生产与存货循环 案例作业及答案
生产与存货循环审计练习试卷1(题后含答案及解析)
生产与存货循环审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题1．在审计存货项目时,下列情况中最需要注册会计师在制定相关审计计划时予以特别考虑的是( )。
A．有些销售交易可能涉及的关系人B．凡单位价值在50元以下的项目均需列入永续盘存记录C．所有存货采购均须开列请购单D．存货内包括宝石正确答案：D 涉及知识点：生产与存货循环审计2．为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确,注册会计师可通过( )加以验证。
A．简易抽查B．符合性测试C．现场观察存货的流动与控制D．询问内部控制相关人员正确答案：A 涉及知识点：生产与存货循环审计3．健全有效的存货内部控制要求由独立的采购部门负责( )。
A．编制请购单B．编制订货单C．确定存货水平以免出现积压D．检验购入货物的数量，质量正确答案：B 涉及知识点：生产与存货循环审计4．内部控制良好的企业中,存储部门应根据预先编号并经过批准的( )发货。
A．请购单B．订货单C．验收单D．领料单正确答案：D 涉及知识点：生产与存货循环审计5．存货内部控制中最重要的环节是( )。
A．生产B．永续盘存制C．成本会计控制制度D．发运正确答案：C 涉及知识点：生产与存货循环审计6．最能用来保持准确的永续存货记录的内部控制程序是( )。
A．定期独立地将记录同实存商品核对B．定期核对订货合同，卖方发票和验收报告C．建立定期存货盘存制度D．定期独立地调节总账和明细账正确答案：A 涉及知识点：生产与存货循环审计7．下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。
A．对成本进行分析性复核B．审查有关凭证是否经过适当审批C．审查有关记账凭证是否附有原始凭证,以及这些原始凭证的顺序编号是否完整D．询问和观察存货的凭证及接触审批程序正确答案：A 涉及知识点：生产与存货循环审计8．检查外购存货年末计价是否正确,应从审查供货单位( )入手。
15生产与存货循环的审计课后作业
第十五章生产与存货循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是( )。
A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门2.检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表，针对的认定是( )。
A.生产成本的发生B.生产成本的完整性C.生产成本的计价和分摊D.存货的存在3.如果在审计过程中注册会计师发现被审计单位的生产流程得到良好控制时，那么注册会计师可能将重大错报风险评价为( )。
A.中等B.低等C.中等以下D.高等4.如果被审计单位根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单，那么注册会计师针对计划和安排生产这项主要业务活动的控制测试是( )。
A.抽取出库单及相关的领料单，检査是否正确输入并经适当层次复核B.抽取生产通知单检査是否与月度生产计划书中的内容一致C.抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理D.抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理5.注册会计师通过存货监盘测试存货的( )认定时，可能还需要实施其他审计程序。
A.存在性B.权利和义务C.截止D.发生6.注册会计师在存货监盘过程中注意到以下事项，其中会使被审计单位存货账面记录低估的情形是( )。
A.将委托代销的商品纳入存货盘点范围，并反映在盘点日之前的会计记录中B.将已经销售但是尚未运出的商品纳入存货盘点范围，但是盘点日之前已经做了结转营业成本的账务处理C.将在途存货纳入存货盘点范围，但是尚未对在途存货进行任何账务处理D.将已入库但是尚未收到销售发票的原材料纳入盘点范围，在盘点日前做了暂估入账的账务处理7.实施存货监盘程序，最难以证明的认定是( )。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊8.在存货监盘程序中，注册会计师的下列做法中，正确的是( )。
企业审计实务第2版-郑伟- 生产与存货循环案例[1页]
![企业审计实务第2版-郑伟- 生产与存货循环案例[1页]](https://img.taocdn.com/s3/m/3cd6dfc0b9f67c1cfad6195f312b3169a451ea37.png)
B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计。
乙公司为玻璃制造企业，2011年末存货余额占资产总额比重重大。
存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。
乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。
乙公司拟于2011年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立的人员执行，不同的类型的存货安排不同的盘点小组。
资料一：乙公司存货盘点计划的部分内容摘录如下：（2）存放在外地公用仓库存货的检查：对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供2011年11月27日的盘点清单。
（3）存货数量的确定方法：对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。
（4）盘点标签的设计、使用和控制：对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。
使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。
（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。
针对上述资料一中的存货盘点计划第（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。
如果存在缺陷，简要提出改进建议。
『正确答案』（1）第（1）项中存在缺陷。
乙公司确定的存货整体盘点时间不正确，内部控制比较薄弱，应该选择在期末进行盘点。
烧碱盘点时间不正确，A仓库和B仓库的存货中均存在烧碱，对于同一类型的存货，建议采用同时盘点的方法，不应该安排在不同的时间。
（2）第（2）项中存在缺陷。
对于存放在外地公用仓库的存货——玻璃盘点方式不正确，因为其占存货总额的比例达到39%，所以应该考虑采用实地盘点的方式。
（3）第（3）项中存在缺陷。
生产与存货循环 案例作业及答案
案例一存货监盘1．在对华兴公司的B仓库存货进行监盘时，观察到如下情况：(1)存货d没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给HH公司。
(2)存货e已经过了保质期。
(3)存货f中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货。
2．在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时，注册会计师观察和检查后发现D仓库的存货盘点表存在较大差错。
3．对于存货g，由于其为辐射型存货，注册会计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。
4．对于存货h，经询问已被质押。
案例分析1．对于存货d，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?2．对于存货e，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?3．对于存货f，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?4．对于D仓库存货盘点表存在较大差错，注册会计师应如何处理?5．对于存货g，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?6．对于存货h，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?案例二存货计价测试1、注册会计师李浩审计华兴公司存货时，抽取A材料12月份的收发情况如下：华兴公司在会计报表附注中披露存货采用移动平均法核算；期末存货的金额为2190元，平均单价为12.88元。
请对华兴公司12月份存货计价进行测试，并将测试结果记入工作底稿。
存货计价测试表客户：华兴公司编制人：李浩日期：2003/3/2 索引号：P01-32、XYZ公司的入库产品按实际成本入帐，发出产品采用先进先出法核算。
公司X产品2002年12月31日经盘点的期末结存数量为1000吨，审计前的期末余额参考答案：案例一1、分析：注册会计师应当追加检查华兴公司与HH公司签订的销售合同、销售发票等原始凭证，以证实存货d是否已经真正销售了。
如果销售已经成立，应当把销售物品与自身存货分开存放。
2、分析：注册会计师应当把存货e已经过了保质期的事项记录下来，建议华兴公司及时处理存货e。
3、分析：注册会计师应当建议华兴公司把C公司委托代保管的存货与自身的存货分开排放，注册会计师检查C公司委托代保管的协议，必要时向C公司函证，以查证华兴公司是否把C公司委托代保管的存货纳入盘点表。
《审计实务》(高教版)课后习题答案：项目七 生产与存货循环审计
第一部分项目习题一、单项选择题1、【正确答案】： A【答案解析】：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
2、【正确答案】： B【答案解析】：生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。
3、【正确答案】： C【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。
4、【正确答案】： D【答案解析】：选项A，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性；选项B，鉴定存货的质量，目的是测试其价值；选项C，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。
5、【正确答案】： A【答案解析】：分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】6、【正确答案】： D【答案解析】：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】7、【正确答案】： C【答案解析】：当年 12 月 31 日存货的账面价值＝ 128＋215＋316 ＝659 (万元)。
8、【正确答案】： B【答案解析】：由于注册会计师未获取到存货盘点的有关证据，而存货又只占了总资产的5％，属于审计范围受到重要的局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。
9、【正确答案】： B【答案解析】：生产好并验收入库才能计入产成品账中。
10.【正确答案】： D【答案解析】：数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。
11.【正确答案】： C【答案解析】： 220-400+300=120 件12.【正确答案】： C【答案解析】：存货入库前发生的费用构成存货成本。
13.D14.D15.A二、多项选择题1、【正确答案】： CD【答案解析】：选项A，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；选项B，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。
审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环
审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环第十章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)1.【解答】 (1)2.【解答】 (4)二、案例分析题 (4)1.【答案】 (4)2.【答案】 (5)3.【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
（2）观察管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况。
（3）检查存货（4）执行抽盘（5）需要特别关注的情况（6）存货监盘结束时的工作二、案例分析题1.【答案】针对要求（1）：（1）不恰当。
无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（2）不恰当。
已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。
（3）不恰当。
审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。
（4）不恰当。
当a产品被选为样本项目时，应当对所有a产品执行抽盘。
（5）恰当。
针对要求（2）：审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可）：⑴向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；⑴实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录；⑴对第三方保管的存货实施监盘；⑴安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；⑴获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。
2.【答案】（1）存在缺陷。
监盘计划不能与被审计单位的员工沟通，抽盘范围属于监盘计划的一部分，所以也是不能沟通的内容。
（2）不存在缺陷。
（3）存在缺陷。
对于存放在外地分公司的存货也应实施存货监盘程序。
（4）存在缺陷。
存货监盘工作结束时，注册会计师应取得并检查已填用、作废及未使用表单的号码，由此才可以确定其是否连续编号。
（5）存在缺陷。
盘点结束后，应当由W公司组成调查小组，对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理，并将存货实物数量和仓库记录调节相符。
审计第新章生产与存货循环的审计课后作业
审计第新章生产与存货循环的审计课后作业Last revision date: 13 December 2020.第十一章生产与存货循环的审计课后作业一、单项选择题1.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（）。
A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门2.下列关于发出产成品的说法中，不正确的是（）。
A.发运部门是一个独立的部门B.装运产成品时必须持有经有关部门批准的发运通知单C.出库单一般为一式三联D.出库单一般为一式四联3.下列内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
A.请购部门填制请购单B.仓库部门编制发运凭证C.销售部门编制销售发票D.会计部门填写生产成本明细账4.在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。
A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6.X公司在针对下列风险设计控制程序时，最适宜采用自动化控制的是（）。
A.产成品仓库人员可能接收了生产中的不合格产品B.记录的直接人工工时可能未被分配至正确的生产任务C.产成品可能被盗D.记录的存货数量可能与实际存货数量不一致7.在A注册会计师提出的以下与存货内部控制相关的观点中，你认同的是（）。
A.与采购相关的存货内部控制：请购单应当事先连续编号B.与仓储相关的存货内部控制：接触存货实物须经管理层授权C.与领用相关的存货内部控制：领料单应事先连续编号并定期清点D.与加工相关的存货内部控制：使用生产指令和材料需求报告是一项基本的控制措施8.下列有关存货项目的重大错报风险的说法中，正确的是（）。
A.存货存在认定的重大错报风险通常高于完整性认定的重大错报风险B.存货的存在认定与完整性认定同时具有较高的重大错报风险C.存货完整性认定的重大错报风险高于存在认定的重大错报风险D.存货存在认定的重大错报风险与完整性认定的重大错报风险反向变动9.X公司存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。
课后习题学习情境三 生产与存货循环审计
学习情境三生产与存货循环的审计一、判断题1、【答案×】2、【答案×】3、【答案×】4、【答案×】5、【答案√】6、【答案√】7、【答案√】8、【答案×】9、【答案√】 10、【答案√】二、单项选择题1、【答案 B】2、【答案 D 】3、【答案 B 】4、【答案 A 】5、【答案 A】6、【答案 D 】7、【答案 C 】8、【答案 A 】9、【答案 C】 10、【答案 B】三、多项选择题1、【答案 ABC】2、【答案 ABCD】3、【答案 BCD 】4、【答案 ABCD】5、【答案 ABC】6、【答案 ABD 】7、【答案 ABD 】8、【答案 AB 】9、【答案 ABC】 10、【答案 ABC 】四、案例分析1题【案例解析】审阅“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账，重新计算本月材料成本差异率并与“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账进行核对。
材料成本差异率=（8340+2455000-2500000）÷（320000+2500000）=-36660÷2820000=-1.3% 发出材料应分摊的材料成本差异为：960000×（-1.3%）=-12480（元）应结转耗用材料的实际成本为：960000-12480=947520（元），企业实际结转耗用材料的实际成本为931960元，少转材料成本15560元，建议作如下调整：借：生产成本 14911.67制造费用 194.50管理费用 129.67营业费用 324.16贷：材料成本差异 155602题【案例解析】财务报表认定具体审计目标审计程序（2）公司对存货均拥有所有权（8）（3）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货（7）（4）已按成本与可变现净孰低法调整期末存货的价值（5）（4）存货成本计算准备（10）。
《审计实务》电子课件及习题答案 项目六 生产与存货循环审计
理由：①会计部门每月编制的存货结存成本及可变现 净值汇总表应该经过会计主管的审批；②根据企业会计准 则的规定，企业应该根据存货高于可变现净值的部分计提 存货跌价准备。 改进建议：①将每月编制的存货结存成本及可变现净 值汇总表经过会计主管的审批；②根据结存存货成本高于 可变现净值的部分计提存货跌价准备
2021/8/8
表6—1 生产循环主要业务活动、凭证和会计记录及相 关部门
主要业务活动
相关凭证、记录
相关部门
1.计划和安排生产
生产任务通知单
生产计划部门
2.发出原材料
一式三联的领料单
仓库部门
3.生产产品
生产任务通知单、产量和工时记录
生产部门
4.核算产品成本
生产任务通知单、领料单、记工单、入库单、薪酬汇总 会计部门 表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配 表、成本计算单、存货明细账
5.储存产成品 6.发出产成品
2021/8/8
入库单 发运通知单、出库单
仓库部门 发运部门
（三）生产与存货循环涉及的主要账户及其关 系
生产与存货循环涉及的主要账户及其关系如图6-1所示：
2021/8/8
二、生产循环内部控制及控制测试 （一）内部控制要点
（1）计划和安排生产，生产计划部门根据顾客订单或者 对销售预测和存货需求分析来决定生产授权。。
（4）转移已完工产品到产成品库，生产部门在全部完成 生产通知单任务，且其产品通过了检验时，编制“已完工 生产报告”，并将这些产品送往产成品库。
（5）储存产成品，产成品入库，须由仓库部门先行点验 和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部 门。
（6）确定和记录制造成本，将直接材料和人工计入生产 成本，归集制造费用并分配到生产成本，结转完工产品成 本。
审计案例_生产循环案例存货盘点案例
存货盘点案例【例题1】：在对K公司2007年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责生产循环的审计。
在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
K公司实行实地盘存制。
在复核2008年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）A.监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好相关准备B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C.抽盘后将抽盘记录交予K公司，要求K公司据以修正盘点表D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认答案：B解析：A不能预先告知被审计单位；C抽盘记录是注册会计师的获取的审计证据不能交被审计单位；D只有在期后进行盘点时才能倒推计算确定资产负债表日的存货实有数。
【例题2】：注册会计师正在对A公司2007年12月31日的存货进行监盘，如果在抽查时发现甲类存货盘点有误，则注册会计师下列处理中恰当的是（）A.增加抽查范围，必要时提请客户重新盘点该类存货B.查明原因，并及时提请被审计单位更正C.提请客户重新盘点所有存货，并更正D.将有关情况记录于审计工作底稿中答案：ABD解析：如果抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。
如果差异较大，注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。
【例题3】：助理人员于2008年3月15日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。
（）答案：×解析：盘点日账实相符不等于资产负债表日也账实相符。
【例题4】：T 公司设立于2008年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。
ABC会计师事务所于2008年11月30日接受委托，承接了T公司2008年度会计报表审计业务。
A注册会计师接受 ABC 会计师事务所指派，负责该项审计业务。
相关资料如下：资料一：2008年12月中旬，A注册会计师在对T公司进行预审过程中，获知以下情况，并对存货监盘做出了相应安排：（1）T公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮，3艘为远洋渔轮。
专题6生产与存货循环的审计课后作业(下载版)
专题六生产与存货循环的审计
一、简答题
1.
2.
二、综合题
1.
2.
〔2〕请指出所述存货内部控制是否存在缺陷。
如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出所述缺陷影响的存货工程的何种认定〔最多三个〕。
〔3〕针对所述的内部控制，简要说明A注册会计师应当实施的控制测试程序。
参考答案及解析
一、简答题
1.
【答案】
知识点：存货的实质性程序
2.
【答案】
〔1〕
①对于甲产品，产生差异的原因可能是舞弊，或应当记到其他存货财务明细账的存货增加记到甲产品，或应当记到甲产品财务明细账的存货发出误记到其他存货，或属于在途物资，或甲产品已出库但仓库没有及时将出库单据传递至财务部门等原因所致；
②对于乙材料，产生差异的原因可能是舞弊，或应当记到乙材料仓库明细账的存货增加记到其他存货，或应当记到其他存货的仓库明细账的存货发出误记到乙材料，或乙材料入库后仓库部门没有及时登记仓库明细账等原因所致。
〔2〕
①注册会计师应当查明差异原因，并及时提请甲公司更正；
②注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。
注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。
重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。
知识点：存货的实质性程序
二、综合题
1.
【答案】
针对要求〔1〕：
针对要求〔2〕：
2.
【答案】。
例1(生产与存货循环内部控制评价)
存货与仓储循环内部控制评价例题（简答题）
B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。
B公司目前主要采用手工会计系统。
ABC会计师事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表，C和D注册会计师负责于2004年10月25日至11月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
部分内容摘录如下：
(6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号
的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。
仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。
生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点
入库。
仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单，其中两联及时分送生产部门和会计部门，一联留存仓库。
(7)会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。
参考答案:
(6)存在内部控制缺陷；
建议其把其余两联送会计部门进行核算。
(7)不存在内部控制的缺陷；。
生产与存货循环的综合题
存货跌价准备审计表
编制:（略）日期：2011年3月5日
截至2010年12月31日
审核:（略）日期：2011年3月5日
索引
结存成本
可变现净 值
应计提的 跌价准备
账面已计提的 跌价准备
差异
B原材料 注释1 200
210
0
B产品 注释2 280
290
0
0
0
0
0
注释1：原材料可变现净值按照于2010年12月31日的相关原材料市场价格扣 除对外转让原材料的预计销售费用和相关税费确定。 我们核对了相关原材料供应商于2010年12月31日的报价、预计销售费用和 税费的计算表（索引号（略）），没发现差异。审计处理建议：无须提出 审计调整建议。 注释2：产成品可变现净值按照于2010年12月31日的相关产品销售价格扣除 必要销售费用和相关税费确定。 我们核对了甲公司相关产品于2010年12月31日的售价目录以及预计销售费 用和税费的计算表（索引号（略）），没有发现差异。审计处理建议：无 须提出审计调整建议。
现状
• 2010年年末库存产品约为8000件（320万／40万×1000件）
• 2010年年末售价计算的可变现净值仅高于成本3.6%（（290280）／280）
未来
• 2010年12月销量为约3 000件，并且预计2011年的销量仍将继 续下跌，因此至少8000-3000=5000件会在2011年1月之后售出
具体讲解
【答案】（3） 资料三所列的存货跌价准备审计表的内容主要存在以下不当之处： ①所列示的存货结存成本金额不当。用于测试存货跌价准备的结存成本 金额应该考虑对存货成本的审计调整的影响。 ②用以确定原材料可变现净值的方法不当。持有用于生产的原材料的可 变现净值不应当基于相关原材料市场价格而确定，应当参考所生产的产 品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及 相关税费后的金额来确定。 ③用以确定产成品可变现净值的方法不当。产成品的可变现净值需要考 虑资产负债表日后事项的影响，而不能简单地直接以12月31日售价为基 础确定。 ④审计处理建议不当。如果正确确定相关原材料和产成品的可变现净值， 有部分原材料和产成品可能存在需要计提存货跌价准备的情况。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
案例一存货监盘
1．在对华兴公司的B仓库存货进行监盘时，观察到如下情况：
(1)存货d没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给HH公司。
(2)存货e已经过了保质期。
(3)存货f中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货。
2．在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时，注册会计师观察和检查后发现D仓库的存货盘点表存在较大差错。
3．对于存货g，由于其为辐射型存货，注册会计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。
4．对于存货h，经询问已被质押。
案例分析
1．对于存货d，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?
2．对于存货e，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?
3．对于存货f，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?
4．对于D仓库存货盘点表存在较大差错，注册会计师应如何处理?
5．对于存货g，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?
6．对于存货h，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?
案例二存货计价测试
1、注册会计师李浩审计华兴公司存货时，抽取A材料12月份的收发情况如下：
华兴公司在会计报表附注中披露存货采用移动平均法核算；期末存货的金额为2190元，平均单价为12.88元。
请对华兴公司12月份存货计价进行测试，并将测试结果记入工作底稿。
存货计价测试表
客户：华兴公司编制人：李浩日期：2003/3/2 索引号：P01-3
2、XYZ公司的入库产品按实际成本入帐，发出产品采用先进先出法核算。
公司X产品2002年12月31日经盘点的期末结存数量为1000吨，审计前的期末余额
参考答案：
案例一
1、分析：注册会计师应当追加检查华兴公司与HH公司签订的销售合同、销售发票等原
始凭证，以证实存货d是否已经真正销售了。
如果销售已经成立，应当把销售物品与自身存货分开存放。
2、分析：注册会计师应当把存货e已经过了保质期的事项记录下来，建议华兴公司及时处理存货e。
3、分析：注册会计师应当建议华兴公司把C公司委托代保管的存货与自身的存货分开排放，注册会计师检查C公司委托代保管的协议，必要时向C公司函证，以查证华兴公司是否把C公司委托代保管的存货纳入盘点表。
4、分析：注册会计师应当建议华兴公司重新盘点D仓库的存货
5、分析：注册会计师应当在评价内部控制值得信赖的基础上，首先，审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据。
如果是危害性存货，还应当获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。
其次，向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。
再次，实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向顾客或供应商函证。
6、分析：注册会计师应当向债权人询证与被质押有关的内容。
如果此类存货重要，注册会计师可考虑与被审计单位讨论其已做质押存货的控制程序，必要时对此类存货实施监盘
程序。
案例二
1、
存货计价测试表
客户：华兴公司编制人：李浩日期：2003/3/2 索引号：P01-3
2、XYZ公司对X产品发出计价未完全按照先进先出法进行计价核算。
2002年12月31日的期末余额=250*4.80+200*4.60+150*4.50+200*4.75+100*5.60+40*4.70+60*5.40=4817万元。
XYZ公司多计存货683万元。
（如果需要填制工作底稿，则需要按照先进先出法的原理进行重新计算）。