国外贷款项目资金审计案例
审计视角下江西省国外贷款项目执行情况的思考
各单位借调或者临时聘用袁项目关账后袁机构撤销袁
审 人员解散遥 国外贷款项目从申报尧立项尧批复尧提款尧
关账到还款袁横向涉及到国外贷款方尧政府办尧财政尧
计 发改等多个部门或机构袁 纵向时间达到十几年甚至
几十年遥 临时机构管理能力有限袁对外难以协调多部
实 门的工作袁对内内部控制制度流于形式袁对项目执行 务 刚 性 约 束 不 够 曰 临 时 人 员野 临 时 感 冶 太 强 袁 流 动 性 大 袁
对项目持续执行有不良影响遥 于项目执行单位经验不足遥 国外贷款项目和国内项目相比袁除了要遵守国家
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例一、案例背景在全球化经济的浪潮下，国际贸易和投资活动日益频繁。
不同国家之间的货币资金流动和交易变得愈发复杂，对于企业和金融机构而言，如何有效管理和审计国外货币资金成为了一个重要课题。
本文将就一起关于国外货币资金审计的案例进行分析和总结。
二、案例描述某跨国企业在一次收购案中，需要进行对目标公司的财务审计。
目标公司是一家拥有多个子公司的实体，业务遍布全球各个主要经济体。
在审计过程中，审计团队发现了涉及国外货币资金的一系列问题。
这些问题包括资金的流动路径不清晰、关联交易缺乏透明度、存在汇率风险等。
三、问题分析1. 资金流动路径不清晰：审计团队发现，目标公司的国外货币资金多次发生迁移，却缺乏合理的资金流动路径说明。
这使得资金的去向难以追溯，也给企业的财务风险管理带来了挑战。
2. 关联交易缺乏透明度：在审计中发现，目标公司与其海外子公司之间频繁进行交易，但这些交易的定价和合理性缺乏透明度。
这可能导致跨境资金流动存在潜在的风险和合规问题。
3. 汇率风险存在：由于目标公司的业务覆盖全球多个国家和地区，其在不同货币之间进行的交易和资金管理也涉及到汇率风险。
审计中发现目标公司对汇率风险的管理存在一定的不足。
四、解决方案在审计团队的积极努力下，针对上述问题，提出了以下解决方案：1. 完善资金流动路径说明：建议目标公司完善对国外货币资金流动路径的记录和说明，确保每一笔资金的去向都能够明确可查。
建议审计团队进一步调查核实不同子公司之间资金的迁移路径，以排除隐藏的风险。
2. 加强关联交易审计：审计团队建议目标公司加强对海外子公司之间的关联交易审计，确保交易定价合理、合规运作，并建立相关的监管机制和内部控制制度，规范跨境交易行为。
3. 加强汇率风险管理：鉴于目标公司存在的跨国业务和多种货币资金的管理，建议公司完善汇率风险管理政策，采取适当的对冲措施，规避和管理汇率波动带来的风险。
五、结论通过本案例的审计和问题解决过程，我们可以看出，对国外货币资金进行审计需要审计团队具备全球视野和跨境审计经验。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例有很多，这里以美国为例。
在美国，对货币资金舞弊的研究主要集中在分析舞弊行为的原因和探索有效的防范和应对措施两个方面。
货币资金舞弊通常是由企业内部的员工或管理层实施的，旨在通过虚构、隐瞒或篡改财务信息来获取非法利益。
这种行为不仅损害了企业的财务状况，还破坏了市场经济的正常运行秩序。
为了防止货币资金舞弊的发生，美国企业采取了一系列措施。
例如，建立内部审计部门，定期对企业的财务状况进行审计；实施内部控制制度，规范企业内部的管理流程；加强对员工的培训和教育，提高员工的职业道德素质和法律意识。
此外，美国政府也采取了一系列措施来打击货币资金舞弊行为。
例如，加强法律法规的制定和执行，加大对舞弊行为的惩罚力度；建立举报机制，鼓励企业内部员工和社会公众举报舞弊行为；加强对企业的监管和审计，及时发现和纠正舞弊行为。
这些案例表明，货币资金审计是一项重要的工作，需要企业内部和外部的共同努力。
只有建立完善的制度和机制，加强对员工的培训和教育，才能有效地防止货币资金舞弊的发生，保护企业的利益和市场经济的正常运行秩序。
审计专业《帕马拉特公司审计案例》
帕马拉特公司审计案例2021年12月202144岁的波契在米兰受到意大利警方的传唤。
作为意大利乳业巨头帕玛拉特集团财务部的会计，他不可能不知道就在前一天公布于世的爆炸性消息：美国银行通知帕玛拉特公司，帕玛拉特公司声称其一个下属子公司拥有的、在该行高达49亿美元的存款账户实际上并不存在。
然而，面对讯问，他选择了沉默。
就在第二天早上，他的上司、公司的财务总监索尔达托通知他前往公司总部参加紧急会议，与会者还有他的同僚帕西纳。
他很清楚此行的目的——销毁证据，常年累月伪造会计账册的证据。
虽然在事发前连续一周内，波契都在忙于销毁和转移他在办公室和家里保存的成堆文件，此时的他还是显得有些慌乱。
终于索尔达托做了决断。
“找个锤子来把这台手提电脑砸了！〞他向帕西纳喊道。
波契的腿开始发抖了。
趁索尔达托不注意，他在帕西纳的耳边悄声说：“慢着！听这些家伙的话只会让我们更麻烦。
我们把所有的东西直接交给警方！〞帕西纳把那台电脑留了下来。
22日晚七点钟，波契回到了他前天接受讯问的地方，把一个载有假账资料的磁盘交给了检察官。
很快他成为帕玛拉特巨大财务丑闻的一个关键证人。
上述细节来自于他向司法部门做的证词。
检察官们发现，他们正在调查的事件可能会成为欧洲历史上最大的公司丑闻。
就在12月19日美国银行的通知在意大利激起轩然大波的时候，刚刚辞职的帕玛拉特公司前总裁卡利斯托·坦齐〔Calisto Tani〕正携妻子在地球的另一半，南美小国厄瓜多尔的首都基多度假。
两周前帕玛拉特公司发布公告，表示可能无法对即将到期的一笔总额亿美元的债券还本付息。
这一决定一出，欧洲证券市场顿时一片哗然。
投资者感到惊讶的是，帕玛拉特公司号称存在银行的流动资金达52亿美元，坦齐先生只要从这里边蘸一个手指头出来，就可以解决当前的问题。
12月7日，在罗马举行的一次会议上，坦齐遭到了意大利银行家们的群起质问。
对这些问题坦齐的答复模棱两可，他只是说，“我们在资金的流动性上出了点问题〞，同时他向银行家们信誓旦旦，如果不能对这这笔债券还本付息，他愿意以私人名义为银行家们的损失提供连带担保。
国外贷援款项目审计思路和案例
国外贷援款项目审计思路和案例国外贷援款项目审计思路和案例如下：一、审计思路：1.明确审计目标：确定贷援款项目的审计目标，包括审计的范围、目的和重点。
2.收集项目资料：收集项目相关的文件和记录，包括贷款协议、项目执行计划、财务报表等。
3.分析项目风险：对项目进行风险评估，确定项目的关键风险点和可能存在的风险问题。
4.设计审计程序：根据项目的特点和风险，制定相应的审计程序和方法，包括抽样检验、数据分析等。
5.实施审计工作：按照审计程序进行实施，对项目的执行过程、财务状况等进行审计检查和核实。
6.发现问题和异常：在审计过程中发现项目存在的问题和异常情况，进行记录和分析。
7.提出建议和意见：根据审计结果，提出改进措施和建议，帮助项目方改善管理和控制。
8.编写审计报告：总结审计结果，撰写审计报告，向相关方提供审计意见和建议。
二、案例：1.某国外贷援款项目的资金使用审计：对贷援款项目的资金使用情况进行审计，检查资金使用是否符合协议约定，是否存在滥用、挪用等问题。
2.某国外贷援款项目的工程进展审计：对贷援款项目的工程进展情况进行审计，检查工程计划执行是否按时、按质完成，是否存在违规行为。
3.某国外贷援款项目的采购管理审计：对贷援款项目的采购过程进行审计，检查采购程序是否合规，采购合同是否有效，是否存在腐败行为。
4.某国外贷援款项目的财务报表审计：对贷援款项目的财务报表进行审计，核实报表的真实性、准确性和完整性，是否存在虚假报表等问题。
5.某国外贷援款项目的项目管理审计：对贷援款项目的项目管理过程进行审计，检查项目计划、组织、控制等方面是否合规，是否存在管理不善等问题。
6.某国外贷援款项目的风险管理审计：对贷援款项目的风险管理情况进行审计，检查项目方是否建立了风险管理体系，是否存在风险控制不力等问题。
7.某国外贷援款项目的环境影响审计：对贷援款项目的环境影响进行审计，检查项目是否符合环保要求，是否存在环境污染等问题。
【外资投资 培训资料】国外贷援款项目审计发现问题思路与方法
案例分析--思路与方法1 --分析程序理论知识
分析程序（分析性复核 ） 获得审计证据较为客观的一种方法。
中国注册会计师执业准则
国家准则
《中国注册会计师审计准则第1313
第九十二条规定：“审计及人员可以采
号—分析程序》
取下列方法向有关单位和个人获取审计
分析程序是指注册会计师通过分析不 证据：……（七） 分析，是指研究财
资金组成
案例1
世行贷款
项目资金审计如政何顺府藤配摸瓜套资金
省级财政
区级财政
省财政厅
省项目办
各承贷农民 各乡镇财政所
区财政局
区项目办
思考题
❖思考题： ❖ 1.资金拨付链条长 ，容易出现什
么样的问题？ ❖ 2.了解项目情况通常包括哪些内容
？
案例2 思考题2 --了解项目情况内容和
方法
（一）项目背景情况：贷款协定、项目协议、转贷协议、项目评 估报告、与项目有关的备忘录、与世行、亚行的往来信函、国家 有关部门的项目立项文件等资料，充分了解项目目标、内容、建 设安排、对项目财务审计要求等。
2
招标投标方面
3
提款报账方面
4
资金收支方面
5
设备物资采购及使用方面
6
贷款资金偿还方面
资金收支方面常见问题
项目资金收入不真实、不完整、不合规
1
※ 截留各种项目资金收入不入账；虚列配套资金或配套 资金不到位
2 项目资金支出的不真实、不完整、不合规
※ 虚列项目资金支出；将项目资金用于非规定 用途
3
项目财务核算和管理不符合规定
同财务数据之间以及财务数据与非财 务数据之间、财务数据与非财务数据
务数据之间的内在关系，对财务信息 之间可能存在的合理关系，对相关信息
境外银团贷款的法律案例(3篇)
第1篇一、案例背景随着全球化进程的加快，中国企业“走出去”的趋势日益明显，境外银团贷款作为一种重要的融资方式，在跨国投资和贸易活动中扮演着越来越重要的角色。
本文将通过一个具体的境外银团贷款法律案例，分析其中的法律问题和解决方案。
案例简介：某中国A公司在海外进行基础设施建设，由于项目规模较大，单家银行难以满足其融资需求。
A公司遂与多家国际银行（以下简称“银团”）协商，达成境外银团贷款协议。
贷款总额为10亿美元，期限为5年，利率为浮动利率。
贷款资金用于项目建设和运营。
在贷款协议签署后，A公司按照约定将贷款资金划拨至项目账户。
然而，由于项目进度滞后，A公司未能按时偿还贷款本金及利息。
银团成员遂向法院提起诉讼，要求A公司偿还贷款本金及利息，并承担相应的违约责任。
二、法律问题分析1. 法律适用问题在境外银团贷款中，由于涉及多个国家，法律适用问题成为一大难题。
本案中，贷款协议约定适用英国法律。
然而，由于A公司为中国企业，其所在地法律与中国法律存在较大差异，因此法律适用问题成为争议焦点。
2. 贷款协议的效力问题贷款协议的效力是本案的核心问题。
银团成员认为，由于A公司未能按时偿还贷款，贷款协议中的违约条款应予适用。
而A公司则认为，由于项目进度滞后，其违约并非主观故意，不应承担违约责任。
3. 违约责任承担问题银团成员要求A公司承担违约责任，包括支付违约金、赔偿损失等。
A公司则认为，其违约是由于不可抗力因素导致的，不应承担违约责任。
三、解决方案1. 法律适用问题法院在审理本案时，首先考虑了贷款协议中约定的法律适用条款。
由于双方当事人均认可英国法律为贷款协议的适用法律，法院最终决定适用英国法律。
2. 贷款协议的效力问题法院认为，贷款协议是双方当事人真实意思表示，且符合英国法律的规定，因此贷款协议具有法律效力。
A公司未能按时偿还贷款，构成违约。
3. 违约责任承担问题法院认为，A公司虽因不可抗力因素导致项目进度滞后，但其在签订贷款协议时已充分了解项目的风险，且在协议中已约定违约责任。
国内外舞弊审计经典案例
案例三：粤海铁路公司舞弊案一、案例介绍粤海铁路:粤海铁路从广东湛江直至海南叉河，是我国第一条跨海铁路，总投资45亿元。
2003年1月，粤海铁路开通，结束了海南省不通火车的历史。
粤海铁路公司：粤海铁路有限责任公司由铁道部、广东省政府、海南省政府三方合资组建，上述各方分别授权广州铁路（集团）公司、广东省铁路集团有限责任公司、海南省国际信托投资公司为产权代表。
粤海铁路通道建设大事记：1992年11月30日,国务院批准铁道部、海南省、广东省共建海南铁路通道项目。
1994年12月，铁道部、广东省、海南省签署《铁道部、广东省、海南省关于建设海南铁路通道的协议》。
1997年8月26日,粤海铁路有限责任公司成立,标志着粤海铁路通道工程正式启动。
2002年10月31日，“粤海铁1号”建造完毕并进入东海试航。
2003年1月4日,粤海铁路琼州海峡火车轮渡及海沙段通过铁道部、海南省及广东省的初验，已具备临管运营条件。
2003年1月7日,粤海铁路通道琼州海峡火车轮渡正式开通。
私分国有资产罪：1997年10月1日，颁布实施的新《刑法》第396条第1款规定：“国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管人员和其他责任人员,处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
”2001年3月20日这天下午，粤海铁路公司财务部杨部长在海南国贸路申亚大厦办公室里，接到审计署深圳特派办审计组打来的电话，说明天下午要进点审计，让准备一间审计办公室。
杨部长三天前已接到审计通知书，以为这和往常一样是让他们接站和安排食宿的，所以没太在意。
谁知，再往下一问才知道，审计组全部人马已到海南，人住在申亚大厦对面的汇通大厦，而且，一切食宿等费用均由审计组自理。
这,着实让杨部长吃惊不小.接待审计又不是一次两次了，此前,粤海铁路公司已接待了13批审计,早已熟门熟路，都是事先电话通知让安排接站和安排食宿的，难道这次是专案审计？直到第二天,审计组正式进点宣读了审计“八不准”纪律，杨部长这才稍稍松了口气，知道不是冲他们一家来的,而是审计署为保证审计独立性、客观性、公正性而统一采取的措施.在随后与深圳特派办审计组接触的三个月中，杨部长越来越感到这第十四次审计与以前大不相同，他曾深有感触地告诉记者，深圳特派办审计组在他们前后经历的14次审计中，创造了许多“唯一”和“之最”，是唯一自己掏钱吃住经费自理的，是唯一对他们自办实体提出置疑的，是唯一踏勘那么多工地现场的，是审计时间最长、态度最严谨、业务最熟悉、问题最尖锐、力度最强大的审计组。
境外银团贷款的法律案例(3篇)
第1篇一、背景境外银团贷款是指由多家国际银行组成的银团，为某跨国公司或项目在境外提供的贷款。
这种贷款方式因其资金规模大、期限长、风险分散等特点，在国际金融市场上日益流行。
然而，由于涉及多个国家和地区的法律法规，境外银团贷款在实施过程中容易出现法律风险。
本文将通过对一起境外银团贷款法律案例的分析，探讨相关法律问题和应对策略。
二、案例简介某跨国公司（以下简称“借款人”）拟在境外投资建设一个大型项目，但由于资金需求量大，单家银行难以满足其贷款需求。
为此，借款人向包括中国某银行在内的多家国际银行申请银团贷款。
经过谈判，各银行达成一致，决定组成银团为借款人提供贷款。
贷款总额为10亿美元，期限为5年，利率为LIBOR+2%。
在贷款合同签订过程中，各银行就贷款条件、还款方式、担保措施等问题进行了多次协商。
最终，借款人与银团签订了贷款合同，并按照约定向各银行支付了承诺费。
然而，在贷款发放过程中，借款人突然提出增加贷款额度，并要求调整贷款利率。
银团各成员银行对此表示反对，认为借款人的要求违反了贷款合同的约定。
三、争议焦点1. 借款人是否有权增加贷款额度？2. 借款人是否有权调整贷款利率？3. 银团各成员银行是否有权拒绝借款人的要求？四、案例分析1. 借款人是否有权增加贷款额度？根据贷款合同约定，借款人无权单方面增加贷款额度。
借款人如需增加贷款，应事先与银团各成员银行协商一致，并修改贷款合同。
因此，借款人无权单方面增加贷款额度。
2. 借款人是否有权调整贷款利率？同样，根据贷款合同约定，借款人无权单方面调整贷款利率。
贷款利率的调整应按照合同约定的方式执行，如遇特殊情况需调整利率，应由借款人与银团各成员银行协商一致。
因此，借款人无权单方面调整贷款利率。
3. 银团各成员银行是否有权拒绝借款人的要求？根据贷款合同约定，银团各成员银行有权根据自身利益和风险承受能力，决定是否同意借款人的要求。
在此案例中，借款人提出的增加贷款额度和调整贷款利率的要求，均违反了贷款合同的约定，银团各成员银行有权拒绝借款人的要求。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例导言随着全球经济一体化程度的不断深化，国际贸易和投资活动日益频繁，国外货币资金在企业资产中的比重愈发显著。
货币资金审计作为企业财务审计中的重要环节，对于保障企业财务活动的合规性和透明度具有至关重要的作用。
本文将对一起典型的国外货币资金审计案例展开详细介绍和分析，旨在通过案例的剖析，全面展现国外货币资金审计的重要性和实操技巧。
案例描述某跨国制造企业在其国外子公司的财务报表审计中，发现了货币资金账户笔数异常庞大、账龄分布不够合理等问题。
据企业财务部门初步统计，该国外子公司所持有的货币资金账户共有50余个，覆盖了多个本地银行和金融机构，且账龄分布呈现出近期账户集中，长期账户较少的不正常现象。
部分账户余额高额集中，与其财务业务活动并不匹配，存在较大的风险隐患。
审计重点与方法1. 应合规审计审计团队应当重点关注国外子公司货币资金账户的合规性。
通过查阅当地金融监管机构的相关法规和政策，审计团队应对货币资金账户的开设程序、管理规定等方面进行全面评估，并与企业内部控制制度相匹配，确保其合规性及合理性。
2. 账户流水审计审计团队应通过对货币资金账户的详细流水进行审查，重点了解账户的资金流入流出情况。
通过对比企业财务活动及实际业务情况，审计团队应能够找出账户资金使用的合理性及有效性，并发现其中是否存在异常业务活动。
3. 风险控制审计审计团队应注重对货币资金账户的风险控制情况进行审计。
通过对货币资金账户的存款期限、利率水平、风险控制政策等方面进行全面分析，审计团队应确保账户资金的稳健性，并预测及防范存在的各类风险。
4. 财务报表核查审计团队应以企业财务报表为核心，结合审计过程中的实地调查和资料搜集，对国外子公司货币资金账户的情况进行全面核查。
审计团队应保障其财务报表的真实性、准确性和合规性，确保其在整体财务报表中的恰当反映。
审计结论经过审计团队的全力审核和深入调查，最终发现国外子公司货币资金账户中的异常现象主要来源于当地财务管理不规范和企业内部控制制度缺位所致。
厄特马斯公司)审计案例
第5章法律责任弗雷德·斯特公司(厄特马斯公司)审计案例——美国首例注册会计师对使用审定后财务报表的第三者负责的审计案例一、前言在美国,本世纪二十年代是一个经济过热的时代。
在动荡不安的经济热潮中,美国的商界既成了事业成功者们的精彩世界,也成了骗子们粉墨登场的表演舞台。
当时,在整个联邦机构中,缺乏一个强有力的调控系统来管理证券经营业务。
(美国纽约证券交易委员会直到1934年才成立)。
这样,虽然说不上是纵容,但实际上也是助长了各式各样的金额诈骗案的发生。
在二十年代之前,大部分商人还是比较诚实的。
但是,在此之后形成的风气造就了一批投机分子。
这些人和别人做生意时,其欺骗手段简直无孔不入。
弗雷德·斯特公司就是这样一个例子,他以损人利已态度,在二十年代中期欺骗了三个债权人的数十万美元。
弗雷德·斯特公司设在纽约市,主要从事橡胶进口和销售业务。
在二十年代,橡胶正是各类工业企业所极需的一种原材料。
比起十年前来说,全美各企业对橡胶的需求量已增长了两倍多。
橡胶进口贸易的性质,决定了该公司需要大量的营运资金。
不走运的是, 弗雷德·斯特公司却因经常缺乏营运资金,而不得不向多家银行和金融机构贷款,以维持其惨淡经营。
1924年3月,斯特公司向厄特马斯公司贷了一笔十万美元的货款,厄特马斯公司是一家主要从事应收账款业务的金融公司。
厄特马斯公司过去曾和斯特公司发生过几笔小额业务往来,所以对过斯特公司比较熟悉。
但这次鉴于贷款数额较大,厄特马斯公司要求斯特公司的管理当局,出具一份经过审计的资产负债表,以决定是否同意发放这笔贷款给他们。
事实上,几个月前,斯特公司已经请了著名的道奇与尼文会计师事务所,对该公司1923年的资产负债表进行了查证。
该事务所在伦敦和纽约均有分支经营机构。
纽约的分支机构对斯特公司1923年12月31日的资产负债表查证后,签署了无保留审计意见审计报告。
（如表1.）并应斯特公司的要求,向它提供三十二份联号的审计报告副本。
E.F.赫顿股份有限公司审计案例
E.F.赫顿股份有限公司审计案例内容简介E·F·赫顿公司是美国第二大的证券经纪公司。
它利用其复杂的现金管理制度，侵害了银行利益，被美国司法部指控犯有2,000多件邮件与通讯欺诈罪。
在调查该案例过程中，由于该公司的特殊的管理体制，司法部竟无法指控该公司任何一个具体管理人员或部门，应对此欺诈负责。
相反，有关部门认为，审核该公司的安达信会计师事务所对此却有不可推卸，于是，有关注册会计师是否有责任的问题调查与诉辩就开始了……。
一E·F·赫顿股份有限公司的发家史1876年，爱德华·F·赫顿出生在纽约的一个穷苦家庭。
他在10岁时失去父亲，没有上过高中，辍学后一直在纽约的金融街谋生渡日，做过各式各样的工作。
赫顿在27岁时时来运转，他结了婚，妻子是一位成功的经纪商的女儿。
1904年，在岳父的资金支持下，赫顿创立了一家小型经纪公司E.F.赫顿公司。
作为一名乐此不疲的机会主义者，当赫顿意识到加利弗尼亚州发展前景日益看好时，他立即在旧金山开办了自己的分公司。
他的经纪公司从而也成为首家在东、西海岸同时开展业务和首家拥有联结纽约和旧金山两地的专用电报线路的经纪公司。
借助这条通讯线路，赫顿公司能在3分钟左右的时间内，完成东、西海岸间的证券交易手续。
颇具讽刺意识着的是，E.F.赫顿公司的经济成功在很大程序上要归功于毁灭性的1906年旧金山大地震。
地震发生后，赫顿公司旧金山分公司与纽约间的直接电报线路立即成为少数几条与东海岸联结的通讯线路之一，而且也可能是唯一的一条通讯线路。
由于华尔街的其他经纪公司在几个小时后才知道旧金山发生了地震，因而赫顿公司能够利用这短暂而宝贵的时间，为客户和自己赚取大笔利润。
事实上，E.F.赫顿公司自始至终都在注意培植、鼓励企业的这种独创精神。
高层管理当局认为，官僚主义作风、集权式的决策管理以及僵硬的机构设置，会阻碍雇员创造性的发挥，因而对这样的管理方式不屑一顾。
104个国外贷援款项目08年审计结果公布-审计师考试.doc
104个国外贷援款项目2008年度公证审计结果（二○○九年四月二十二日公告）根据《中华人民共和国审计法》和有关国外贷援款协议的规定，审计署组织国外贷援款项目审计服务中心和相关特派员办事处于2008年对由中央单位执行或组织执行的104个国外贷援款项目2007年度财务收支和项目执行情况，遵照国际审计准则和中国国家审计准则进行了公证审计，向国外贷援款机构出具了107份审计报告（有2个项目按照国外贷援款机构的要求各出具了2份审计报告。
还出具了1份关于联合国开发计划署核心资源项目的汇总报告）。
一、基本情况2008年度审计的104个国外贷援款项目包括：贷款项目27个、援助项目77个；按项目的贷援款机构划分，世界银行项目46个、亚洲开发银行项目11个、联合国开发计划署项目40个、全球环境基金项目1个、英国国际发展部项目6个。
这104个项目的计划投资总额折合人民币2041.11亿元，其中协议利用外资额369.87亿元（50.64亿美元）。
截至2007年12月31日，这104个项目累计完成投资额折合人民币1324.26亿元，其中累计利用外资额折合人民币231.64亿元（31.71亿美元）。
全部项目涉及农业、能源、交通、教育、卫生、城市建设、环境保护等领域。
在出具的107份审计报告中，无保留意见的审计报告104份，占97.20%；有保留意见的审计报告3份，占2.80%.审计结果表明，项目单位总体能够认真执行国家财经法规和贷援款协议，真实、公允地记录和反映项目经济活动，保证了项目的顺利实施。
这些项目的实施取得了较好的经济和社会效益，在促进我国经济社会发展和环境保护、借鉴国际先进管理经验等方面发挥了积极作用。
但审计也发现部分项目单位在财务核算、资金管理和项目实施中存在一些问题。
二、审计发现的主要问题（一）10个项目国内配套资金未及时、足额到位，占项目总数的9.62%，未及时、足额到位配套资金为20163.82万元。
（二）4个项目执行地区的财政部门或项目单位滞留项目资金，导致资金不能及时拨付到位，占项目总数的3.85%，涉及金额5833.33万元。
国外审计案例精选及评析
国外审计案例精选与评析案例一英国南海股份公司审计案例——世界上第一例上市公司审计案例200多年前，英国成立了南海股份。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票到达预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
一、英国南海股份公司审计案例背景在18世纪初，随着大英帝国殖义的扩，海外贸易有了很大的开展。
英国政府发行中奖债券，并用发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司。
该公司以开展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权，其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。
南海公司虽然经过近10年的惨淡经营，其业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，可与南海公司股票进展转换。
该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开场对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购置股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨51倍，从事各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
审计署审计结果公告2012年第29号——关于环保领域34个利用国外贷款项目绩效情况的审计结果
审计署审计结果公告2012年第29号——关于环保领域34个利用国外贷款项目绩效情况的审计结果文章属性•【制定机关】审计署•【公布日期】2012.06.18•【文号】审计署审计结果公告2012年第29号•【施行日期】2012.06.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计,环境保护综合规定,银行业监督管理正文审计署审计结果公告（2012年第29号二〇一二年六月十八日）关于环保领域34个利用国外贷款项目绩效情况的审计结果根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2011年9月至11月，对环保领域34个已完工的利用国外贷款项目的绩效情况进行了审计，重点关注了项目建设和运营目标的实现情况。
现将审计结果公告如下：一、基本情况此次审计的34个项目中，利用世界银行、亚洲开发银行和外国政府贷款的项目分别为5个、6个和23个，至2011年9月完成投资共计340.51亿元（折合人民币，下同），其中利用国外贷款共计141.75亿元。
从建设内容看，34个项目包括113个工程，其中城镇污水处理工程56个，重点企业污染治理工程22个，城市热电煤气及供水工程20个，垃圾处理场、城市环境监测和水源保护等工程15个。
本次审计重点抽查了其中99个工程，占各项目工程总数的87.61%。
审计结果表明，34个项目总体上实现了预期目标，项目运行情况较好。
截至2010年底，已建成的49座污水处理厂年处理污水22.75亿吨；3座垃圾处理场累计处理垃圾1680万吨；22个重点企业污染治理工程有效减少了工业污染；20个城市热、电、煤、气及供水工程一定程度改善了群众的生活条件。
另外，项目实施在推动环保和其他公共领域事业建设、改善投资环境、增加就业机会以及推广先进技术和管理方法等方面也发挥了较好作用。
二、审计发现的主要问题及整改情况本次审计发现，上述项目在建设和运营管理中存在的一些问题（详见附件）：一是套取、挪用项目资金，涉及6个项目，金额共计1.28亿元；二是违规用地，涉及6个项目，面积共计8109亩；三是工程建设进度滞后于计划或竣工验收不及时等，涉及16个项目；四是资产闲置或损失浪费，涉及13个项目，金额共计4.3亿元；五是环保设施运营效率不够高等，涉及10个项目；六是财务管理不规范、会计核算不准确等，涉及13个项目，金额共计2.35亿元。
马蒂尔公司审计案例
马蒂尔公司审计案例审计单位：安达信会计师事务所被审计单位：马蒂尔公司案件主题：生产“芭比娃娃”的美国最大玩具上市公司编制虚假财务报表，会计师事务所虽发现蛛丝马迹，但不了了之的审计案例内容简介：一、事件发生背景作为美国最著名的玩具上市公司，马蒂尔公司的经营业绩一直是被股民们所看好的。
也就是那种我们称之为绩优股的公司。
对这样的公司，注册会计师认为是没有什么审计风险的。
然而，天有不测风云，当上市公司遇到意想不到的财务困境时，他们面对股市的压力，也不得不在财务报表上弄虚作假。
而作为该公司的审计人员――安达信会计师事务所的注册会计师，却抱着以往的信念，按照过去的审计程序，墨守成规地执行了年度财务报表审计，并出具了无保留意见审计报告，以致最后不得不对簿公堂。
该案例在美国审计史上有一定的影响.二、马蒂尔公司成立与发展的简史１９４５年，艾琳特、罗丝·爱德拉与她们的朋友哈罗德·梅森，建立了一个小玩具公司。
公司就设在爱德拉的院子旁。
几个月之后，梅森兴趣转移，离开了这个被称之为“马蒂尔”的小玩具公司。
随后，艾琳特夫妇与爱德拉夫妇经过十几年的苦心经营，使玩具公司获得成功。
艾琳特作为一个艺术家，负责产品设计。
而罗丝·爱德拉则负责管理公司事务及打开产品的销售渠道。
到１９５５年为止，马蒂尔公司的净资产金额已达到５０万美元左右。
该年，罗丝·爱德拉在说服了丈夫之后，决定采取措施，进一步扩大公司经营规模。
首先，她计划在收视率较高的儿童电视节目“米老鼠俱乐部”中，为她们的玩具作广告。
由于广告费用数以万计美元，如不成功的话，小玩具公司将面临立即破产的危险。
罗丝·爱德拉却毫不犹豫为此付出了巨额广告费。
几个月后，马蒂尔公司的产品订单剧增，公司产品很快地在美国玩具市场占有了一席之地。
１９５０年，罗丝·爱德拉又采取了第二个重大措施，即决定开发以她女儿名字芭芭拉命名的洋娃娃。
玩具工业方面的专家认为：这种针对３岁至１１岁女孩而设计的洋娃娃，不可能在玩具市场中获得成功。
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国外贷款项目资金审计案例
一、耐心取证,认真分析
带着前期座谈中产生的疑问,审计人员决定将配套资金的来龙去脉调查清楚。
在向A部工作人员进一步询问时,对方答复因为时间过长,人员变更等原因,目前无人能将有关该项目配套资金的问题解释清楚,并且该笔资金已由审计机关的派出机构在对A部的年度预算执行审计中进行了审查,此次不应该重复审计。
为了解开谜团,审计组采取了迂回策略。
在对项目当期的财务收支和项目执行情况进行审计的基础上,以审查项目立项过程为由,请A部提供了项目自立项以来的所有文件,包括国家有关部门准予立项的文件、项目可行性研究报告、贷款协议、项目协议、转贷协议、世界银行的评估文件、A部与世界银行之间的来往信函等。
通过查阅这些文件,审计人员发现,20XX年8月A部向国家发改委报送了世界银行贷款N项目建议书,其中的资金概算包括A部提供配套资金752万元人民币,发改委批复同意。
但A部20XX年3月向发改委报送世界银行贷款N项目可行性研究报告时又取消了配套资金752万元人民币。
这份可行性研究报告同时提交给了世界银行,世界银行以此份报告中的资金概算为依据编制了项目评估文件。
让审计人员疑惑的是,两份立项性文件的报送时间相隔仅半年,为什么会存在不一致,为什么第二份文件中取消了A部的配套资金?
二、乘胜追击,真相大白
对于上述疑问A部工作人员答复,在报送项目建议书时A部准备申请配套资金,但是在随后报送可行性研究报告时,A部领导担心配套资金不能足额到位,所以就将原来的资金计划进行了删减。
审计人员继续追问,既然该项目的资金概算中已不包含A部的配套资金,目前又是以什么为依据向财政部门申请项目配套资金呢?A部工作人员无法给出合理的解释。
审计人员乘胜追击,请A部提供编制部门预算所用的项目申报书,核实配套资金的申请是否有充分依据。
几经交涉,A 部工作人员提供了20XX年至20XX年申请配套资金的项目申报书。
经审计人员查阅,真相大白。
项目申报书中将申请配套资金的理由描述为:“按照国家发改委20XX年11月批复的世行贷款N项目建议书内容,我部应提供752万元人民币配套资金,以保障项目顺利实施”。
经确认,A部以前期的项目建议书(该建议书中的项目资金计划含A部本级配套资金人民币752万元)为依据,于20XX年至20XX 年分三次共申请世界银行贷款N项目配套资金280万元,并得到财政部批复。
而
按照项目审批流程,发改委于20XX年4月对项目可行性研究报告进行了批复,该报告对项目的资金计划已做了修改,原项目建议书中的资金计划已没有实际效力。
据此,可以初步认定A部以无实际效力的文件为依据申请配套资金的行为涉嫌骗取财政资金。
在初步认定的基础上,审计组进一步核实了配套资金的使用情况,截至20XX年12月31日,A部共支出人民币88万元,主要用于与项目相关的专家咨询、培训会议、项目督导和检查等活动。
审计人员又核实了世界银行贷款资金的使用计划,发现贷款资金中已专门安排了万美元用于A部上述项目管理活动的支出,截至20XX年年底,已支出万美元。
[审计结果]A部以无实际效力的文件为依据骗取财政资金280万元人民币,审计组按照财政部关于编制中央部门预算的相关规定,将A部骗取财政资金的事实和对该问题的处理意见起草了审计决定代拟稿,审计部门对A部出具了审计决定。
财政部门根据审计决定的处理意见,核实了相关情况,停止了对A部配套资金的批付。
A部骗取财政资金的过程,除反映出A部在编制部门预算的过程中存在的问题,也反映出财政部门在国外贷援款项目资金监管中存在的漏洞。
在资金的审批监管过程中,主管国外贷援款项目资金审批的部门和主管部门预算审批的部门之间缺乏有效的协调机制,致使A部不但可以争取到国外贷款资金用于项目的运行管理,同时还可以从部门预算中申请到项目运行经费。
审计组针对财政部门存在的监管漏洞提出了改进建议,编发了审计工作动态。
[案例启示]国外贷援款项目审计不但要全面了解项目执行的整体情况,还要对项目执行单位本身的财务收支情况做适当的了解。
审计调查的范围不应仅局限于国外贷援款项目本身,尤其是不能仅仅局限于对项目本身财务账套的审查。
对项目单位自身的财务收支做适当的延伸审计,有助于帮助审计人员发现问题线索,获取完整的证据链条。
从本案例来看,如果仅仅关注贷款协议和项目协议规定的资金规模,就会忽视A部精心隐藏的配套资金,这部分配套资金因涉及国外贷援款项目,又往往不会在预算执行审计中被列为审计重点,就容易成为审计监管的盲区。
此外,被审计单位骗取财政资金的手段并不高明,仅仅利用了一份失去实际效力的文件和财政部门的监管漏洞。
因此,应增强审计的敏感度,善于在审计过程中获取有用信息,发现蛛丝马迹,进而层层突破。
在全面执行审计程序的同时,捕捉有价值的信息重点突破更有助于防范审计风险。