企业存货内部控制的探讨

企业存货内部控制的探讨

摘要

存货作为企业的流动资产，对企业而言意义重大。健全

的存货管理下，企业才能有效地利用资金，确保自身的服务质量。市场竞争日益激烈的今天，各企业为了寻求发展壮大，不断投入资金、人力，以谋求自身经济利益的最大化。然而，

不少企业在存货内部控制方面做的明显不足，致使存货管理

存在一系列问题。为此，本文分以下部分对企业存货内部控

制进行了探讨：首先介绍了存货内部控制的环节；然后总结了企业在存货内部控制制度方面存在的问题，包括岗位责任划分不清、存货验收保管不合格、存货控制制度有名无实、存货内部控制方法不完善、缺乏激励措施、企业内部控制意识薄弱等；最后提出了完善企业存货内部控制制度的几点建议，主要包括明确岗位责任划分、完善存货验收保管措施、加强存货控制制度监督等其他应对措施，希望有助于企业提高存货管理工作。

关键词：存货；内部控制；问题；建议

存货内部控制的环节

存货伴随着企业生产经营的过程进行流转，因而要经过

企业的生产人员、运输人员、库管人员等其他各有关人员的

参与，并经过请购、购入、入库、保管等一系列过程。内部控制主要在存货流转的以下环节进行控制：

1存货的采购过程有关人员填写请购单，列明需采购的存货的名称、规格、

数量等具体信息。由授权具有批准请购的中高层管理人员对请购要求进行判断，明确是否准予购入。企业根据经批准的请购单发出事先编

号的订购单并将其正联送交供应商。本过

程中应重点关注订购单是否连续编号，采购相关过程是否已经

号，

恰当的授权与审批。

2存货的验收过程验收部门的工作并非想象中那么简单，他们需要依据自

己的专业知识或在实践中获得的经验对准备入库的存货进行查验，以明确所经手的存货是否符合企业采购或生产的要求。如果经过验收人员查验后的存货在质量数量等方面均没有问题，就可以编制验收单。本过程中应重点关注验收单是否连续编号。

3存货的储存与保管入库单由库房管理部门编制，其依据是收到的验收单。

本过程应重点关注两点：首先储存存货的地址应与企业生产车间等无关区域划分清晰，保持一定的距离，并确保非授权人员不得靠近存货存储地：其次，同一人或相同多人不得同时兼任存货查验与入库记录。

4存货的发出库房管理负责人收到领料单、货物可运出库房的凭证等

其他必须的佐证后才能将存货交由相关部门。产品生产完成符合生产要求后，接受产成品的库房责任人应该签名并作为存货确已入库的证据之一。本过程应重点关注对发运凭证与领料单的按时对比查看，以确保运离库房的存货正确无误。

5存货的盘存实地盘存制度和永续盘存制是两种不同的对企业存货

进行盘点的方法，它们各有优劣。永续盘存制下需要记录每日存货的收入数量、发出数量并结出余额数，日常工作复杂繁琐，但加强了对存货的管理与控制。后一种方法下以月末或年末存货实际清点的结果确定相应时间点时的存货数以及当期销量，其核算工作较小，但不利于对存货的控制。为了加强对存货的控制监督，应由相关人员至少于一个会计年度期限内进行实际清点，用以检验存货记录是否恰当无误。

二企业存货内部控制制度的不足

1存货核算过程的职责分工不清存货核算涉及请购、购入、入库、发出、盘存等多个过

程，需要经过多个部门的协同工作。会计核算应分设许多不同的岗位，各岗位之间应权责明确。根据会计准则及有关规定，不相容职务应相互分离，不可一人兼顾多职，也不可人承揽有关存货核算的全部工作。但实际工作中，一些企业

为了减少成本，不顾规定，通常让采购人员同时进行采购物资的保管工作，或者采购人员兼记采购业务的账簿登记。这些职责上的混淆，很容易造成作假，为舞弊提供了充分的滋长空间。例如，在大多数中小企业中，由于资金有限、人员不足，为了节省人力物力，很多小型企业并不重视存货核算过程中的职责分工问题，物资采购与入库同为一人全权办理等，致使采购的存货往往在质量、数量上发生毁损短缺问题，严重影响企业的正常运作。

2存货验收保管不合格存货购入或生产完工后，需要由验收部门验收后再入库。

实际工作中，有些企业为节省成本，雇用一些没有专业知识或经验的人进行验收工作，这些人员往往只是机械的清点存货数量，不懂甚至不会检查存货质量是否符合要求；此外，存货保存的场所不适合该种存货应有的环境，或企业对仓库长久失修等情况，致使存货极易发生霉烂、变质等问题。在

些企业中，仓库门禁不严，未经授权人员可随意进出，企业存货失窃盘亏时有发生。这些内部控制上的缺陷，给了那些贪心之人可乘之机。尤其是在一些制造企业中，存货数量庞大，种类繁多，车间人员流动性较大，没有一个安全的存货保管制度，往往造成库存短缺，人员私下窃取公司存货进行贩卖等问题。虽然每次数量不多，单价不高，但长此以往累积起来足以给公司造成不小的损失。只有抓好细节，保护公司财产物资，才能促进公司发展。

3存货内部控制制度有名无实有些企业虽然已经意识到了实施内部控制制度的必要

性并参照行业先进企业建立了一整套健全的存货内部控制制度，但并

没有在存货管理中进行运用。内部控制相关措施成为了一纸空文，比如内部控制制度规定，存货购进的请购单应交由负责此工作的人员进行审批并于文件上署名，但落实工作时，负责采购的部门并没有查看其是否已经审批就编制了订购单。这种内部控制制度的形同虚设，难以保证职员的工作质量，更无法达到设定控制的目的。除此之外，徒有内部控制制度的名义，但实际中却无人遵守，不利于工作人员遵规守纪意识的建立，严重打压了人员规范自我的积极性，想要创建一个有组织、有纪律的高效团队更是痴人说梦，人员的散漫自由最终将有碍公司的成长。

4存货内部控制方法不完善当今世界企业经营规模越来越大，销售的范围也越来越

广，从而使得企业的存货不仅仅局限于简单的一种或两三种。

存货管理的难度、范围随之加大。但是就目前而言，我国内部控制的研究起步较西方国家比较晚，还没有形成一整套完善创新高效的内部控制制度，内部控制的一些具体手段仍比较传统，对存货的核算大多是利用会计账簿。这种体制下，企业及其利益关系人往往难以据此获得有关存货的其他方