委内瑞拉税收总体税收概述

委内瑞拉税收总体概述

一、总体税收概述

委内瑞拉税收分为国税和地方税。国税主要包括所得税(公司所得税和个人所得税)、资产税、增值税、关税、印花税、注册税，由政府和国会确定税率，由企业向SENIAT(国家税务局)缴纳：地方税主要包括市政税、财产税，南各市政区自行确定税率，由企业向ALCALDIA DEL MUNICIPIO(市政局税务机关)缴纳。

二、国税主要税种、计税基础和税率

1、公司所得税

(1)公司所得税分居民和非居民计征。居民指在委内瑞拉以该法律主体的名义开展业务超过183天，按照税法应该向委内瑞拉税务局申报纳税的法律主体；非居民指在委内瑞拉开展业务不超过183条的法律主体，税法不要求非居民向税务局申报纳税，但非居民从委内瑞拉的所得必须由付款方根据税法规定予以代扣代缴。

(2)非居民的收入根据提供服务的种类不同，计征的税率不同。主要的有：提供技术支持的收入由接受服务的委内瑞拉公司代扣，税率为34％，税基为收入额的30％；提供专业服务的收入，由委内瑞拉接受服务的公司预扣，税基为收入额的95％，税率为34％；境外金融机构对委内瑞拉公司融资获得的利息收入，由支付利息的公司代扣利息的4．95％，如果是非金融公司，则须代扣利息金额的34％；境外保险公司对委内瑞拉机构提供保险取得的保费收入，须由付款方代

扣所得税，税基为保费的30％，税率为10％。非居民在委内瑞拉取得的其他收入的税基和税率，法律有明确详细的规定。

(3)(居民)公司所得税：税基为经过税务调整的企业年度利润。公司适用如下税率：注：

所得税税率速算扣除数

≤2000TU15％0０＜2000TU≤3000TU22％140TU ＞3000TU34％500TU

注：①TU=TAX UNIT，即计税单位，由国税局按年度调整每个计税单位的货币金额，2003年1TU为19400玻利瓦尔，2004年1TU为24700玻利瓦尔；2005年1TU为29700玻利瓦尔，2006年1TU为33600玻利瓦尔：②现在1美圆=1920玻利瓦尔：③企业亏损可以向以后递延三年抵扣。

(4)预扣所得税。公司所得税实行预扣制度，委内瑞拉税法针对不同的业务，规定详细的代扣税率，要求付款方在付款时予以代扣，并直接上缴税务局。预扣的所得税，由付款方向收款方出具代扣证明，作为收款企业在年终计算所得税时的抵扣基础。企业计算的所得税超过预扣所得税，则上缴差额部分；如果企业实际计算的所得税低于预扣的所得税，差额称为税务资源，税务局不返还，但可以递延到今后年度抵扣，税务资源也可以出售给其他公司，出售的价格通常为税务资源的80％-90％。提供服务预扣税率为2％(执行总承包工程建设项目按此比例预扣)，运输预扣税率为3％，租赁预扣税率为5％，佣金预扣税率为5％，专业服务(包括设计、采购、施工管理)预扣税

率为5％。预扣的税于下月初三日内缴纳。如果本企业不履行预扣代缴的义务，将导致预扣的金额无法进本公司费用，同时将被处以100％-300％的罚款。

2、个人所得税：根据委内瑞拉境内年收入对居民和非居民分别计征。(1)非居民是指在一个税务年度在委内瑞拉居住不超过183天的自然人，非居民按照委内瑞拉所得额的34％，由付款公司代扣代缴。(2)在一个税务年度在委内瑞拉居住超过183天的自然人成为居民，居民使用如下税率表：所得额适用税率速算扣除数≤1000TU6％0 ＜1000TU≤1500TU9％30TU ＜1500TU≤2000TU12％75TU ＜2000TU≤2500TU16％155TU ＜2500TU≤3000TU20％255TU ＜3000TU≤4000TU24％375TU ＜4000TU≤6000TU 29％575TU ＜6000TU34％875TU 注：①个人在委内瑞拉境内发生的生活、医疗、子女教育、父母费用、房租、贷款利息、汽车修理等费用可以进行税前抵扣；如果不采用上述实际发生费用的抵扣方法，可选择速算扣除数抵扣：②个人所得税实行个人申报制度。根据预算工资所得乘12算出每月预交的税金，并由公司代扣，扣完后3个工作日上缴税务局，并于年终进行结算。

③TU=TAXUNIT，与公司所得税相同。④除个人所得税外，公司还需要缴纳各类社会保险费用，当地法律(非税法)有具体规定。

3、资产税：根据资产负债表上反映的资产总额征收，现行税率1％，公司成立的前两年免交资产税。从第三年开始，每年根据资产年初总

额和年末资产总额进行平均，并对非货币资产和负债项目进行通货膨胀调整，计算出资产税和所得税相比较，按照两者中数额较大的缴纳，较小金额的税种免交。当年所交的资产税可以递延三年作为所得税的贷项抵扣。2004年10月起该税已经取消征收。

4、增值税(IV A)：根据发票金额计算，税率14％(2005年10月起)，属于消费型增值税，适用于所有购买和进口的商品。对于奢侈品税率加征10％，为26％。增值税根据进项和销项税额抵销后的差额交纳，进项税大于销项的税不予返还，递延到以后年度。食品、医疗和政府收费等项目不征收增值税。增值税实行代扣制度。税务局指定的特殊纳税人，在付款时，对超过10个税务单位的付款必须予以代扣，代扣比例为增值税额的75％。企业必须在每月月中和月底两次申报缴纳代扣增值税。代扣的增值税作为企业的增值税税源，可以抵扣销项税和进项税的应纳税差额。增值税对于特殊的纳税人实行预扣，预扣额为IV A的75％或者100％，每次预扣需要在国家税务局网站上查询应代扣的税率。

5、关税和海关服务费：计税基础为货物的CIF价值，具体根据海关评估的价值计征，税率为5％-20％。委内瑞拉海关针对来自不同地区的货物适用不同的税率。对来自协议国的货物征收较低关税(如对安第斯山协议国适用3％的关税)，委内瑞拉也是关税总协定成员。同时，海关征收比例为1％的服务费。货本文为全文原貌未安装PDF 浏览器下载安装原版全文物进关可申请永久进关和临时进关(临时进关两年后如不出关视为永久进关)，永久进关视同销售给委内瑞