持股市值 企业现金流状况
13
第二节 财务报表分析的基本步骤
明确分析目的
1、阅读审计报告
2、审阅全套财务报表
3、运用财务分析的基本方 法进行分析与评价 4、参考其他重要的相关补 充信息 5、得出结论与撰写分析报 告
14
第二节 财务报表分析的基本步骤
1、阅读审计报告
审计报告 注册会计师就企业财务报表的编制是否恰当地反映了企 业的财务状况和经营成果所出具的意见。
福田汽车的分析报告。
31
第三节 企业活动：所有的存量与流量
1、基本财务报表的构成 2、财务报表之间的勾稽关系 3、财务报表分析的基本内容
32
第三节 企业活动：所有的存量与流量
存量(stock) 代表特定时点企业所拥有的财务资源 例如，有多少现金和应收账款？ 对于存量，要“表达事实”，重点在于确认它的存在及 数量正确
长期债权人 关心本息能否按期清偿，所以长期获 利能力和良好的现金流动性很重要。
5
第一节 利益相关者与财务分析目的 供应商与财务报表分析目的
供应商对企业财务状况的关注点与企业 债权人有点类似。
供应商为企业提供商品或劳务后就成为 企业的债权人－－ 对企业的短期偿债能力十分关注
若供应商与企业存在较为持久稳固的经 济联系 对企业的长期偿债能力也十分关注
第一节 利益相关者与财务分析目的 利益相关者的构成和利益诉求
股东
管理层
债权人 供应商
利益相关者
顾客 雇员
政府
公众
竞争对手
3
第一节 利益相关者与财务分析目的
股东与财务报表分析目的
决策： 是否向某一公司投资或是否保留其在某一公司的投资
评价未来的盈利与风险水平 获利能力 风险水平 持股市值 企业现金流状况
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第二节 财务报表分析的基本步骤
明确分析目的
1、阅读审计报告
2、审阅全套财务报表
3、运用财务分析的基本方 法进行分析与评价 4、参考其他重要的相关补 充信息 5、得出结论与撰写分析报 告
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第二节 财务报表分析的基本步骤
1、阅读审计报告
审计报告 注册会计师就企业财务报表的编制是否恰当地反映了企 业的财务状况和经营成果所出具的意见。
福田汽车的分析报告。
31
第三节 企业活动：所有的存量与流量
1、基本财务报表的构成 2、财务报表之间的勾稽关系 3、财务报表分析的基本内容
32
第三节 企业活动：所有的存量与流量
存量(stock) 代表特定时点企业所拥有的财务资源 例如，有多少现金和应收账款？ 对于存量，要“表达事实”，重点在于确认它的存在及 数量正确
长期债权人 关心本息能否按期清偿，所以长期获 利能力和良好的现金流动性很重要。
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第一节 利益相关者与财务分析目的 供应商与财务报表分析目的
供应商对企业财务状况的关注点与企业 债权人有点类似。
供应商为企业提供商品或劳务后就成为 企业的债权人－－ 对企业的短期偿债能力十分关注
若供应商与企业存在较为持久稳固的经 济联系 对企业的长期偿债能力也十分关注
财务管理-财务报表分析
12
第三节 财务比率分析
二、营运能力分析
（一）流动资产周转情况分析 1.存货周转率 2.应收账款周转率 3.流动资产周转率 （二）固定资产周转情况分析 （三）总资产周转情况分析
13
第三节 财务比率分析
三、盈利能力分析 （一）销售利润率分析 1.销售毛利率 2.销售净利率 （二）资产利润率分析 （三）资本利润率分析 1.净资产收益率 2.资本保值增值率
第二节 财务报表分析的方法
二、因素分析法
（一）连环替代法 （二）差额分析法
10
第三节 财务比率分析
一、偿债能力分析 二、营运能力分析 三、盈利能力分析
11
第三节 财务比率分析
一、偿债能力分析 （一）短期偿债能力分析 1.流动比率 2.速动比率 3.现金比率 （二）长期偿债能力分析 1.资产负债率 2.产权比率 已获利息倍数
6
第一节 财务报表分析概述
五、财务报表分析的局限性 （一）完整性问题 （二）真实性问题 （三）可比性问题
7
第二节 财务报表分析的方法
一、比较分析法 二、因素分析法
8
第二节 财务报表分析的方法
一、比较分析法
（一）按比较对象分类（和谁比） （二）按比较内容分类（比什么） （三）两种分类的对应关系
9
3
第一节 财务报表分析概述
二、财务报表分析的目的 财务报表分析的一般目的可以概括为：评价过 去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未 来的发展趋势。
4
第一节 财务报表分析概述
三、财务报表分析的依据
（一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表 （四）报表附注
5
第一节 财务报表分析概述
四、财务报表分析的内容 （一）偿债能力分析 （二）营运能力分析 （三）盈利能力分析 （四）发展能力分析
第三节 财务比率分析
二、营运能力分析
（一）流动资产周转情况分析 1.存货周转率 2.应收账款周转率 3.流动资产周转率 （二）固定资产周转情况分析 （三）总资产周转情况分析
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第三节 财务比率分析
三、盈利能力分析 （一）销售利润率分析 1.销售毛利率 2.销售净利率 （二）资产利润率分析 （三）资本利润率分析 1.净资产收益率 2.资本保值增值率
第二节 财务报表分析的方法
二、因素分析法
（一）连环替代法 （二）差额分析法
10
第三节 财务比率分析
一、偿债能力分析 二、营运能力分析 三、盈利能力分析
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第三节 财务比率分析
一、偿债能力分析 （一）短期偿债能力分析 1.流动比率 2.速动比率 3.现金比率 （二）长期偿债能力分析 1.资产负债率 2.产权比率 已获利息倍数
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第一节 财务报表分析概述
五、财务报表分析的局限性 （一）完整性问题 （二）真实性问题 （三）可比性问题
7
第二节 财务报表分析的方法
一、比较分析法 二、因素分析法
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第二节 财务报表分析的方法
一、比较分析法
（一）按比较对象分类（和谁比） （二）按比较内容分类（比什么） （三）两种分类的对应关系
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第一节 财务报表分析概述
二、财务报表分析的目的 财务报表分析的一般目的可以概括为：评价过 去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未 来的发展趋势。
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第一节 财务报表分析概述
三、财务报表分析的依据
（一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表 （四）报表附注
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第一节 财务报表分析概述
四、财务报表分析的内容 （一）偿债能力分析 （二）营运能力分析 （三）盈利能力分析 （四）发展能力分析
财务报表分析概述ppt64页bnzw
行业类型、规模 具有可比性
剔除偶发因素
(二)比率分析法
1.分析内容
结构比率
构成比率 效率比率
投入产出 所费所得
相关比率
2.注意三点
项目相关性
口径一致性
预定目标 历史标准 行业标准 公认标准
标准科学性
(三)因素分析法
也称因素替换法、连环替代法
注意四点
关联性 顺序性
连环性
结果修订性
例:某企业材料费用的预算数与实际数资料如下：
存货周转天数
平均存货余额 360 营业收入
三、营运能力分析
3.流动资产周转率
营业收入 流动资产平均余额
流动资产周转期 平均流动资产总额 360
（周转天数） =
营业收入
根据资料流动资产周转率=
1150000 ＝3.75(次) 306300
流动资产周转天数= 306300 360 95.89(天) 1150000
二、营业利润
98 000
77 000
加：营业外收入
3 200
3 000
减：营业外支出
4 200
5 000
三、利润总额
97 000
75 000
减：所得税费用（注） 29 100
22 500
四、净利润
67 900
52 500
第二节 基本的财务比率
一、短期偿债能力分析
(1)流动比率=流动资产/流动负债
(2)速动比率=速动资产/流动负债
166800
年末速动比率为： 325800－238000 2000 100％＝37.14％
231000
现金流动负债比率 10000 100％＝4％
231000
一章财务报表分析概述ppt课件76页PPT
财务报表分析
教学环节：
学习目的
通过本章学习，学生应当了解财务报表分析的作用及内容
，理解财务报表分析的主要原则，掌握财务报表分析的一 般步骤和基本方法。
教学重点
理解财务报表分析在企业决策中的重要性；掌握各种报表
反映的企业活动内容及其相互关系；明确报表附注包含的 内容。
教学难点 理解财务报表分析是一种分析性工作，无固定的模式。
负债和所有者权益 流动负债：
短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税金 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
期末数 年初数
审计报告
• 1、财务报表审计－上市公司、 国有企业、国有控股或占主导地 位的企业以及外商投资企业等都 要经过注册会计师的审计
• 2、审计报告的类型
• 无保留意见、保留意见、否定意 见和拒绝表示意见
三、财务报表分析的具体对象
• 直接对象主要是财务报表，其实质是企业各项 基本活动，具体包括：
• 财务情况说明：包括公司基本情况简介；会计数据和业 务数据摘要；股本变动及股东情况；公司董事、监事、 高级管理人员和员工情况；公司治理结构；股东大会情 况简介；董事会报告；监事会报告；重大事项等。
• （一）、财务报表的形成：证——账——表 • 1、取得原始凭证 • 2、填制记账凭证 • 3、登记日记账、明细账和总账 • 4、编制试算平衡表 • 5、编制财务报表
• 注意二者的区别
• （3）重要会计政策和会计估计变 更的说明，以及重大会计差错更正 的说明
• 会计政策变更原因：会计法规变更； 能够提供更相关、更可靠的信息。
教学环节：
学习目的
通过本章学习，学生应当了解财务报表分析的作用及内容
，理解财务报表分析的主要原则，掌握财务报表分析的一 般步骤和基本方法。
教学重点
理解财务报表分析在企业决策中的重要性；掌握各种报表
反映的企业活动内容及其相互关系；明确报表附注包含的 内容。
教学难点 理解财务报表分析是一种分析性工作，无固定的模式。
负债和所有者权益 流动负债：
短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税金 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
期末数 年初数
审计报告
• 1、财务报表审计－上市公司、 国有企业、国有控股或占主导地 位的企业以及外商投资企业等都 要经过注册会计师的审计
• 2、审计报告的类型
• 无保留意见、保留意见、否定意 见和拒绝表示意见
三、财务报表分析的具体对象
• 直接对象主要是财务报表，其实质是企业各项 基本活动，具体包括：
• 财务情况说明：包括公司基本情况简介；会计数据和业 务数据摘要；股本变动及股东情况；公司董事、监事、 高级管理人员和员工情况；公司治理结构；股东大会情 况简介；董事会报告；监事会报告；重大事项等。
• （一）、财务报表的形成：证——账——表 • 1、取得原始凭证 • 2、填制记账凭证 • 3、登记日记账、明细账和总账 • 4、编制试算平衡表 • 5、编制财务报表
• 注意二者的区别
• （3）重要会计政策和会计估计变 更的说明，以及重大会计差错更正 的说明
• 会计政策变更原因：会计法规变更； 能够提供更相关、更可靠的信息。
财务报表分析课件PPT67张
长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的？ • 这些投资的流动性如何？ • 这些投资一旦变现，价值怎么样的？
（2）负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期， 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高，以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大，流动负债获得清偿的机会就越多；反之则相反。
• 值得注意的是，尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标，但仍不免带有一定的局限性。具体表现为：
（2）现金流量表
•
在现金流量变动表中，任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也
是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表 中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；
• 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中 某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
• 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。
《企业财务报表分析》课件
02
资产负债表分析
资产负债表的结构与内容
资产负债表定义
资产负债表是反映企业在某一特 定日期财务状况的财务报表，包 括资产、负债和所有者权益三个
部分。
资产负债表结构
资产负债表采用账户式结构，左边 列示资产，右边列示负债和所有者 权益，资产总额等于负债与所有者 权益之和。
资产负债表内容
资产负债表包括资产、负债和所有 者权益的具体项目，如流动资产、 固定资产、流动负债、长期负债等 。
筹资活动现金流量的质量分析
筹资活动现金流量的质量分析主要包括筹资活动的成本分析和风险分析等。
05
财务比率分析
偿债能力比率分析
流动比率
衡量企业短期偿债能力，流动比率越高，短 期偿债能力越强。
资产负债率
衡量企业长期偿债能力，资产负债率越低， 长期偿债能力越强。
速动比率
扣除存货后的流动资产与流动负债的比率， 反映企业快速偿债能力。
04
现金流量表分析
现金流量表的结构与内容
现金流量表概述
现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业一定 时期内现金流入和流出的状况。
现金流量表的构成
现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成，每个 部分都有其特定的内容。
现金流量表的编制基础
现金流量表的编制基础是权责发生制和收付实现制，这两种制度在 现金流量表的编制中起着重要的作用。
利润表的定义
利润表是企业财务报表中的重要 组成部分，用于反映企业在一定
时期内的经营成果。
利润表的构成
利润表由营业收入、营业成本、 营业利润、利润总额和净利润等
部分组成。
利润表的编制方法
利润表通常按照权责发生制原则 编制，并遵循会计准则和会计制