《财务会计实务》二版教材岗位训练答案

《财务会计实务》岗位训练答案

项目二出纳岗位

【岗位训练1】

目的：练习现金核算

资料：华伟公司5月份发生下列现金收支业务

1．1日，小张出差归来，报销差旅费900元，补付现金100元，结清原借款。

2．2日，从银行提现3 000元，备用。

3．4日，以现金购买办公用品800元，交厂部办公室使用。

4．9日，小李出差，预借差旅费1 000元，以现金付讫。

5．13日，小李出差回来报销差旅费800元，退回现金200元。县乡考试加

6．16日，出租包装物一批，收到对方交来押金现金2 000元。

7．21日，以现金支付职工张某困难补助600元。

8．22日，填制现金交款单，将现金8 000元存入银行。

9．28日，经清查，发现短缺现金90元，原因待查。

10．30日，经查，短缺90元现金属于出纳员王某责任，由其赔偿。

要求：作出以上业务会计处理。

【参考答案】

（1）借：管理费用 900

贷：其他应收款——小张 800

库存现金 100

（2）借：库存现金 3 000

|贷：银行存款 3 000

（3）借：管理费用 800

贷：库存现金 800

（4）借：其他应收款——小李 1 000

贷:库存现金 1 000

（5）借：管理费用 800

库存现金 200

贷：其他应收款——小李 1 000

(6）借：库存现金 2 000

贷：其他应付款 2 000

（7）借：应付职工薪酬——职工福利 600

贷：库存现金 600

（8）借：银行存款 8 000

贷：库存现金 8 000

（9）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90

贷：库存现金 90

（10）借：其他应收款——小王 90

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90

【岗位训练2】

某企业2010年7月31日银行存款日记账的账面余额为68200元，银行对账单上的余额为67500元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：

（1）7月29日，企业支付货款开出转账支票一张计4500元，企业已登记入账，银行尚未入账。

（2）7月30日，企业销售产品收到转账支票一张计12300元，企业已经登记入账，而银行尚未入账；

（3）7月30日，银行收到企业委托收款10900元，银行已经登记入账，企业尚未入账；

（4）7月31日，银行代企业支付水电费3800元，银行已登记入账，企业尚未入账。

根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。

【参考答案】

银行存款余额调节表

2010年7月31日

项目三往来结算岗位

【岗位训练1】

某公司坏账损失采用备抵法核算，按应收账款余额的5‰提取坏账损失，2008年末坏账准备余额为2500元，2009年发生坏账损失为3000元，年末应收账款余额300000元，2010年收回上年已冲消的应收账款1000元，期末应收账款为450000元。

要求：计算并编制相关分录。

【参考答案】

（1）2009年发生坏账损失时：

借：坏账准备 3 000

贷：应收账款 3 000

（2）2009年末

借：资产减值损失 2 000

贷：坏账准备 2 000

（3）2010年收回已经确认的坏账

借：应收账款 1 000

贷：坏账准备 1 000

同时：

借：银行存款 1 000

贷：应收账款 1 000

（4）2010年末

借：坏账准备 250

贷：资产减值损失 250

【岗位训练2】

2010年2月1日方正公司销售产品一批，含税货款58500 元，增值税税率17%，以银行存款垫付运费500 元，即日收到对方签发的商业承兑汇票一张面值59000 元，期限90天，票面利率6%。方正公司在持有30天后，因资金周转需要，将该汇票向银行申请贴现，贴现率9%。（保留整数）要求：（1）计算票据到期、贴现息和贴现净值。

（2）编制销售、贴现的相关分录。

【参考答案】

（1）到期值=59000+59000*6%/360*90=59885

贴现息=59885*9%/360*60=898

贴现净值=59885-898=58987

销售时：借：应收票据 59 000

贷：主营业务收入 50 000

应交税费—应缴增值税（销项税额）8 500

银行存款 500

贴现时：借：银行存款 58 987

财务费用 13

贷：应收票据 59 000

【岗位训练3】

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年4月30日“应交税费--应交增值税”账户借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

（3）销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

（8）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细账户。

要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录

（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

(答案中的金额单位用万元表示，“应交税费”科目要求写出明细科目)

【参考答案】

(1)编制相关的会计分录：