浅谈对企业年金制度的几点认识

浅谈对企业年金制度的几点认识

摘要：随着经济衰退和人口老龄化等诸多因素的影响，企业年金作为基本养老保险的重要补充作用已逐渐被世界各国所认识到。近年来，我国的企业年金也有了飞速发展。但由于我国建立企业年金制度的时间比较晚，法律法规及运作模式都还不健全，发展企业年金尚面临着不少困难和亟待解决的问题。在本文中，结合所在的胜利油田建立的年金计划，就建立企业年金的必要性及企业年金制度存在的问题进行了简单分析，并提出了完善企业年金制度的基本设想。

关键词：企业年金养老保险老龄化

20世纪80年代以来，由于经济衰退和人口老龄化等诸多因素的影响，世界各国的公共养老保险制度都不同程度地陷入严重的支付危机。在此背景下，世界各国都纷纷将本国单一支柱养老保险逐步转向多支柱养老保险体系。我国于1991年即确定逐步建立以国家基本养老保险、企业年金（原称为“企业补充养老保险”）和员工个人储蓄性养老保险等为“三支柱”的养老保险体系。近几年来，在政府、机构和企业积极参与下，企业年金近年来有了较快发展。国有企业胜利油田企业年金制度已建立完成并实施，在此浅谈一些认识和做法。

一、胜利油田年金计划概况

2009年以来胜利油田一直在筹备建立企业年金制度，并于2011年正式启动了建立年金计划工作。中石化企业年金有着以下几个特点：一是实行企业和职工共同缴费。企业年金所需费用由企业和职工个人按照双方约定的比例共同缴纳。二是实行个人账户下的完全积累制。采用个人账户式管理，企业年金的所有权相对明确，便于职工流动时转移。三是实行市场化管理运营。国家规定企业年金基金运营以信托形式进行市场化管理。企业及职工作为委托人委托受托人管理企业年金基金，具体管理职能则由投资管理人、账户管理人、托管人负责。这个模式的设计，体现出了法律关系清晰、责任主体明确、制约机制有效的优点。四是年金的归属和支付具有一定的约束性。企业缴费划入部分一般在划入个人账户时间满5年后归属职工个人；激励性年金一般在划入时间满20年后归属职工个人。员工在退休前离开企业时只能获得部分企业划转份额。如果员工发生违法违纪或其他年金计划规定的行为，企业缴纳部分也全部收回。五是年金计划具有企业特点。胜利油田设立了企业年金实施过渡期，在过渡期内退休的人员，再按退休当年的标准按月领取过渡性年金，直至失去领取条件。过渡性年金的标准根据应享受的企业补贴发放，确保职工利益不受损失。

二、建立年金计划的必要性

由于老龄社会的到来，使得养老保险缴费人员与离退休人员之比不断下降，养老负担十分沉重。基本养老保险制度虽然覆盖面广，但保障水平较低，且采用的是“现收现付”体系，对于应付老龄化等人口年龄结构失衡等状况具有制度上的先天缺陷。即当人口老龄化趋势加快，缴费人员变化不大，退休人员急剧增加的

情况下，必然导致支付危机。企业年金作为养老保障的第二支柱，能对整个社会保障体系起到延深和完善作用。

据统计，当一个人退休后的生活费不低于退休前收入的80%时，其生活水平才不会下降太多。一般情况下，养老保险的替代率在各国是不同的。在美国，基本养老金相当于退休前平均工资的40%，企业年金养老金约为30%，大约有70%的企业加入了企业年金计划；在德国、企业年金养老金相当于员工工资收入的15%，有1/3的企业参加了企业年金；在日本，有60%民营企业实行了企业年金制度。人力资源和社会保障部门根据新的基本养老金计发办法对基本养老保险待遇做了测算。我国基本养老保险制度的目标替代率为60%左右。企业年金的目标替代率为20%左右。职工参加企业年金计划之后，其养老金的替代率能够达到在岗工资的80%，再加上职工个人的养老储蓄，退休之后基本上能够维持在岗时期的生活水平。

作为人力资源管理的有效工具，企业年金制度可以帮助企业建立凝聚力，增强员工对企业的归属感。企业年金是长期的福利制度和激励制度的重要方式，职工要想取得领取企业年金待遇的权利，就必须在建立该企业年金计划的企业工作一定的时期。如果一个职工很早地离开了企业，那么此人企业年金账户中由企业缴费部分就会被剥夺，或者大打折扣。因此，职工为了能在退休后得到全额的企业年金收入，就必须在企业工作较长时间或者终生。这样，企业年金计划起到了留住职工的作用。

三、完善企业年金制度的基本设想

1、通过立法规范企业年金制度。

为使企业年金规范发展，目前需尽快出台相关法律法规，其中最为紧迫的是：企业年金法、企业年金管理办法、企业年金基金运营方面相关法律法规、企业年金监管相关法律法规等等。只有从立法方面严格规范企业年金，如规范企业年金计划的设立，防止企业管理者以企业年金做幌子来私肥腰包，在设计年金计划时更多偏向于高收入阶层或企业中的中高层人员，或滥用税收优惠政策，逃避国家税收；规范企业年金经办机构，实行资质认定、市场准入；规范年金基金的投资运营，最大限度降低风险等，才能促进我国企业年金的更大发展，切实起到第二层次的补充保障作用。

2、运用税收优惠政策积极扶持企业年金制度发展。

应尽快纠正年金“两种税制”的不正常现象，统一税收政策，从立法方面规范政府的税收优惠政策，在企业年金的筹资方面、在企业年金待遇支付方面，国家对举办企业年金的企业，应给予必要的减免税优惠政策。除了对举办企业年金的企业给予税收优惠，对参加企业年金计划的职工，在个人所得税方面，也应做出其享有一定税收优惠权利的规定。

3、做好企业年金制度的建设。

应当组织完善企业年金工作的实施方案，特别是完善日常管理及待遇支付、信息公开等工作制度，理清工作流程，提高工作效率，确保企业年金资金征集、缴纳、待遇支付、信息公开等日常管理工作高速高效开展。

4、应发挥企业年金理事会的积极作用。

应加强企业年金理事会的管理和责任落实，明确权利和责任。定期召开理事会会议和企业年金基金投资论坛，定期向托管行发送收款通知，加强企业年金基金监督管理和年金基金投资管理，起草投资风险管理制度，做好上报年金基金管理业务报表、整理基金投资报告和托管报告、归集年金资金并及时下发转投资和待遇支付指令等日常工作。同时，建立明确的问责机制，防范出现问题后员工利益无处保护。

5、为职工提供良好的监督渠道。

一是对于企业年金，在需要信息披露的领域和对象上，一定要严格执行信息披露标准，在缴费、投资、管理、选择机构等方面都需要向当事人提供及时、完整、有效的报告。二是有明确的部门、明确的方式来使员工或企业的投诉、质询得到解决。三是发挥受益人对年金运营的监督作用，让职工明确权利和义务，提高企业年金管理的透明度，促进年金计划的健康运行。实现个人账户查询功能的开放。使得职工能随时自己的账户进行查询，明确自己的年金财产额度，从而对年金计划产生更大的信任。

6、加强有关企业年金的教育。

通过加强有关企业年金的教育，包括建立企业年金制度的意义、工人集体协商的方法、权利和义务、企业年金管理、受托人权益、企业年金投资等，从而形成一种“企业年金文化”，推进企业承担社会责任，并且将增进员工福利作为企业发展和职工福利双赢的重要战略取向，提高职工的养老储蓄和投资意识。