物流国际货运代理公司调查报告5p
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5,641,
%
合计
1,360,
11,283,
%
根据有关股权转让协议（2014年8月），中外运北京空运有限公司将其所持金鹰国际货运代理有限公司30%股权转让给中外运空运发展股份有限公司，后者持有公司股权增至50%。但公司至今未办理工商变更登记，也未进行账务调整。
公司组织机构图：
二、主要会计政策
1、执行的会计制度：截止2014年9月30日执行外商投资企业会计制度。
2、会计期间：每年1月1日至当年12月31日。
3、记帐原则和计价基础：会计报表采用权责发生制，按历史成本原则编制。
4、外币核算方法：公司以人民币为记帐本位币，非人民币业务均折合为人民币记帐，外币业务按业务发生当日中国人民银行公布的汇率折合为人民币。期末，外币货币性资产按资产负债表日中国人民银行公布的汇率折合为人民币。
2、LUCENT TECHNOLOGIES7,758,
3、HEWLETT PACKARD COMP5,486,
4、BEIJING NOKIA MOBILE5,062,
5、HEWLETT PACKARD TRAD4,968,
期末应收帐款帐龄分析:（应收帐款-客户）单位：元
当月
大于30天
大于60天
大于90天
应付帐款主要二级科目及余额：单位:万元
空运费用
应付-人民币
系统内部
暂估
成本预估
过渡科目
合计
北京
上海
其中:空运费用:应付航空公司运费；
应付-人民币：应付除航空公司以外其它供应商；
系统内部：应付EXEL国外各站点；
暂估：根据前四个月平均发生额暂估应付EXEL国外各站点金额，是应付系统内部的对
冲科目，即贷：应付帐款-ICA 借：应付帐款-暂估；
上海帐面余额325,017,元，报表数为2,308,元，其差额（CTA）322,627,元编制报表时转到应付帐款。
10、预提费用
公司预提费用余额13,960,元，其中北京881,元，上海（华东地区）1,369,元，天津315,元，广州77,元，星网项目9,444,元，总部1,857,元，各地办事处15,元。
据公司财务主管人员解释，公司各地分公司收入、成本核算口径不完全一致的现象主要是根据当地税收政策进行调整造成的，公司对此亦无统一要求。
营业成本分类及发生额：单位：万元
地面成本
物流成本
仓储成本
营业费用
合计
北京
1,
2,
上海
0
2,
1,
5,
合计
1,
2,
2,
8,
3、管理费用
本期发生管理费用71,947,元，其中北京11,447,元，上海21,310,元，天津4,924,元，广州1,301,元，星网项目11,180,元，总部20,250,元，其它办事处1,531,元。
5、净利润
本期公司实现税后净利润24,001,元。
重点领域调查总结
业务流程及财务核算
一、业务流程
1、空运出口业务
流程图：
空运出口业务是公司最为核心的业务内容，由该项业务形成的收入包括运费收入及与其密切相关的地面服务收入、仓储收入和国内运输及物流收入，其业务流程可简单表述为如下：
接受委托
1、受客户委托，把客户委托事项及相关数据输入U21系统；
公司基本情况概述
一、背景资料
金鹰国际货运代理有限公司是1996年5月10日经中华人民共和国对外贸易经济合作部批准成立（批准证书批准号：外经贸资审字【1996】063号），并于1996年5月15日在中华人民共和国国家行政管理局登记注册（营业执照注册号：企合国字第000690号）的中外合资企业。
经营期限：20年。
2、风险评估及控制环境调查；
3、业务流程；
4、财务核算方法；
5、中外股东利益分配是否均等及中方股东的控制力度和方法；
6、重大关联交易事项；
7、资金往来款项；
8、或有事项等其他需关注事项。
调查策略
结合调查目的和公司实际情况，采用内控调查表、风险控制及控制环境调查表、了解业务流程及财务核算方法、穿行测试、抽查凭证及其它通用调查程序。
5、固定资产核算方法：公司购置固定资产均按发生的实际成本计价，其中包括与之相关的费用支出。固定资产折旧采用直线法计提，按10%残值预留，固定资产按类别估计可使用年限列示如下：
电子设备5年
办公设备5年
通讯工具5年
运输设备5年
其他设备5年
6、无形资产核算方法：按平均年限法10年摊销。
7、递延资产核算方法：按平均年限法5年摊销。
期末根据应收帐款-汇率差余额调整财务费用。
3、其他应收款
其他应收款余额23,699,元，其中北京7,363,元，上海6,437,元，天津1,180,元，广州133,元，星网项目8,191,元，其他机构393,元。
其他应收款主要用于核算的内容有存放于海关、航空公司的保证金，代垫关税及相关地面费用，应收航空公司返佣及其他代垫款项。
经营范围：承办海运、空运进出口货物的国际运输代理业务，包括揽货、订舱、仓储、中转、集装箱拼装拆箱、结算运杂费、国际航空快递（不含信件及具有信件性质的物品）、报关、报验、保险、相关的短途服务及咨询业务。
公司目前设立的分支机构有：北京、上海、天津、广州分公司；大连、青岛、沈阳、苏州、杭州、南京、成都、无锡、重庆及西安办事处。
8、收入确认原则：营业收入于劳务已经提供，款项已经收到或已经获得收取款项的凭据时确认营业收入的实现。
三、税项
1、流转税
公司为营业税纳税人，代理业务按营业收入扣减运费成本的差额的5%缴纳营业税，运杂费按营业收入的3%缴纳营业税。
2、企业所得税
公司适用外商投资企业所得税。根据北京市国家税务局对外分局京国税分税免［1998］第1271号文件〈关于对金鹰国际货运代理有限公司申请享受生产性外商投资企业所得税减免税问题的批复〉：批准公司自1995年度起减按24%税率缴纳企业所得税，1997年和1998年免缴企业所得税，1999年至2014年减半缴纳企业所得税，1997年至2014年免缴地方所得税，2014年至2006年减半缴纳地方所得税。
所得税：各地按%计提所得税，由总部统一缴纳。
9、其他应付款
其他应付款余额11,071,元，其中北京1,220,元，上海（华东地区）2,308,元，天津342,元，广州31,元，星网项目6,443,元，总部676,元，各地办事处48,元。
其它应付款主要用于核算应支付的外方管理费、公路局管理费、复印机租金、收取的车押金、客户付款待开发票结算款项等小额代收代付款项。另外北京及其他分公司收到从上海分公司划拨款项亦通过该科目转到内部往来。
5、固定资产
固定资产原值42,793,元，累计折旧15,181,元，固定资产净值27,611,元。
6、无形资产
无形资产余额588,元，为U21系统摊余价值。
7、应付帐款
应付帐款余额423,485,元（抵销公司汇总帐面余额中应收帐款-系统内部和应付帐款-系统内部中金额较小的一方，抵销金额158,994,元），其中北京79,397,元，上海445,429,元，天津45,355,元，广州12,297,元。
四、预审情况小结
2014年9月30日主要财务状况指标:
1、货币资金
货币资金余额38,228,元，其中现金42,元，银行存款38,185,元。
2、应收帐款
应收帐款余额445,371,元（抵销公司汇总帐面余额中应收帐款-系统内部和应付帐款-系统内部中金额较小的一方，抵销金额158,994,元），其中北京151,908,元，上海369,592,元，天津62,553,元，广州9,048,元，星网项目11,262,元。
大于120天
合计
北京
5,237,852
4,436,499
8,940,609
6,553,810
3,169,538
28,338,308
上海
14,151,069
8,846,770
6,714,384
1,114,019
3,355,702
34,181,944
目前，北京分公司对发生的坏帐损失采用直接核销法，上海分公司则根据应收帐款帐龄计提坏帐准备：180天以内不提；大于180天小于360天计提50%；360天以上100%全额计提坏帐。
仓储收入
合计
北京
3,
2,
5,
上海
3,
2,
3,
1,
11,
合计
6,
1,
4,
3,
1,
17,
2、主营业务成本
本期主营业务成本91,879,元，其中华东地区52,468,元，华北地区29,926,元，天津分公司5,688,元，广州分公司227,元，星网项目3,569,元。
经调查发现，北京（华北地区）和上海（华东地区）报表主营业务成本构成不完全一致，主要表现在北京报表主营业务成本包括除航空运费、海运运费及支付给国外代理的代理费（可直接抵减收入部分）以外的其他操作费用，而上海编制财务报表时将所有地面操作费用抵减收入，并从营业成本中扣除，即上海报表主营业务成本不反映地面操作成本部分。
主要支出项目为：单位:元
外方管理费
工资、福利费
固定资产折旧
租赁费摊销
其他费用
北京
4,388,
1,552,
328,
1,277,
3,900,
上海
10,728,
2,788,
965,
2,393,
4,434,
合计
15,117,
4,340,
1,293,
3,671,
8,334,
4、所得税
本期所得税费用8,625,元，其中：北京4,016,元，上海（华东地区）9,141,元，天津1,582,元，广州170,元，星网项目-1,032,元，公司总部及其他办事处因无收入，所得税费用均为负值-5,252,元。
公司营业收入包括提供空运、海运代理服务中形成的各种形式收入，如空运、海运代理收入、提供地面服务形成的收入、物流及仓储收入、内陆运输收入等形式的收入，在U21系统中将收入分为20个类别进行核算统计，现将其划分为如下几个基本类别进行统计、比较。
收入分类及本期收入额:单位:万元
空运收入
海运收入
地面服务
物流收入
调查目的及重要调查领域
一、调查目的
接受中外运空运发展股份有限公司委托，对金鹰国际货运代理有限公司（以下简称公司）截止2014年9月30日财务状况、2014年1-9月经营成果进行年度预审，同时对中外运空运发展股份有限公司提请重点关注的问题进行调查了解，形成预审调查报告。
二、重要调查领域
1、内部控制制度调查；
应收帐款主要二级科目及余额：单位：元
应收-客户
应收-系统内部
收入预估
汇率差
过渡科目
合计
北京
28,338,
121,146,
2,491,
-68,wenku.baidu.com
151,908,
上海
34,181,
322,730,
11,970,
-266,
976,
369,592,
应收帐款前五名:单位：元
1、RYDER PAYMENT9,425,
公司注册资本为136万美元，经北京中荣衡平会计师事务所（2014）中荣验字第067号验资报告验证，注册资本全部投足。
股东出资额及出资比例：单位：元
股东名称
外币（美元）
折合人民币
出资比例
中外运空运发展股份有限公司
272,
2,256,
%
北京空运有限公司
408,
3,384,
%
英国空运（远东）有限公司
680,
4、待摊费用
待摊费用余额12,261,元，其中北京3,330,元，上海（华东地区）4,654,元，天津127,元，广州135,元，星网项目3,083,元，总部578,元，各地办事处351,元。
待摊费用主要用于核算外部仓库项目（SSMC EXTERNAL W/H PROJECT）、办公用房装修费、燃油费、仓库设备费及装修费、家具、电器、汽车保险费、印刷费、养路费、租赁费、管理软件等支出的发生及费用摊销。
北京、上海分公司预提费用主要项目包括：房屋租金、仓储及运输费用、通讯费、审计费等费用。
2014年1-9月主要经营成果指标：
1、主营业务收入
本期实现营业收入205,488,元，其中华东地区实现收入114,761,元，华北地区实现收入59,452,元，天津分公司实现收入17,703,元，广州分公司实现收入2,307,元，星网项目实现收入11,263,元。
成本预估：月末对已发生地面费用及运费根据协议、合同等所进行的财务预估；
过渡科目：月末未确认应付帐款余额，是应付帐款的过渡科目。
上海应付帐款报表数为445,429,元，帐面数为122,802,元，其差额322,627,元为从其它应付款-CTA转入。
8、应交税金
营业税：代理业务按营业收入扣减运费成本的差额的5%缴纳营业税，运杂费按营业收入的3%缴纳营业税。其中北京地区代理收入按毛收入额抵减航空运费及国外代理费后收入额做为税基计缴营业税，运杂费收入（地面服务、国内运输）按收入额全额计缴营业税；上海（华东地区）按各项收入总额抵减全部直接成本、费用后金额做为税基按5%税率计缴营业税。
2、根据U21系统提供的客户资料（包括客户资信情况、合作关系及历史报价等信息）进行报价，根据客户具体要求进行调整；
%
合计
1,360,
11,283,
%
根据有关股权转让协议（2014年8月），中外运北京空运有限公司将其所持金鹰国际货运代理有限公司30%股权转让给中外运空运发展股份有限公司，后者持有公司股权增至50%。但公司至今未办理工商变更登记，也未进行账务调整。
公司组织机构图：
二、主要会计政策
1、执行的会计制度：截止2014年9月30日执行外商投资企业会计制度。
2、会计期间：每年1月1日至当年12月31日。
3、记帐原则和计价基础：会计报表采用权责发生制，按历史成本原则编制。
4、外币核算方法：公司以人民币为记帐本位币，非人民币业务均折合为人民币记帐，外币业务按业务发生当日中国人民银行公布的汇率折合为人民币。期末，外币货币性资产按资产负债表日中国人民银行公布的汇率折合为人民币。
2、LUCENT TECHNOLOGIES7,758,
3、HEWLETT PACKARD COMP5,486,
4、BEIJING NOKIA MOBILE5,062,
5、HEWLETT PACKARD TRAD4,968,
期末应收帐款帐龄分析:（应收帐款-客户）单位：元
当月
大于30天
大于60天
大于90天
应付帐款主要二级科目及余额：单位:万元
空运费用
应付-人民币
系统内部
暂估
成本预估
过渡科目
合计
北京
上海
其中:空运费用:应付航空公司运费；
应付-人民币：应付除航空公司以外其它供应商；
系统内部：应付EXEL国外各站点；
暂估：根据前四个月平均发生额暂估应付EXEL国外各站点金额，是应付系统内部的对
冲科目，即贷：应付帐款-ICA 借：应付帐款-暂估；
上海帐面余额325,017,元，报表数为2,308,元，其差额（CTA）322,627,元编制报表时转到应付帐款。
10、预提费用
公司预提费用余额13,960,元，其中北京881,元，上海（华东地区）1,369,元，天津315,元，广州77,元，星网项目9,444,元，总部1,857,元，各地办事处15,元。
据公司财务主管人员解释，公司各地分公司收入、成本核算口径不完全一致的现象主要是根据当地税收政策进行调整造成的，公司对此亦无统一要求。
营业成本分类及发生额：单位：万元
地面成本
物流成本
仓储成本
营业费用
合计
北京
1,
2,
上海
0
2,
1,
5,
合计
1,
2,
2,
8,
3、管理费用
本期发生管理费用71,947,元，其中北京11,447,元，上海21,310,元，天津4,924,元，广州1,301,元，星网项目11,180,元，总部20,250,元，其它办事处1,531,元。
5、净利润
本期公司实现税后净利润24,001,元。
重点领域调查总结
业务流程及财务核算
一、业务流程
1、空运出口业务
流程图：
空运出口业务是公司最为核心的业务内容，由该项业务形成的收入包括运费收入及与其密切相关的地面服务收入、仓储收入和国内运输及物流收入，其业务流程可简单表述为如下：
接受委托
1、受客户委托，把客户委托事项及相关数据输入U21系统；
公司基本情况概述
一、背景资料
金鹰国际货运代理有限公司是1996年5月10日经中华人民共和国对外贸易经济合作部批准成立（批准证书批准号：外经贸资审字【1996】063号），并于1996年5月15日在中华人民共和国国家行政管理局登记注册（营业执照注册号：企合国字第000690号）的中外合资企业。
经营期限：20年。
2、风险评估及控制环境调查；
3、业务流程；
4、财务核算方法；
5、中外股东利益分配是否均等及中方股东的控制力度和方法；
6、重大关联交易事项；
7、资金往来款项；
8、或有事项等其他需关注事项。
调查策略
结合调查目的和公司实际情况，采用内控调查表、风险控制及控制环境调查表、了解业务流程及财务核算方法、穿行测试、抽查凭证及其它通用调查程序。
5、固定资产核算方法：公司购置固定资产均按发生的实际成本计价，其中包括与之相关的费用支出。固定资产折旧采用直线法计提，按10%残值预留，固定资产按类别估计可使用年限列示如下：
电子设备5年
办公设备5年
通讯工具5年
运输设备5年
其他设备5年
6、无形资产核算方法：按平均年限法10年摊销。
7、递延资产核算方法：按平均年限法5年摊销。
期末根据应收帐款-汇率差余额调整财务费用。
3、其他应收款
其他应收款余额23,699,元，其中北京7,363,元，上海6,437,元，天津1,180,元，广州133,元，星网项目8,191,元，其他机构393,元。
其他应收款主要用于核算的内容有存放于海关、航空公司的保证金，代垫关税及相关地面费用，应收航空公司返佣及其他代垫款项。
经营范围：承办海运、空运进出口货物的国际运输代理业务，包括揽货、订舱、仓储、中转、集装箱拼装拆箱、结算运杂费、国际航空快递（不含信件及具有信件性质的物品）、报关、报验、保险、相关的短途服务及咨询业务。
公司目前设立的分支机构有：北京、上海、天津、广州分公司；大连、青岛、沈阳、苏州、杭州、南京、成都、无锡、重庆及西安办事处。
8、收入确认原则：营业收入于劳务已经提供，款项已经收到或已经获得收取款项的凭据时确认营业收入的实现。
三、税项
1、流转税
公司为营业税纳税人，代理业务按营业收入扣减运费成本的差额的5%缴纳营业税，运杂费按营业收入的3%缴纳营业税。
2、企业所得税
公司适用外商投资企业所得税。根据北京市国家税务局对外分局京国税分税免［1998］第1271号文件〈关于对金鹰国际货运代理有限公司申请享受生产性外商投资企业所得税减免税问题的批复〉：批准公司自1995年度起减按24%税率缴纳企业所得税，1997年和1998年免缴企业所得税，1999年至2014年减半缴纳企业所得税，1997年至2014年免缴地方所得税，2014年至2006年减半缴纳地方所得税。
所得税：各地按%计提所得税，由总部统一缴纳。
9、其他应付款
其他应付款余额11,071,元，其中北京1,220,元，上海（华东地区）2,308,元，天津342,元，广州31,元，星网项目6,443,元，总部676,元，各地办事处48,元。
其它应付款主要用于核算应支付的外方管理费、公路局管理费、复印机租金、收取的车押金、客户付款待开发票结算款项等小额代收代付款项。另外北京及其他分公司收到从上海分公司划拨款项亦通过该科目转到内部往来。
5、固定资产
固定资产原值42,793,元，累计折旧15,181,元，固定资产净值27,611,元。
6、无形资产
无形资产余额588,元，为U21系统摊余价值。
7、应付帐款
应付帐款余额423,485,元（抵销公司汇总帐面余额中应收帐款-系统内部和应付帐款-系统内部中金额较小的一方，抵销金额158,994,元），其中北京79,397,元，上海445,429,元，天津45,355,元，广州12,297,元。
四、预审情况小结
2014年9月30日主要财务状况指标:
1、货币资金
货币资金余额38,228,元，其中现金42,元，银行存款38,185,元。
2、应收帐款
应收帐款余额445,371,元（抵销公司汇总帐面余额中应收帐款-系统内部和应付帐款-系统内部中金额较小的一方，抵销金额158,994,元），其中北京151,908,元，上海369,592,元，天津62,553,元，广州9,048,元，星网项目11,262,元。
大于120天
合计
北京
5,237,852
4,436,499
8,940,609
6,553,810
3,169,538
28,338,308
上海
14,151,069
8,846,770
6,714,384
1,114,019
3,355,702
34,181,944
目前，北京分公司对发生的坏帐损失采用直接核销法，上海分公司则根据应收帐款帐龄计提坏帐准备：180天以内不提；大于180天小于360天计提50%；360天以上100%全额计提坏帐。
仓储收入
合计
北京
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2、主营业务成本
本期主营业务成本91,879,元，其中华东地区52,468,元，华北地区29,926,元，天津分公司5,688,元，广州分公司227,元，星网项目3,569,元。
经调查发现，北京（华北地区）和上海（华东地区）报表主营业务成本构成不完全一致，主要表现在北京报表主营业务成本包括除航空运费、海运运费及支付给国外代理的代理费（可直接抵减收入部分）以外的其他操作费用，而上海编制财务报表时将所有地面操作费用抵减收入，并从营业成本中扣除，即上海报表主营业务成本不反映地面操作成本部分。
主要支出项目为：单位:元
外方管理费
工资、福利费
固定资产折旧
租赁费摊销
其他费用
北京
4,388,
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上海
10,728,
2,788,
965,
2,393,
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合计
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4,340,
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4、所得税
本期所得税费用8,625,元，其中：北京4,016,元，上海（华东地区）9,141,元，天津1,582,元，广州170,元，星网项目-1,032,元，公司总部及其他办事处因无收入，所得税费用均为负值-5,252,元。
公司营业收入包括提供空运、海运代理服务中形成的各种形式收入，如空运、海运代理收入、提供地面服务形成的收入、物流及仓储收入、内陆运输收入等形式的收入，在U21系统中将收入分为20个类别进行核算统计，现将其划分为如下几个基本类别进行统计、比较。
收入分类及本期收入额:单位:万元
空运收入
海运收入
地面服务
物流收入
调查目的及重要调查领域
一、调查目的
接受中外运空运发展股份有限公司委托，对金鹰国际货运代理有限公司（以下简称公司）截止2014年9月30日财务状况、2014年1-9月经营成果进行年度预审，同时对中外运空运发展股份有限公司提请重点关注的问题进行调查了解，形成预审调查报告。
二、重要调查领域
1、内部控制制度调查；
应收帐款主要二级科目及余额：单位：元
应收-客户
应收-系统内部
收入预估
汇率差
过渡科目
合计
北京
28,338,
121,146,
2,491,
-68,wenku.baidu.com
151,908,
上海
34,181,
322,730,
11,970,
-266,
976,
369,592,
应收帐款前五名:单位：元
1、RYDER PAYMENT9,425,
公司注册资本为136万美元，经北京中荣衡平会计师事务所（2014）中荣验字第067号验资报告验证，注册资本全部投足。
股东出资额及出资比例：单位：元
股东名称
外币（美元）
折合人民币
出资比例
中外运空运发展股份有限公司
272,
2,256,
%
北京空运有限公司
408,
3,384,
%
英国空运（远东）有限公司
680,
4、待摊费用
待摊费用余额12,261,元，其中北京3,330,元，上海（华东地区）4,654,元，天津127,元，广州135,元，星网项目3,083,元，总部578,元，各地办事处351,元。
待摊费用主要用于核算外部仓库项目（SSMC EXTERNAL W/H PROJECT）、办公用房装修费、燃油费、仓库设备费及装修费、家具、电器、汽车保险费、印刷费、养路费、租赁费、管理软件等支出的发生及费用摊销。
北京、上海分公司预提费用主要项目包括：房屋租金、仓储及运输费用、通讯费、审计费等费用。
2014年1-9月主要经营成果指标：
1、主营业务收入
本期实现营业收入205,488,元，其中华东地区实现收入114,761,元，华北地区实现收入59,452,元，天津分公司实现收入17,703,元，广州分公司实现收入2,307,元，星网项目实现收入11,263,元。
成本预估：月末对已发生地面费用及运费根据协议、合同等所进行的财务预估；
过渡科目：月末未确认应付帐款余额，是应付帐款的过渡科目。
上海应付帐款报表数为445,429,元，帐面数为122,802,元，其差额322,627,元为从其它应付款-CTA转入。
8、应交税金
营业税：代理业务按营业收入扣减运费成本的差额的5%缴纳营业税，运杂费按营业收入的3%缴纳营业税。其中北京地区代理收入按毛收入额抵减航空运费及国外代理费后收入额做为税基计缴营业税，运杂费收入（地面服务、国内运输）按收入额全额计缴营业税；上海（华东地区）按各项收入总额抵减全部直接成本、费用后金额做为税基按5%税率计缴营业税。
2、根据U21系统提供的客户资料（包括客户资信情况、合作关系及历史报价等信息）进行报价，根据客户具体要求进行调整；