坏账准备会计处理(有例题)
坏账准备的会计处理案例
坏账准备的会计处理案例：ABC公司坏账的处理案例背景ABC公司是一家大型制造业企业，主要生产和销售电子产品。
由于市场竞争激烈，ABC公司在销售过程中难免会遇到一些客户无法按时支付账款的情况，这就导致了坏账的产生。
为了准确反映公司财务状况，并遵循会计准则的规定，ABC公司需要进行坏账准备的会计处理。
过程1. 识别坏账ABC公司在每个财务期间结束后，由财务部门对应收账款进行审查和分析。
他们根据客户的历史付款记录、与客户的沟通情况以及市场环境等因素来判断哪些客户存在坏账风险。
一般来说，如果一个客户已经拖欠账款超过一定期限（例如90天），且没有明确表示还款意愿或还款能力，则可以将其认定为坏账。
2. 计算坏账准备一旦确定了哪些客户存在坏账风险，ABC公司需要根据风险程度和应收账款余额来计算坏账准备。
通常情况下，坏账准备的计算可以采用两种方法：百分比法和个别法。
•百分比法：根据历史经验和行业平均水平，ABC公司可以确定一个适当的坏账准备比例。
这个比例通常是根据应收账款余额的百分比来确定的。
如果历史经验表明坏账准备率为5%，而当前应收账款余额为100,000元，则需要提取5,000元作为坏账准备。
•个别法：对于一些特定的客户，ABC公司可能会根据其具体情况进行个别评估，并据此计算出相应的坏账准备。
如果某个客户已经宣布破产或关闭业务，则可以将其全部应收款项列为坏账。
3. 记录会计凭证一旦计算出了坏账准备，ABC公司需要将其记录在财务报表中。
通常情况下，坏账准备会记在资产负债表的“应收账款”这一科目下。
具体操作步骤如下：•借方：坏账费用（损益类科目）•贷方：坏账准备（资产类科目）4. 定期检查和调整由于市场环境和客户状况的变化，ABC公司需要定期检查和调整坏账准备。
一般来说，每个财务期间结束后都需要对坏账准备进行审核，并根据最新情况进行调整。
如果发现某些坏账已经无法收回，可以将其从坏账准备中扣除。
结果通过以上的会计处理，ABC公司能够准确反映其财务状况，并提前预防和应对坏账风险。
坏帐准备讲义例题详细分录及要点分析
坏帐准备讲义例题详细分录及要点分析：1．2001年底按应收帐款余额100万的1%计提坏帐准备：借：资产减值损失10000贷：坏帐准备10000要点分析：计提的坏帐准备在贷方，按应收帐款的比例计提。
2．2002年正式确认坏帐损失：借：坏帐准备3000贷：应收帐款3000要点分析：正式确认损失在坏帐准备的借方。
3．2002年底按应收帐款余额120万的1%计提坏帐准备：借：资产减值损失5000贷：坏帐准备5000要点分析：按120万的1%计提应该提12000，由于之前坏帐准备为贷方余额7000（即只有7000准备金），还需补提5000才凑足12000。
4．2003年收回2002年已确认损失2000：①借：应收帐款2000 ②借：银行存款2000贷：坏帐准备2000 贷：应收帐款2000 或者将上述两分录合并为一笔借：银行存款2000贷：坏帐准备2000要点分析：以前年度已确认损失又收回时，先将以前年度确认损失的分录作废（即调头冲减），再做收钱的分录。
或者两比分录合并。
5．2003年又发生确认坏帐损失1000：借：坏帐准备1000贷：应收帐款10006．2003年底按应收帐款余额100万的1%计提坏帐准备：借：坏帐准备3000贷：资产减值损失3000要点分析：2002年底坏帐准备为贷方余额12000，经过2003年的两笔业务（4和5），坏帐准备为贷方余额13000（12000+2000-1000），而此时按100万的1%计提应该提10000，等于提的多了，只要10000就够了，所以需要冲减3000（即将计提的分录调头冲减）。
1.甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。
2003年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。
资产-坏账准备典型例题
【例题·单选题】2018年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。
12月31日，“应收账款"科目借方余额为100万元，经过减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。
该企业2018年末应计提的坏账准备金额为（）万元。
(2013改编）A。
—1B。
1C。
5D。
11【答案】A【解析】2018年12月31日，坏账准备科目余额为100-95=5(万元），月初坏账准备金额为6万元,应冲减坏账准备金额，应计提的是-1万元。
账务处理（1）计提坏账准备时(当期应计提的坏账准备>0）借:信用减值损失贷:坏账准备（2）冲回多计提的减值准备时(当期应计提的坏账准备〈0)借：坏账准备贷：信用减值损失(3)实际发生坏账损失时借：坏账准备贷:应收账款等(4）已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款等贷:坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款等【例题·单选题】某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元,本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元,经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元。
不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（)万元.(2018年）A。
5B. 10C。
15D. 30【答案】A【解析】本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万，分录为:借:应收账款 5贷：坏账准备 5借：银行存款 5贷：应收账款 5此时坏账准备贷方金额=20+5=25(万元），因年末坏账准备科目贷方余额为30万元，故年末应计提坏账准备金额=30—25=5（万元）.【例题·单选题】2017年1月1日，“坏账准备——应收账款"明细贷方余额为8万元,当期实际发生坏账损失5万元,经减值测试,12月31日“坏账准备——应收账款"应有贷方余额为16万元，当期应计提“坏账准备—-应收账款"的金额是（)万元.(2018年)A. 3B。
8C。
坏账准备的账务处理例题
坏账准备的账务处理例题
假设某公司销售了一批货物给客户A，金额为100,000元。
客户A在约定的付款期限内未能按时付款，且公司判断客户A可能无法全额偿还欠款。
为此，公司决定提取10%的坏账准备。
首先，我们需要创建一个坏账准备的准备账户。
假设该账户为“坏账准备”账户。
1. 记录销售收入：
借，应收账款（客户A） 100,000元。
贷，销售收入 100,000元。
2. 创建坏账准备：
借，坏账准备 10,000元。
贷，应收账款（客户A） 10,000元。
3. 当客户A无法偿还欠款时，需要确认坏账准备：
借，坏账准备 90,000元。
贷，应收账款（客户A） 90,000元。
在上述例题中，公司首先记录了销售收入和应收账款的增加，然后根据公司的判断提取了10%的坏账准备。
当客户A无法偿还欠款时，公司确认了坏账准备的金额。
需要注意的是，坏账准备的提取是基于公司的估计和判断，可能存在一定的主观性。
公司需要根据实际情况和会计准则的要求进行合理的估计和处理。
以上是一个坏账准备的账务处理例题，希望能对你有所帮助。
如有更多问题，请继续提问。
【老会计经验】坏账准备的会计处理及纳税调整
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】坏账准备的会计处理及纳税调整
会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。
税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。
但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。
[例]某企业于2003年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。
2003年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。
2004年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2004年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。
2005年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。
假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批；企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整项目，税法允许的坏账准备计提比例为5‰。
预计在未来3年内有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的递延税款金额。
1、2003年（1）2003年年末计提坏账准备借：管理费用财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
收回已冲销坏账准备的会计分录例题
收回已冲销坏账准备的会计分录例题收回已冲销坏账准备的会计分录例题导读：坏账准备是会计中一个重要的概念，用于应对可能发生的坏账损失。
在企业的日常经营中，会遇到客户无法清偿应收款项的情况，这就需要进行冲销坏账准备。
但是，在某些情况下，原先冲销的坏账准备可能会回笼，本文将通过例题来详细介绍如何处理在收回已冲销坏账准备时的会计分录。
例题背景：某企业在年初判断一笔客户应收账款存在潜在的坏账风险，因此按照会计准则的规定创建了坏账准备。
后来，经过相关调查和追讨，客户偿还了部分欠款。
现在，我们需要根据这一情况进行会计核算和分录处理。
解题思路：1. 我们需要根据客户偿还的部分欠款金额来调整坏账准备。
但是，在进行调整之前，我们需要明确两个重要的概念：已冲销坏账准备和收回的坏账准备。
已冲销坏账准备指的是之前经过会计处理而被冲销的坏账准备，而收回的坏账准备是在已冲销准备的基础上重新确认的坏账准备。
2. 基于上述概念的理解，我们可以得出以下的会计分录例题：（1）收回部分已冲销坏账准备：借：应收账款贷：坏账准备（已冲销）这个分录将应收账款增加，代表从客户收回了部分欠款；冲销已冲销坏账准备，以反映收回的坏账金额。
（2）调整收回的坏账准备：借：坏账准备（收回）贷：损益（其他）这个分录将调整坏账准备，以便反映收回的坏账金额；将调整金额计入损益，以反映企业收回的坏账对利润的影响。
3. 对于以上分录的处理，需要注意以下几点：- 根据实际情况，需要具体确定收回的金额，并根据金额来调整坏账准备。
- 分录中的科目名称可能会根据企业的会计科目设置而有所不同，但是科目的性质和作用不会变化。
- 当坏账准备的余额为零时，无法再次调整坏账准备。
个人观点与理解：坏账准备是企业经营中必不可少的一项准备，它可以在一定程度上减少坏账对企业经营的影响。
当收回已冲销的坏账准备时，可以及时反映企业实际收回的金额，并调整坏账准备以反映新的坏账风险。
这个过程需要准确的核算和及时的处理，以确保企业的财务信息真实可信。
坏账准备会计处理有例题
坏账准备会计处理有例题The final revision was on November 23, 2020坏账准备如何计提【解答】企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。
企业只能采用备抵法计提坏账准备。
备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入管理费用；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的价值。
具体方法有：余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法和个别认定法。
下面通过例题的形式来系统的掌握坏账准备的业务核算：【例题】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备， 1999年末应收账款余额为800000元，坏账准备的提取比例为4‰。
2000年发生坏账损失4000元，该年末应收账款余额为980000元。
2001年发生坏账损失3000元，上年已冲销的应收账款中有2000元本年度又收回。
该年度末应收账款余额为600000元。
假设坏账准备科目在1999年初余额为0。
要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录（要求列出计算过程并作会计分录）。
【解答】解题思路：根据题目的要求知道本题计算的是各年提取的坏账准备并编制相关会计分录，首先应判断坏账准备的提取方法，本题中采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，应当立刻反应到采用这种方法计提坏账准备，应当考虑坏账准备的期末余额。
明确了解答中应当注意的问题后，以年为顺序一步步计算每年应计提的坏账准备。
（1）1999年应提坏账准备=800000×4‰=3200（元）根据上述计算结果应作如下会计分录：借：管理费用 3200贷：坏账准备 32002000年发生坏账损失时，应作如下的会计分录：借：坏账准备 4000贷：应收账款 4000（2）2000年年末计提坏账准备前坏账准备账户的余额为：4000－3200＝800（元）（借方）而要使坏账准备的余额为贷方 980000×4‰＝3920（元）则 2000年应提坏账准备=3920+800=4720（元）（贷方）根据上述计算结果，应作如下会计分录：借：管理费用 4720贷：坏账准备 4720（3）2001年发生坏账损失时，应作如下的会计分录：借：坏账准备 3000贷：应收账款 30002001年收回已冲销的应收账款时，应作如下会计分录：借：应收账款 2000贷：坏账准备 2000借：银行存款 2000贷：应收账款 20002001年年末计提坏账准备前坏账准备的余额为：－800+4720－3000+2000＝2920（贷方）而要使坏账准备的余额为贷方 600000×4‰＝2400（元）（贷方）则应冲销坏账准备 2920－2400＝520（元），即2001年应提坏账准备－520元根据上述计算结果，应作如下会计分录：借：坏账准备 520贷：管理费用520税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。
坏账准备会计处理(有例题)
坏账准备如何计提？【解答】企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。
企业只能采用备抵法计提坏账准备。
备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入管理费用；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的价值。
具体方法有：余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法和个别认定法。
下面通过例题的形式来系统的掌握坏账准备的业务核算：【例题】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，1999年末应收账款余额为800000元，坏账准备的提取比例为4‰。
2000年发生坏账损失4000元，该年末应收账款余额为980000元。
2001年发生坏账损失3000元，上年已冲销的应收账款中有2000元本年度又收回。
该年度末应收账款余额为600000元。
假设坏账准备科目在1999年初余额为0。
要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录（要求列出计算过程并作会计分录）。
【解答】解题思路：根据题目的要求知道本题计算的是各年提取的坏账准备并编制相关会计分录，首先应判断坏账准备的提取方法，本题中采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，应当立刻反应到采用这种方法计提坏账准备，应当考虑坏账准备的期末余额。
明确了解答中应当注意的问题后，以年为顺序一步步计算每年应计提的坏账准备。
（1）1999年应提坏账准备=800000×4‰=3200（元）根据上述计算结果应作如下会计分录：借：管理费用3200贷：坏账准备32002000年发生坏账损失时，应作如下的会计分录：借：坏账准备4000贷：应收账款4000（2）2000年年末计提坏账准备前坏账准备账户的余额为：4000－3200＝800（元）（借方）而要使坏账准备的余额为贷方980000×4‰＝3920（元）则2000年应提坏账准备=3920+800=4720（元）（贷方）根据上述计算结果，应作如下会计分录：借：管理费用4720贷：坏账准备4720（3）2001年发生坏账损失时，应作如下的会计分录：借：坏账准备3000贷：应收账款30002001年收回已冲销的应收账款时，应作如下会计分录：借：应收账款2000贷：坏账准备2000借：银行存款2000贷：应收账款20002001年年末计提坏账准备前坏账准备的余额为：－800+4720－3000+2000＝2920（贷方）而要使坏账准备的余额为贷方600000×4‰＝2400（元）（贷方）则应冲销坏账准备2920－2400＝520（元），即2001年应提坏账准备－520元根据上述计算结果，应作如下会计分录：借：坏账准备520贷：管理费用520税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。
坏账准备备抵法例题
坏账准备备抵法例题
坏账准备备抵是指企业为了应对可能发生的坏账损失，在计提坏账准备的同时，在资产负债表上相应地减少应收账款，以反映可能的损失。
这种做法有助于企业更准确地反映其应收账款的实际价值，避免因坏账损失而对企业的财务状况产生不利影响。
以下是一个法例题的例子：
假设某公司在年末审计时发现一笔应收账款已经无法收回，金额为10,000元。
根据公司的会计政策，坏账准备备抵率为5%。
请根据上述情况回答以下问题：
1. 请计算公司需要计提的坏账准备备抵金额。
2. 请说明坏账准备备抵对资产负债表和损益表的影响。
针对第一个问题，根据题目所给的数据，计提的坏账准备备抵金额为10,000元乘以5%，即500元。
针对第二个问题，坏账准备备抵对资产负债表的影响是，应收
账款减少10,000元，坏账准备备抵增加500元。
对损益表的影响是，损失500元。
以上是针对坏账准备备抵法例题的回答，希望能够帮到你。
如
果还有其他方面需要补充或者其他问题，欢迎继续提出。
财务会计坏账准备会计处理题
星海公司按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。
2×15年年末,应收账款账面余额为300000元,“坏账准备”科目无余额2×16年6月,确认应收A单位的账款2600元已无法收回;2×16年末,应收账款账面余额为320000元要求:根据上述资料,编制该公司有关坏账准备的下列会计分录(1)2×15年年末,计提坏账准备借：资产减值损失300000*1%贷：坏账准备300000*1%(2)2×16年6月,转销应收A单位的账款。
借：坏账准备2600贷：应收账款2600(3)2×16年年末,计提坏账准备。
借：资产减值损失2800贷：坏账准备28003200-（3000-2600）星海公司按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。
2×15年年末,应收账款账面余额为30000元,“坏账准备”科目无余额;2×16年6月,确认应收A单位的账款3500元已无法收回;2×16年年末,应收账款账面余额为320000元。
要求:根据上述资料,编制该公司有关坏账准备的下列会计分录: (1)2×15年年未,计提坏账准备。
借：资产减值损失3000贷：坏账准备3000(2)2×16年6月,转销应收A单位的账款。
借：坏账准备3500贷：应收账款3500(3)2×16年年末,计提坏账准备。
借：资产减值损失3700贷：坏账准备37003200+(3500-3000)星海公司按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。
2×15年年末,应收账款账面余额为300000元,“坏账准备”科目无余额;2×16年6月,确认应收A单位的账款200元已无法收回;2×16年年末,应收账款账面余额为250000元。
要求:根据上列资料,编制该公司有关坏账准备的下列会计分录:(1)2×15年年末,计提坏账准备。
借：资产减值损失3000贷：坏账准备3000(2)2×16年6月,转销应收A单位的账款。
会计应收账款计提坏账准备例题
• （3）20×1年，企业估计该应收账款可能有25％发 生坏账
• （4）20×2年，企业估计该应收账款可能有8％发生 坏账
• （5）上述应收账款于20×3年确认收回的可能性极 小，因此，20×3年12月31日决定核销该笔应收账款
• （6）20×6年1月1日，企业收回上述应收账款100万
元，存入银行
精品文档
直接转销法
借：资产减值损失 100 贷：应收账款 100
借：应收账款 100 贷：资产减值损失 100
借：银行存款 100 贷：应收账款 100
备抵法 借：坏账准备 100
贷：应收账款 100
期末计提坏账准备时（假设没有其他应收款） 应计提的坏账准备＝0－（8－100）＝ 92
借：资产减值损失 92 贷：坏账准备 92
应收账款计提坏账准备例题
精品文档
坏账损失核算方法的比较
项目
①确认坏账损 失的时间不同 ②对经营成果 的影响不同
③会计科目设 置不同 ④应收账款在 资产负债表上 的列示
直接转销法
备抵法
在坏账实际发生期 在坏账实际发生期之前估计坏
确认坏账损失
账损失
赚取期可能过高估 坏账损失提前确认；坏账实际 计利润；损失在实 发生期不确认损失 际发生期确认
20×0 年12 月31 日
直接转销法
备抵法
借：应收账款 100
借：应收账款 100
贷：主营业务收入 100
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 60 借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
贷：库存商品 60
不做会计处理
按应收账款余额百分比法预提 坏账准备：
应计提的坏账准备＝100×10 ％＝10
坏账准备习题及答案
应收账款坏账准备练习题1、甲企业2008年末应收账款余额为600 000元；2009年发生坏账损失8 000元，其中：A公司6 000元，B公司2 000元，2009年末应收账款余额为650 000元；2010年，上年已冲销的A公司应收账款6 000元又收回，2010年末应收账款余额为760 000元。
甲企业自2008年开始通过对近几年的应收款项进行分析，决定按期末应收账款的5%计提坏账准备。
要求：（1）编制2008年末计提坏账准备的会计分录；（2）编制2009年发生坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录；（3）编制2010年收回上年已核销坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录。
答案1、（1）2008年末计提坏账准备借：资产减值损失 30 000贷：坏账准备30 000（600 000×5%）（2）2009年发生坏账借：坏账准备 8 000贷：应收账款——A公司 6 000——B公司 2 0002009年末计算并提取坏账准备：计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为30 000 - 8 000 = 22 000（元）。
则2009年末应计提的坏账准备为：650 000×5% - 22 000 = 10 500（元）借：资产减值损失 10 500贷：坏账准备 10 500（3）2010年收回上年已冲销的坏账：借：应收账款 6 000贷：坏账准备 6 000借：银行存款 6 000贷：应收账款 6 000或直接做分录：借：银行存款 6 000贷：坏账准备 6 0002010年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为650 000×5%＋6 000 = 38 500（元）2010年末应计提的坏账准备为760 000×5% - 38 500 = - 500（元），由此可以看出坏账准备余额应该为760 000×5% = 38 000元，因此应冲销500元坏账准备，会计处理为：借：坏账准备 500贷：资产减值损失 500。
坏账准备
一、方法：应收账款余额百分比法，坏账准备的提取比例为5%。
1、05年初，“坏账准备”科目为贷方余额8450元。
2、05年和06年末应收账款余额分别是221300元和122500元。
这两年没有发生坏账准备。
3、07年7月，有关部门批准确认一笔坏账准备损失，为36000元。
4、07年11月，上述已核销的坏账又收回18000元。
5、07年末，应收账款余额为86700元。
要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。
二、（1）某企业从2000年开始计提坏账准备。
2000年末应收账款余额为1200000元，该企业坏账准备的提取比例为5‰。
则2000年末应计提的坏账准备为坏账准备提取额=账务处理如下：（2）2001年11月，企业发现有1600元的应收账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。
账务处理如下：2001年12月31日，该企业应收账款余额为1440000元。
按本年年末应收账款余额计算应计提的坏账准备金额（即坏账准备的余额）为：年末应补提的坏账准备金额为：账务处理如下：（3）2002年5月20日，接银行通知，企业上年度已冲销的1600元坏账又收回，款项已存入银行，有关账务处理如下：（4）2002年12月31日，企业应收账款余额为1000000元。
本年末坏账准备余额应为：年末应冲销多提的坏账准备金额为：账务处理如下：三、练习资料1：要求根据上述资料编制相应的会计分录（1）企业2004年末应收账款借方余额为50万元，按3‰计提坏账准备。
（2）2005年和2006年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。
（3）2007年7月，确认一笔坏账，金额为9000元。
（4）2007年12月，上述已经核销的坏账又收回2500元。
（5）2007年年末应收账款的余额为100万元。
四、2001年企业应收账款余额为100 000元，坏账准备率为0.4%。
1、首次提取坏账准备。
2、2002年5月，发生一笔坏账240元。
【会计实操经验】坏账准备的会计处理与纳税调整
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】坏账准备的会计处理与纳税调整新《企业会计准则》规定，资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。
1.计提坏账准备【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。
借：资产减值损失100000 贷：坏账准备100000纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。
2.转回坏账准备【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转回坏账准备30万元。
其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许税前扣除。
借：坏账准备300000 贷：资产减值损失300000纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额；计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。
3.确认坏账损失企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。
坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。
【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元，其中10万元可以在税前扣除，5万元不能在税前扣除。
借：坏账准备 150000 贷：应收账款150000纳税调整：允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额，不能税前扣除的5万元不作纳税调整。
4.收回坏账对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。
【例4】某企业2008年收回坏账25万元，其中20万元在确认坏账时允许税前扣除，5万元在确认坏账时不允许税前扣除。
借：应收账款250000 贷：坏账准备250000借：银行存款 250000 贷：应收账。
坏账准备的会计处理及纳税调整
1---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合坏账准备的会计处理及纳税调整会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。
税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。
但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。
[例]某企业于XXXX年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。
XXXX 年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。
XXXX 年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，XXXX年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。
XXXX年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。
假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批；企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整项目，税法允许的坏账准备计提比例为5‰。
预计在未来3年内有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的递延税款金额。
1、XXXX年（1）XXXX年年末计提坏账准备借：管理费用1000002---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合贷：坏账准备100000（2）计算所得税坏账准备账面价值=10（万元）坏账准备计税基础=200×5‰=1（万元）累计可抵扣暂时性差异=9（万元）期末递延所得税资产=9×30%=2.7（万元）应交税金――应交所得税=（500+10-1）×30%=152.7（万元）借：所得税XX递延所得税资产27000贷：应交税金――应交所得税XX若采用损益表债务法，则：XXXX年计入费用的坏账准备=10（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（年末应收款项－年初应收款项）×5‰+本期实际发生并经税务机关审批的坏账－本期收回已核销的坏账=200×5‰=1（万元）会计比税务多提坏账准备=10-1=9（万元）3---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合应调增应纳税所得额=9（万元）应交税金（应交所得税）=（500+9）×30%=152.7（万元）可抵扣时间性差异=9（万元）“递延税款”借方金额=9×30%=2.7（万元）2、XXXX年（1）发生坏账损失及收回已冲销的应收账款借：坏账准备1XXXX0贷：应收账款1XXXX0借：应收账款30000贷：坏账准备30000（2）年末计提坏账准备借：管理费用55000贷：坏账准备55000（3）计算所得税12月31日坏账准备账面价值=10-12+3+5.5=6.5（万元）4---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合坏账准备计税基础=220×5‰=1.1（万元）累计可抵扣暂时性差异=6.5-1.1=5.4（万元）期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62（万元）XXXX年已有递延所得税资产=2.7（万元）转回递延所得税资产=2.7-1.62=1.08（万元）应交税金（应交所得税）=[500+3-12+5.5-（220-200）×5‰）]×30%=148.92（万元）借：所得税XX贷：应交税金――应交所得税XX递延所得税资产10800若采用损益表债务法，则XXXX年计入费用的坏账准备=5.5（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（220-200）×5‰+12-3=9.1（万元）会计比税务少提坏账准备=9.1-5.5=3.6（万元）应调减应纳税所得额=3.6（万元）5---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合应交税金（应交所得税）=（500-3.6）×30%=148.92（万元）转回可抵扣时间性差异=3.6（万元）“递延税款”贷方金额=3.6×30%=1.08（万元）3、XXXX年（1）发生坏账损失借：坏账准备150000贷：应收账款150000（2）年末计提坏账准备借：管理费用130000贷：坏账准备130000（3）计算所得税12月31日坏账准备账面价值=6.5-15+13=4.5（万元）坏账准备计税基础=260×5‰=1.3（万元）累计可抵扣暂时性差异=4.5-1.3=3.2（万元）期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96（万元）6---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合XXXX年已有递延所得税资产=1.62（万元）转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66（万元）应交税金（应交所得税）=[500-15+13-（260-220）×5‰]×30%=149.34（万元）借：所得税XX贷：应交税金――应交所得税XX递延所得税资产6600若采用损益表债务法，则XXXX年计入费用的坏账准备=13（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（260-220）×5‰+15=15.2（万元）会计比税务少提坏账准备=15.2-13=2.2（万元）应调减应纳税所得额=2.2（万元）应交税金（应交所得税）=（500-2.2）×30%=149.34（万元）转回可抵扣时间性差异=2.2（万元）“递延税款”贷方金额=2.2×30%=0.66（万元）7---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合时间性差异是会计准则和税法在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
坏账准备案例
(四)坏账准备案例
注册会计师李文审计A公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：
1.原W公司欠款1000万元，W公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。
W公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。
A公司会计处理为：借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。
2.该公司采用“账龄分析法”计提坏账准备，当年全额提取坏账准备的账户有8笔，共计5000万元。
其中：未到期的应收账款2笔，计2000万元;计划进行债务重组1笔，计1500万元;与母公司发生的交易1笔，计1000万元;其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计500万元。
3.已逾期7年，对方无偿债行为，且近期无法改善财务状况，或对方单位已停产，近期无法偿还所欠债务2000万元。
A公司在确定计提坏账比例时，仅按30%计提坏账准备。
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坏账准备如何计提？
【解答】企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。
企业只能采用备抵法计提坏账准备。
备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入管理费用；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的价值。
具体方法有：余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法和个别认定法。
下面通过例题的形式来系统的掌握坏账准备的业务核算：
【例题】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备， 1999年末应收账款余额为800000元，坏账准备的提取比例为4‰。
2000年发生坏账损失4000元，该年末应收账款余额为980000元。
2001年发生坏账损失3000元，上年已冲销的应收账款中有2000元本年度又收回。
该年度末应收账款余额为600000元。
假设坏账准备科目在1999年初余额为0。
要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录（要求列出计算过程并作会计分录）。
【解答】解题思路：根据题目的要求知道本题计算的是各年提取的坏账准备并编制相关会计分录，首先应判断坏账准备的提取方法，本题中采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，应当立刻反应到采用这种方法计提坏账准备，应当考虑坏账准备的期末余额。
明确了解答中应当注意的问题后，以年为顺序一步步计算每年应计提的坏账准备。
（1）1999年应提坏账准备=800000×4‰=3200（元）
根据上述计算结果应作如下会计分录：
借：管理费用 3200
贷：坏账准备 3200
2000年发生坏账损失时，应作如下的会计分录：
借：坏账准备 4000
贷：应收账款 4000
（2）2000年年末计提坏账准备前坏账准备账户的余额为：4000－3200＝800（元）（借方）
而要使坏账准备的余额为贷方 980000×4‰＝3920（元）
则 2000年应提坏账准备=3920+800=4720（元）（贷方）
根据上述计算结果，应作如下会计分录：
借：管理费用 4720
贷：坏账准备 4720
（3）2001年发生坏账损失时，应作如下的会计分录：
借：坏账准备 3000
贷：应收账款 3000
2001年收回已冲销的应收账款时，应作如下会计分录：
借：应收账款 2000
贷：坏账准备 2000
借：银行存款 2000
贷：应收账款 2000
2001年年末计提坏账准备前坏账准备的余额为：－800+4720－3000+2000＝2920（贷方）而要使坏账准备的余额为贷方 600000×4‰＝2400（元）（贷方）
则应冲销坏账准备 2920－2400＝520（元），即2001年应提坏账准备－520元
根据上述计算结果，应作如下会计分录：
借：坏账准备 520
贷：管理费用520
税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。
但经税务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备。
实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备金的部分，可在当期直接扣除。
国家税务总局《关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2008]84号）规定，经报税务机关批准，企业可以
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采用备抵法核算坏账损失，企业可提取千分之五的坏账准备金在税前扣除，计提坏账准备的范围包括企业年末应收账款和其他应收款，不包括关联方之间发生的往来账款。
即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。
对坏账准备的处理，会计上采用的是谨慎原则，税法上采用的是根据实际发生额据实扣除，由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就存在“可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第18号一所得税》规定，应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备。
例题：
宏达公司估计坏账损失率为3‰,应收账款坏账损失业务资料如下：
（1）2002年年末应收账款余额为700000元。
（2）2003年未发生坏账，年末应收账款余额为800000元。
（3）2004年也未发生坏账，年末应收账余额为600000元
（4）2005年发生坏账损失1500元，年末应收账款余额为500000元。
（5）2006年收回以前确认并转销的坏账损失1600元，年末应收账款余额为400000元。
（6）填写坏账准备计算表
答：（1）2002年年末应收账款余额为700000元。
2002年末计提坏账准备
借：资产减值损失-计提的坏账准备 2100
贷：坏账准备 2100
2）2003年未发生坏账，年末应收账款余额为800000元。
2003年末计提坏账准备
借：资产减值损失-计提的坏账准备 300
贷：坏账准备 300
（3）2004年也未发生坏账，年末应收账余额为600000元
2004年末冲减多计提的坏账准备
借：坏账准备 600
贷：资产减值损失-计提的坏账准备 600
（4）2005年发生坏账损失1500元，年末应收账款余额为500000元。
2005年发生坏账
借：坏账准备 1500
贷：应收账款 1500
2005年末计提坏账准备
借：资产减值损失-计提的坏账准备 1200
贷：坏账准备 1200
（5）2006年收回以前确认并转销的坏账损失1600元，年末应收账款余额为400000元。
2006年已确认并转销的坏账又收回
借：应收账款 1600 借：银行存款 1600
贷：坏账准备 1600 贷：应收账款 1600
2006年末冲减多提的坏账准备
借：坏账准备 1900
贷：资产减值损失-计提的坏账准备 1900
（6）填写坏账准备计算表
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