银行承兑汇票开具流程及账务处理
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开具银行承兑汇票流程
第一步:争取敞口(银行授信额度,手续如同贷款,此部分一般由融资专员办理)开银行承兑汇票需要缴纳保证金,例:保证金比例若为%,当缴纳100万元保证金后,可以开出银行承兑汇票为100/%=300万元,其中100万为无授信额度部分,200万授信额度(即为敞口)。200万的敞口部分需要做担保抵押(抵押物为:房产,设备,应收账款,存货等)。当争取到敞口后就可以办理开具银行承兑汇票的具体手续了。
第二步:具体开票(此部分一般由资金专员办理)
携带“开具银行承兑汇票合同,购销合同复印件(开票金额及付款方式要和清单对应),增值税专用发票复印件(也可以在3个月内补齐)”。去银行信贷部门(企业部)开票,信贷部门会要求填写开票清单(即开票给哪些供应商及每个供应商开票的具体金额等)。在票据审批之前,公司需要将100万元的保证金打入“一般存款账户—保证金专用存款账户”内,且100万元的保证金在汇票承兑期内不允许动。等待审批结果,主动联系银行确认票据开具的情况及取票时间。
整个流程涉及的主要会计分录:
1、由一般户转入保证金(银行流水单做为凭证附件)
借:银行存款—保证金户 100万
贷:银行存款—一般户 100万
2、开出银行承兑汇票(发票,银承复印件,对方开出的收据做为凭证附件)
借:应付账款—张三 100万
应付账款—李四 200万
贷:应付票据—张三 100万
应付票据—李四 200万
3、承兑到期之前准备款项,将保证金专用账户款项转入一般户(银行流水单做为凭证附件)借:银行存款—一般户 100万
贷:银行存款—保证金户 100万
4、在一般户内补足200万敞口部分
借:银行存款—一般户 200万
贷:银行存款—其他具体银行(或者现金) 200万
5、供应商到期承兑银行承兑汇票时,银行划款
借:应付票据—张三 100万
应付票据—李四 200万
贷:银行存款—一般户 300万
6、承兑结束后,收到保证金账户存款利息,假定为2万元。(银行流水单做为凭证附件)借:银行存款 2万
贷:财务费用 2万(红字)