应交税费的会计账务处理
应缴税费明细科目设置及其财务处理
应缴税费明细科目设置及其财务处理1.应交税费（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算。
增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。
（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
(一）应交税费——应交增值税明细账（二）“未交增值税”明细科目1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。
（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目，会计分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目，会计分录：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）2.（强调）一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算3.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
4.月末，本科目的借方余额反映的是企业期末留抵税额和专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。
5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
（2）按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
应交税费的会计账务处理分录
应交税费的会计账务处理分录1.计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税应交税费一应交资源税应交税费一应交环境保护税应交税费一应交城市维护建设税应交税费一应交土地增值税应交税费一应交房产税应交税费一应交城镇土地使用税应交税费一应交车船税应交税费一应交出口关税应交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育附加应交税费一文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。
2.计入管理费用借：管理费用贷：应交税费一应交矿产资源补偿费一应交保险保障基金一应交残疾人保障金3.计入其他科目1）企业所得税借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷：应交税费一应交企业所得税递延所得税负债或相反分录2）个人所得税借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费一应交个人所得税3）烟叶税借：材料采购/在途物资/原材料贷：应交税费一应交烟叶税4）进口关税借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应交税费一应交进口关税以上税金缴纳时，均借记"应交税费一企业所得税等二级科目"，贷记：银行存款"科目。
4.增值税有关的二级科目1）应交税费一应交增值税（详见后）增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、“出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税”等专栏。
2）应交税费一未交增值税"未交增值税"明细科目，核算一般纳税人月度终了从"应交增值税"或"预交增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
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借:固定资产—办公楼 10000 应交税费—应交增值税(进项税额)660 应交税费—待抵扣进项税额 440 贷:银行存款 11100 (2)7月起计提折旧,每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67 借:管理费用 贷:累计折旧—办公楼 41.67 (3)若未改变用途,2017年 6 月,剩余 40%部分达到允许抵扣条件. 借: 应交税费—应交增值税(进项税额)440 贷:应交税费—待抵扣进项税额 440 (4)若中途改变用途,假设 2016年 10月,将办公楼改造成员工食堂,用于集体 福利了. 首先计算不动产净值率: 不动产净值率=〔 10000 万元-10000 万元÷( 10×12)×4〕 ÷10000 万元 =96.67% 计算不得抵扣的进项税额=1100 万元×96.67%=1063.33 万元 比较:1063.33万元>660万元,660万元应于 2016年 11月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出;该 660万元应计入改变用途当期”应交税金— 应交增值税( 进项税额转出)”科目核算.剩余不得抵扣的进项税额差额处理差 额=不得抵扣的进项税额-已抵扣进项税额=1063.33 万元-660 万元=403.33 万 元,该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减. ①借:固定资产—办公楼 660 贷: 应交税费—应交增值税(进项税额转出)660
应交税费——待转销项税额 增值税纳税义务发生时: 借:应交税费——待转销项税额 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 9、应交税费——简易计税 (1)差额征税时: ①借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——简易计税 ②借:应交税费——简易计税 主营业务成本 贷:银行存款 (2)处置固定资产时 ①借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费——简易计税 ②借:应交税费——简易计税 贷:银行存款 ③借:应交税费——简易计税 贷:营业外收入 (3)”四大行业”选择简易计税预缴税款时: 借:应交税费——简易计税 贷:银存款
应交税费 会计分录 依据
应交税费会计分录依据
根据会计准则，应交税费是指企业在经营过程中需要支付的各种税费。
根据不同的税费种类和支付时机，应交税费会有不同的会计处理方法。
以下是一些常见的应交税费及其会计分录依据：
1. 增值税：企业在销售商品或提供劳务时需要支付的增值税。
按照销售收入计算，通常以预缴和结算两种方式处理。
预缴时，会计分录为：
借：应交税费-增值税
贷：银行存款
2. 所得税：企业根据利润额计算并缴纳的税费。
通常以年度为计算周期，按照税法规定的税率计算。
在每个会计期间末，会计分录为：借：所得税费用
贷：应交税费-所得税
3. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等地方税费：按照销售收入计算，通常以预缴和结算两种方式处理。
预缴时，会计分录为：
借：应交税费-地方税费
贷：银行存款
4. 个人所得税：企业发放工资、奖金等给员工时，需要代扣代缴的个人所得税。
在发放薪资时，会计分录为：
借：应付工资
贷：应交税费-个人所得税
贷：银行存款
需要注意的是，以上只是一些常见的应交税费及其会计分录依据，实际情况可能因企业所处地区、行业和税务政策等因素而有所不同。
企业应根据具体情况，严格按照税法规定和会计准则进行会计处理。
新准则下应交税费的账务处理分录大全
新准则下应交税费的账务处理分录大全一、引言在新准则下，企业应交税费的账务处理分录成为了财务会计中的重要部分。
税费的计提和处理关乎企业的税务合规和财务报表的真实性，对于企业的财务健康和稳定发展具有重要意义。
本文将就新准则下应交税费的账务处理分录进行全面评估，并撰写一篇深入的文章，以帮助读者更好地理解和应用这一主题。
二、新准则下应交税费的账务处理分录的基本概念1. 应交税费的定义根据《企业会计准则》和税务法规，应交税费是指企业在生产经营过程中产生的需交纳的各类税费，包括但不限于增值税、所得税、城市维护建设税等。
企业需要按照相关法规将应交税费计提到财务报表中，同时在税务申报过程中进行纳税。
2. 应交税费的账务处理分录（1）增值税的账务处理对于增值税的计提，应按照销售额的17%进行计算，并在销售发生时借记应收增值税，贷记增值税应交。
在实际缴纳增值税时，则是以应交增值税为借方，银行存款为贷方进行核算。
（2）所得税的账务处理对于企业所得税的计提，根据税务法规和会计准则的规定，应按照税务所得额的15%进行计提。
在财务报表中，应以所得税费用为借方，递延所得税资产为贷方进行核算。
（3）城市维护建设税的账务处理对于城市维护建设税的计提，根据税务相关规定应按照销售额的5%进行计提。
在财务报表中，应以城市维护建设税费用为借方，城市维护建设税应交为贷方进行核算。
三、新准则下应交税费的账务处理分录的详细讨论1. 增值税的详细账务处理分录序号会计科目借方金额贷方金额1. 应收增值税 XXXX XXXX2. 增值税应交 XXXX XXXX3. 增值税应交 XXXX XXXX4. 银行存款 XXXX XXXX2. 所得税的详细账务处理分录序号会计科目借方金额贷方金额1. 所得税费用 XXXX XXXX2. 递延所得税资产 XXXX XXXX3. 城市维护建设税的详细账务处理分录序号会计科目借方金额贷方金额1. 城市维护建设税费用 XXXX XXXX2. 城市维护建设税应交 XXXX XXXX四、总结与回顾通过本文的全面评估，我们对新准则下应交税费的账务处理分录有了更深入的理解。
缴纳税费的账务处理大全
缴纳税费的账务处理大全，会计分录这样写！中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
那么，这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？秒懂君今天整理了以下内容，希望能够帮助你们~个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目（5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借：材料采购贷：银行存款（7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
应交税费的会计账务处理
一、个人所得税1.计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应交税费一代扣代缴个人所得税2.实际上交时借：应交税费一代扣代缴个人所得税贷：银行存款二、消费税1计算应交时借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税2.应税消费品用于在建工程非生产机构、长期投资等其他方面时借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应交税费一应交消费税3.企业委托加工应税消费品，受托方代扣代缴税款时借：应收账款/银行存款等科目贷：应交税费一应交消费税4.委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目5.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品贷：应付账款/银行存款等科目6.进口产品需要缴纳消费税时，消费税计入消费品的成本借：材料采购贷：银行存款7.缴纳当月应交消费税税的账务处理借：应交税费一应交消费税贷：银行存款等8.收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加三、环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费1计算应交时借：税金及附加贷：应交税费一应交环境保护税/资源税/房产税/军船税/城市维护建设税/文化事业建设费2.上交时借：应交税费一应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费贷：银行存款3.企业如收到返还时借：银行存款等贷：税金及附加四、土地增值税1.兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税借：税金及附加贷：应交税费一应交土地增值税2.转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税借：固定链产清理/在建工程贷：应交税费一应交土地增值税3.企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税借：应交税费一应交土地增值税贷：银行存款等科目4.项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税借：银行存款等科目贷：应交税费一应交土地增值税5.项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地增值税借：税金及附加贷：应交税费一应交土地增值税借：应交税费一应交土地增值税贷：银行存款等科目五、印花税1按合同自贴花借：税金及附加贷：银行存款注：企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再将印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。
应交税费的账务处理分录
应交税费的账务处理分录
一、计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交土地增值税二、计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交矿产资源补偿费
应交税费——应交城镇土地使用税三、计入其他科目
1、企业所得税
预缴时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
汇算清缴时：
借：应前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
或相反分录
2、个人所得税
计算时：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
上交时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
应交税费二级科目包括哪些？
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交
增值税”等明细科目。
应交税费借贷方向
企业通过“应交税费”科目，整体反映各种税费的应交、交纳等情况。
应交税费借方记减少，贷方记增加。
应交税费在借方表示多交的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费。
缴纳企业所得税会计账务处理分录
缴纳企业所得税会计账务处理分录计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税缴纳税金借：应交税费——应交所得税贷：银行存款结转时借：本年利润贷：所得税费用缴纳企业所得税是企业非常重要的事情，我简单介绍一下这个税。
一、企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、来源于中国境内、境外的所得的确定原则：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：1.销售货物收入；2.提供劳务收入；3.转让财产收入；4.股息、红利等权益性投资收益；5.利息收入；6.租金收入；7.特许权使用费收入；8.接受捐赠收入；9.其他收入。
三、不同企业缴纳企业所得税的比例不一样，简介如下：一般企业(25%)(一)工业企业，年度应纳税所得额超过30万元，从业人数超过100人，资产总额超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额超过30万元，从业人数超过80人，资产总额超过1000万元。
小型微利企业(10%)(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
应交税费账务处理
企业涉税会计科目设置与会计核算知识1.应交税费（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等，不在本科目核算。
（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算。
增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。
（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
(一）应交税费——应交增值税明细账专栏核算内容举例借方（5个）1.进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。
借：银行存款3510应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：原材料30002.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。
某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。
预缴时的会计处理：借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款 200003.减免反映企业按规定减免的增值税款。
对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业税款企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。
若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款 22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：应交税费——应交增值税（减免税款）2600贷：营业外收入26004.出口反映出口企业销售出口货物后，向账务处理：。
负债：应交税费账务处理
负债：应交税费账务处理一、应交税费不通过〃应交税费〃科目核算的税费有：印花税.耕地占用税.契税.车辆购置税。
(一)增值税1.取得资产或接受劳务等业务的账务处理(1)采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理借：原材料、生产成本、无形资产、固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)［按当月已认证的可抵扣增值税额］——待认证进项税额［按当月未认证的可抵扣增值税额］贷：应付账款、银行存款［按应付或实际支付的金额］(2)采购等业务进项税额不得抵扣的，将增值税额计入成本等。
(3)小规模纳税人采购等业务的账务处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税〃科目核算。
(4)购买方作为扣缴义务人的账务处理按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产：借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用［按应计入相关成本费用或资产的金额］应交税费——应交增值税(进项税额)［按可抵扣的增值税额］贷：应付账款［按应付或实际支付的金额］应交税费一代扣代交增值税［按应代扣代缴的增值税额］实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额：借：应交税费一代扣代交增值税贷：银行存款2 .销售等业务的账务处理(1)企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：借：合同负债、应收账款、银行存款贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（或）应交税费——应交增值税［小规模纳税人］发生退货的，企业应根据冲减销售额，借记〃主营业务收入〃等科目；根据冲减的销项税额，借记〃应交税费——应交增值税（销项税额）〃科目；根据退回的全部价款，贷记〃银行存款〃等科目。
（2）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的：应将相关销项税额计入〃应交税费——待转销项税额〃科目，待实际发生纳税义务时再转入〃应交税费——应交增值税（销项税额）〃（3）按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额计入应收账款：借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）按照国家统一的会计制度确认收入或得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
18种税费处理及会计分录记录
2018-05-021个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
缴纳增值税的会计账务处理
1、当月交纳当月的增值税
一般纳税人
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款
小规模纳税人
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
2、企业预缴增值税
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
应交税费科目是什么？
企业应通过“应交税费"科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。
该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
银行存款科目是什么？
银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。
根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除
了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。
银行存款的收支业务由出纳员负责办理。
每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。
在会计中，银行存款属于资产类,期末余额就在借方。
在会计分录中,借方表示增加。
贷方表示减少。
应交税费的会计准则
应交税费的会计准则应交税费是指企业或个人根据国家税法规定需要缴纳的各项税款和费用。
在会计准则中，应交税费是一项重要的财务信息，它直接影响企业的财务状况和经营成果。
下面将从会计准则角度来介绍应交税费的相关内容。
一、应交税费的会计处理根据会计准则，应交税费需要按照税法规定进行会计处理。
具体而言，应交税费应当根据税法规定的税率和计算方法进行计提和确认。
企业需要根据税法规定的税率和计算方法，计算出应交税费的金额，并在财务报表中予以披露。
二、应交税费的会计科目应交税费属于负债类科目，根据会计准则，应交税费应当列入负债类科目中的“应交税费”科目。
在财务报表中，应交税费通常列示在资产负债表的负债部分，作为一项短期负债进行披露。
三、应交税费的会计核算会计准则要求企业按照税法规定的税率和计算方法进行应交税费的核算。
企业需要根据税法规定的税率和计算方法，计算出应交税费的金额，并在财务报表中予以披露。
应交税费的核算应当符合会计准则的规定，并经过审计机构的审核。
四、应交税费的会计披露会计准则要求企业在财务报表中明确披露应交税费的金额。
具体而言，企业需要在资产负债表中披露应交税费的余额，并在利润表中披露当期应交税费的金额。
此外，企业还需要在财务报表附注中披露应交税费的相关情况，如税率、计算方法等。
五、应交税费的影响应交税费的金额直接影响企业的财务状况和经营成果。
如果应交税费的金额较大，将减少企业的净利润和所有者权益，对企业的经营活动产生一定的影响。
因此，企业需要合理规划和管理应交税费，以降低税负，提高企业的盈利能力。
应交税费是企业或个人根据税法规定需要缴纳的各项税款和费用。
在会计准则中，应交税费需要按照税法规定进行会计处理，并在财务报表中明确披露。
应交税费的金额直接影响企业的财务状况和经营成果，因此企业需要合理规划和管理应交税费，以提高企业的盈利能力。
所得税、增值税、附加税等税款的会计账务处理
所得税、增值税、附加税等税款的会计账务处理（一）增值税及附加税月末增值税无留抵税额时，将当月应交增值税金额计入应交税费——应交增值税——转出未交增值税科目借方，贷记未交增值税。
账务处理后，应交增值税科目余额为0。
如当月存在期末留抵，可不做处理，应交增值税科目借方余额为月末增值税留抵税额（反映在资产负债表其他流动资产中）。
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：未交增值税摘要：转出本月应缴增值税下月初缴税时的分录：借：未交增值税1000贷：银行存款1000摘要：缴纳上月增值税年底，则将应交税费——应交增值税下各级科目余额对冲（转出当月未交增值税同步进行），对冲后应交增值税及其所有下级科目余额为0（无增值税期末留抵税额时）。
年底结转应交增值税明细科目的分录：借：应交税费——应交增值税——销项税额应交税费——应交增值税——进项税额转出贷：应交税费——应交增值税——进项税额应交税费——应交增值税——转出未交增值税月底如果要交增值税，需要自制税金计提表，做一笔计提附加税的分录如下：借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——教育费附加——地方教育费附加——文化事业建设费——消费税【后附原始单据：支出凭单、银行扣税回单、完税证明】（二）企业所得税季度计提企业所得税分录：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税缴纳企业所得税分录：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款年度根据调整计算所得税暂时差异：借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税汇算补缴企业所得税分录：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整。
应交税费的主要账务处理
应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税进项税额应交税费—应交增值税已交税金应交税费—应交增值税转出未交税金应交税费—应交增值税销项税金应交税费—应交增值税进项税额转出应交税费—应交增值税转出多交增值税应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交个人所得税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加此外,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算;车辆购置税应直接记入汽车成本,一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中;一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置一在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额;对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记;2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额;3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款;企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目;4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税出口退税”科目;5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税;月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;二在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额;企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记;2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款;出口货物退回的增值税额,用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记;3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额;按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目;4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税;月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目;以下举例说明：某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为30万元,则月末企业如何进行相应的会计处理该企业当期应纳增值税额为80-30=50万元,已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20万元;所以,应当转出未交增值税20万元;即：借：应交税费——应交增值税转出未交增值税 20贷：应交税费——未交增值税 20小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算;所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏;小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额,反映多缴的增值税额；期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额;应交税费明细设置如下:一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等;企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算;二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算;应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出多交增值税”、等设置专栏进行明细核算;三、应交税费的主要账务处理一应交增值税1．企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目应交增值税——进项税额,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;购入物资发生的退货,做相反的会计分录;2．销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目应交增值税——销项税额,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目;发生的销售退回,做相反的会计分录;3．实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目应交增值税——出口退税;4．企业交纳的增值税,借记本科目应交增值税——已交税金, 贷记“银行存款”科目;5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目;二应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税; 2．出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目应交营业税;3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,贷记“银行存款”等科目;三应交所得税1．企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目应交所得税;2．交纳的所得税,借记本科目应交所得税,贷记“银行存款”等科目;四应交土地增值税1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目应交土地增值税;2．交纳的土地增值税,借记本科目应交土地增值税,贷记“银行存款”等科目;五应交房产税、土地使用税和车船使用税1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税;2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税,贷记“银行存款”等科目;六应交个人所得税1．企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目应交个人所得税;2．交纳的个人所得税,借记本科目应交个人所得税,贷记“银行存款”等科目;七应交的教育费附加、矿产资源补偿费1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目应交教育费附加、应交矿产资源补偿费;2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目应交教育费附加、应交矿产资源补偿费,贷记“银行存款”等科目.四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金;。
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应交税费的会计账务处理
应交增值税
（一）一般纳税人的账务处理
1. 采购商品与接受应税劳务和应税服务
借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款、应付票据、银行存款等
【注意】企业购入免税农产品（买入时没有负担增值税），按照买价和规定的扣除率（12%、10%）计算
进项税额。
（买价的88%、90%计入成本）
2. 进项税额转出
进项税额转出的情形：
①原材料改变用途，比如用于集体福利、个人消费；
②原材料或库存商品发生非正常的损失。
【注意】因管理不善比如火灾、被偷盗等人为管理不善等原因造成的存货损失，应作进项税额转出。
因地震、暴雨、台风、洪水等灾难造成的存货损失，不需进项税额转出。
借：应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费）
待处理财产损溢（非正常的损失）
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
3. 销售货物或者提供应税劳务和应税服务
借：应收账款、应收票据、银行存款等
贷：主营业务收入（销售库存商品）
其他业务收入（销售原材料）
应交税费一应交增值税（销项税额）【注意】发票注明的金额一定是不含税的
价外费用一定是含税的
零售价一定是含税的
一般纳税人不含税价=含税价÷（1+16%）4. 视同销售
视同销售的行为：
①将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费。
②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、赠送。
情形
自产的货物（产品）
外购的物资（原材料）
在建工程（不动产）
不视同销售
不确认收入、成本
不视同销售
不确认收入、成本
集体福利、个人消费视同销售
确认收入、成本
不视同销售
进项税额转出
对外投资
视同销售
确认收入、成本
视同销售
分配股东或投资者视同销售
确认收入、成本
视同销售
无偿赠送他人
视同销售
不确认收入、结转成本
视同销售
非正常损失（管理不善）
进项税额转出
进项税额转出
5. 当月缴纳增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（二）小规模纳税人的会计处理
1. 购进材料
借：原材料
贷：银行存款
2. 出售商品
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率3%）
应纳增值税=不含税销售额×征收率3% 3. 上交增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款
（三）差额征税
1. 一般纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本
应交税费—应交增值税
贷：银行存款等
对于期末一次性进行账务处理的企业：
借：应交税费—应交增值税
贷：主营业务成本
2. 纳税人差额征税的会计处理
借：主营业务成本
应交税费—应交增值税
贷：银行存款等
（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税额
1，企业初次购入增值税税控系统专用设备
实际支付价款时：
借：固定资产
贷：银行存款
按规定进行扣减增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】
贷：管理费用
2，企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费实际支付价款时：
借：管理费用
贷：银行存款
按规定进行扣减增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】
贷：管理费用
应交消费税
1. 销售应税消费品
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
2．自产自用应税消费品
借：在建工程等
贷：应交税费—应交消费税
3．委托加工应税消费品
由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后用于
继续生产应税消费品
借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款
由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后直接用于对外销售的
借：委托加工物资
贷：应付账款
其他应交税费
1．资源税
借：税金及附加（对外销售应税矿产品）
生产成本、制造费用（自产自用应税矿产品）
原材料（收购未税矿产品代收代缴的资源税）
贷：应交税费—应交资源税
2．应交城市维护建设税（增值税+消费税）*7%
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
3．应交教育费附加（增值税+消费税）*5%
借：税金及附加
贷：应交税费—应交教育费附加
4. 应交土地增值税
①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税：
借：固定资产清理等
贷：应交税费—应交土地增值税
固定资产清理科目最终转入营业外收支/资产处置损益。
②土地使用权在“无形资产”核算的：
借：银行存款（实际收到的金额）
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费—应交土地增值税
资产处置损益（或借方，倒挤）
房地产开发企业销售房地产应交纳的土地增值税：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交土地增值税
5企业应交的房产税、土地使用税、车船税等科目借：税金及附加
贷：应交税费—相关明细
【注意】印花税在发生时直接贷记“银行存款”科目。
6．印花税
借：税金及附加
贷：银行存款
关税，耕地占用税、契税、车辆购置税计入资产初始取得成本，贷方为银行存款即可
应付股利
应付股利账务处理
1．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。
2．企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算（股本）。
股东大会审议批准宣告现金股利时：
借：利润分配—应付现金股利
贷：应付股利
实际支付股利或利润时：
借：应付股利
贷：银行存款
3.股票股利宣告时不做账务处理
实际发放时：
借：利润分配—转做股票股利的利润贷：股本。