企业筹资税务筹划
税务筹划的概述
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。 我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是
有限责任公司形式。
二、税务筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之 间的关系
税务筹划可以使纳税人的纳税支出最小化。
纳税人少缴纳税收的手段和方式有很多。
1.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三者特点的 比较
法律性质
节税筹划 合法
避税筹划 非违法
转嫁筹划 纯经济行为
政府态度
倡导
反避税
不加干预
风险性
低风险
风险不确定，视政府 态度
多因素风险性
筹划手段 作用
通过对生产、经营、 筹资等活动的安排以 享受税收优惠政策
有利于促进税收政策 的统一和调控效率的 提高
减轻税收负担 有利于提高税法质量
1.税务筹划顾问
（1）税务筹划顾问是专以税务筹划为其 职业的外部专业税务筹划人员。
（2）主要业务就是税务筹划，他们或是 帮助企业进行税务筹划，或是帮助个 人进行税务筹划，或是向纳税人提供 税务筹划咨询服务。
（3）分类 国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经
营为其税务筹划业务范围的专业人员。
国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个 人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
主要包括：
1.节水筹划：即纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、 减免税等一系列税收优惠，通过对此筹资活动、投资活动以及经营活 动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。
浅谈企业筹资中的税务筹划
不论是企业法人还是 自然人 ， 只要发 生有应 税行 为就要 依法纳 税。税 收筹划是企业用 足用好税 务政 策的新课 题 。 在新形 势下企业 作为纳 税 人， 熟悉了解税法及财务 会计制 度 ， 足用 好税务政 策 ， 用税法上 的 用 运 优惠政策为企业 创造经济效益 。 资金筹集的税务筹划 （ 根据资本结构所作 的税务筹划 一） 对任何一个企业来说 ， 筹资是其进行 一系列经 营活动 的先决 条件。 不能筹集到一定数量 的资金 ， 就不 能取得 预期 的经济效 益。筹 资作为 个相对独立的理财活动， 其对企业经 营理财业绩 的影响 ， 主要 是通过 资本结构的变动而发生作用 的。因而， 析筹资 中的纳税筹 划时 ， 分 应着
一
、
一
重考察两个方面 ： 资本结 构 的变动究 竟是 怎样对企 业业绩 和税 负产生 影响的； 企业应当如何组织 资本结构 的配置 ， 才能在 节税 的同时实现所 有者税后收益最大化的 目 。 标 资本结构是由筹 资方式 决定 的， 同的筹 资 方式 ， 不 形成 不 同的税 前、 税后资金成本。筹资决策的 目 标不 仅要求筹集 到足够数 额的资金 ， 而且要使资金成本最低。由于不同筹 资方案 的税 负轻重程度 往往存在 差异 。 这便为企业在筹资 决策 中运用税 收筹 划提供 了可能 。企 业经 营 活动所需资金 ， 通常可 以通 过从银 行取得 长期借 款 、 生债券 、 发 发行股 票、 融资租赁 以及利用企 业的保 留盈余 等途径 取得 。下 面 比较 各种筹 资方式的筹资成本 ， 为企业选择 筹资方 案提供参考 。 １几种筹资方式的资金成本分 析。 ． （） １长期借款成本。长期借款指借 款期在 １ 年以上 的借 款 ， 如购建 固 定资产或者无 形资 产这种 大规 模 的支 出就 需要 长期 借 款来 帮助 完 成。其成本包括两部分 。 即借款利息和借款 费用。一般来 说 ， 借款利 息 和借款费用高 ， 会导致筹资成本高 ， 但因为符 合规 定的借 款利息和借 款 费用可以计入税前成本费用扣除或摊销 。 以能起 到抵税作用 。例如 ， 所 某企业取得 ５ 年期长期借款 ２０万元 ， 利率 ｌ％， ０ 年 １ 筹资 费用率 ０５ ．％， 因借款利息和借款费用 可以计入 税前成 本费 用扣除 或摊销 ， 企业可 以
如何加强企业税务筹划与税务管理
如何加强企业税务筹划与税务管理摘要;加强企业税务管理提要随着市场经济日趋规范,企业税务管理在企业竞争中所起的作用越来越重要。
本文阐述了企业税务管理的重要性,分析了我国企业税务管理现状,提出加强企业税务管理的对策,以期为企业管理者提供有益参考。
关键词:企业税务筹划;税务管理1税务筹划的意义我国税收是强制的，征收是无偿的。
但在具体的税收行为中，国家为鼓励某项产业的发展，依据现行客观条件和有利于发展的目标出发，制定出一些优惠政策。
这就给予了纳税人一定的筹划权利，为纳税人实施税务筹划提供了操作空间，使企业税务筹划的具体运作成为可能。
1.1有助于提高纳税人纳税意识企业要在财务管理中实行税收筹划，就必须熟悉税收方面的法律、法规，并且及时掌握各项税收政策。
在学习税法的同时，也就能够自觉地做到了依法纳税，从而提高了纳税人的纳税意识。
1.2降低企业纳税成本、减少纳税风险税收成本是企业的一项重要的社会成本，企业成本的高低与税负的高低和缴纳税款的多少有着直接的关系，它决定着企业的经济效益。
税务筹划能够通过合法、合理、有效的途径直接降低企业的应纳税款或缓缴税款，有效地较低企业的成本，避免企业经济风险。
1.3提高企业的经营管理水平科学、合理的税务筹划有利于提高企业财务和会计的经营管理水平。
要制定科学、合理而又行之有效的税务筹划方案，这就要求企业必须对自身的经济活动有一个整体的、全面而又合理的规划，在进行有效地税务筹划的同时，能够从客观上促进企业经营管理水平的提高。
2我国企业税务管理现状2.1企业税务管理意识差,整体水平较低。
在计划经济条件下,企业经营活动由国家直接控制,企业税务管理的理论与实践处于空白状态。
在财政部开始实施“利改税”以后,企业经营开始涉及税收问题。
但是,受传统思想的影响,学术界一直侧重于税收征管角度的研究,从企业角度研究税务管理的较少,企业税务管理缺乏相应的理论指导,企业忽视税务管理的问题比较严重。
一方面大多数企业认为税务事项简单,仅由财务会计人员兼办税务事宜,更别说设立专门的税务机构,因此职责相对淡化;另一方面企业对税收事务的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上,而自己无所作为。
试论企业筹资活动中的税务筹划
水平等。 当债券到期 ， 企业支付给债券持有 者的利息仅 占其盈利的
很 小 一 部 分 ， 行 者 可 获 得 更 多 的利 益 。 业 债 券 的利 息 费 用属 于 发 企 财 务 费 用 ， 接 冲 减 利 润 ， 行 企 业 可 享受 扣 减 应 纳 税 所 得 额 的优 直 发
、
权 益 筹 资 税 务 筹 划
税务筹划 ｌ Ａ Ａ Ｉ Ｌ ＮＮ Ｎ Ｘ Ｔ ＯＮ Ｐ Ａ Ｉ Ｇ Ｔ
试论企业筹资活动 中的税务筹划
苏 州市 职 业 大 学 程 斌
筹资是通过一定渠道 、 采取适 当方式筹措资金的财务活动 ， 是
企 业 生 存发 展 的重 要 环 节 。 业 只有 筹 集 到 一 定 数 量 的 资 金 ， 能 企 才 减 少 税 负 ，为 企业 寻求 降低 融 资 成 本 和 实 现税 务 筹 划 提 供 了较 为
出租人提供融资便利 ，承租人分期付款购买租赁物。对承租人来
说 ， 人 的 固定 资 产 可 以计 提 折 旧 ， 旧计 入 成 本 费 用 ， 而 减 少 租 折 从
积 累资金投入生产 经营之后 ， 负全部需要 由企业 自负。 税 这种筹资
方 式 积 累时 间跨 度 大 ， 累速 度 慢 ， 适 应企 业 规 模 的迅 速 扩 大 ， 积 不
不必 付息。凶此 ，在还本付息的方式上公 司可 以考虑选择定期付 息 。 于 债 券 发 行 的 折 溢 价 的摊 销 方 法 ， 至 目前 新 会 计 准 则 规 定一 律 采取 实际利率法 ， 因此税 收筹划 的空间不大。
三 、 赁 筹 资 税 务 筹 划 租
法规定 ， 支付的股息是从税后利润支付 ， 因此发行股票不能获得税 收上 的优惠 ， 收成本较大 ， 税 节税效果不 明显 。
企业税收筹划的意义有哪些
企业税收筹划的意义有哪些很多纳税⼈都想要减轻⾃⼰的税收负担，这是可以理解的。
⽽税收筹划就是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。
那么企业税收筹划的意义有哪些?今天，店铺⼩编就来给⼤家详细的说说税收筹划的重要意义，希望⼤家可以更加了解税收筹划。
⼀、税收筹划有利于提⾼企业的经营管理⽔平和会计管理⽔平资⾦、成本(费⽤)、利润是企业经营管理和会计管理的三⼤要素。
企业的经营管理⼯作就是围绕如何有效使⽤资⾦，合理摊销及降低成本(费⽤)，从⽽实现企业的⽬标利润⽽开展的。
税收筹划就是实现资⾦、成本(费⽤)、利润的最优效果，从⽽提⾼企业的经营管理⽔平。
企业进⾏税收筹划离不开会计。
企业设账、记账要考虑税法的要求。
当会计处理⽅法与税法的要求不⼀致或允许进⾏会计政策、会计⽅法的选择时，会计⼈员可以通过税收筹划正确进⾏纳税调整，正确记税，正确编制财务报告，并进⾏纳税申报，从⽽有利于提⾼企业的会计管理⽔平，发挥会计的多重功能。
⼆、税收筹划有利于提⾼纳税⼈纳税意识，抑制纳税⼈偷、逃税等违法⾏为随着社会经济的发展，税收筹划也越来越受到⼈们的关注和重视。
纳税⼈进⾏税收筹划与纳税意识的增强⼀般具有客观⼀致性和同步性的关系。
企业进⾏税收筹划的初衷的确是为了少缴税和缓缴税，但这⼀⽬的达到是通过采取合法或不违法的形式实现的。
企业对经营、投资、筹资活动进⾏税收筹划正是利⽤国家的税收调控杠杆取得成效的有⼒证明。
现在，进⾏税收筹划的企业多是⼀些⼤、中型企业或三资企业，这些企业的纳税⼀般⽐较规范，相当⼀部分还是纳税先进单位。
也就是说进⾏税收筹划或税收筹划搞得好的企业往往纳税意识也⽐较强。
税收筹划与纳税意识的这种关系体现在：(⼀)税收筹划是企业纳税意识提⾼到⼀定阶段的表现，是与经济体制改⾰发展到⼀定⽔平相适应的。
(⼆)企业纳税意识增强与企业进⾏税收筹划具有共同的要求，即符合或不违反税法规定。
企业筹资活动中的税务筹划
１４ ０ ６７ ３ １ ０ １ ６ ０ ８２ １７ ２７ １ ８ ０ ９ ６ ７ ７ ． ０ １ ６ １ ４ ７ ２ ２２ ９ ４ ０ ６ ８ １， ９ ３ ５７ １ ４ ７ １ ２２ ０ ６ ８ １ １ ０
金 成 本 为 １ ％ 设 备 以 直线 法 讣提 折 Ｉ． ｊ 资 相 ， ０ ｎ 融 关 的 利 息 费 用 按 直 线 法 摊 销 ， 假 没 考 虑 残 值 。 将 办 案 每 年 税 后 现 金 流 出 进 行 对 比 。 融 资租赁的年租金为 １ ． ２万 元 ， 每 通 过 折 ｌ和 利 ０ Ｌ Ｉ 息 费用 可 抵 减 的 所 得 税 流 ｍ 为 １ ． ×０．３： ３ ３ ６ ２ ０ ３ ． ３ 万 元， 所 以， 业每 年 的税 后 现 金流 … ＝ ． ３ １ ２ ０ ．
２万 元 ， 租 赁 前 支付 的 手 续 赀 为 ０ ５ 元 ； 或 者 山 ． 、 向银 行 贷 款 购 ， 年 利 率 １ ％的 况 ， ｔ￣ ２ ｆＨ ｉ ： ｉ 款 ５ 元 ， ８， 内还 今 付 息 。 假 设 ２ 卜 的 年 均 资
６ ７ ８
融资租赁的筹划
融资租赁 是现 代 、 筹资 的 利 特殊 的融 资方式， 它通过 “ ｌ ｋ ・ 融物”的形 式米达到 “ 融资” 的 ｒ的，是 】
业 获 得 资 金 来 源 的 另 一 种 渠 道 。 从 税 收 筹 划 角 度 讲 ， 融 资 科 赁 也是 一 种 较 好 的 税 收 筹划 筹 资 办 式 。 根 据 我
息额
０ ５０ ０ ２ ０ ０
费用
额
流 量
（ ‘ １Ｉ ｏ）
产 设 备 ， 预 汁 使 用 限 为 １ ０午 。 如 果 资租 赁 的
采 融
第十二章 企业经营的税务筹划 《税务筹划》PPT课件
第二节 职工薪酬的税务筹划
企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准 予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总 额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过 工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。企业按照国家标准为职 工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保 险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会 保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积 金，准予扣除。
个人所得税法规定：工资薪金所得是指个人因任职或受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人取得工资 、薪金所得（减去法定扣除限额）需纳个人所得税，支付 单位为法定扣缴义务人，适用七级超额累进税率，税率为 3%—45%。
企业要建立一套完善、系统、科学、高效的薪酬制度体系 ，不仅要考虑企业所得税法有关费用扣除的规定，还要考 虑个人所得税法有关工资薪金所得计税的规定，同时还要 考虑对职工积极性的影响。单纯地考虑节税效果可能会损 害职工基本利益，起不到激励职工的作用。例如在企业创 建时，一般利润比较低甚至亏损，企业可以采取低工资的 策略。一方面企业初期盈利少，不需要过高的扣除费用； 另一方面，可以使职工少交个人所得税。在企业后期盈利 比较高时采取高工资的策略，可以使企业获得更多的费用 扣除。但是对职工而言，初期的低工资可能会使其工作效 率低下，甚至辞职。
第7章企业融资活动的税收筹划1(税负比较与决策)
（五）投资国债：利息收入免征所得税 纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳 税所得额。 会计实务中，这部分利息收入按照权责发 生制原则计入投资收益，直接增加本年利润， 但在申报企业所得税时，应将这部分利息 收入直接从所得额中调减。 国债的转让收益（或损失）虽然也在投资 收益科目核算，但应并入所得额征税， 在申报所得税时不作纳税调整。
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（四）普通股成本 企业发行股票的普通股成本一般按照“股 利增长模型法”计算。由于股利支出不能税前 扣除，其成本一般较高。 如果D0是刚刚派发的股利，g是稳定增长 率，那么股价可以写成： P0=D1/（1+R）+ D2/（1+R）^2 + D3/(1+R)^3 + …… =D0(1+g)/(1+R) + D0(1+ g)^2/(1+R)^2 + D0(1+ g)^3/(1+R)^3…… 只要增长率g<R，这一系列现金流现值： P0=D0（1+g）/ (R-g )=D1/(R-g)
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• （二）债券成本 • 债券成本主要指债券利息和筹资费用，可 在所得税前扣除，应以税后债务成本来评价。 • 案例7-2： • 某公司发行总面额为200万元5年期债券， 票面利率与同期银行利率6%相同，发行费用率为 5%，则利息和费用可抵减的所得税额： （200×5×6％＋200×5％）×25%＝17.5万元 若债券溢价或折价发行， 应以实际发行价格作为债券筹资金额。
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• • •
（六）技术转让所得： 1999年规定： 净收益30万元以下，免予征税。 ２００７年： • 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得 不超过500万元的部分，免征； • 超过500万元的部分，减半征收。 对所有工业企业均适用，可关注纳税筹划： • 在不影响公司盈利的情况下， • 直接降低所得税税负。
税务筹划(第四版)-第12章 企业筹资的税务筹划
分析表明，企业等额数量的息税前利润 （均为600万元），之所以实际的纳税负担 差异悬殊，完全是由于负债成本挡避应税所 得额各不相同所致，而且负债比率与成本水 平越高，其节税作用越大。比如未使用负债 的方案A与使用50%负债的方案B，相同的息 税前利润之所以实际纳税负担相差45万元， 原因就在于方案B的负债利息成本180万元挡 避了相应的应税所得额，使应纳税额减少 180万元×25%=45万元.依此类推，由于方案 C、D、E负债成本的应税所得挡避额更大， 故而节税效果亦更加显著。
第十二章 企业筹资的税务筹划
第一节 第二节 第三节 负债筹资的税务筹划 权益筹资的税务筹划 其他筹资方式的税务筹划
筹资是企业进行一系列生产经营活动 的先决条件，作为一个相对独立的行为， 其对企业理财经营业绩的影响，主要是通 过资本结构的变动而发生作用的。因而， 筹资中的税务筹划，应着重考虑两个方面： 资本结构变动究竟是如何影响企业业绩和 税负；企业应当如何进行资本结构配置， 才能在节税的同时实现企业价值最大化目 标。
因此，企业利用负债进行税务筹划时，必须确定负债的总 规模，将负债控制在一定的范围之内，即负债融资带来的 利益抵消由于负债融资的比重增大所带来的财务风险及融 资的风险成本的增加。
【例12-1】某企业有如下几种负债总额方 案（表12—1）： 表12—1 金额单位:万元
项 目 负债额 权益资本额 负债比率 负债成本率 息税前投资收益率 普通股股数 年息税前利润额 减：负债利息成本 年税前净利 所得税率 应纳所得税 权益资本收益率 其中：税前 税 后 普通股每股收益额 其中：税前 税 后
从上式可以看出，只要企业息税前投资收益率高于负债成 本率，增加负债额度，提高负债比重，就会带来权益资本 收益水平提高的效应。应当明确的是，这种分析仅是基于 纯理论意义，而未考虑其他的约束条件，尤其是风险因素 及风险成本的追加等。因为随着负债比率的提高，企业的 财务风险及融资的风险成本必然相应增加，以致负债的成 本率水平超过了息税前投资收益率，从而使负债融资呈现 出负杠杆效应，即权益资本收益率随着负债额度、比例的 提高而下降，这也正是上述所提出的实现节税效果必须是 建立于“息税前投资收益率不低于负债成本率”前提的立 意所在。企业负债增加时，风险增加，债务成本也上升。 是什么影响了债务成本？主要有两方面因素：一是由于企 业债务过重，经营效益差而处于财务拮据状态时，将产生 财务拮据成本；二是为使经理替股东谋利，达到企业价值 最大化需要花费代理费用，即与企业负债有关并发生在股 东和债权人之间的代理费用——为遵循保护性条款，使企 业经营灵活性减少，效率降低以及监督费用的增加所构成 的代理成本。财务拮据成本和代理成本的增大，都会抵消 因负债的税收屏蔽作用而增加的企业价值。
税务筹划的基本方法
税收筹划的基本方法税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
那么税收筹划的方式有哪些呢？安节税为您整理提供：税收筹划方式有哪些税收筹划方式从易到难，大体包括以下四个方面：利用税收优惠政策、利用税法的制度设计、避免不利的税收负担、利用税法的“漏洞”。
一、利用税收优惠政策进项税收筹划税收优惠政策是国家给予特定纳税人的税收减免的优惠，实际上表明了国家对于特定行为的鼓励，因此，利用税收优惠政策不仅能减轻自身的税收负担，而且属于国家鼓励的行为，没有任何法律风险。
利用税收优惠政策进行税收筹划主要包括以下两种方法：（一）符合优惠政策的应当积极申请很多税收优惠政策都需要纳税人主动申请，税务机关不会主动给予纳税人该优惠政策，即使纳税人已经符合了该优惠政策所规定的条件。
为此，企业应当经常关注国家出台的最新税收优惠政策，可以通过购买相关书籍、到国家税务总局网站查找以及关注主管税务机关的通知和宣传单等方式来获取最新税收优惠政策的信息。
（二）创造条件享受税收优惠政策所有的税收优惠政策都有适用的条件，企业必须满足该条件才能享受，因此，那些具备部分条件、但尚未具备全部条件的企业可以考虑通过创造条件来享受税收优惠政策。
例如，享受上述小型微利企业的税收优惠政策有三个条件，后来，财政部和国家税务总局还规定了第四个条件，即企业必须是实行查账征收的企业，核定征收企业无法享受。
如果企业的应纳税所得额为31万元，应当缴纳企业所得税：31×25%=7.75（万元），税后利润为：31-7.75=23.25（万元）如果将该1万元在年底之前开支出去，如支付专家咨询费、购置办公用品等，则企业应纳税所得额为30万元，应当缴纳企业所得税：30×20%=6（万元），税后利润为：30-6=24（万元）二、利用税法的制度设计进项税收筹划国家在设计征税对象制度时，有时出于各种原因的考虑，将部分行为作为征税对象，而将其他行为不作为征税对象，如果企业通过不属于征税对象的行为可以实现通过属于征税对象的行为所能实现的目的，则企业可以通过转化行为来避免成为征税对象。
浅谈企业筹资活动中的税务筹划
由上可知 ， 自我积累筹资方式所承受 的税
（ 一） 企业债务筹资的税务筹划
收负担重于银行借款所承受 的税收 负担 ， 适 宜
、
税务筹划概述
１ 、 发行公司债券筹资。 发行债券可以为公 银行借款方式来进行筹资 。相 比之下 ， 银行借
穿于企业筹资、 投资、 经营和分配整个循环过 用 。 公司债券的付息方式有定期还本付 息和分 和一次还本付息， 企业应将不同还本付息方案 程， 不是片面地少缴税款， 而是在事前完善经 期付息两 种方式，当公司选择定期付息时 ， 债 的应纳所得税总额作为主要选择标准， 应纳所
营， 取得最佳 方案 ， 追求经济效益 的最大化 。 二、 我 国税务筹 划现状 券利息按规 定定期支付， 公司计提应付债券利 得税 总额最小的方案应该优先考虑 ， 同时要将 息， 并在税 前列支债券发行时的折价和溢价及 不 同还本付 息方案下 现金流 出量 的流 出时 间
利用利 息摊 入成本方法和 但税法 规定 ：符合 条件 的居 民企 业之 间的股 筹划时 ， 只关注短 期效益， 缺少长期纳税筹划 ， 利息。一般情况下 ，
Байду номын сангаас
企业 日 常经营活动中的银行借款 资时应尽量以企业出面而不是个人。 ３ 、 缺乏税务筹划风险意识。 不少企业并未 现有效避税。
收负担， 提高自身经营水平， 最终实现企业财 构、 资本 成本 以及 相应 的财 务风 险， 也为企 业
富的最大化。 关键词： 企业筹资； 税务筹划； 节税 中图分类号： Ｆ ２ ３ 文献标 识码 ： Ａ 原标题： 浅谈企业筹资活动中的税 务筹划 收录 日期： ２ ０ １ ３ 年９ 月２ ５日
浅谈企业筹资中的税务筹划
以 少缴 所 得 税 ３ ０万 元 。若 债 券 溢 价 或 折 价 发 行 ，为 更 精 确 地 留 存 收 益 是 企 业 纳 所 得 税 后 形 成 的 ，其 所 有 权 属 于 股
长 期 借 款 指 借 款 期 在 １ 以 上 的 借 款 ，如 购 建 固 定 资 产 计 算 资 本 成 本 ， 应 以 实 际 发 行 价 格 作 为 债 券 筹 资 额 。 年 其 成 本 包 括 两 部 分 ， 即 借 款 利 息 和 借 款 费 用 。 一 般 来 说 ，借 东 。股 东 将 这 一 部 分 未 分 派 的 税 后 利 润 留 存 于 企 业 ，实 质 上 款 利 息 和 借 款 费 用 高 ，会 导 致 筹 资 成 本 高 ， 但 因 为 符 合 规 定 是 对 企 业 追 加 投 资 。 如 果 企 业 将 留 存 收 益 用 于 再 投 资 ， 所 获
的 存 在 ， 不 可 避 免 地 有 多 种 纳 税 方 案 可 供 选 择 ， 通 过 在 经 济 ２ ０万 元 ， 年 利 率 １ ％，筹 资 费 用 率 ０ ５ ０ １ ．％， 因 借 款 利 息 和 借 活 动 中 的 事 先 安 排 和 策 划 ， 可 以 达 到 以 最 小 的 税 务 负 担 ，获 款 费 用 可 以 计 入 税 前 成 本 费 用 扣 除 或 摊 销 ， 企 业 可 以 少 缴 所
取 最 大 的 经 济 利 益 ， 以 此 目的 进 行 筹 划 ， 称 为 税 务 筹 划 。
一
得 税 ２ ． ５万 元 。 ７７ 发 行 债 券 的 成 本 主 要 指 债 券 利 息 和 筹 资 费 用 。 债 券 利 息
、
不 同筹资 方式的 资金成本 分析
企 业 筹 集 的 资 金 ， 按 资 金 来 源 性 质 不 同 ，可 以 分 为 债 务 的 处 理 与 长 期 借 款 利 息 的 处 理 相 同 ， 可 以 在 所 得 税 前 扣 除 ， 即
企业税收筹划论文
企业税收筹划论⽂企业税收筹划论⽂（通⽤11篇） 从⼩学、初中、⾼中到⼤学乃⾄⼯作，⼤家都经常看到论⽂的⾝影吧，论⽂是⼀种综合性的⽂体，通过论⽂可直接看出⼀个⼈的综合能⼒和专业基础。
你知道论⽂怎样才能写的好吗？以下是⼩编收集整理的企业税收筹划论⽂（通⽤11篇），欢迎⼤家分享。
企业税收筹划论⽂篇1 摘要： 在西⽅发达国家，税收筹划这个概念像⼯作计划⼀样频繁使⽤，并有⼈专门以此为职业。
但在我国，税收筹划还⽐较陌⽣，有时甚⾄被误解，这是不正常的。
正如依法纳税是纳税⼈应尽的义务⼀样，依法进⾏税收筹划也是纳税⼈应有的权利。
随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，税收筹划应该⾛向企业管理⼯作的前台。
关键词： 企业税收；税收筹划；经营管理 Abstract： The tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides，in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. In the Western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. But in our country， the tax revenue preparation is also quite strange， sometimes even is misunderstood，this is not normal. Just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same， carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. Along with our country socialist market economic system's unceasing consummation， the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage. keyword： Enterprise tax revenue; Tax revenue preparation; Management and operation ⼀、税收筹划在企业经营管理中的运⽤ 企业的经营成果，是通过筹资、投资和经营管理等⼀系列活动来实现的，这些环节⽆⼀不与纳税有关，因此税收筹划是多⽅位的，它贯穿于企业整个经营活动的始终。
企业融资过程中的税务筹划
汪轶民 中汇(浙江)税务师事务所有限公司摘要：在当前社会经济环境和体制之下，我国企业为了扩张规模，获得更大的发展空间一般都会采用内部融资或者外部融资的方式获得资金，扩大企业生产规模。
而在企业融资过程中，不单单需要考虑企业借贷成本及预期利润率，还需要考虑税收方面的影响因素，通过税收筹划提高企业的价值，促进企业发展。
关键词：企业融资；税务筹划；方法中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)019-000188-02一、引言对于企业而言，融资活动是其日常经营过程中的重要内容。
而融资实质上是企业通过内部或者外部手段获取可利用资金并通过使用可利用资金的筹划提高企业的生产经营规模、进行企业结构升级和转型的过程。
在当前我国的经济体制下，企业进行融资主要通过银行等金融机构借款、发行企业债券、企业上市发股、企业员工出资、内部资金积累等获得资金。
对于企业而言，是选择内部融资还是选择外部融资，是选择股权融资还是债权融资都会对其资产负债水平、企业融资成本等带来巨大影响。
而同时，企业如何选择融资方式也会对企业纳税环节、纳税总额等带来较大影响。
如何在不给企业带来税收风险的前提下，有效利用不同融资手段筹集资金则成为企业融资过程中税务筹划的重要内容。
因此，有必要对于该方面内容进行探讨。
二、企业融资过程中进行税务筹划的方式（一）企业通过内部筹资渠道获得融资——难以获得税收上的优待。
当前，我国众多企业蓬勃发展，而在企业发展的背后必然意味着企业内部资金的大量积累。
因此，对于某些企业而言，在企业需要资金支持时内部资金筹资可以最快速度的获得资金融通，同时资金的使用范围也不会受到过多限制，因此内部筹资实质上是当前我国最大部分企业采用的筹资形式，尤其对于中小企业而言，这是扩大再生产最重要的方式之一。
但是内部筹资却难以获得我国税收上的优待。
主要原因是，内部筹资实质上是对原企业积累的税后利润进行再次利用，该笔资金实质上已经缴纳过税款，同时由于其不属于负债，其成本无法在税前扣除。
企业筹资国际税务筹划
累、发行股票 ）和其他 筹资 （ 如租赁 ）三 种类 型。通 常情况 下 ， ２： 的 国家 有 葡 萄 牙 ：实 行 ３： 的 国 家最 多 ， 澳 大 利 亚 、 国 、 １ １ 有 德
企 业 内部 筹资 和 企 业 之 间拆 借 资 金 方 式 效 果最 好 向 金 融 机 构借 日本 、加 拿 大 、南非 、新 西 兰 ．韩 国 、西 班 牙等 国 。实 行 安全 港 款 次 之 自我积 累最 差 。 可 以从 空 间与 时间 两 个层 面 加 以分 析 。 这
筹资 方 式 分 为 负债 筹 资 （ 括 向 银 行借 款 、向非 金 融 机 构 或企 业 固 定 比率 （ 称 安 全 港 ） 为 判 断 是否 存 在 资 本 弱 化现 象 的标 准 。 包 也 作 借 款 、企 业 内 部 筹 资 、发 行债 券 ）和 权 益 筹 资 （ 括 企 业 自我 积 这一 国定 比率因国而异。实行 １ 包 ５： 的国家有法国、美国；实行 １
从事生产 经营的资金需要 ，但就税收负担而言 ，这些筹资方式产 么 借款 公 司 向贷 款 公 司 支 付 的 利息 不 得 在 税 前 扣 除 ，而 要 按股 息 生的税收后果却颇有不同。从税务筹划 的角度分析 ，可 以将上述 缴 纳公 司税 ：多数 国家 实 行 安 全 港模 式 ．即 以公 司 债 务 对 股本 的
比例 的 国家 ，对 超过 界 限利 息 的处 理 分 为 两种 模 式 ： １对 为 超过 （）
从空间上看 ，通过企业内部融 资和企业之间拆借 资金 ．涉及 的人 安全港界限的债 务支付的利息不予作为费用扣除 。采用这一方法
员 、机 构 较 多 ，这就 为企 业 寻 求 降 低融 资成 本 和 实 现 税务 筹划 提 的 国 家 有加 拿大 、澳 大 利 亚 、 日本 和 美 国 ．法 国 采 用 类似 方法 。 ２将 对 供 了较 为广阔的运 作空 间：而向金融机构借款的效果虽然不如前 （ ｊ 超 额 利 息视 为 利 润分 配或 股 息 。 超 过安 全 港 界 限 的 利息 两 种 方 式 ，但 企 业 仍 旧 可 以利 用与 金融 机 构 的长 期 业 务 往 来 关 不 仅 不 能 作 为 费 用扣 除 ，而 且 明 确将 其 重 新 归 类 为 公 司分 配 利 润 系 ，寻 求 一定 规 模 的 税 负减 轻 ：企 业 自我 积 累 方 式 由 于资 金 拥 有 或 股 息 ．按 股 息 的税 率 征 收 公 司所 得 税 和 预提 税 。这 一 方 法 在 德
企业税务筹划方案范文3篇
企业税务筹划⽅案范⽂3篇企业税务筹划⽅案设计论⽂⼀、购货运费⽅⾯的税务筹划由于A公司是⼀个经营加⼯、⽣产、销售综合业务的管件公司，因此在购货的过程中可以按照有关规定对运费的7%进⾏进项税款的抵扣。
并且在购货过程中会有相当⼤的现⾦流动，对应的运费也数额很⼤，因⽽运费情况的变动，将会对公司的纳税情况造成重⼤的影响。
因此必须重视运费的税务筹划，将⾃营运输⽅式和外购运输的运费进⾏对⽐，采纳最合适的⽅案。
A公司现在⾃⼰具备运输⼯具，通常情况下，根据销售产品的数量、运输距离和对⽅的需求等确定运输⽅案。
在此，⽤⼀个实际操作中的例⼦来阐明如何筹划购货中的税款，来增加公司的利益。
A公司把⼀单产品卖给某公司，该产品不计算税款价格是200万元，价格之外的运费是20万元，当中能够抵扣的进项税款是20万元，物料损耗能够抵扣的进⾏税额是1.6万元，假如只是从节约纳税⽅⾯分析，A公司应该怎样安排运输才能实现节税的⽬标。
⽅案⼀：⾃营运输的增值税税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值税进项税税额为：200000+16000=216000元。
应缴纳增值税税额为：369059.83-216000=153059.83元。
⽅案⼆：独⽴出⾃营车辆，组成运输公司，同时使⽤购买运输的税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。
增值税进项税税额为：2000000+200000×7%=214000元应该缴纳的增值税税额为：369059.83-214000=155059.83元。
应该缴纳的营业税税额为：200000×3%=6000元。
因为采取购买运输时，A公司先⾏⽀付运费并由运输公司出具发票，接着A公司独⽴的为买⽅开出增值税发票。
所以，在实际操作中税额与⾃营运输相⽐，⾼出了155059.83+6000-153059.83=8000元。
企业所得税筹划基本方法
企业所得税筹划基本⽅法我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。
(⼀)个案税收筹划法所谓个⼈所得税筹划法，是指纳税⼈在⽣产经营活动中，针对具体的涉税实例，利⽤税收筹划原理，结合当地的税务管理实际运筹降低税收负担，或者将税收负担调节到理想状态的过程。
包括以下⼏点：1、收⼊税收筹划，就是通过对取得收⼊的⽅式和时间、计算⽅法的选择、控制，以达到节税⽬的的筹划。
例如，分期收款销售商品是根据合同约定⽇期确认收⼊，委托销售商品是在收到代销清单时确认收⼊，为了实现合理纳税期间，企业可以在签订销售合同时选择不同的销货⽅式，在不同时期确认收⼊，实现递延纳税，减少筹集资⾦的成本，增加企业税后利润。
2、成本费⽤筹划，即基于税法对成本、费⽤的确认和计算的不同规定，根据企业情况选择有利⽅式的筹划。
例如，存货的核算⽅法包括个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等，因此，企业在通货膨胀时注册成⽴或企业申请会计政策变更得到有关部门批准时，可以采⽤后进先出法核算成本;在物价变化不定时，可以采⽤加权平均法和移动平均法核算成本，这样可以提⾼企业成本，减少所得税。
同样，对于折旧⽅法的选择有直线法、双倍余额递减法和年数总和法等，企业为了达到递延纳税的⽬的，在税法允许的⾏业，可以采⽤加速折旧法，年数总和法等计提折旧。
这样，相当于企业获得了⼀种⽆息贷款，企业⽆形中增加了收⼊。
3、盈亏抵补筹划，是准许企业在⼀定时期以某⼀年度的亏损去抵以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税额。
4、租赁筹划，从企业税收筹划的⾓度看，租赁也是企业⽤以减轻税负的重要⽅法。
在关联双⽅适⽤税率有差别的情况下，使利润流向税率较低的⼀⽅，效果更加显著。
5、筹资筹划，主要包括筹资渠道策划和还本付息策划。
通常情况下，企业⾃我筹资所承担的税收负担要重于向⾦融机构贷款的税收负担，企业之间相互拆借筹资所承担的税收负担要重于企业内部集资所承担的税收负担。
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关于金融企业同期同类贷款利率确定问题
关于企业所得税若干问题的公告(国家税务总局公告2011年第34号)
《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的 利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的 部分，准予税前扣除。
企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“ 金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的 合理性
万元）。 应纳税合计125＋75＝200（万元）； 股东收益＝500－125－75＝300（万元）。
方式二:向股东借款税务处理
企业所得税 关联债资比例为3000÷1000＝3； 不得扣除利息支出＝300×（1－2÷3）＝100（万元）； 可扣除的利息支出＝300－100＝200（万元) 应纳税所得为300万元（500－200）； 应缴企业所得税＝300×25%＝75（万元）
比例的50.01 万元永久性不可扣除，剩余部分99.99 万元(150-50.01)，因贷款利率5%低于银行利率6%， 无须调增。
结论：因关联方借款利率超过银行贷款利率须 调增金额50 万元
结论
企业产生不得税前扣除的关联方借款利息 100.01 万元(50.01+50)
关联方利息支出税前扣除额为279.99 万元 (380-100.01)
一般规定：
关联方之间超过债资比例限制的利息支出不得税前扣 除
金融企业 5：1 其它企业 2：1
特殊规定：
关联方符合独立交易原则的利息支出不受比例限制
公平成交价格 符合营业常规
不符合独立交易原则的关联方借款利息支出，借款企 业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境 内关联方的利息支出，也不受比例限制
假设此投资项目不包括利息支出的年应纳税所得500万元。
方式一:增资扩股税务处理
A、B两个自然人股东通过股权投资的方式为公司增资 ，假设该投资项目年应纳税所得500万元。对该公司及 股东相关企业所得税、个人所得税、股东收益计算如 下：
应缴企业所得税＝500×25%＝125（万元）； 应缴股息分红个人所得税＝（500－125）×20%＝75（
A方案：全部权益筹资方式，即向社会公开发行股票，每股计划发 行价格为2元，共计500万股。
B方案：全部银行借款方式，年利率为10% C方案：全部向其他企业借款，借款年利率为12% D方案：全部向其他企业借款，借款年利率为15% 试分析各筹资方案的税收利益
不同筹资方式税收利益分析
项目
方案
A
将会计利润进行纳税调整，调增100.01万元。
案例：关联方借款的税务筹划
某公司注册资本1000万元，有A、B两个自然人股东。2009年初通 过市场调研后，该公司决定新上一生产经营项目，经测算需新增 资金3000万元，A、B股东商定此笔资金由公司股东按原出资比例 分别筹集。
截至2009年末，该公司所有者权益1000万元，其他公积金和未分 配利润为零。0%）。 可分配利润为125万元（500－300－75） 股东股息分红收入应缴纳个人所得税25万元（125×20%）。
应纳税合计=75+60＋25 =160万 股东收益＝（300－60）＋（200－75－25）＝340（万元）
是不知源自何处。 更多的地方，没有任何文件进行解释。
解读：关于金融企业同期同类贷款利率确定问题
34号公告基本上将贷款利息放宽到全部“实际 支付的利息”
尽管文件要求企业要在“合同要求支付利息并进行税 前扣除时”就要提供“金融企业的同期同类贷款利率情 况说明”，个人认为最晚到汇算清缴时提供也可以， 具体如何执行请纳税人咨询当地税务机关。
第二章 企业筹资的税务筹划
企业筹资方式的税务筹划
企业筹资方式
向金融机构和非金融机构借款 发行债券 发行股票 自我积累 企业内部筹资入股 租赁
融资租赁 经营租赁
案例
某股份有限公司计划筹措1000万元资金用于某科技产品生产线的 建设，相应制定了A，B，C三种筹资方案。假设企业所得税税率都 为25%，息税前利润（EBIT）都为300万。假定金融机构同期同类 贷款利率为12%
现股东有三种资金投入方式： 方式一，通过股权投资的方式对公司投入3000万元； 方式二，股东对公司借款3000万元（该公司本年度除向股东借 款外没有向其他关联方借款，并且年度内没有变化），年利率 10%，年利息为300万元，该年度金融企业同期同类贷款利率为 11.5%. ； 方式三，股东向公司股权投资350万元，公司向股东借款2650万 元,借款年利率10% 。
发行债券 银行/企业借款
发行股票 自我积累 企业内部集资入股
筹资费用和利息支出（符合条 件）可以所得税前扣除
只能扣除筹集费用， 股息红利只能所得税 后列支
不同筹资方式最终形成不同的资本结构。企业目的是优 化资本结构，实现税负最轻和企业价值最大化目标
应该考虑尽量增加债务规模，但负债过高可能导致企业 经营风险加大，因此企业必须在风险与收益之间权衡。
相关税收政策 长期股权资本税收政策 优点：风险小、稳定、无固定利息负担 股息所得税后分配：自然人----个税；法人----居民企业免税 长期债务资本税收政策 优点：节税、提高净资产收益率 利息可以所得税前扣除
项目 筹资渠道 税法规定 筹划目的 筹划策略
负债筹资与权益筹资的比较
负债筹资
权益筹资
税务处理
第三步：判断上述暂时性不可扣除利息中永久不可扣除的关联 方借款利息。 甲企业税负率和借款企业的税负率相同，不存在因超比例发 生的永久性不可扣除的关联方借款利息。 乙企业税负率低于该企业税负率，但符合独立交易原则，不 存在因超比例发生的永久性不可扣除的关联方借款利息。 丙企业税负率低于该企业税负率，且不符合独立交易原则， 丙公司分配的暂时性不可扣除关联方利息支出50.01 万元， 就是永久性不可扣除的利息支出。
因此浮动利率变得不再确定。
《企业所得税法实施条例》颁布后，对“同期同类贷款 利率”一直没有统一的执行口径，各地执行不一。
上海市、江苏省、河北国税等地按照实际支付的全部利息扣除 ，除非超过司法标准；
天津市、河北地税等地要求一律按照基准利率扣除。 河南国税等地，要求按照基本开户银行的同期贷款利率执行。 浙江省国地税，则认为这里的同期利率按照12%的标准执行，更
关联方融资与资本弱化税收政策
资本弱化：企业资本结构安排中，债权资本大于股权资本的现象 《企业所得税法实施条例》38条规定：非金融企业向金融企业借
款的利息支出可以据实可扣除 《企业所得税法实施条例》38条规定：企业经批准发行债券的利
息支出可以据实扣除 《企业所得税法实施条例》38条规定：非金融企业向非金融企业
税务处理
第一步：计算暂时性不能扣除的关联方借款利息。 支付全部关联方利息：70+160+150=380(万元) 关联方借款总金额为：1000+2000+3000=6000(万元)。 暂时不能扣除的关联方借款利息 =380×[1-2÷(6000÷2000)]=126.67(万元)。
第二步：将暂时性不能扣除的关联方借款利息在各关联方之 间分配。 支付甲企业利息应分配比例为：70÷380×100%=18.42%。 支付甲企业利息应分配的金额为： 126.67×18.42%=23.34(万元)。 同样计算出乙和丙企业应分配的利息金额分别为53.32 万 元和50.01 万元。
方式三，既扩股又借款税务处理
企业所得税 关联债资比例2650÷1350＝1.963。该公司的借款比例没有超出税 法规定，实际支付的265万元利息可全额扣除。 ； 应纳税所得为235万元（500－265）； 应缴企业所得税＝235×25%＝58.75（万元）。
个人所得税 股东利息收入应缴纳个人所得税53万元（2650×10%×20%）； 企业所得税前列支利息265万元，可分配利润为176.25万元（500－ 265－58.75） 股东股息分红收入应缴纳个人所得税35.25万元（176.25×20%）； 应缴个人所得税小计53＋35.25＝88.25（万元）。
向甲借款1000万元，利率为7%，付利息70 万元； 向乙公司借款2000 万元，利率为8%，付利息160 万元； 向丙公司借款3000 万元，利率为5%，付利息为150 万元。 该企业向3 家关联方借款交易中，只有向乙企业借款符合办
法规定的独立交易原则规定。 该企业和甲、乙、丙 3 家企业的适用税率分别是25%、25%、 18%、15%(假设各企业名义税率与实际税率一致)。同期同类贷款 利率为6%。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该 借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情 况。
该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的 企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以 及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。
负债筹资额 0
B 1000
C 1000
D 1000
权益筹资额 1000
0
0
0
EBIT（万元） 300
300
300
300
利率
0
10%
12%
15%
税前利润
300
200
180
150
应纳税所得额 300
200
180
180
应纳所得税额 75
50
45
45
税后利润
225
150
135
105
企业筹资结构的税务筹划
资本结构 广义：财务结构（全部资金来源的构成比例） 狭义：长期资本结构（长期债务与股权资本比例） 短期债务列入营运资本 税务筹划对象：长期资本结构
既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业 对某些企业提供的实际贷款利率。