2017会计从业资格证继续教育题库-企业会计准则第24号—套期保值详解
12.练习题库：企业会计准则第24号-套期会计
练习题库：企业会计准则第24号-套期会计随机显示题型：判断单选多选习题模式试卷模式打印下载扫描二维码，手机看题库第1部分判断题题号：QHX023565 所属课程：企业会计准则第24号-套期会计1. 衍生金融工具主要有三种类型，包括远期、期货、和期权。
A、对B、错您的答案×错误正确答案：B解析：衍生金融工具主要有四种类型，包括远期、期货、期权和互换。
题号：QHX023551 所属课程：企业会计准则第24号-套期会计2. 我国财政部于2017年印发修订的《企业会计准则第24号——套期会计》自2018年1月1日起全面施行。
A、对B、错您的答案×错误正确答案：B解析：我国财政部于2017年印发修订的《企业会计准则第24号——套期会计》在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。
同时，鼓励企业提前执行。
题号：QHX023560 所属课程：企业会计准则第24号-套期会计3. 套期工具展期或被另一项套期工具替换，而且该展期或替换并未事先在企业书面文件载明，可以作为套期工具已到期，终止套期会计。
A、对B、错您的答案×错误正确答案：A解析：本准则第二十一条，企业发生下列情形之一的，不作为套期工具已到期或合同终止处理：（一）套期工具展期或被另一项套期工具替换，而且该展期或替换是企业书面文件所载明的风险管理目标的组成部分。
题号：QHX023557 所属课程：企业会计准则第24号-套期会计4. 为了运用《企业会计准则第24号——套期会计》，企业应当至少在套期关系持续期内，指定套期工具和被套期项目，并准备相应的书面文件。
A、对B、错您的答案×错误正确答案：B解析：在套期开始时，企业正式指定了套期工具和被套期项目，并准备了关于套期关系和企业从事套期的风险管理策略和风险管理目标的书面文件。
会计实务：《企业会计准则第24号--套期保值》的主要内容
《企业会计准则第24号--套期保值》的主要内容新准则由总则、套期工具和被套期项目、套期确认和计量共三章三十二条组成。
1．在“总则”部分，包括三个方面的内容：一是制定套期会计准则的目标和依据；二是套期保值的定义及其种类；三是套期会计方法的基本内涵。
(1)套期保值会计准则的制定目标是：为了规范套期保值的确认和计量；制定依据是《企业会计准则—基本准则》。
(2）套期保值的定义及其种类。
①套期保值（以下简称套期）的定义：套期是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
②套期的种类：套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
(3）套期会计方法的基本内涵：套期会计方法是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。
2．在“套期工具和被套期项目”部分，包括套期工具的定义、确立方法、适用条件和被套期项目的确认。
（1)套期工具的定义、确立方法和适用条件。
①套期工具的定义。
套期工具是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。
②套期关系的确立方法。
在确立套期关系时，除了期权和远期合同两种特例外，企业应当将套期工具整体或其一定比例进行指定。
③套期工具的适用条件。
企业通常可将单项衍生工具指定为对一种风险进行套期，但同时满足特定条件时，可以指定单项衍生工具对一种以上的风险进行套期；企业可以将两项或两项以上衍生工具的组合或该组合的一定比例指定为套期工具。
(2）被套期项目的确认。
被套期项目是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的三类项目—单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分项目。
企业会计准则讲解25 套期保值
第二十五章套期保值第一节套期保值概述企业在风险管理实务中，经常会运用套期保值方法。
比如，外商投资企业自主运用外汇远期合同锁定汇率，防范汇率风险；从事境内外商品期货交易来锁定价格风险等，都属于套期保值的运用。
《企业会计准则第24号——套期保值》(以下简称“套期保值准则”)规范了企业的套期保值业务会计处理，有助于提升企业风险防范能力。
一、套期保值的概念套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
企业运用商品期货进行套期时，其套期保值策略通常是，买入(卖出)与现货市场数量相当、但交易方向相反的期货合同，以期在未来某一时间通过卖出(买入)期货合同来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。
相对于非金融企业，金融企业面临较多的金融风险，如利率风险、外汇风险、信用风险等，对套期保值有更多的需求。
例如，某上市银行为规避汇率变动风险，与某金融机构签订外币期权合同对现存数额较大的美元敞口进行套期保值。
二、套期保值的分类为运用套期会计方法，套期保值(以下简称套期)按套期关系(即套期工具和被套期项目之间的关系)可划分为公允价值套期、现金流量套期和境外净投资套期。
(一)公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。
该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。
以下是公允价值套期的例子:1.某企业对承担的固定利率负债的公允价值变动风险进行套期。
2.航空公司签订了一项3个月后以固定外币金额购买飞机的合同(未确认的确定承诺)，为规避外汇风险对该确定承诺的外汇风险进行套期。
3.电力公司签订了一项6个月后以固定价格购买煤炭的合同(未确认的确定承诺)，为规避价格变动风险对该确定承诺的价格变动风险进行套期。
企业会计准则第24号：套期
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套期保值业务会计处理的现行法规
1997年1月《企业商品期货交易财务管理 暂行规定》 1997年10月颁布《企业商品期货业务会 计处理暂行规定》 2000年颁布11月《企业商品期货业务会 计处理补充规定》（规范企业套期保值商 品期货交易的会计核算）
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现行法规的具体内容
05年06月30日 50.5 50.5万美元 05年12月31日 48.5万美元 05年06月30日 49.5万美元 05年12月31日 万美元 LIBOR为9.6%, 应收利息50万美元，应付利息 LIBOR为9.2%, 应收利息50万美元，应付利息 LIBOR为9.4%, 应收利息50万美元，应付利息 LIBOR为9.1%, 应收利息50万美元，应付利息48
准则实施后将促使该类有期货和衍生品进行套期保值的公司进一步规范套期保值业务同时也将促使该类公司在财务报表中当期损益类特定项下如实反映公司当期因公允价值套期套期工具期末公允价值的变动或账面价值因汇率变动产生的利得或损失使公司套期保值业务更加透明和合理化
企业会计准则第24号
套期保值
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制定背景
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2.现金流量套期
[例2]A公司于2005年1月1日以10％的利率签订了一笔为期2 年的1000万美元的借款协议，每半年付息一次。为规避美元 利率下降的风险，A公司同时签订了一项名义本金为1000万 美元期限2年的利率互换协议。互换协议规定每半年收取10％ 固定利息的同时支付LIBOR＋0.5的利息。 假定期限内LIBOR及利息如下：
商品期货合约分为套期保值合约和非套期保值合约 非套期保值合约：我国的会计处理方法是平时不确认持仓盈亏,直至该 合约了结时,才将相关的盈亏计人损益。了结合约的方式主要有平仓和 实物交割两种。平仓了结时,企业应根据期货交易所或期货经纪机构结 算单据列明的盈亏金额记人“期货损益”科目;对于以实物交割方式了 结的,首先也应当进行对冲平仓,即根据期货交易所或期货经纪机构资金 结算的有关单据,按平仓进行账务处理。 套期保值合约：对商品期货套期保值业务,应当遵循的原则为:如果现货 交易尚未完成,而套期保值合约已经平仓,套期保值合约平仓损益不确认 为当期损益,而记人“递延套期保值损益”科目,待现货交易完成时,再 将期货上的盈亏与被套期保值业务的成本相配比,冲减或增加被套期保 值业务的成本;如果现货交易已经完成,套期保值合约必须立即平仓,以 实现套期保值的目标。 从商品期货业务的会计处理规定来看,无论非套期保值合约还是套期保 值合约,其持仓盈亏是不予确认的,只有平仓损益才予以确认。
企业会计准则操作指南——套期保值练习题及答案
企业会计准则操作指南——套期保值练习题及答案一、单选题1、下列不属于套期保值业务要素的是（）。
A、套期工具B、套期风险C、套期关系D、被套期工具【正确答案】B2、下列选项中，不属于套期有效性评价方法的是（）。
A、主要条款比较法B、趋势分析法C、比率分析法D、回归分析法【正确答案】B3、被套期项目是指是企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的项目。
与之相关的被套期风险，通常不包括（）。
A、信用风险B、经营风险C、利率风险D、外汇风险【正确答案】B4、“套期工具“账户的性质属于（）。
A、资产类B、负债类C、损益类D、共同类【正确答案】D5、被套期项目资产负债表日应确认的公允价值的变动，其应计入（）。
A、营业外收入B、套期损益C、投资收益D、资本公积【正确答案】B6、套期保值会计在设置账户时，一般不包括（）。
A、“套期工具”账户B、“被套期项目”账户C、“套期损益”账户D、“投资收益”账户【正确答案】D7、在进行套期保值会计处理中，期末，“套期损益”账户要全部转入（）。
A、本年利润B、公允价值变动损益C、利润分配D、未分配利润【正确答案】A8、将套期保值划分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期，所依据的主要是（）。
A、风险水平B、套期关系C、套期工具D、套期会计办法【正确答案】B9、被套期风险为外汇风险时，下列非衍生金融资产或非衍生金融负债可以作为套期工具的有（）。
A、交易性金融资产B、某种外币借款可以作为对同种外币结算的销售（确定）承诺的套期工具C、期权D、可供出售金融资产【正确答案】B10、下列可以作为套期工具的有（）。
A、期权B、企业自身的权益工具C、持有至到期投资D、交易性金融资产【正确答案】D二、多选题1、金融工具作为套期工具的原则有（）。
A、衍生工具通常可以作为套期工具B、非衍生金融资产或非衍生金融负债通常不能作为套期工具，但被套期风险为外汇风险时，某些非衍生金融资产或非衍生金融负债可以作为套期工具C、无论是衍生工具还是某些非衍生金融资产或非衍生金融负债，其作为套期工具的基本条件就是其公允价值应当能够可靠地计量D、在运用套期会计方法时，只有涉及报告主体以外的主体的工具（含符合条件的衍生工具或非衍生金融资产或非衍生金融负债）才能作为套期工具【正确答案】ABCD2、常见的套期有效性评价方法有（）。
《企业会计准则第24号——套期保值》解释
《企业会计准则第24号——套期保值》解释为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）套期工具；（2）被套期项目；（3）套期会计方法的运用；（4）套期有效性评价。
一、套期工具（一）本准则第五条对套期工具的条件作了规定。
根据该规定，衍生工具通常可以作为套期工具。
衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。
例如，企业为规避库存铜品价格下跌的风险，可以通过卖出一定数量铜品的期货合同实现，其中，卖出铜品的期货合同即是套期工具。
衍生工具如无法有效地降低被套期项目的风险，不能作为套期工具。
例如，对于利率上下限期权或由一项发行的期权和一项购入的期权组成的期权，其实质相当于企业发行一项期权的（即企业收取了净期权费），不能将其指定为套期工具。
非衍生金融资产或非衍生金融负债不能作为套期工具，但被套期风险为外汇风险的除外。
（二）对套期工具的指定。
对于符合套期工具条件的衍生工具，在套期开始时，通常应当将其整体或其一定比例（例如，衍生工具名义金额的50%）指定为套期工具。
单项衍生工具通常被指定为对一种风险进行套期。
附有多种风险的衍生工具也可以被指定为对一种以上风险进行套期，前提是可以清晰地辨认这些被套期风险、可以证明套期有效性，同时可以确保该衍生工具与不同风险之间存在具体指定关系。
例如，某企业的记账本位币是人民币，发行了一批5 年期美元浮动利率债券。
为规避该金融负债的外汇风险和利率风险，该企业与某金融企业签订一项交叉货币利率互换合同，并将其指定为套期工具，定期收取浮动利率美元利息，支付固定利率人民币利息。
执行此项合同后，该企业将从金融企业定期收到浮动利率美元利息，以支付债券持有者，并按固定利率支付人民币利息给金融企业。
在此例中，该企业将浮动利率美元利息转化成了固定利率人民币利息，从而规避了美元对人民币的汇率及美元利率变动风险。
二、被套期项目（一）本准则第九条对被套期项目作了规定。
2017年高级会计师考试模拟试题及答案：套期保值的确认和计量含答案
2017年高级会计师考试模拟试题及答案：套期保值的确认和计量含答案甲公司是境内一家生产型上市公司，主要生产的产品是巧克力，其产品所需的原材料可可豆主要依赖进口。
近期以来，由于国际市场上原材料价格波动较大，且总体上涨趋势比较明显，甲公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。
套期保值属于该公司的新业务，且需向有关部门申请境外交易相关资格。
由于该公司初次接触此类业务，没有经验，现公司管理层决定召集各部门讨论对此业务的看法，并要求参与的人员提出自己的建议。
各相关人员的主要观点如下：资料一(1)公司会计师赵某认为：公司是一家大型的公司，所需原材料可可豆比较多，如果任由原材料可可豆价格波动，由于上涨趋势比较明显，那么很可能加大公司的成本，因此要充分利用衍生品市场降低成本。
在此前提下，尽量利用衍生品市场获利，争取形成公司一个新的业务增长点。
(2)公司财务总监钱某认为：针对原材料可可豆价格上涨的风险，可以采用买入套期保值的方式进行套期保值。
(3)公司审计部员工孙某认为：套期保值业务相关风险较大，应当建立健全涉及前台、中台、后台等管理制度，如果套期保值业务出现紧急情况可以由财务总监全权处理，以有效应对市场价格出现对套期保值头寸的不利变化。
资料二甲公司根据董事会的最终会议作出对原材料进行套期保值的方案。
该公司进行了如下套期保值业务：甲公司预期在2015年3月31日将要采购可可豆100吨。
在2014年12月1日进行套期保值时，可可豆现货市场价格为3000美元/吨，当天期货市场价格为30000美元/手。
甲公司担心可可豆价格上涨，经董事会批准，在期货市场买入了2015年3月底交割的10手(1手=10吨)可可豆期货，并将其指定为生产咖啡所需的原材料的套期。
原材料期货合约与甲公司生产咖啡所需的原材料在数量、品种和产地方面相同。
2015年3月31日，可可豆现货市场价格上涨到3700美元/吨，期货合约的交割价格为37500美元/手。
2017会计继续教育1
1.如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，企业应当按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
( )A 正确B 错误正确答案：A我的答案：A解析2.为防止企业滥用套期会计方法，原准则设置了较高的适用性门槛；为了证明套期高度有效，企业必须执行预期性评估和回顾性评估，必须执行定量评估。
（）A 正确B 错误正确答案：A我的答案：B解析3.套期会计方法较传统财务会计是一种特殊的会计处理方法，它允许企业对冲有关资产或负债的利得和损失，减少利润表的波动性。
( )A 正确B 错误正确答案：A我的答案：A解析4.新金融工具准则的发布是财政部贯彻落实中央经济工作会议防控金融风险、促进经济稳中求进的重要举措，也是我国企业会计准则体系修订完善、保持与国际财务报告准则持续全面趋同的重要成果。
( )A 正确B 错误正确答案：A我的答案：B解析5.纳税人享受核准类减免税，应当提交核准材料，提出申请，经依法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准确认后执行。
特殊情况下，纳税人未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的，纳税人仍可享受减免税。
（）A 正确B 错误正确答案：B我的答案：A解析6.税务机关发现企业预缴申报享受某项税收优惠存在疑点的，应当进行风险提示。
但不可以要求企业提前履行备案手续或者进行核查。
（）A 正确B 错误正确答案：B我的答案：A解析7.企业在提供备案资料时，税务机关对其提供的资料，不仅要进行形式审核，还需要对其真实性及合法性进行审核。
（）A 正确B 错误正确答案：B我的答案：A解析8.符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等。
（）A 正确B 错误正确答案：A我的答案：B解析9.两个或者两个以上的纳税人，只能分别进行纳税，不能合并纳税。
（）A 正确B 错误正确答案：B我的答案：B解析10.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
会计继续教育--《企业会计准则操作指南——套期保值》考试题
B、比率分析法
C、回归分析法
D、对冲法
【正确答案】ABCD
【您的答案】
3、终止运用公允价值套期会计方法的条件有（ ）。
A、套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使
B、该套期不再满足运用套期会计方法的条件
C、企业还未撤销对套期关系的指定
D、企业撤销了对套期关系的指定
【正确答案】ABD
C、期权
D、可供出售金融资产
【正确答案】B
【您的答案】
10、下列可以作为套期工具的有（ ）。
A、期权
B、企业自身的权益工具
C、持有至到期投资
D、交易性金融资产
【正确答案】D
【您的答案】
二、多选题
1、金融工具作为套期工具的原则有（ ）。
A、衍生工具通常可以作为套期工具
B、非衍生金融资产或非衍生金融负债通常不能作为套期工具，但被套期风险为外汇风险时，某些非衍生金融资产或非衍生金融负债可以作为套期工具
A、信用风险
B、经营风险
C、利率风险
D、外汇风险
【正确答案】B
【您的答案】
4、“套期工具“账户的性质属于（ ）。
A、资产类
B、负债类
C、损益类
D、共同类
【正确答案】D
【您的答案】
5、被套期项目资产负债表日应确认的公允价值的变动，其应计入（ ）。
A、营业外收入
B、套期损益
C、投资收益
D、资本公积
【正确答案】B
Y、对N、错
【正确答案】Y
【您的答案】
4、公允价值套期，指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺（或该资产、负债或确定承诺中可辨认的一部分）的公允价值变动风险进行的套期，该类价值变动源于某特定风险，且将影响企业的损益。（ ）
企业会计准则第24号――套期保值
企业会计准则第24号――套期保值一、引言套期保值是一种金融风险管理工具，旨在通过对冲金融市场价格波动的影响，减少企业面临的外汇风险和利率风险。
企业会计准则第24号（以下简称“准则24号”）规定了企业在进行套期保值时的会计处理方法和披露要求。
二、适合范围准则24号适合于所有按照企业会计准则编制财务报表的企业，无论其规模大小和所处行业。
三、定义1. 套期保值：指企业为了对冲金融市场价格波动的影响，通过与金融工具的交易来减少或者消除其面临的外汇风险或者利率风险的行为。
2. 外汇风险：指企业由于外汇汇率变动而面临的财务风险。
3. 利率风险：指企业由于利率变动而面临的财务风险。
四、套期保值会计处理方法1. 套期保值分类根据准则24号，套期保值可以分为两类：外汇套期保值和利率套期保值。
企业应根据其风险管理策略和具体情况来确定所采用的套期保值分类。
2. 外汇套期保值会计处理方法外汇套期保值的会计处理方法如下：（1）确认套期保值的目的和设计；（2）确认套期保值的效益是可预测的；（3）确认套期保值的相关性；（4）确认套期保值的有效性；（5）确认套期保值的计量。
3. 利率套期保值会计处理方法利率套期保值的会计处理方法如下：（1）确认套期保值的目的和设计；（2）确认套期保值的效益是可预测的；（3）确认套期保值的相关性；（4）确认套期保值的有效性；（5）确认套期保值的计量。
五、套期保值披露要求准则24号对套期保值的披露要求如下：1. 披露套期保值的目的和设计；2. 披露套期保值的相关性；3. 披露套期保值的计量方法；4. 披露套期保值的有效性评估；5. 披露套期保值的风险管理策略和政策。
六、其他事项1. 准则24号要求企业应根据实际情况制定套期保值的政策和程序，并进行定期评估和调整。
2. 企业应严格遵守当地法律法规和监管要求，确保套期保值的合规性。
3. 企业应保留与套期保值相关的文件和记录，以备审计和监管机构的检查。
七、结论准则24号为企业在进行套期保值时提供了明确的会计处理方法和披露要求，有助于企业有效管理金融风险，提高财务报告的透明度和可比性。
企业会计准则第24号----套期保值
现支 股 债 金票 票 券
远期 期互 期货 权换 合合 合合 同同 同同
司可 债转 券换
合同可能涉及两方面，也可能涉及多方 面：
合同方可能是个人，也可能是合伙，公司形 式的实体或政府机构
知识链接：金融工具（续）
基础金融工具：一切能证明 债权、权益、债务关系的具 有一定格式的合法书面文件
衍生金融工具：即衍生工具, 是在基础金融工具的基础上 派生出的金融工具，以基础 金融工具为交易对象的金融 工具
（四）新旧会计准则主要差异
分类 套期关系的 确认条件
期末计量
利得和损失 的处理
新会计准则规定
分为公允价值套期、现金流量套期和境外 经营净投资套期。
套期开始时有明确指定，并有书面文件； 套期高度有效，有效性可以可靠计量，企 业需持续地进行套期有效性的评价。
期末按公允价值计量，期间公允价值变动 计入当期损益。
从实践来看，由于现行财务会计对资产和负 债本着“过去发生”的会计确认原则和历史 成本计量为基础，未能切实解决套期保值业 务的核算、披露等方面问题。
（一）我国套期保值业务与相 关规范的发展情况（续）
财政部于2004年7月发布了《金融机构 衍生金融工具交易和套期业务会计处理 暂行规定（征求意见稿）》，除未涉及 嵌入衍生工具的概念外，衍生金融工具 和套期业务会计核算与国际财务报告准 则的原则基本一致。
1．套期保值定义要点
1. 套期目的——规避以下风险：
外汇风险 利率风险 商品价格风险 股票价格风险 信用风险
1．套期保值定义要点（续）
2. 套期方式——预期可抵销变动风险：
套期工具的公允价值或现金流量变动， 预期抵销被套期项目全部或部分公允价 值或现金流量变动。
企业会计准则第24号——套期保值
的 ． 当在行权时， 应 将继续涉入形成 负债的账面价值与行权价格之间 的差额计入当期损益。
第十九条 企业因持有一项看涨期权所转移金融资产不满足终止 确认 条件 ， 且按 照公允价值计量该金融资产的 ． 当在转移 日仍按 照 应 公允价值确认所转移 的金融资产 ，同时按 照下列规定计量继续涉入 形成 的负债 ： （ ） 一 该期权是价内或平价期权的 ． 应当按照期权的行权价格扣
定确 认 的相 关资 产和 负债 ， 当充分 反映 保 留的权 利和 承 担的 义务 。 应
第十七条 通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的， 应当在转移 日按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较 低者 ． 确认继续涉入形成的资产 ， 同时按照财务担保金额和财务担保合 同的公允价值 （ 提供担保的取费 ） 之和确认继续涉入形成的负债 。财务
确 认 为一 项 金融 负债 。
该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。 在随后的会计
期间 ， 企业应 当继续确认该金融资产产生的收入和该金融负债所产生 的费用 ， 所转移 的金融资产以摊余成本计量的， 确认的相关负债不得
直接指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 第十六条 企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所 有的风险和报酬 ， 且未放弃对该Байду номын сангаас融资产控制的 ， 根据本准则第九条规
则 一基本准则》制定本准则。 ． 第二条 套期保值（ 以下简称套期 ）是指企业为规避外汇风 险、 ． 利 率风险、 商品价格风险、 股票价格风 险、 信用风险等 ． 指定一项或一项 以上 套期 工 具 ， 套期 工 具 的 公 允价 值 或 现 金 流量 变 动 ． 期 抵 销 被 使 预 套期项 目全部或部分的公允价值或现金流量变动。 第三条 套期应 当分为公允价值套期 、现金流量套期和境外经营
【税会实务】《企业会计准则第24号--套期保值》的主要内容
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【税会实务】《企业会计准则第24号--套期保值》的主要内容
新准则由总则、套期工具和被套期项目、套期确认和计量共三章三十二条组成。
1．在“总则”部分，包括三个方面的内容：一是制定套期会计准则的目标和依据；二是套期保值的定义及其种类；三是套期会计方法的基本内涵。
(1)套期保值会计准则的制定目标是：为了规范套期保值的确认和计量；制定依据是《企业会计准则—基本准则》。
(2）套期保值的定义及其种类。
①套期保值（以下简称套期）的定义：套期是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
②套期的种类：套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
(3）套期会计方法的基本内涵：套期会计方法是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。
2．在“套期工具和被套期项目”部分，包括套期工具的定义、确立方法、适用条件和被套期项目的确认。
（1)套期工具的定义、确立方法和适用条件。
①套期工具的定义。
套期工具是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变。
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练习题库：企业会计准则第24号—套期保值详解第1部分判断题题号：Qhx000612所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解1.套期会计方法，是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。
（）A、对B、错正确答案：A题号：Qhx000610所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解2.衍生工具通常可以作为套期工具，但某项衍生工具若无法有效地对冲被套期项目风险的，则不能作为套期工具。
（）A、对B、错正确答案：A题号：Qhx000609所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解3.相对于非金融企业，金融企业面临较多的金融风险，对套期保值有更多的需求。
（）A、对B、错正确答案：A题号：Qhx001043所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解4.被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认了一项金融资产或一项金融负债的，原直接确认为所有者权益的相关利得或损失，应当在该金融资产或金融负债影响企业损益的下一会计期间转出，计入当期损益。
A、对B、错正确答案：B题号：Qhx000611所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解5.非衍生金融资产或非衍生金融负债不能作为套期工具。
（）A、对B、错正确答案：B题号：Qhx000618所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解6.企业为规避库存铜品价格下跌的风险，可以通过卖出一定数量铜品的期货合同加以实现，其中卖出铜品的期货合同即是被套期项目。
（）A、对B、错正确答案：B题号：Qhx000614所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解7.企业在确立套期关系时，对于符合套期工具条件的衍生工具，在套期开始时，均应当将其整体或其一定比例指定为套期工具。
A、对B、错正确答案：A题号：Qhx000616所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解8.对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以作为现金流量套期或公允价值套期处理。
（）A、对B、错正确答案：A题号：Qhx001042所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解9.对境外经营净投资的套期，套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分，应当计入当期损益。
A、对B、错正确答案：A题号：Qhx001039所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解10.常见的套期有效性评价方法包括比率分析法、回归分析法和线性分析法等。
A、对B、错正确答案：B题号：Qhx001045所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解11.某项套期如果被企业认定为高度有效，则该套期的实际抵销结果应当在10%至120%的范围内。
A、对B、错正确答案：B题号：Qhx001044所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解12.被套期项目为尚未确认的确定承诺的，该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额应当确认为一项资产或负债，相关的利得或损失以及相关的套期工具公允价值变动均应当计入当期损益。
A、对B、错正确答案：A题号：Qhx000615所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解13.套期有效性，是指套期工具的公允价值或现金流量变动能够抵销被套期风险引起的被套期项目公允价值或现金流量变动的程度。
（）A、对B、错正确答案：A题号：Qhx000617所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解14.对境外经营净投资的套期，套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分，应当计人当期损益。
（）A、对B、错正确答案：B题号：Qhx001046所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解15.某项套期如果被企业认定为高度有效，则在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动。
A、对B、错正确答案：A题号：Qhx001040所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解16.对于金融资产或金融负债组合一部分的利率风险公允价值套期，企业对被套期项目形成的利得或损失，可以在资产负债表中资产或负债项下单列项目（列在金融资产后或金融负债后）反映，待终止确认时转销。
A、对B、错正确答案：A题号：Qhx000613所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解17.套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
（）A、对B、错正确答案：A题号：Qhx000620所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解18.单项衍生工具只能指定为对一种风险进行套期。
A、对B、错正确答案：B解析：解析：企业通常可将单项衍生工具指定为对一种风险进行套期，但同时满足下列条件的，也可以指定为对一种以上的风险进行套期:(1)各项被套期风险可以清晰辨认；(2)套期有效性可以证明；(3)可以确保该衍生工具与不同风险头寸之间存在具体指定关系。
题号：Qhx001041所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解19.对境外经营净投资的套期，应当按照类似于公允价值套期会计处理的规定处理。
A、对B、错正确答案：B题号：Qhx000619所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解20.即使套期项目和被套期项目的主要条款均能准确地匹配，企业依然需要进行套期的回顾性评价。
（）A、对B、错正确答案：A第2部分单选题题号：Qhx001047所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解21.下列各项中，不属于套期保值按套期关系所作分类的为（）。
A、公允价值套期B、现金流量套期C、外汇风险套期D、境外净投资套期正确答案：C22.下列关于套期保值相关会计科目的表述中，正确的表述为（）。
A、“套期工具”科目核算套期工具公允价值变动形成的资产，期末借方余额反映企业套期工具形成资产的公允价值B、“被套期项目”科目核算被套期项目公允价值变动形成的负债，期末贷方余额反映被套期项目形成负债的公允价值C、“套期损益”科目核算有效套期关系中套期工具或被套期项目的应计入当期损益的公允价值变动D、“公允价值变动损益”科目核算无效套期关系中套期工具或被套期项目的应计入当期损益的公允价值变动正确答案：C题号：Qhx000593所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解23.对境外经营净投资的套期，套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分，应当（）。
A、单列项目反映B、分期摊销C、计入所有者权益D、计入当期损益正确答案：D题号：Qhx001048所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解24.企业只有在满足一定条件的情况下，才能指定单项衍生工具对一种以上的风险进行套期，但这些条件并不包括下列各项中的()。
A、套期有效性可以证明B、各项被套期风险可以清晰辨认C、可以确保该衍生工具与不同风险头寸之间存在具体指定关系D、套期与具体可辨认并被指定的风险有关且最终影响企业损益正确答案：D题号：Qhx000597所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解25.套期工具和被套期项目的“主要条款”不包括（）。
A、名义金额B、到期期限C、内含变量D、交易对手信用等级正确答案：D题号：Qhx001050所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解26.下列关于套期会计方法的表述中，正确的表述为（）。
A、是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入所有者权益的方法B、是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法C、是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目现金流量变动的抵销结果计入所有者权益的方法D、是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目现金流量变动的抵销结果计入当期损益的方法正确答案：B题号：Qhx000591所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解27.主要条款比较法对套期有效性评价不需要进行计算，往往只能用于套期（）。
A、预期性评价B、回顾性评价C、公允价值评价D、现金流量评价正确答案：A题号：Qhx001049所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解28.企业对套期预期性进行评价时，通常采用的评价方法为（）。
A、主要条款比较法B、回归分析法C、金额对冲法D、比率分析法正确答案：A题号：Qhx001051所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解29.下列各项中，不属于企业指定单项衍生工具对一种以上的风险进行套期所应具备条件的是（）。
A、套期预期高度有效B、套期有效性可以证明C、各项被套期风险可以清晰辨认D、可以确保该衍生工具与不同风险头寸之间存在具体指定关系正确答案：A解析：解析：企业通常可将单项衍生工具指定为对一种风险进行套期，但同时满足下列条件的，也可以指定为对一种以上的风险进行套期:(1)各项被套期风险可以清晰辨认；(2)套期有效性可以证明；(3)可以确保该衍生工具与不同风险头寸之间存在具体指定关系。
30.（）是指对现金流量变动风险进行的套期。
A、公允价值套期B、现金流量套期C、境外经营净投资套期D、外汇风险套期正确答案：B题号：Qhx000596所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解31.如果套期的实际抵销结果在（）范围内，通常可以认定套期是高度有效的。
A、20%—80%B、80%—125%C、50%—120%D、100%—125%正确答案：B题号：Qhx001052所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解32.某项套期一旦被企业认定为高度有效套期，即说明在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动，而且该套期的实际抵销结果是在规定的范围之内，该范围是（）。
A、80%至120%B、80%至125%C、100%至120%D、100%至125%正确答案：B题号：Qhx000598所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解33.（）是指在未来某特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源、具有法律约束力的协议。
A、确定承诺B、预期交易C、经济合同D、很可能发生的预期交易正确答案：A题号：Qhx001053所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解34.下列关于现金流量套期会计处理方法的表述中，正确表述为（）。
A、套期工具利得或损失中属于无效套期的部分应当计入当期损益B、套期工具利得或损失中属于有效套期的部分应当计入当期损益C、套期工具利得或损失中属于无效套期的部分应当计入所有者权益D、套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，其有效套期部分的金额应当为套期工具自套期开始的累计利得或损失正确答案：A题号：Qhx000592所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解35.企业在以利率互换对利率风险进行套期时，可以采用（）。
A、主要条款比较法B、比率分析法C、回归分析法D、金额对冲法正确答案：A题号：Qhx000590所属课程：企业会计准则第24号—套期保值详解36.对境外经营净投资的套期，企业应按类似于（）会计的规定处理。