税收概述公开课PPT课件
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税收知识普及ppt课件
五、税收的职能
◎ 随着社会经济的不断发展变化，税收的职 能作用也在不断扩大，现在税收主要有筹集收入、 调控经济、调节分配三大职能。
五、税收的职能
1、税收是财政收入的主要来源
最主要、最有效，最可靠。 我国的税收收入占国家财政 收入的90％以上。
五、税收的职能
2、税收是调控经济运行的重要手段
国家可以通过税收法律、法规政策来确 定征与不征，征多征少，从而调控经济总量， 调整产业结构、产品结构，调节地区、行业差 距，引导社会资源的有效配置。再如，引导消 费，保护资源和环境等。
三、税收的来和去
着力改善民生，保障公民福利：
“学有所教，劳有所得， 病有所医，老有所养， 住有所居。”
四、税收大家庭
❖ 货物和劳务税：
增值税、消费税、营业税、 车辆购置税、关税
❖ 所得税：
个人所得税、企业所得税、 土地增值税
❖ 财产税：
房产税、城市房地产税、 城镇土地使用税、耕地占用税、 车船税、船舶吨税、契税、资 源税
二、什么是税收
◎ 税收就是国家为满足社会公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的标准 和程序，参与国民收入分配，强制地、 无偿地取得财政收入的一种方式。
◎ 在我国，税收已经有4000多年的历 史了。追根溯源，税收的历史跟国家一 样久远 。
三、税收的来和去
◎ 税收来源于社会剩余产品，是社会剩余 产品的一部分，是广大劳动人民生产创造出 来的。也就是说，税收是由广大纳税人缴纳 的。 ◎ 当然这个纳税人的范围是很广泛的，可 以是企业也可以是普通的自然人。 ◎ 因此说，税收最终来源于我们每个人， 大家都在为国家税收收入作着贡献。
消费税：
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品 再征收一道消费税。
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
第六章税收概述64页PPT
▪ (1)起征点
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
税收知识普及课件PPT
07
纳税义务与权益保护
纳税人权利与义务概述
要点一
纳税人权利
纳税人享有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式 选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退 还多缴税款权、依法享受税收优惠权等。
要点二
纳税人义务
纳税人应按时、足额地缴纳税款，遵守税收法律法规，接 受税务机关的监督检查，如实提供纳税资料等。
得税和财产税税负。
税收筹划策略探讨
税收筹划的概念和意义：税收筹划是 指纳税人在符合国家法律及税收法规 的前提下，按照税收政策法规的导向 ，事前选择税收利益最大化的纳税方 案处理自己的生产、经营和投资、理 财活动的一种企业筹划行为。税收筹 划对于企业和个人来说，具有重要的 经济意义和法律意义。
税收筹划的方法和技巧：税收筹划的 方法和技巧包括合理利用税收优惠政 策、选择适当的组织形式和经营方式 、合理安排业务流程和资金流等。此 外，还需要注意避免过度筹划和恶意 避税等行为，以免触犯法律。
实例分析
假设某人月工资为10000元，三险一金等专项扣除为2000元 ，专项附加扣除为1000元，没有其他扣除项目。那么，应纳 税所得额=10000-5000-2000-1000=2000元。根据税率表 ，适用税率为3%，速算扣除数为0。因此，应纳税额 =2000×3%-0=60元。
个人所得税优惠政策与申报流程
税率
综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百 分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶 然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税计算方法与实例分析
计算方法
应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三 险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
《税收概述》PPT课件_OK
－税收政策抉择（扩张性的税收政策、紧缩性的税收政策）
15
税收原则
• 税收原则又称税收政策原则，是制定税收政策和设计税收制度的指 导思想，也是评价税收政策好坏和鉴别税制优劣的准绳。
• 它集中反映了社会占统治地位阶级的征税意志。
16
• 亚当·斯密的税收原则可归纳如下：
• 平等
•
收税要公平合理。税收要根据个人收入不同而不同，
22
税负转嫁
• 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价 格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应 者的一种经济现象。
• 一般包括前转和后转两种基本形式，它具有以下三个特 征：
• ①与价格升降紧密联系； • ②它是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的
一种再分配，其结果必导致纳税人与负税人不一致； • ③是纳税人的一般行为倾向,即是纳税人的主动行为。
25
• 混转又叫散转，是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是 在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用 （前转和后转的结合）
• 旁转是指纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担 （运输 行业）
• 消转是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转 嫁方式。即纳税人在不提高售价的前提下，以改进生产技术、提高工作效率、 节约原材料、降低生产成本，从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。
C1
A
C2
B
D
U1
O 替代效应
F1
E
总效应
S
F2
收入效应
U2
食物
F
（单位/月）
29
• 税收的替代效应（substitution effects of taxation）就是指征税结果对 人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。
15
税收原则
• 税收原则又称税收政策原则，是制定税收政策和设计税收制度的指 导思想，也是评价税收政策好坏和鉴别税制优劣的准绳。
• 它集中反映了社会占统治地位阶级的征税意志。
16
• 亚当·斯密的税收原则可归纳如下：
• 平等
•
收税要公平合理。税收要根据个人收入不同而不同，
22
税负转嫁
• 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价 格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应 者的一种经济现象。
• 一般包括前转和后转两种基本形式，它具有以下三个特 征：
• ①与价格升降紧密联系； • ②它是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的
一种再分配，其结果必导致纳税人与负税人不一致； • ③是纳税人的一般行为倾向,即是纳税人的主动行为。
25
• 混转又叫散转，是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是 在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用 （前转和后转的结合）
• 旁转是指纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担 （运输 行业）
• 消转是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转 嫁方式。即纳税人在不提高售价的前提下，以改进生产技术、提高工作效率、 节约原材料、降低生产成本，从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。
C1
A
C2
B
D
U1
O 替代效应
F1
E
总效应
S
F2
收入效应
U2
食物
F
（单位/月）
29
• 税收的替代效应（substitution effects of taxation）就是指征税结果对 人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。
第一章 概述 《国家税收》PPT课件
第一章 税收概述
（2）税收公平原则意义： 在西方经济学家看来，税收公平是设计和实施税收制度
的首要原则。税收公平使纳税人更容易接收税收，因而 可以减少避逃税，从而维护税收制度。同时，税收还可 能矫正收入分配，达到维护社会稳定的目的。 （3）税收公平的衡量标准： 要使税收公平，一个关键的问题是要确定以什么标准来 衡量税收是否公平 西方学者提出两种主张，形成两个公平标准：
第一章 税收概述
第三节 税收原则 ◆一、税收原则的概念 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则,是对一
定历史时期税收思想的概括和总结,并为当时社会普遍接受。 二、西方税收基本原则 (一)早期税收原则（19世纪以前） 1.威廉•配第 （1）公平原则。税收对任何人都要一视同仁，不能有所偏袒。 （2）简便原则。征税的手续应当简单明确，不能过于繁琐；
课税方法要简明，不能复杂以免纳税人产生误解；在纳税形式 选择和纳税日期确定上应给予纳税人以方便；要尽可能地给纳 税人提供各种便利条件。 （3）节省原则。征收费用不能过多，要尽可能地节省。
第一章 税收概述
2.尤斯蒂 （不得1）损适害度纳原税则人。的征资税本要。适如度果，超不出得这影个响限纳度税，人就对是必对需人品民的财享产用的，
受益原则； 支付能力原则。
第一章 税收概述
◆受益原则 亦称“受益说”，主张按照纳税人从政府所提供的公共产品和服
务中获得收益的多少来负担税负，谁受益谁纳税，享受的利益多 者多纳税，享受利益少者少纳税，没有享受利益者不纳税。 优点：符合市场法则，易于为纳税人所接收。 缺点：受益原则可能导致不公平；很多受益项目不容易衡量。 ◆能力原则 亦称为“能力说”，即根据纳税人的纳税能力来确定其应当缴纳 的税收，纳税能力大的多纳税，能力小的少纳税，无能力不纳税。 优点：体现了公平 缺点：能力标准难以确定。
第一章_税收概述ppt课件
无偿性
国家征税以后，税款即为国家所有，既不需 要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
国家征税并不直接向纳税人提供相应数量的 公共产品；国家所征税款不构成国家与纳税人之 间的债权债务关系。
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18
二、税收的特征
固定性 国家按事先规定的征税对象、征收标准 和课征办法等实施征税。 税收的三个特征是互相联系的，是 税收区别于其他财政 收入的重要标志。
国家税收
北方民族大学经济学院：纳慧 13895671550 10999634@
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1
课程性质及其在专业中的地位
• 税收是我国财政收入的重要支柱，又是国家宏观调控 的重要经济杠杆，还是企业会计核算时需要考虑的重要问 题，税收与每一个人的利益息息相关。随着我国社会主义 市场经济的不断发展，法制建设也日趋完善，作为其组成 部分的税法体制，也得到了迅速的发展。普及税收理论， 培养公民良好的纳税意识，对于税收工作的开展，对于我 国经济的繁荣富强，有着十分重要的意义。因此，国家税 收课程不仅是财税专业学生的必修课，也是会计专业的学 生，乃至整个经济类专业学生的必修课。
远早于1974年供给学派代表人物美国经济学家 阿瑟.拉弗提出的拉弗曲线。
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14
拉弗曲线
T
C
拉弗禁区
A Ta
B
O
t
Ta Tc Tb D 100%
ppt精选版
15
附:我国古代的一些税收思想：
9.此外，在我国历史上还有许多思想家、理财家提出 了反应各种不同阶级、阶层的赋税思想和税收原则理论。 其中有代表性的有：
包括自然人和法人。 自然人——公民或居民个人； 法人——依法成立并能独立行使法定权利和承担
国家征税以后，税款即为国家所有，既不需 要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
国家征税并不直接向纳税人提供相应数量的 公共产品；国家所征税款不构成国家与纳税人之 间的债权债务关系。
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二、税收的特征
固定性 国家按事先规定的征税对象、征收标准 和课征办法等实施征税。 税收的三个特征是互相联系的，是 税收区别于其他财政 收入的重要标志。
国家税收
北方民族大学经济学院：纳慧 13895671550 10999634@
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课程性质及其在专业中的地位
• 税收是我国财政收入的重要支柱，又是国家宏观调控 的重要经济杠杆，还是企业会计核算时需要考虑的重要问 题，税收与每一个人的利益息息相关。随着我国社会主义 市场经济的不断发展，法制建设也日趋完善，作为其组成 部分的税法体制，也得到了迅速的发展。普及税收理论， 培养公民良好的纳税意识，对于税收工作的开展，对于我 国经济的繁荣富强，有着十分重要的意义。因此，国家税 收课程不仅是财税专业学生的必修课，也是会计专业的学 生，乃至整个经济类专业学生的必修课。
远早于1974年供给学派代表人物美国经济学家 阿瑟.拉弗提出的拉弗曲线。
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拉弗曲线
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A Ta
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O
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Ta Tc Tb D 100%
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附:我国古代的一些税收思想：
9.此外，在我国历史上还有许多思想家、理财家提出 了反应各种不同阶级、阶层的赋税思想和税收原则理论。 其中有代表性的有：
包括自然人和法人。 自然人——公民或居民个人； 法人——依法成立并能独立行使法定权利和承担
第一章-税收概述-PPT精选文档68页
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是 由权利主体、权利客体两方面构成
【答案】C
24
三、税法的构成要素
税法的构成要素，也称税制要素，是构成税收制 度,尤其是构成税种的基本元素，也是进行税收理 论分析和税收设计的基本工具。一般包括总则、纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期 限、纳税地点、减税免税和罚则附则等项目。
经济与管理学院
李品娜
6
二、税法的功能（了解，能力等级1） 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的 可靠保证。
XXXX
XXX
计税依据
经济与管理学院
李品娜
税率
税率是税收领域最常见的名词之一，它是征 税对象的征收比例或征收额度。税率的规定解决 了征多少税的问题。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内税收政策的趋势， 关系着国家财政收入与纳税人负担水平。因此，
税率常被称为税收制度的核心要素。
经济与管理学院
李品娜
税率类别
具体形式
应用的税种
比例税率
单一比例税率；差别比例税率； 增值税、营业税、城市维
幅度比例税率。
护建设税、企业所得税等
定额税率
按征税对象的一定计量单位规 资源税、城镇土地使用税、
定固定的税额
车船税等
全额累进税率 （我国目前没有采用）
把征税对象按数额大小分成若干等
级，每一等级规定一个税率，税率
超额累进税率 累
8
2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点 是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
【答案】C
24
三、税法的构成要素
税法的构成要素，也称税制要素，是构成税收制 度,尤其是构成税种的基本元素，也是进行税收理 论分析和税收设计的基本工具。一般包括总则、纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期 限、纳税地点、减税免税和罚则附则等项目。
经济与管理学院
李品娜
6
二、税法的功能（了解，能力等级1） 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的 可靠保证。
XXXX
XXX
计税依据
经济与管理学院
李品娜
税率
税率是税收领域最常见的名词之一，它是征 税对象的征收比例或征收额度。税率的规定解决 了征多少税的问题。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内税收政策的趋势， 关系着国家财政收入与纳税人负担水平。因此，
税率常被称为税收制度的核心要素。
经济与管理学院
李品娜
税率类别
具体形式
应用的税种
比例税率
单一比例税率；差别比例税率； 增值税、营业税、城市维
幅度比例税率。
护建设税、企业所得税等
定额税率
按征税对象的一定计量单位规 资源税、城镇土地使用税、
定固定的税额
车船税等
全额累进税率 （我国目前没有采用）
把征税对象按数额大小分成若干等
级，每一等级规定一个税率，税率
超额累进税率 累
8
2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点 是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
第一章 税收概论 《税收学》PPT课件
（一）税收的财政职能 （二）税收的经济职能 （三）税收的监督管理职能
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
（一）筹集财政收入，保证国家实现其职能的资 金需要
（二）鼓励市场公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕 （五）在融入经济全球化的过程中，维护国家权
第二节 税收的本质与特征
（二）税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
（
（三）税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 （5）超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
（一）国家的形成 （二）财政的出现 （三）税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
（一）我国税收的起源 （二）我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
（一）西方税收的起源 （二）西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
（一）经济决定税收制度 （二）税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
（一）税收的概念
○ 税收是指以国家为主体，为了实现国家职能， 凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一 部分社会产品，形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义，可以从以下几方面来理解： ○ 第一，税收是由国家（政府）征收的。 ○ 第二，国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三，税收收入是政府的经济基础，是国家财政收
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
（一）筹集财政收入，保证国家实现其职能的资 金需要
（二）鼓励市场公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕 （五）在融入经济全球化的过程中，维护国家权
第二节 税收的本质与特征
（二）税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
（
（三）税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 （5）超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
（一）国家的形成 （二）财政的出现 （三）税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
（一）我国税收的起源 （二）我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
（一）西方税收的起源 （二）西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
（一）经济决定税收制度 （二）税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
（一）税收的概念
○ 税收是指以国家为主体，为了实现国家职能， 凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一 部分社会产品，形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义，可以从以下几方面来理解： ○ 第一，税收是由国家（政府）征收的。 ○ 第二，国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三，税收收入是政府的经济基础，是国家财政收
《税收原理》课件
03 税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承受的经济负担。它是税收的核心问题，也是 税收政策的核心。
税收负担的衡量
税收负担的衡量通常采用宏观和微观两个角度。宏观税收负担是指一个国家在一 定时期内税收收入占GDP的比重；微观税收负担是指一个纳税人或纳税单位所承 受的税收负担。
04 税收效应
税收对经济的影响
经济增长
通过税收可以调节社会总 需求，促进经济增长。
物价稳定
税收可以影响生产成本和 市场需求，从而影响物价 水平。
就业创造
适当的税收政策可以刺激 投资和消费，增加就业机 会。
税收对收入分配的影响
收入再分配
社会稳定
税收可以通过累进税率、遗产税等手 段实现收入再分配，缩小贫富差距。
税收负担的转嫁与归宿
税收负担转嫁的概念
税收负担转嫁的形式
税收负担转嫁是指纳税人通过经济交 易中的价格变动，将所缴纳的税款转 移给他人负担的过程。
税收负担转嫁有多种形式，包括前转 、后转、消转和资本转嫁等。前转是 指纳税人通过提高商品或劳务的价格 将税款转嫁给购买者；后转是指纳税 人将税款转嫁给商品或劳务的供应者 ；消转是指纳税人通过降低生产要素 的购买价格或提高销售价格将税款转 嫁给消费者；资本转嫁是指纳税人将 税款转嫁给投资者。
税收法制原则要求税制设计应符合法律法规的 规定，不得违反法律规定或超越法律授权。
税收法制原则对于维护法律的权威性和稳定性具有重 要意义，是税收制度设计的基本原则之一。
税收法制原则是指政府征税必须依法进行，税 收法律法规是征税的唯一依据，所有纳税人都 必须依法纳税。
税收法制原则的实现需要制定完善的税收法律法 规，确保税收制度的稳定性和可预测性，保障纳 税人的合法权益。
税收讲义PPT课件
• 监督经济活动：税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够全面掌 握纳税人应纳税额的多少及其商品的流向，全面了解社会商品可供量和各阶层 消费者的消费需求量，因此，它可以作为经济的“晴雨表”，对社会经济活动 进行监督或制约。
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等，不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
THANKS
感谢观看
税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税，包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税，包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税，包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化，税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等，以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定，按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节，目的是保障税收收入的及时足额入库 ，维护纳税人的合法权益，促进经济社会的健康发展。
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等，不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
THANKS
感谢观看
税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税，包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税，包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税，包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化，税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等，以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定，按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节，目的是保障税收收入的及时足额入库 ，维护纳税人的合法权益，促进经济社会的健康发展。
税务知识知识讲座ppt课件(完整内容)
对方违法对方陪
对方偷税你遭殃
契税的纳税人是购买房子的业主，房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可，对方只承担违背合同的责任，属于合同纠纷
1
2
3
税务常识
哪些属于开发费
政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等
技术入股好处多
减少投资时的资金压力，作价入股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊消，可以增加成本费用，减少利润，少缴所得税
电子商务少缴税
1
2
税务常识
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
感谢聆听
汇报人：XXX
汇报时间：202X.X.X
税务知识培训介绍
调节收入分配的重要工具不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。
内容简介
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
PART 02
企业税务
企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业竞争中所起的作用越来越显著
赠得巧来送得妙
一件2000元的电器，送一件400元的X家电，合计2400元实际收2000元。如果当赠送，要按2400元缴纳增值税
运杂费不是运费
企业销售产品，采购原料的运费可以按7％计算抵扣进项，但是按规定，其他杂费不能抵扣，例如装卸费、保险费等
税务常识
合同作废也纳税
签了合同要缴印花税，即使合同作废，还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金额减少了，不退印花税
企业税务
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
对方偷税你遭殃
契税的纳税人是购买房子的业主，房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可，对方只承担违背合同的责任，属于合同纠纷
1
2
3
税务常识
哪些属于开发费
政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等
技术入股好处多
减少投资时的资金压力，作价入股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊消，可以增加成本费用，减少利润，少缴所得税
电子商务少缴税
1
2
税务常识
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
感谢聆听
汇报人：XXX
汇报时间：202X.X.X
税务知识培训介绍
调节收入分配的重要工具不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。
内容简介
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
PART 02
企业税务
企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业竞争中所起的作用越来越显著
赠得巧来送得妙
一件2000元的电器，送一件400元的X家电，合计2400元实际收2000元。如果当赠送，要按2400元缴纳增值税
运杂费不是运费
企业销售产品，采购原料的运费可以按7％计算抵扣进项，但是按规定，其他杂费不能抵扣，例如装卸费、保险费等
税务常识
合同作废也纳税
签了合同要缴印花税，即使合同作废，还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金额减少了，不退印花税
企业税务
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
税收概述ppt课件
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法 律规范的总称。目的是保障国家利益和纳 税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。具有义务性法规和 综合性法规的特点。
.
税法的分类
.
税法的构成要素
纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 税收法律责任
.
问题探讨
• 2012年初，税务机关对一中国歌星2011年的纳税情况进行 检查，查实该歌星2011年的个人所得有：（1）每月工资收 入2700元，全年共计32400元；（2）出版个人自传，取得 稿酬15000元；8月因增加印数而追加稿酬5000元； （3）10 月，去日本举行个人演唱会，收入200万日元，在日本已纳 个人所得税60万日元。 （汇率同上）。 在上述各项所得中 ，该歌星除了1—12月工资已由单位扣缴税款以及在日本缴 纳的个人所得税之外，其余未向税务机关进行纳税申报。
.
个人所得税中工资薪金所得税率： 7级超额累进税率
.
土地增值税税率：四级超率累进税率
.
我国目前税率使用情况表
税率形式 比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率
适用的税种 增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 个人所得税 资源税、车船税等 土地增值税
.
四、纳税环节 在商品或收入流转过程中确定应该征 税的环节。
•
.
性税 收 的 无 偿
• 1．税收无偿性的概念：
•
税收的无偿性，是指国家征税以后，税收就归
国家所有不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳
税人支付任何报酬和代价。
• 注意：税收的无偿性是针对具体的纳税人而言的， 就是说国家征税不是与纳税人之间实行等量的价值 交换或补偿，而是纳税人无偿地向国家缴纳税款。
.
税法的分类
.
税法的构成要素
纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 税收法律责任
.
问题探讨
• 2012年初，税务机关对一中国歌星2011年的纳税情况进行 检查，查实该歌星2011年的个人所得有：（1）每月工资收 入2700元，全年共计32400元；（2）出版个人自传，取得 稿酬15000元；8月因增加印数而追加稿酬5000元； （3）10 月，去日本举行个人演唱会，收入200万日元，在日本已纳 个人所得税60万日元。 （汇率同上）。 在上述各项所得中 ，该歌星除了1—12月工资已由单位扣缴税款以及在日本缴 纳的个人所得税之外，其余未向税务机关进行纳税申报。
.
个人所得税中工资薪金所得税率： 7级超额累进税率
.
土地增值税税率：四级超率累进税率
.
我国目前税率使用情况表
税率形式 比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率
适用的税种 增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 个人所得税 资源税、车船税等 土地增值税
.
四、纳税环节 在商品或收入流转过程中确定应该征 税的环节。
•
.
性税 收 的 无 偿
• 1．税收无偿性的概念：
•
税收的无偿性，是指国家征税以后，税收就归
国家所有不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳
税人支付任何报酬和代价。
• 注意：税收的无偿性是针对具体的纳税人而言的， 就是说国家征税不是与纳税人之间实行等量的价值 交换或补偿，而是纳税人无偿地向国家缴纳税款。
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法律保障
-
9
（二）、税收的作用：（注意多选）
1、是国家组织财政收入的主要形式和工 具，在保证和实现财政收入方面具有重要 的作用。
2、是国家调控经济运行的重要手段
3、具有维护国家政权的作用
4、是国际经济交往中维护国家利益的可
靠保证
-
10
二、税收的特征（多选）
1、强制性 2、无偿性（关键特征） 3、固定性
-
11
[案例1]
个人抢答
•
广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照
和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04
年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机
关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，
司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法
院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、
城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共
（消费税中的卷烟和白酒）
-
19
分类标准 类型
代表税种
总
流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税
结
征税对象 财产税类 房产税、契税、车船税
资源税类 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
征管分工
行为税类 城市维护建设税、车辆购置税 工商税类 绝大多数 关税类 进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税
分组评比规则：
1.分组：分为4个小组；分别在小黑板上写上组 名、组长和口号；
2.评比：分3个环节进行评比，分别是综合表现 （4分）、个人抢答6分（3题）和分组练习 10分（5题）；总分25分。
3.按得分进行排名，奖励为加分+奖品。
-
1
回顾
1、现金结算起点是多少？ 2、支付结算原则是什么？ 3、银行结算账户有哪些？ 4、票据结算的主要种类有哪些？ 5、银行卡的种类有哪些？
一、税收的基本概念 二、税收的作用 三、税收的特征 四、税收的分类
-
7
（一）、税收的基本概念
税收是指国家 为了满足一般的 社会共同需要，凭借政治权力，按照 国家法律规定的标准，强制地、无偿地 取得财政收入的一种特定的分配形式。
-
8
思考与讨论：
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？
有国就有税
————“赋税是喂养政府的 有国必有税 娘奶。”（物质保障）） 有税必有法 ———税法是税收的法律依据和
-
2
视频导入：
• 老猪纳税
思考：通过视频，你从中知道了什 么？
-
3
第三章 税收法律制度
-
4
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理
-
5
【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章， 从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用 上看，与我们今后的工作联系紧密。
-
6
第一节 税收概述
（城市维护建设税、车辆购置税）
-
16
征
工商税类
（绝大多数）
税务机关负责
管
分
工
关税类
海关负责
（进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税）
-
17
征收 权限 和收 入支 配权 限
中央税
由中央所有和支配的税收
（关税、海关代征的进口环节消费税和增值税、
车辆购置税）
地方税
由地方政府征收、管理 和支配的税收
税收具有无偿性
-
13
• [案例2]
• 2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣 布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业 税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温 家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全 国实现全部免征农业税。
• 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？
• 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？
（土地使用税、耕地占用税、土地增值税
房产税、车船税、契税）
中央与地方共享税
由中央和地方政府 按比例分享
（增值税、营业税、企业所得税、个人所得税）
-
18
从价税
征税对象价格
（增值税、营业税、企业所得税、个人所得税）
计
税
从量税
征税对象的实物量
标
（车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒）
准
复合税
从价+从量
（不定项）3.下列税种属于财产税类的是（ AB ）。
A.营业税
B.企业所得税
C.房产税
D.增值税
（不定项）4.下列税种属于复合税的有（ CD）
A 烟丝 B 啤酒 C 卷烟 D 白酒
（不定项）5.根据我国税法规定，我国增值税属于（ AC ）
A 流转税 B 所得税 C从价税 D从量税
-
21
小结：
基本含义：国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政
20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月， 并处罚金4万元。
• 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特
点？
税收具有强制性
-
12
• [名人名言] 关于税收，伟大的无产阶级革命导 师列宁说过：“所谓赋税，就是国 家不用付任何报酬而向居民取得东 西。” 问：这句名言说明了税收具有什么 特征？
税收具有相对固定性
-
14
（四）税收的分类（重点）
-
15
流转税类
流转额
（增值税、消费税、营业税和关税）
所得税类(收益税）
所得额
征
（企业所得税、个人所得税）
税
财产税类
特定财产
对
（房产税、契税、车船税）
象
资源税类
自然资源和某些社会资源
（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）
行为税类（特定目的税） 特定行为
治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
税 作用——4条
收
强制性
概 基本特征 无偿性
念
固定性
与
1.征税对象分为五大类税：
分
流转税、所得税、资源税、财产税、行为税
类
2.征管分工分为工商税类和关税类
税收的分类
3.按税收支配权限分为中央税、地方
税和中央地方税
增强纳税意识
4.按计税标准不同分为从价税、从量税和
20
课堂分组练习：
（判断）1、任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业
和个人都拥有税收管辖权。( × )
(不定项）2、下列各项中，关于税收作用表述错误的是（ A ）。
A、是国家组织财政收入的次要形式
B、是国家调控经济运行的重要手段
C、具有维护国家政权的作用
D、是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
征收和支配 权限
中央税 关税、海关代征的进口环节消费税和增值税，车辆购置税
地方税
土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、 车船税、契税
中央地方 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税
共享税
从价税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税
计税标准 从量税 车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒
复合税 消费税中的卷烟和- 白酒
复合税
-
22
谢谢合作！
-
23
二、税法及其构成要素
• （一）、税收与税法的关系 • 1、税法：是国家制定的用以调整国家与纳
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（二）、税收的作用：（注意多选）
1、是国家组织财政收入的主要形式和工 具，在保证和实现财政收入方面具有重要 的作用。
2、是国家调控经济运行的重要手段
3、具有维护国家政权的作用
4、是国际经济交往中维护国家利益的可
靠保证
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二、税收的特征（多选）
1、强制性 2、无偿性（关键特征） 3、固定性
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[案例1]
个人抢答
•
广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照
和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04
年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机
关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，
司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法
院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、
城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共
（消费税中的卷烟和白酒）
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分类标准 类型
代表税种
总
流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税
结
征税对象 财产税类 房产税、契税、车船税
资源税类 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
征管分工
行为税类 城市维护建设税、车辆购置税 工商税类 绝大多数 关税类 进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税
分组评比规则：
1.分组：分为4个小组；分别在小黑板上写上组 名、组长和口号；
2.评比：分3个环节进行评比，分别是综合表现 （4分）、个人抢答6分（3题）和分组练习 10分（5题）；总分25分。
3.按得分进行排名，奖励为加分+奖品。
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1
回顾
1、现金结算起点是多少？ 2、支付结算原则是什么？ 3、银行结算账户有哪些？ 4、票据结算的主要种类有哪些？ 5、银行卡的种类有哪些？
一、税收的基本概念 二、税收的作用 三、税收的特征 四、税收的分类
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（一）、税收的基本概念
税收是指国家 为了满足一般的 社会共同需要，凭借政治权力，按照 国家法律规定的标准，强制地、无偿地 取得财政收入的一种特定的分配形式。
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思考与讨论：
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？
有国就有税
————“赋税是喂养政府的 有国必有税 娘奶。”（物质保障）） 有税必有法 ———税法是税收的法律依据和
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2
视频导入：
• 老猪纳税
思考：通过视频，你从中知道了什 么？
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第三章 税收法律制度
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第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理
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【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章， 从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用 上看，与我们今后的工作联系紧密。
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第一节 税收概述
（城市维护建设税、车辆购置税）
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征
工商税类
（绝大多数）
税务机关负责
管
分
工
关税类
海关负责
（进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税）
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征收 权限 和收 入支 配权 限
中央税
由中央所有和支配的税收
（关税、海关代征的进口环节消费税和增值税、
车辆购置税）
地方税
由地方政府征收、管理 和支配的税收
税收具有无偿性
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• [案例2]
• 2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣 布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业 税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温 家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全 国实现全部免征农业税。
• 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？
• 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？
（土地使用税、耕地占用税、土地增值税
房产税、车船税、契税）
中央与地方共享税
由中央和地方政府 按比例分享
（增值税、营业税、企业所得税、个人所得税）
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从价税
征税对象价格
（增值税、营业税、企业所得税、个人所得税）
计
税
从量税
征税对象的实物量
标
（车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒）
准
复合税
从价+从量
（不定项）3.下列税种属于财产税类的是（ AB ）。
A.营业税
B.企业所得税
C.房产税
D.增值税
（不定项）4.下列税种属于复合税的有（ CD）
A 烟丝 B 啤酒 C 卷烟 D 白酒
（不定项）5.根据我国税法规定，我国增值税属于（ AC ）
A 流转税 B 所得税 C从价税 D从量税
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小结：
基本含义：国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政
20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月， 并处罚金4万元。
• 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特
点？
税收具有强制性
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• [名人名言] 关于税收，伟大的无产阶级革命导 师列宁说过：“所谓赋税，就是国 家不用付任何报酬而向居民取得东 西。” 问：这句名言说明了税收具有什么 特征？
税收具有相对固定性
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（四）税收的分类（重点）
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流转税类
流转额
（增值税、消费税、营业税和关税）
所得税类(收益税）
所得额
征
（企业所得税、个人所得税）
税
财产税类
特定财产
对
（房产税、契税、车船税）
象
资源税类
自然资源和某些社会资源
（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）
行为税类（特定目的税） 特定行为
治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
税 作用——4条
收
强制性
概 基本特征 无偿性
念
固定性
与
1.征税对象分为五大类税：
分
流转税、所得税、资源税、财产税、行为税
类
2.征管分工分为工商税类和关税类
税收的分类
3.按税收支配权限分为中央税、地方
税和中央地方税
增强纳税意识
4.按计税标准不同分为从价税、从量税和
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课堂分组练习：
（判断）1、任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业
和个人都拥有税收管辖权。( × )
(不定项）2、下列各项中，关于税收作用表述错误的是（ A ）。
A、是国家组织财政收入的次要形式
B、是国家调控经济运行的重要手段
C、具有维护国家政权的作用
D、是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
征收和支配 权限
中央税 关税、海关代征的进口环节消费税和增值税，车辆购置税
地方税
土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、 车船税、契税
中央地方 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税
共享税
从价税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税
计税标准 从量税 车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒
复合税 消费税中的卷烟和- 白酒
复合税
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谢谢合作！
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二、税法及其构成要素
• （一）、税收与税法的关系 • 1、税法：是国家制定的用以调整国家与纳