新个税法ppt讲解学习
合集下载
新个税讲解公开课 PPT
• 可以选择由本人或者其配偶扣除；
• 未成年子女发生的医药费用支出可以选择 由其父母一方扣除。
• 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药 费用支出，按《个人所得税专项附加扣除 暂行办法》第十一条规定分别计算扣除额。
第二部分 专项附加扣除—大病医疗
起止 备查 时间 资料
• 每年1月1日至12月31日。
• 住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受 其中一项，不能同时享受。
起止 备查 时间 资料
• 贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部 归还或贷款合同终止的当月
• 住房贷款合同 • 贷款还款支出凭证等
• 但扣除期限最长不得超过240个月。
第二部分 专项附加扣除—住房租金
享受 条件
• 在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： • 本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； • 已经实际发生了住房租金支出；
第二部分 专项附加扣除—继续教育
第二部分 专项附加扣除—继续教育
扣除 继续教育：每月400
元； • 职业资格继续教育：3600元/年。
• 本人 • 例外：如果子女已就业，且正在接受本
科以下学历继续教育，可以由父母选择 按照子女教育扣除，也可以由子女本人 选择按照继续教育扣除。
• ？首套住房贷款 • 住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同
（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心 进行咨询。
第二部分 专项附加扣除—住房贷款利息
第二部分 专项附加扣除—住房贷款利息
扣除 扣除 标准 方式
• 定额扣除；
• 每月1000元，扣除期限最长不超 过240个月；
• 只能享受一次首套住房贷款的利息 扣除。
继续教育
第二部分 专项附加扣除—子女教育
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
培训个人所得税讲解PPT34页
33
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
最新个人所得税法实施条例知识学习讲解PPT
（三）稿酬所得
是指个人因其作品以图书、报刊等 形式出版、发表而取得的所得。
（四）特许权使用费所得
是指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得 的所得；提供著作权的使用权取得的所得， 不包括稿酬所得。
￥
条例全文解读
第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（五）经营所得，是指：
1
个人所得税法实
施条例修订情况
中华人民共和国个人所得税法实施条例修订情况
1994年1月28日 根据2005年12月19日 根据2008年2月18日
根据2008年2月18日 根据2008年2月18日
中华人民共和国国务院令第142号发布 《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》
第一次修订
所得为实物的
应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价 格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；
所得为有价证券的
根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；
所得为其他形式的经济利益的
参照市场价格核定应纳税所得额。
个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息，是指个人持有中华人民共和国财 政部发行的债券而取得的利息； 所称国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得 的利息。
所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中 国境外的所得。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境 内，均为来源于中国境内的所得：
（一）因任职、 受雇、履约等在 中国境内提供劳 务取得的所得；
（二）将财产出 租给承租人在中 国境内使用而取
个人所得税培训课件2024更新PPT
个人
公民个人
依法登记为个体工商的公民
个人独资企业投资者
合伙企业自然人合伙人
境内无住所又不居住或者境内无住所居住一年累计不满183天
类型
具体情况
纳税义务
居民纳税人
二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满18二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满183天
查遗补缺
汇总收支
按年查账
多退少补
计算公式
全部工资薪资税前收入 全部劳务报酬税前收入x (1-20%) 全部特许权使用税前收入x (1-20%)
全部稿酬税前收入x (1-20%) x (1-30%)
每年60000元 三险一金
子女教育支出 继续教育支出 大病医疗支出 住房贷款利息
住房租金收入 赡养老人支出 婴幼儿照护费用
第二章节
个人应知应会点
The individual should know the point
什么是个税
征税对象:个人
偶然的、临时的， 货币、有价证券、
实物
关于”个人“的身份
个人
居民/非居民 纳税人
类型
自然人 个体工商业户 个人融资企业 合伙企业 非居民纳税人 判断标准
住所标准/居住时间 标准
个人自行申报指南
一、实名注册（未注册用户）
1、下载“个人所得税”APP 2、下载完成后打开APP，可选择大厅注册码 注册、人脸识别认证注册。
个人自行申报指南
二、找回密码（已注册用户）
1、 找回密码需进行身份验证，先填写本人注册时的正确的身份证件信息，然后输入随机验证码。 2、完成上述内容，点击页面“下一步” 3、选择“验证方式”，目前有“通过已绑定的手机号码验证”和“通过本人银行卡进行验证“二 选其一。注意:如果选择“通过本人银行卡进行验证”前提是要原先在APP端或WEP端里面添加过 银行卡才可操作。 4、输入“短信验证码”，点击“下一步 5、设置新密码，然后点击“保存”码修改成功。注意:密码规则必须要由大写、小写字数字组合， 必须8位以上。
最新个人所得税 PPT课件
45 35 13505 6375
8
超过80000元至100000元的 部分
40
1037 5
9
超过100000元的部分
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ45
1537 5
4
假设王先生每月应纳税所得额为5000元，那么 他应缴的个税为（5000-3500）*3%＝45元。
假设王先生每月应纳税所得额为5500元，那么 他应缴的个税为（5500-3500）*10%－105＝ 95元。
16
三、商业促销中的个人所得税
3、销售返券 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业对 累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼 品不征收个人所得税。 需要说明的是，销售返券的营销模式与买一赠一 有类似之处。可以将销售返券理解成不定项的买 一赠一，即：在消费者使用赠券的前提下，将其 用赠券购得的货品视同买一赠一中的赠品对待， 不同之处在于销售返券所购的商品是非定项的。
22
23
超过5000元至20000元的部 分
25 20
1005
375
5
超过35000元至55000元的 部分
超过20000元至40000元的 部分
30 25 2755
1375
6
超过55000元至80000元的 部分
超过40000元至60000元的 部分
35 30 5505
3375
7
超过80000元的部分
超过60000元至80000元的 部分
15
三、商业促销中的个人所得税
1、打折销售 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业通 过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和 提供服务不征收个人所得税。 2、买一赠一 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问 题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业在 向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠 品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费， 或者购话费赠手机等不征收个人所得税。
《个人所得税新》课件
THANKS
感谢观看
通过降低个人所得税率，提高 居民可支配收入，促进消费和
经济增长。
优化税收征管
加强税收征管力度，提高税收 征管效率，减少税收流失。
个人所得税的改革建议
降低税率
降低个人所得税的最高边际税 率，以减轻高收入群体的税收
负担。
扩大税前扣除范围
增加税前扣除项目，如教育、 医疗、住房等方面的支出。
引入税收抵免
为低收入群体提供税收抵免， 以减轻其税收负担。
反倾销税管理加强
新税法加强了对反倾销税的管理和监 督，以确保税收政策的正确实施和国 内产业的健康发展。
03
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
工资、薪金所得
企业分红所得
按照每月收入额减除费用五千元后的 余额计算。
依照企业所得税法规定，应当缴纳企 业所得税，个人取得的红利所得，应 当缴纳个人所得税。
所得来源地征收
对于特定类型的所得，如稿酬、 特许权使用费等，个人所得税由
所得来源地的税务机关征收。
05
个人所得税的改革方向与建议
个人所得税的改革方向
01
02
03
04
简化税制
降低税制复杂性，减少税率档 次，简化税前扣除和抵免规定
。
公平税负
确保不同收入群体之间的税收 负担公平，减少税收不公现象
。
促进经济增长
个人所得税的历史沿革
个人所得税自1980年开征以来，经历了多次改革和完善，以 适应经济社会发展的需要。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元，优化调整 税率结构，扩大较低档税率级距。
个人所得税法解析及应用幻灯片PPT
财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复 财税[2005]94号
单位为职工个人购置商业性补充养老保险等，在办理 投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得〞工 程，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个 人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回 。
•?关于邮电系统发放职工补充养老保险金征收个人所得税的请 示?(吉地税个所函字[1999]16号)：省邮电系统将1998年实 行工效挂钩以来形成的结余工资，以每人3000元的标准发放 给在职职工及离退休人员，作为补充养老基金。
单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内 ，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职 工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上 一年度职工月平均工资的3倍。
单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过局 部并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
国税办发[2021]95号
二、企业年金个税新规
〔一〕企业年金的定义
企业年金是指企业及其职工在 依法参加根本养老保险的根底上 ，自愿建立的补充养老保险，主 要由个人缴费、企业缴费和年金 投资收益三局部组成，即企业年 金是补充养老保险的一种主要形 式。
基本养老保险 补充养老保险
个人储蓄性养老保险
• 2006年12月，重庆仪表材料研究所和工行重庆分行、平安养 老保险公司签订了我市第一笔企业年金合同，为200多名员 工购置了企业年金。
•工资费用扣除标准：800元
•工资费用扣除标准： 外籍人士800元 居民400元
•合并个人收入调节税和城乡 个体工商户所得税，工资费用 扣除标准统一为800元
•开征“储蓄存款利息税”
新个人所得税法解读 PPT课件
子女教育专项附加扣除
• 时间要求：学前教育阶段，为子女年满3周岁 当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接 受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教 育结束的当月。
• 扣除标准：按照每个子女每月1000元的标准定 额扣除。
• 扣除方式：父母可以选择一方按扣除标准 100%扣除，也可以双方分别按50%扣除，扣 除方式一个纳税年度内不能变更。
继续教育
3.特许权使用费*80%
பைடு நூலகம்
大病医疗
4.稿酬所得*80%*70%
住房贷款利息
专项扣除：个人负担的五险一金
住房租金
其他扣除： 企业年金 、捐赠支出等
税率：对应综合所得7级超额累进税率
24
综合所得汇算清缴的情形
取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括： （一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额 超过6万元； （二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所 得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元； （三）纳税人年度内预缴税额低于应纳税额； （四）纳税人申请退税。
旧含税级距 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
旧速算扣除数 0
105 555 1005 2755 5505 13505
序号 1 2 3 4 5 6 7
新含税级距 不超过3000元的 超过3000元至12000元的部分 超过12000元至25000元的部分 超过25000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
新个人所得税法讲解课件
自行申报制度
纳税人应当按照国家规定，办理自行申报纳税，申 报内容应包括其个人所得和已扣缴税款等信息。
税务稽查制度
税务机关应当对纳税人进行税务稽查，确保其依法 履行纳税义务，防止偷税漏税行为。
个人所得税的纳税服务
80%
优化办税流程
税务机关应当简化办税流程，提 高办税效率，为纳税人提供便捷 的办税服务。
征收范围
个人所得税的征税内容包括居民纳税人和非居民纳税人。其中， 居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一 年的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年而从中国境内取 得所得的个人。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或 者无住所而在境内居住不满一年的个人。
纳税人
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、 合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和港澳台同胞。
新个人所得税法讲解课件
CONTENCT
录
• 新个人所得税法概述 • 新的税率与计税方式 • 优惠政策与减免措施 • 征收管理与实施细则 • 案例分析与实战演练
01
新个人所得税法概述
背景介 绍
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的 总称。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次 会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共 和国个人所得税法〉的决定》，自2019年1月1日起施行。
修订历程
2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这 是自1980年个人所得税立法以来的第七次大修。
案例三
个体工商户的生产经营所得的个人所得税计算方法
纳税人应当按照国家规定，办理自行申报纳税，申 报内容应包括其个人所得和已扣缴税款等信息。
税务稽查制度
税务机关应当对纳税人进行税务稽查，确保其依法 履行纳税义务，防止偷税漏税行为。
个人所得税的纳税服务
80%
优化办税流程
税务机关应当简化办税流程，提 高办税效率，为纳税人提供便捷 的办税服务。
征收范围
个人所得税的征税内容包括居民纳税人和非居民纳税人。其中， 居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一 年的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年而从中国境内取 得所得的个人。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或 者无住所而在境内居住不满一年的个人。
纳税人
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、 合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和港澳台同胞。
新个人所得税法讲解课件
CONTENCT
录
• 新个人所得税法概述 • 新的税率与计税方式 • 优惠政策与减免措施 • 征收管理与实施细则 • 案例分析与实战演练
01
新个人所得税法概述
背景介 绍
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的 总称。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次 会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共 和国个人所得税法〉的决定》，自2019年1月1日起施行。
修订历程
2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这 是自1980年个人所得税立法以来的第七次大修。
案例三
个体工商户的生产经营所得的个人所得税计算方法
《个人所得税新解》课件
减征个人所得税的优惠政策
对在中国境内无住所的个人，其在中国境内工作期间 取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外 企业或个人雇主支付的工资薪金所得均有不同的计算 方法。
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终呈现发布的良好效果单击此4*25}
入者的税率。
引入专项扣除
根据居民的生活成本和 负担情况，引入专项扣 除，降低居民的实际税
负。
加强税收征管
加强个人所得税的税收 征管，打击偷税漏税行
为，确保税收公平。
感谢您的观看
THANKS
提高税收效率
改革个人所得税制度，简 化税制，降低税收成本， 提高税收效率。
适应经济发展
随着经济发展和收入水平 的提高，个人所得税的起 征点和税率需要进行调整 ，以适应经济发展。
个人所得税改革的方向和目标
降低中低收入者的税负
01
通过提高起征点、降低税率等方式，减轻中低收入者的税负。
加大对高收入者的税收调节力度
减征个人所得税的优惠政策
• 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工 作的外籍专家，在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人，国务院财政、税务主管部门确 定的其他人员，在1个纳税年度中，一次所得畸高的，按应纳税所得额确定征税，实行按月或按次分项计算纳税义务人应纳 税额，并根据分项所得与最高月工资薪金收入限额的比例确定各项所得一次应纳个人所得税的额度。
01
02
03
查账征收
纳税人自行申报应税所得 ，税务机关核定应纳税所 得额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 学前教育 年满3岁至小学入学前教育 • 学历教育
义务教育（小学和初中） 高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育） 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
• 寒暑假期间、休学期间等只要保留学籍的，都适用。
• 境外教育 — 留存境外学校录取通知书、留学签证等
• 关键词：教育，不是养育。未满3周岁婴幼儿不满足子 女教育专项扣除条件。
• 应纳税所得 = 综合所得 -专项扣除 - 专项附加 扣除 - 个税起征点
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
综合所得
工资薪金 劳务所得 稿酬 特许权使用费
专项扣除 三险一金
• 个人缴纳 三险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 住房公积金
个人所得税专项扣除 个人缴纳 部分
• 单位缴纳 五险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 生育保险、工伤保险 • 住房公积金
继续教育专项扣除
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除， 也可以选择由本人扣除。
• 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣除范围
住房类 — 购房贷款利息
• 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或 者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买 中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在 实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准 定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只 能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了 房子，符合首套房贷款政策，但是没有 得入住，目前租房。房屋租金专项扣除 和首套房贷款利息专项扣除2选1。
董先生和董太太 已经结婚，并全款买房， 但是仍需要租房，房屋租金不得专项附 加扣除。
• 代扣代缴—个人所得税实行源泉控制，即由支付人
履行代扣代缴的义务
•预扣预缴、汇算清缴 — 单位作为扣缴义
务人只能针对纳税人的单月收入或单次收入预扣预 缴个税，预缴的税额不是最终的应纳税额。因此， 个税缴纳的最终合规主体是纳税人本人，而非单位。
应纳税所得额 计算方法 的变化
• 应纳税所得额 = 工资薪金 - 专项扣除 - 个税起征点
以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不能变更。 • 如果纳税人有两个孩子，且接受上述教育，子女教育专 项附加扣除可翻倍。
• 本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、 养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的， 比照本办法规定执行。
子女教育专项扣除 适用范围
• 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标 准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。
举个例子
董先生 和 董太太 谈恋爱，已经分别购买 了住房，都使用了各自首套房贷款政策办 理了购房贷款。
董先生 和 董太太 结婚前，可以分别使用 各自购买房屋的贷款信息进行专项附加扣 除，金额1000元/月/人。
董先生 和 董太太 结婚后，可以选择其中 一处住房的贷款信息进行专项附加扣除， 要么是董先生的房子董先生扣，要么是董 太太的房子董太太扣。金额1000元/月/家 庭。
也可以董先生 和 董太太 分别对自己购买 的住房各500元/月扣除，合计1000元/月/ 家庭
住房类 — 房屋租金
• 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出。
2019年度 新个税法 讲解
文件依据
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
国务院关于印发个人所得税专项附加扣 除暂行办法的通知（国发〔2018〕41号）
个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、 利于民生、简便易行的原则。
目录
01 纳税方式 主要变化 02 综合所得 讲解 03 专项附加扣除 讲解
个人所得税 纳税方式 的变化
继续教育专项扣除
• 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣 除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超 过48个月。
• 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的 当年，按照3600元定额扣除。
• 材料：贷款合同+贷款还款支出凭证
• 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住 房贷款利率的住房贷款。
住房类 — 购房贷款利息
• 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
• 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款， 其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住 房，由购买方按扣除标准的100%扣除
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作 城市都没住房，可分别进行扣除；
• 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专 项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁 都没有购买住房。一起租了一套房子， 或者分开租了2套房子，都只有其中一方 进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合同 签订人。
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月
• 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
国家职业资格目录清单
一、专业技术人员职业资格（共计58项。其中准入类34项，水平评价类24项）
序 号
职业资格名称
1
教师资格
实施部门 （单位）
教育部
资格 类别
准入 类
设定依据
《中华人民共和国教师法》 《教师资格条例》（国务院令第188号） 《〈教师资格条例〉实施办法》（教育部令2000年第10号）
备注
专项附加扣除 四大类 六小类
01 教育类 — 子女、本人 02 住房类 — 购房、租房 03 赡养长辈类 04 大病医疗类
子女教育专项扣除
• 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 • 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可
义务教育（小学和初中） 高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育） 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
• 寒暑假期间、休学期间等只要保留学籍的，都适用。
• 境外教育 — 留存境外学校录取通知书、留学签证等
• 关键词：教育，不是养育。未满3周岁婴幼儿不满足子 女教育专项扣除条件。
• 应纳税所得 = 综合所得 -专项扣除 - 专项附加 扣除 - 个税起征点
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
综合所得
工资薪金 劳务所得 稿酬 特许权使用费
专项扣除 三险一金
• 个人缴纳 三险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 住房公积金
个人所得税专项扣除 个人缴纳 部分
• 单位缴纳 五险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 生育保险、工伤保险 • 住房公积金
继续教育专项扣除
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除， 也可以选择由本人扣除。
• 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣除范围
住房类 — 购房贷款利息
• 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或 者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买 中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在 实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准 定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只 能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了 房子，符合首套房贷款政策，但是没有 得入住，目前租房。房屋租金专项扣除 和首套房贷款利息专项扣除2选1。
董先生和董太太 已经结婚，并全款买房， 但是仍需要租房，房屋租金不得专项附 加扣除。
• 代扣代缴—个人所得税实行源泉控制，即由支付人
履行代扣代缴的义务
•预扣预缴、汇算清缴 — 单位作为扣缴义
务人只能针对纳税人的单月收入或单次收入预扣预 缴个税，预缴的税额不是最终的应纳税额。因此， 个税缴纳的最终合规主体是纳税人本人，而非单位。
应纳税所得额 计算方法 的变化
• 应纳税所得额 = 工资薪金 - 专项扣除 - 个税起征点
以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不能变更。 • 如果纳税人有两个孩子，且接受上述教育，子女教育专 项附加扣除可翻倍。
• 本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、 养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的， 比照本办法规定执行。
子女教育专项扣除 适用范围
• 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标 准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。
举个例子
董先生 和 董太太 谈恋爱，已经分别购买 了住房，都使用了各自首套房贷款政策办 理了购房贷款。
董先生 和 董太太 结婚前，可以分别使用 各自购买房屋的贷款信息进行专项附加扣 除，金额1000元/月/人。
董先生 和 董太太 结婚后，可以选择其中 一处住房的贷款信息进行专项附加扣除， 要么是董先生的房子董先生扣，要么是董 太太的房子董太太扣。金额1000元/月/家 庭。
也可以董先生 和 董太太 分别对自己购买 的住房各500元/月扣除，合计1000元/月/ 家庭
住房类 — 房屋租金
• 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出。
2019年度 新个税法 讲解
文件依据
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
国务院关于印发个人所得税专项附加扣 除暂行办法的通知（国发〔2018〕41号）
个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、 利于民生、简便易行的原则。
目录
01 纳税方式 主要变化 02 综合所得 讲解 03 专项附加扣除 讲解
个人所得税 纳税方式 的变化
继续教育专项扣除
• 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣 除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超 过48个月。
• 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的 当年，按照3600元定额扣除。
• 材料：贷款合同+贷款还款支出凭证
• 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住 房贷款利率的住房贷款。
住房类 — 购房贷款利息
• 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
• 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款， 其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住 房，由购买方按扣除标准的100%扣除
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作 城市都没住房，可分别进行扣除；
• 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专 项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁 都没有购买住房。一起租了一套房子， 或者分开租了2套房子，都只有其中一方 进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合同 签订人。
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月
• 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
国家职业资格目录清单
一、专业技术人员职业资格（共计58项。其中准入类34项，水平评价类24项）
序 号
职业资格名称
1
教师资格
实施部门 （单位）
教育部
资格 类别
准入 类
设定依据
《中华人民共和国教师法》 《教师资格条例》（国务院令第188号） 《〈教师资格条例〉实施办法》（教育部令2000年第10号）
备注
专项附加扣除 四大类 六小类
01 教育类 — 子女、本人 02 住房类 — 购房、租房 03 赡养长辈类 04 大病医疗类
子女教育专项扣除
• 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 • 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可