安徽古井贡酒股份有限公司账务处理分析讲课讲稿

金陵科技学院商学院

学生姓名：学生证号：

潘云1311101046

翁晋超1304101005

陈佳凤1302101017

王鑫1309101022

余欣雨1311101011

张莹莹1302102036

孙丽1310101022

授课教师：班级名称：13会计(5)班13金融(2)班刘源13财管(1)班13会计(3)班

13财管(2)班

作业名称：

安徽古井贡酒股份有限公司账务处理分析

上交时间：作业字数：2991

2014年12月

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教师签名：评阅日期：

安徽古井贡酒股份有限公司账务处理分析

一、引言

账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。

（一）设计原则

1. 账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。

2. 账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。

3. 账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。

（二）意义

1. 有利于会计工作程序的规范化；

2. 提高会计核算资料的质量(会计记录正确，完整)；

3. 提高会计核算工作的效率；

4. 减少不必要的核算环节和手续；

5. 有利于发展会计监督职能。

下面，我们就所调查的安徽古井贡酒股份有限公司作为案例，具体分析一下该公司的账务处理程序。

二、公司概况

安徽古井贡酒股份有限公司成立于1996年5月30日，注册资本为50360万，法定代表人为余林。公司位于安徽省亳州市，其前身为起源于明代正德十年（公元1515年）的公兴槽坊，1959年转制为省营亳县古井酒厂。古井贡酒集酒业、酒店业、房地产业、农产品深加工业等为一体，是国家大型一档企业。古井集团是中国老八大名酒企业，是中国第一家同时发行A、B两支股票的白酒类上市公司。公司的主营业务有：粮食收购(凭许可证经营)、生产白酒、啤酒、葡萄酒、酿酒设备、包装材料、玻璃瓶,酒精、饲料、油脂(限于酒精生产的副产品),高新技术开发,生物技术开发,农副产品深加工,销售自产产品。

公司现有总资产62.03 亿元,现有职工6000多人。1996年，6000万股古井贡B股、2000万股古井贡A股在深圳相继上市，它们为古井直接融资4亿多元，股市信誉价值高达40多亿元。1999年，经国家工商行政管理局认定，“古井贡”为中国驰名商标。2005年，“古井贡”品牌价值经权威机构认定，品牌价值为54亿元，企业的美誉度和忠诚度得到不断提升。

三、组织结构及会计岗位设置

古井贡酒股份有限公司设有一名董事长，七名董事，两位总经理，四位总经理助理，一名总会计师，五位监事。除管理高层外，企业还包括生产人员4086人，销售人员570人，技术人员278人，财务人员77人，行政人员429人。

财务科分为控制科，资金科，成本科，财税法规科和会计科。控制科主要负责企业内部待接手项目的各项费用预算，和其他分部门进行讨论研究，并将预算控制在合理范围内；资金科负责企业的资金信贷和保险等业务，主要是企业外部的融资业务，为企业做好资金准备；成本科着重于企业的成本核算，主要是费用性，资本性和直接材料行成本核算；会计科负责各类报表的制作，并将各部门提交的财务费用发票进行审核；财税法规科负责企业于各类税费上的支出等。

四、公司账务处理程序分析

古井贡酒股份有限公司作为大中型企业业务量较大企业管理和决策对会计依赖性多,而且更重要的是为企业管理服务需要对内部提供详细的财务分析报告,因此,它采用的是汇总记账凭证账务处理程序.

①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证，付款凭证和转账凭证，也可以编制通用记账凭证；

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；

⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；

⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

⑨根据会计报表资料进行会计分析。

五、汇总记账凭证账务处理程序优缺点

汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，因为总分类账便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证根据汇总记账凭证，于月中一次登记入账。同时，由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；汇总记账凭证账务处理程序的缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量可能较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。

六、存在问题及解决办法

古井贡酒股份有限公司按行业分类属于制造业，按产品分类有白酒产品，酒店收入及其他，该公司每季度都会有相应的报表对外公开，对此，我对近四年的财务报表进行了一些简单的分析并且主要以2013年的财务报表为主要分析对象。

首先从资产负债表来看，从资产上来看，公司在2013年的货币资金为13.82亿，存货为10.75亿，流动资产总额为36.94亿，存货占流动资产的29.1%；从负债以及所有者权益来看，流动负债为20.34亿，占负债总额的98.1%，主要集中在应付账款，应付职工薪酬，应交税费和其他应付款上。

就偿债能力而言，公司流动资产对流动负债的保障程度不高，其中存货占了将近30%，可能存在一定的偿债能力问题。是否影响公司的近期的营运，还要具体视其销售状况。

对于账款以及坏账准备，不难发现公司的账龄较长的应收账款以及坏账准备占应收账款的比重较大，因此其债权质量较差。

对于固定资产方面，公司对于固定资产在近几年的投入加大，比重也加大，对于无形资产的投入相对增长很缓慢，公司对于无形资产方面占有比例太小。

其次对于利润表和现金流量表进行简单的分析，公司的营业利润不断上升，现金流量也能够维持公司的正常营运。

相比于很多的酒品制造业而言，古井贡酒已经处于领先水平。有对比才能更好发展，对此，我将其与五粮液对比，从中进一步发现问题。

古井贡酒的资产负债率相对于五粮液较高，因此偿债能力较弱；其无形资产负债比率较五粮液较高，因此其财务风险较大；从财务报表上发现，公司的净利润主要来源于其主营业务收入，但是其比例相对于五粮液来说较小。

综合以上分析，提出下列建议：

一、财务部门定期进行应收账款的账龄分析并予以通报，让有关责任

部门加大催款力度，最大限度地缩短资金回笼周期。

二、资产方面加强对于无形资产的投资，加大在科研技术方面的经费

支出，从而为公司未来的发展打下坚实的基础。

三、加强销售方面的创新，积极改善销售环节存在的一些缺陷与漏