全增值税时代的发票管理与风险控制PPT模板
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• 七十二条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定 的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收 缴其发票或者停止向其发售发票。
《征管法细则》规定：
、
• 第二十九条 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、 发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真 实、完整。
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口 凭证以及其他有关涉税资料应当保存１０年；但是， 法律、行政法规另有规定的除外。
• 3、明确提供发票类型、税率的要求； 、
• 在营改增后，主要的矛盾是承包方可能存在采取一般计税方 法、简易计税方法、小规模纳税人征税率等方式的不同。如 果仅是在合同中约定“合规发票”则有可能不能最大程度地 取得增值税专用发票，相关的进项税额不能有效抵扣。
• 因此，有必要在合同中明确供应商（承包商）提供发票的类 型和适用税率。
• 第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企 业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由 省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。 未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。
• 第七十一条 违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由 税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并 处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事 责任。
• 第五条修改为：“用票单位可以书面向税务机关要求使用印 有本单位名称的发票，税务机关依据《办法》第十五条的规 定，确认印有该单位名称发票的种类和数量。”
• 本决定自2015年3月1日起施行。《中华人民共和国发票管理 办法实施细则》根据本决定作相应的修改，重新公布。
•
• 《发票管理办法》及其实施细则主要内容
的数据支持。 • 数据安全可靠 • 为推进发票无纸化应用打下坚实的基础
、
、
、
、
、
、
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二、《征管法》及其实施细则关于发票管理基本规定
• 《征管法》第二十一条 税务、机关是发票的主管机关，负责发 票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事 其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 发票的管理办法由国务院规定。
• 比如在建筑承包合同中可以约定对方需要提供“税率为11%的 建筑服务增值税专用发票”。
• 4、明确提供发票的时间要求； • 如先款还是先票的问题都需要合同中有明确的界定。
• 5、应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的 、 相关条款；
• 比如：乙方应按照甲方要求，及时向甲方开具可以抵扣税款 的增值税专用发票。因乙方开具发票不及时给甲方造成无法 及时认证、抵扣发票等情形的，乙方需向甲方承担赔偿责任 ，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。
• 大修改： • 依据2010年12月8日国务院第136次常务会议通过、2010年12
月20日国务院令第587号《国务院关于修改〈中华人民共和国 发票管理办法〉的决定》修订。修订后的《办法》分为总则
、发票的印制、发票的领购、发票的开具和保管、发票的检
查、罚则、附则共7章45条，自2011年2月1日起施行。 • 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局
• 首先，财务部门务必事前参与合同签订及审核 • 1、签订合同时要考虑销售方是一般纳税人还是小规
模纳税人；提供的发票是增值税专用发票还是增值 税普通发票，增值税率是多少，能否抵扣增值税？ • 2、营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增 值税； • 营改增以后最好在合同中注明增值税的含税价格是 指“销项税额”而非“应纳税额”，以避免因理解 不同带来纠纷。
、
全增值税时代的发票管理与风险控制
汇报人： 2017年6月
提纲
第一部分 发票管理基本规定 第二部分 增值税制度下发票疑难问题解析与风险
防控 第三部分 所得税制度下发票疑难问题解析与风险
防控
、
• 第一部分 发票管理基本规定
• 一、税局关于“以票控税”和“信息管税”的征管理念 • 二、《征管法》及其实施细则关于发票管理基本规定 • 三、《发票管理办法》及其实施细则基本规定
、
一、税局“以票管税”和“信息管税”的征管理念
以票管税是指利用发票的特殊功能,通过加强发票管理 ，强化财务监督，对纳税人的纳税行为实施约束、监 督和控制，以达到堵塞税收漏洞、增加税收收入、提 高税收征管质量的目的
增值税发票管理新系统——发票的未来由此不同！！！
、
• 2015年4月1日，增值税发票管理新系统开始在全国全面推开。 • 八大亮点： • 1个系统两个覆盖 • 全程网络化办税 • 建立发票电子底账库 • 为税收征管提供了快速有效的手段 • 全国统一的发票真伪查验平台 • 大数据分析应用，为宏观经济决策提供更为真实、全面、详细
• 第九十三条 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行 账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税 款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违 法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款１倍以 下的罚款。
三、《发票管理办法》及其实施细则基本规定
、
• 《中华人民共和国发票管理办法》1993年12月12日经国务院 批准、1993年12月23日以财政部令第6号发布。
、
• 什么是发票？ • 发票的种类？ • 发票的印制？ • 发票的领购？ • 发票的开具？ • 发票的保管？ • 发票的检查？ • 发票的罚则？ • 特殊安排？
•
什么是发票？ 、
• 第三条 本办法所称发票，是指在购销商品，
提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，
开具、收取的收付款凭证。
• 合同审核过程中必须把控的7个税务要点 、
令第25号），自2011年2月1日起施行。
小百度文库改：
、
《国家税务总局关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施 细则》的决定》（国家税务总局令第37号）
• 2014年12月27日发布 自2015年3月1日起施行
• 为贯彻落实转变政府职能、深化行政审批制度改革精神，根 据《国务院关于取消和下放一批行政审批项目等事项的决定 》（国发〔2013〕19号），国家税务总局决定对《中华人民 共和国发票管理办法实施细则》作如下修改：
《征管法细则》规定：
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• 第二十九条 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、 发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真 实、完整。
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口 凭证以及其他有关涉税资料应当保存１０年；但是， 法律、行政法规另有规定的除外。
• 3、明确提供发票类型、税率的要求； 、
• 在营改增后，主要的矛盾是承包方可能存在采取一般计税方 法、简易计税方法、小规模纳税人征税率等方式的不同。如 果仅是在合同中约定“合规发票”则有可能不能最大程度地 取得增值税专用发票，相关的进项税额不能有效抵扣。
• 因此，有必要在合同中明确供应商（承包商）提供发票的类 型和适用税率。
• 第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企 业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由 省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。 未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。
• 第七十一条 违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由 税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并 处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事 责任。
• 第五条修改为：“用票单位可以书面向税务机关要求使用印 有本单位名称的发票，税务机关依据《办法》第十五条的规 定，确认印有该单位名称发票的种类和数量。”
• 本决定自2015年3月1日起施行。《中华人民共和国发票管理 办法实施细则》根据本决定作相应的修改，重新公布。
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• 《发票管理办法》及其实施细则主要内容
的数据支持。 • 数据安全可靠 • 为推进发票无纸化应用打下坚实的基础
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二、《征管法》及其实施细则关于发票管理基本规定
• 《征管法》第二十一条 税务、机关是发票的主管机关，负责发 票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事 其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 发票的管理办法由国务院规定。
• 比如在建筑承包合同中可以约定对方需要提供“税率为11%的 建筑服务增值税专用发票”。
• 4、明确提供发票的时间要求； • 如先款还是先票的问题都需要合同中有明确的界定。
• 5、应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的 、 相关条款；
• 比如：乙方应按照甲方要求，及时向甲方开具可以抵扣税款 的增值税专用发票。因乙方开具发票不及时给甲方造成无法 及时认证、抵扣发票等情形的，乙方需向甲方承担赔偿责任 ，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。
• 大修改： • 依据2010年12月8日国务院第136次常务会议通过、2010年12
月20日国务院令第587号《国务院关于修改〈中华人民共和国 发票管理办法〉的决定》修订。修订后的《办法》分为总则
、发票的印制、发票的领购、发票的开具和保管、发票的检
查、罚则、附则共7章45条，自2011年2月1日起施行。 • 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局
• 首先，财务部门务必事前参与合同签订及审核 • 1、签订合同时要考虑销售方是一般纳税人还是小规
模纳税人；提供的发票是增值税专用发票还是增值 税普通发票，增值税率是多少，能否抵扣增值税？ • 2、营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增 值税； • 营改增以后最好在合同中注明增值税的含税价格是 指“销项税额”而非“应纳税额”，以避免因理解 不同带来纠纷。
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全增值税时代的发票管理与风险控制
汇报人： 2017年6月
提纲
第一部分 发票管理基本规定 第二部分 增值税制度下发票疑难问题解析与风险
防控 第三部分 所得税制度下发票疑难问题解析与风险
防控
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• 第一部分 发票管理基本规定
• 一、税局关于“以票控税”和“信息管税”的征管理念 • 二、《征管法》及其实施细则关于发票管理基本规定 • 三、《发票管理办法》及其实施细则基本规定
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一、税局“以票管税”和“信息管税”的征管理念
以票管税是指利用发票的特殊功能,通过加强发票管理 ，强化财务监督，对纳税人的纳税行为实施约束、监 督和控制，以达到堵塞税收漏洞、增加税收收入、提 高税收征管质量的目的
增值税发票管理新系统——发票的未来由此不同！！！
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• 2015年4月1日，增值税发票管理新系统开始在全国全面推开。 • 八大亮点： • 1个系统两个覆盖 • 全程网络化办税 • 建立发票电子底账库 • 为税收征管提供了快速有效的手段 • 全国统一的发票真伪查验平台 • 大数据分析应用，为宏观经济决策提供更为真实、全面、详细
• 第九十三条 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行 账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税 款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违 法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款１倍以 下的罚款。
三、《发票管理办法》及其实施细则基本规定
、
• 《中华人民共和国发票管理办法》1993年12月12日经国务院 批准、1993年12月23日以财政部令第6号发布。
、
• 什么是发票？ • 发票的种类？ • 发票的印制？ • 发票的领购？ • 发票的开具？ • 发票的保管？ • 发票的检查？ • 发票的罚则？ • 特殊安排？
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什么是发票？ 、
• 第三条 本办法所称发票，是指在购销商品，
提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，
开具、收取的收付款凭证。
• 合同审核过程中必须把控的7个税务要点 、
令第25号），自2011年2月1日起施行。
小百度文库改：
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《国家税务总局关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施 细则》的决定》（国家税务总局令第37号）
• 2014年12月27日发布 自2015年3月1日起施行
• 为贯彻落实转变政府职能、深化行政审批制度改革精神，根 据《国务院关于取消和下放一批行政审批项目等事项的决定 》（国发〔2013〕19号），国家税务总局决定对《中华人民 共和国发票管理办法实施细则》作如下修改：