上市公司虚假财务信息的审计案例.pptx

理财活动的准绳：理财目标
为什么要经营企业？满足所有投资者——包括 股东，也包括债权人——财富的最大化。
理财目标的选择： 1、利润最大化； 2、股东财富最大化； 3、企业价值最大化。
企业价值最大化是现代企业追求的基本目标。 这一目标兼容了时间性、风险性等重要因素。
ห้องสมุดไป่ตู้ 财务会计与金融市场的关系
美国1929~1933年的经济大危机对于财务会计 的演变起到了重大而深远的影响。
“Our mission is to maximize share-owner value over time.”
“我们的目标就是持续地实现股东价值 的最大化。”
企业价值最大化目标分析
企业未来经营活动创造现金流量越多， 企业价值越大；
能够创造现金流量的经营活动期间越长， 企业价值越大；
企业未来经营活动的风险程度越小，企 业价值越大。
虚假财务报告的概念
虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告 标准，无意识或有意识地采用各种方式和 手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果和现金流量， 对企业的经营活动情况作出不实陈述的财 务会计报告。
虚假财务报告的形成性质
错误型虚假财务报告
舞弊型财务报告
虚假财务报告的分类（内容）
虚假财务报告的特点、 案例分析及审计对策
王介玉
主要内容
一、引言 二、虚假财务报告的概念 三、对我国上市公司虚假财务报告的分析 四、财务报告粉饰原理 五、粉饰报告的手段归类 六、粉饰报告的手段及案例分析 七、虚假财务报告审计失败的两大基本原因 八、对虚假财务报告的基本审计原则 九、对虚假财务报告的重点审计策略和审计程序
财务数据虚假的财务报告
非财务数据虚假的财务报告
虚假财务报告的后果
1、对社会经济的影响 2、对注册会计师的影响：
导致注册会计师承担法律责任
三、对我国上市公司虚假财务报 告的分析
类型分析
内容分析
股份有限公司组织机构图
股东大会
董事会
董事会主席 （ 首 席 执 行 官 ， CEO）
总经理 (首 席 运 营 官 ， COO)
会计责任
根据我国独立审计准则的要求，被审计 单位的会计责任涉及以下三方面的内容。 （1）建立健全企业内部控制制度。随着 企业规模、业务量逐步加大，交易处理 逐步复杂，掌握企业经济命脉的财务部 门，在会计核算程序上可能发生的错误、 舞弊现象也逐步增多。因此，建立健全 企业内控制度，才能保证企业有效运营。
企业价值越大，企业投资者所属的财富 就越多。
会计责任
第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当 在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不 得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设 会计帐簿登记、核算。
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和 主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会 计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单 位，还须由总会计师签名并盖章。 单位负责人 应当保证财务会计报告真实、完整。
会计责任
（2）保证资产的安全、完整。只要两权 分离，所有者将经营权交与经营者，经 营者就应责无旁贷地保证资产安全、完 整，因此会计不只是简单地核算，还要 承担起对企业资产保值增值监督的责任， 防止企业资源（对于国有企业，就是国 有资产）流失。
会计责任
（3）向企业外部各方提供真实、公允的 会计信息。正确的经济决策需要相关、 可靠的会计信息。国家宏观经济决策部 门、企业管理者、投资人、债权人需要 了解企业真实的会计信息以供决策。企 业集团要从总体上反映整个企业的财务 状况和经营成果，也要求独立核算的部 门提供真实、合法、完整的会计资料， 从而保证集团整体决策需要。
营销副总经理
财务总经理 （首席财务官，CFO）
生产副总经理
财务长
会计长
迪斯尼公司
公司的使命是：“提供人们所追求的高 质量娱乐服务”。
公司的理财目标是：“从创造性的战略 财务角度，保持住世界第一娱乐公司的 桂冠，创造股东价值”。
The Coca-Cola Compony 1998 Annual Report
财务报告的概念
财务报告是企业向外界传递自身经营活动 情况信息的一种载体，是企业对外提供的 反映企业某一特定日期财务状况和某一会 计期间经营成果、现金流量的文件，包括 数据化信息和非数据化信息。
虚假财务报告的概念
1、虚假财务报告的概念 2、虚假财务报告的形成性质 3、虚假财务报告的分类 4、虚假财务报告的后果 5、对中小会计师事务所的启示
引言
1、 1720年英国南海公司案件。 2、1931年的厄特马斯法案。 3、1983年的罗森布勒姆法案。 4、2001年的银广夏案件。 5、2001年的安然事件。 6、2002年世界通信公司事件。(WorldCom,简称WC) 7、2002年施乐公司案件 8、2003年南方保健公司案件
虚假财务报告的概念
业务事项进行会计核算，填制会计凭证， 登记会计帐簿，编制财务会计报告。任 何单位不得以虚假的经济业务事项或者 资料进行会计核算。
会计责任
第十三条 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告 和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制 度的规定。使用电子计算机进行会计核算的， 其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务 会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统 一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪 造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料， 不得提供虚假的财务会计报告。
（一）财务报告的概念和种类
（二）虚假财务报告
诚信为本 操守为重 坚持准则 不做假账
财务会计是什么？
财务会计是一个财务信息的生产与发布 系统。
财务会计的目的是提供对投资、信贷和 类似决策有用的全部财务信息。
财务会计对企业生产经营活动的反映所 起到的是一个“照相机”的功用。它必 须保证信息的真实性和客观性。
在这次大危机之前，会计工作被认为是一门技 巧，是一门艺术。会计人员可以随心所欲地进 行会计操作。会计所提供的信息也非常少。
大危机之后：（1）会计信息量加大了；（2） 会计规范加强了；（3）会计成为一门科学； （4）会计的社会性达到了前所未有的高度。
会计责任
会计核算 第九条 各单位必须根据实际发生的经济