长期股权投资成本法与权益法的核算对比表

.长期股权投资成本法与权益法的核算对比表：

固定资产

企业处置无形资产时：

借：银行存款（按实际收到的金额）

累计摊销（按已计提的累计摊销）

无形资产减值准备（按已计提的减值准备）

营业外支出——处置非流动资产损失（按借方差额）

贷：无形资产（按无形资产账面余额）

应交税费（按应支付的相关税费）

营业外收入——处置非流动资产利得（按贷方差额）

企业计提的应收款项和存货的减值，以后价值回升可以转回，但固定资产、

无形资产、长期股权投资等长期资产的减值不允许转回。

下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（）。（2008年）

A.坏账准备

B.存货跌价准备

C.无形资产减值准备

D.固定资产减值准备

【答案】AB

【解析】固定资产和无形资产的减值准备是不可以转回的。

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。（2009年）

A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

【答案】BD

【解析】对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，所以选项A说法错误；内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益，所以选项C说法错误。

企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）（2010年）

【答案】×

【解析】经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。

【例题2·判断题】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入“固定资产”单独核算。（）

【答案】×

【解析】以经营租赁方式租入的固定资产不属于本企业的资产，其发生的改良支出应计入“长期待摊费用”核算。

.固定资产计量与无形资产计量对比表：

流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。

非流动负债，是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

1短期借款的利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（）

【答案】×

【解析】预提的利息通过“应付利息”科目核算。

【例题2·多选题】核算短期借款利息可能涉及的会计科目有（）。

A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款

【答案】ABC

企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。（单选题）

【例题·单选题】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。（2005年）

A.资本公积

B.其他应付款

C.营业外收入

D.其他业务收入

【答案】C

3．转销应付票据，分两种情况：

H 公司的货款。该票据票面利率为6%（年利率），期限为6个月。

要求：编制相关分录。

【答案】

该企业有关的处理：

开出票据：

借：应付账款——H公司 30000

贷：应付票据 30000

每个月末计提利息：

借：财务费用 150（30000×6%/12）

贷：应付票据 150

到期偿还应付票据：

借：应付票据 30900

贷：银行存款 30900

【例题2·判断题】带息应付票据计提利息计入应付利息科目的贷方。（）

【答案】×是应付票据的贷方

甲公司1月1日收到乙企业预付的货款1000元，1月2日甲向乙发货，货款1100元，增值税销项税额为187元，剩余款项余月末付清。

要求：写出相应的会计处理分录。

【答案】

收到预付款时：

借：银行存款 1 000

贷：预收账款 1 000

发货：

借：预收账款 1 287

贷：主营业务收入 1 100

应交税费—应交增值税（销项税额） 187

预收账款的借方余额为287元，表示应收的金额为287元。

收到余款：

借：银行存款 287

贷：预收账款 287

错误的做法是：（不是同一时间发生的事项）

借：预收账款 1 000

银行存款 287

贷：主营业务收入 1 100

应交税费—应交增值税（销项税额） 187

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相应的增值税销项税额之和（关键点），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

确认：

借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值+销项税额）贷：应付职工薪酬

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )。（2010年）

A．10 B．11.7 C．12 D．14.04 【答案】D

【解析】该企业确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万元）。

借：相关资产成本或费用 14.04

贷：应付职工薪酬 14.04

企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

【例题2·计算题】 B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2007年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元。B 公司适用的增值税税率为17%。

要求：编制B公司的会计分录。