控制测试-工薪与人事循环.
{财务管理内部控制}工薪与人事循环内部控制了解和测试工作底稿讲解
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(7)
▪ 识别和了解相关控制（续）
为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目 标的控制活动，可以考虑优先测试该控制活动。
如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活 动设计不合理，应考虑被审计单位控制的有效性以及 其对拟采取的审计策略的影响
4. 影响的认定
▪ 受影响的相关交易和账户余额
▪ 受影响的认定
与交易相关的认定：
发生、完整性、准确性、截止、分类
与账户余额相关的认定
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计
2. 确定控制是否得以执行，包括穿行测 试
5
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
▪ 工作时间由管理层核准
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
▪ 识别和了解相关控制（续）
针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控 制活动。
应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达 到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单 独执行时，并不能完全达到控制目标，这时需要识别 与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测 18
人事与工薪业务流程内部控制有效性测试事务所模板
1、控制描述：2、报表项目及认定：应付职工薪酬: 存在、完整性3、测试样本来源：人员变动通知单（新聘用或离职）4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如每日多次5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：预审测试测试情况记录：年审测试：测试情况记录：根据审计需要得到的信赖值填写。
注意：1.如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表；2.除编制内员工聘用与离职外，需要考虑对派遣员工的合同签订与解除的的控制。
被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：FC4-R2财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X 页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：应付职工薪酬: 存在、计价和分摊3、测试样本来源：2013年度所有工时记录单表4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如每日多次5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：工时审核（R2)有效性测试根据审计需要得到的信赖值填写。
注意：1.如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表；年审测试：测试情况记录：10、测试结论：8、考虑扩大测试范围（如适用）9、控制缺陷（如适用）被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：FC4-R3财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X 页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：应付职工薪酬：计价和分摊、存在、完整性； 其他应付款：计价和分摊； 存货（生产成本）：计价和分摊； 在建工程：计价和分摊； 管理费用、销售费用：准确性；3、测试样本来源：2013年度各月员工工资明细表4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如每日多次5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：工资计提与分配(R3)有效性测试根据审计需要得到的信赖值填写。
控制测试-工薪与人事循环
控制测试-工薪与人事循环什么是控制测试？控制测试是指在软件开发过程中，对程序进行测试以确定其行为是否符合规范和预期的方法。
它可以帮助运营团队保证软件的质量和稳定性，并且及时发现和修复软件的问题。
常见的控制测试包括单元测试、集成测试、系统测试等。
工薪与人事循环在软件开发过程中，进行账务管理的工薪系统和人力资源管理的人事系统是两个非常重要的部分。
这两个系统通常都会与开发团队打交道，因此他们在控制测试过程中也需要考虑到这些系统的因素。
工薪系统工薪系统管理着员工的薪资和报销事宜，它与人事系统紧密相关。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•收入/支出明细是否正确？•工资计算是否准确，是否包含了所有的绩效奖金、税费等费用？•员工报销的发票是否符合规定？•基本工资的变更是否会影响其他薪资组成部分？人事系统人事系统是管理员工信息、薪资、福利、调动、转正等方面的重要系统。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•员工信息是否完整，是否缺失关键信息？•员工福利/补贴是否准确记录？•是否有任何数据冲突或错误？•任何修改是否正确记录并遵循了流程？工薪与人事循环的控制测试考虑点数据一致性工薪系统与人事系统之间需要保持数据的一致性。
例如，在修改员工薪资时，工薪系统应该首先确认该员工在人事系统中是否已经记录了相应的薪资变更，否则就需要在人事系统中创建记录。
当两个系统之间存在数据冲突时，应该有一种机制来解决问题。
权限管理员工薪资和个人信息是敏感数据，需要特别注意安全性和访问权限。
例如，只有授权人员才能够修改员工数据、查看敏感数据。
控制测试应该确认：系统是否设置了正确的权限？员工是否能够在不经过授权的情况下更改他们的个人信息？流程审批在管理薪资和员工信息时，应该有明确的流程，以便提高控制的可靠性。
例如，修改薪资的要求应该经过审核才能生效。
控制测试需要验证：流程是否正确，是否有漏洞或者需要进一步修补的地方？结论控制测试是软件开发过程中不可替代的部分，因为它可以预测和避免许多潜在的错误和问题。
CPA《审计》教材梳理：人力资源与工薪循环的审计
本章在考试中可能会以客观题的⽅式进⾏考核，在综合题中也可能涉及到本章的部分内容，如内部控制或会计知识等。
考⽣应在理解⼈⼒资源与⼯薪的内部控制及其控制测试的基础上，重点掌握应付职⼯薪酬的实质性程序和会计知识。
第⼀节⼈⼒资源与⼯薪循环的特点(了解) 第⼆节⼈⼒资源与⼯薪循环的内部控制和控制测试 ⼀、内部控制⽬标、内部控制与审计测试的关系（教材P457表18-1） ⼆、控制测试 （⼀）以内部控制⽬标为起点的控制测试（教材P459） （⼆）以风险为起点的控制测试（教材P460表18-2） 第三节⼈⼒资源与⼯薪循环的实质性程序 ⼀、实质性分析程序 ⼆、应付职⼯薪酬的审计 （⼀）审计⽬标 审计⽬标与认定对应关系表审计⽬标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊与列报相关的认定A:资产负债表中记录的应付职⼯薪酬是存在的 √ B：所有应当记录的应付职⼯薪酬均已记录 √ C：记录的应付职⼯薪酬是被审计单位应当履⾏的现时义务 √ D：应付职⼯薪酬以恰当的⾦额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 √ E：应付职⼯薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 √ （⼆）应付职⼯薪酬的实质性程序 审计⽬标与审计程序对应关系表审计⽬标可供选择的审计程序D 1．获取或编制应付职⼯薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
ABD 2．实质性分析程序：(1)针对已识别需要运⽤分析程序的有关项⽬，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进⾏以下⽐较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建⽴有关数据的期望值：1)⽐较被审计单位员⼯⼈数的变动情况，检查被审计单位各部门各⽉⼯资费⽤的发⽣额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；2)⽐较本期与上期⼯资费⽤总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理*关于员⼯⼯资标准的决议；3)结合员⼯社保缴纳情况，明确被审计单位员⼯范围，检查是否与关联公司员⼯⼯资混淆列⽀；4)核对下列相互独⽴部门的相关数据：●⼯资部门记录的⼯资⽀出与出纳记录的⼯资⽀付数；●⼯资部门记录的⼯时与⽣产部门记录的⼯时。
工薪与人事循环控制测试程序5403【审计实务】
工薪与人事循环控制测试程序5403【审计实务】
手把手教你做审计，审计实务持续连载！这是连载的第一百三十四篇。
被审计单位： A 公司索引号：5403
项目：工薪与人事循环
财务报表截止日/期间： 2017年1月1日-2017年12月31日编制： Zhao 复核： zhang
日期：2018年1月20日日期：2018年1月28日
1、与员工聘用离职有关的业务活动的控制
2、与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制
3、与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制
4、与工作时间记录核对有关的业务活动的控制
5、与工资计算有关的业务活动的控制
对与工资计算有关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。
6、与工资记录有关的业务活动的控制
7、与编制员工变动及工资费用分析报告有关的业务活动的控制
8、与工资支付有关的业务活动的控制。
GXC 工薪与人事循环
所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：GXC-1审查项目：工薪与人事循环控制测试汇总表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：编制说明：1、当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的（即在确定是执行程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；（2）仅实施是执行程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
2、本审计工作底稿自GXL-3索引而来，只有在GXL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，才需要编制本审计工作底稿。
3、本审计工作底稿记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏和“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据综合分析填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿GXL-3中所记录的内容。
4、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易、账户余额和披露的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：GXC-1审查项目：工薪与人事循环控制测试汇总表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：注：1、在GXL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，本表的前四列可由“工薪与人事循环：评价控制的设计并确定控制是否执行（GXL-3）”过入。
1.识别的相关缺陷是否识别出控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，应考虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与管理层/或治理层进行适当沟通。
工薪与人事循环了解内控及控制测试
定期进行内部审计，检查工薪与人事政 策的执行情况和内部控制的有效性
加强员工培训，提高员工对内部控制的 认识和执行能力
建立内部控制监督机制，对内部控制执 行情况进行监督和评价
评价目的：评估工 薪与人事循环内部 控制的有效性和效 率
评价方法：采用定 性和定量相结合的 方法，如访谈、问 卷调查、数据分析 等
单击此处添加标题
内部控制测试：通过内部控制测试，了解企业内部控制制度的有效性和执 行情况。
单击此处添加标题
外部控制测试：通过外部控制测试，了解企业外部环境题
风险评估测试：通过风险评估测试，了解企业面临的风险和应对措施。
单击此处添加标题
控制测试结果分析：通过对控制测试结果的分析，了解企业内部控制制度 的有效性和执行情况，以及外部环境的影响和外部控制制度的有效性。
制定整改方案：根据缺陷原因，制定针 对性的整改方案，包括完善制度、加强 培训、优化流程等
实施整改：按照整改方案，实施整改措 施，确保整改效果
跟踪评估：对整改效果进行跟踪评估， 确保整改措施得到有效执行，内部控制 得到加强
持续改进：根据评估结果，持续改进内 部控制，提高企业运营效率和合规水平
评估方法：如问卷调查、访 谈、数据分析等
评价内容：包括内 部控制环境、控制 活动、信息与沟通 、风险评估等方面
评价结果：根据评 价结果，提出改进 建议，提高内部控 制水平
PART THREE
确保工薪与人事循环的准确性和完整性 检查工薪与人事循环的内部控制是否健全有效 评估工薪与人事循环的风险敞口和潜在损失 发现并纠正工薪与人事循环中的错误和舞弊行为
,a click to unlimited possibilities
汇报人：
4了解内部控制——工薪与人事循环
工薪与人事循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4. 记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部控制汇总表2.GXL-2：了解内部控制设计——控制流程3.GXL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.GXL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)工薪与人事循环：了解内部控制汇总表1. 受本循环影响的相关交易和账户余额账户余额。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。
）2. 主要业务活动项或多项业务活动的控制进行测试，应在此说明原因。
）3. 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划4. 信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护5. 初步结论控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]6. 沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行工薪与人事循环：了解内部控制设计——控制流程我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了工薪与人事循环的主要控制流程，并已与等确认下列所述内容。
控制测试底稿-工薪与人事流程该
控制测试底稿-工薪与人事流程该下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!控制测试底稿工薪与人事流程引言随着企业的发展，管理工薪与人事流程变得至关重要。
人事与工薪循环测试底稿22页word
（二）工薪与人事循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GXC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GXC - 1：控制测试汇总表2．GXC – 2：控制测试程序工薪与人事循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GXC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论第 3 页续表续表第 4 页续表第 5 页续表第 6 页第 7 页3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： GXC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：1．控制测试——员工聘用与离职（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
工薪与人事循环调查问卷
复核：
日期： 日期:
REANDA 项目页次： 索引号:
受 访 人：
工薪与人事循环调查问卷（二）
回答
调查问题
23、薪金交易的执行和记录是否分别交给不 同部门完缺点
主次 要要
问题与评价： 改进建议：
不 适是否 用
注释
缺点
主次 要要
（3） 从银行提取尚未发放的薪金是否隔夜 保管，有无保安措施
19、支付薪金是否有专门银行户 20、薪金存款专户是否每月调节 21、未领取薪金是否有良好控制 22、未领取薪金是否存入银行专户并贷记负 债帐户
利安达信隆会计师事务所有限责任公司
被调查单位:
编制：
期间/时点:
工薪与人事循环调查问 卷
Document number：BGCG-0857-BTDO-0089-2022
利安达信隆会计师事务所有限责任公司
被调查单位: 期间/时点:
编制： 复核：
日期： 日期:
REANDA
项目页次： 索引号:
受 访 人：
工薪与人事循环调查问卷（一）
回答
调查问题
1.雇佣人员是否经过适当核准 2、人事部门是否为每一位新雇员编制授权 表（书面通知员工的雇佣及职位变动）或按 规定与员工签定劳务合同，确定佣工级别 3、员工薪金的高低依据什麽职位（级 别）、工作量、贡献大小 4、人事档案资料是否只限于经授权人员才
可接近 5、员工离职是否立即书面通知薪金部门 5、员工离职是否经过适当程序并执行 6、是否定期对员工进行考核，薪金的增减
是否与考核结果挂钩，或依据其他 7、薪金的确定、增减是否经过核准 8、是否按规定为员工交纳各项基金、保险 10、工勤原始记录是否适当，有无适当管制 以防止涂改 11、是否使用工时打工机打卡程序是否受到 监督 12、计件工作记录是否和实际产量报告比较 13、薪金记录是否经常与人事部门的资料核 对 14、每一员工总工作时数是否经部门领班或 计时员签准 15、编制薪金表和签发薪金支票是否有分工 16、是否对人工成本分配汇总表的分类和计 算进行复核 17、记入的帐户及其金额是否正确 18、如果薪金以现金支付： （1） 发放薪金是否由独立人员监理 （2） 是否从员工处取得签领收据
审计教程-工资与人员循环
确定控制测试范围
在确定控制测试范围时，审计师应该评估被审计单位：
➢ 控制执行的频率 ➢ 拟信赖控制运行有效性的时间长度 ➢ 审计证据的相关性和可靠性
➢ 测试其他控制获取的审计证据 ➢ 对控制的拟信赖程度 ➢ 预期偏差
确定控制测试范围同时也须考虑风险的 重大程度、控制环境的评价结果、控制的累 加程度、控制的复杂程度、测试程序的有效 性。
底稿讲解
工薪与人事循环中审计测试类型
银行存款
支付
执行控制测试、交 易实质性测试和分
析程序
工资负债
费用
直接人工和工资费用
执行控制测试、交 易实质性测试和分
析程序
期末余额
执行分析 程序和余 额细节测
试
期初余额
执行分析 程序和余 额细节测
试
控制测试（包括内 部控制了解程序）
交易实质性测试
分析程序
余额细节 测试
对人事、考勤和工资 复核组织章程，同雇
发放进行责任分工。 员讨论，观察职责履
行情况。
记录时只接受存在于 审查因为没有雇员编
计算机数据文件中的 号而被计算机拒绝的
雇员。
交易输出结果。
支票在签字前经过授 审查工资记录的核准
权。
情况。
交易实质性测试
复核工资日记账、总 账和工资收入记录， 看其是否有大额或异 常余额。 用人力资源记录比较 已核销支票或直接存 入的信息。 比较已核销支票和工 资日记账的姓名、金 额和日期。 审查已核销支票是否 恰当背书。
在工资审计中对存货和舞弊的考虑
在下列情况下，审计师经常扩展其工资审计程序： ➢ 工资费用严重影响存货估价 ➢ 审计师认为工资交易中存在重大舞弊的可能性，如不存在的雇员或存在弄虚作假的
工薪与人事循环-确定控制是否得到执行(穿行测试)
否 层次管理层
复核该报告 审阅(是/
(是/否)
否)
工薪与人事循环穿行测试——与工资支付有关的业务活动的控制
主要业务 活动
测试内容
测试结果
支付
测试期间 财务经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以及工资 总支经付理申是请否表复(是核/员否工) 工资明细表、员工工资汇总表以及工资支 付申请表(是/否) 付款凭证编号#
序号
生产工人考 勤卡序号#
测试 日期
生产工人考 工时记录单 工时记录单
工时记录单 勤卡是否记 是否经过生 是否包含在
日期 录在工时记 产经理×× 系统生成工
录单中(是/ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ复核批准 时统计表中
否)
(是/否) (是/否)
工薪与人事循环穿行测试——与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制
主要业务活 动
测试结果
工薪与人事循环穿行测试——与工作时间记录核对有关的业务活动的控制
主要业务 活动
测试期间
测试内容
测试结果
工作时间 记录核对
员工工资明细表中记录的员工人数
系统员工档案名册人数
工作时间 记录核对
员工姓名是否核对一致(是/否)
工时统计表记录的工时总数
工时记录单记录的工时总数
工时记录单与工时统计表是否一致(是/否)
人事经理复核日期 系统变更是否在人事经理核对后以电子签名批准后生效(是/ 否) 人事经理在系统内电子签名日期 系统变更生效日期
手工签 字 财务
手工签
注：对与工薪数据维护权限设置相关的控制活动的穿行测试，我们利用计算机专家的工 作，相关工作底稿见信息系统审计部分(信息系统审计工作底稿略)。
测试内容
人力资源控制测试工薪与人事循环
人力资源控制测试工薪与人事循环近几年，人力资源是公司运营中不可或缺的一环。
随着企业规模的扩大，人力资源的控制成为管理者必须考虑和解决的问题。
本文将介绍针对测试工薪与人事循环两种情况下人力资源的控制方法以及应该注意的点。
测试工薪的人力资源控制测试工薪这一岗位较为特殊，测试工薪工作的性质比较单调，需要长时间连续工作，故而需要更加细致周全的人力资源控制。
一、招聘环节招聘测试工薪时，要考虑工薪的工作性质，不一定需要非常专业的人才，反倒需要坚韧、耐力较强的体力人才。
一般应该具备学士学位以及掌握基本的计算机知识。
对于招聘的性别，因为测试工薪工作需要连续工作，采用轮班工作制，应优先选择男性。
二、薪酬和福利的设定一般来说，工资应按照测试工薪的工作时间长短来计算，同时根据工薪的能力进行区分，可以适当地增加工资。
因为测试工薪工作时间比较长，因此员工福利也是关键因素。
可以考虑开办员工食堂，以及购买保险等。
三、晋升和培训的设施测试工薪晋升的机会相对较小，因此考虑到员工的职业发展，企业应该为他们提供培训机会，提高员工的实际技能，让他们拥有更好的职业前景和发展空间。
人事循环的人力资源控制人事循环是企业运营中非常重要的一个环节，它必须进行科学合理的安排和管理。
掌握人事循环的方法和策略，对企业建立完整且优良的人事循环系统具有重要的意义。
一、人才引进策略企业如何保证对人才引进的合理性？可以采用多种招聘渠道，如招聘网站、校园招聘以及通过朋友介绍等方式，让更多有才华的人才了解企业并引进入公司。
二、员工晋升渠道如何保证员工梯队建设的合理性？企业应通过晋升领导班子、中层管理人员来引导员工的发展，建立完整、科学、公平、合法的员工梯队。
三、员工福利设施如何保证员工保障的合理性？可以设立员工制度，让员工在企业中得到合理的薪酬、职位晋升以及更好的发展空间，从而激发员工的积极性和创造力。
综上所述，企业在进行人力资源控制时，必须要有科学的方法和策略。
任务1—工薪与人事内控测试底稿
控制活动对 实现控制目 控制活动是否 标是否有效 得到执行 （是/否） (是/否) （B12-GXL- （B12-GXL-5）
3）
人事信息管理员将项目均为 员工档案，系统自动生成连续编号的新入职
真实有效的
人员通知单，由用人部门复核后交财务部，
是
是
作为发放其工资依据。
被审计单位名称：xx公 司
编制人：xxx
会计期间：2013年度 复核人：xxx
工薪与人事循环-控制测试汇总表
日期： 日期：
2014年2月1日 2014年2月1日
1、了解内部控制的初步 结论 该循环的内部控制设计合理；该循环的所有控制得到有效执行
2、控制测试结论
控制目标 （B12-GXL-3）
被审计单位的控制活动 （B12-GXL-3）
输入系统的时间记录均 为准确的
录单以及经所在部门主管/经理签字的管理人 员工作时间表交给薪资主管，薪资主管检查 输入Y系统的工作时间是否与“工时统计表”
是
是
和“出勤统计表”一致。
Y系统的工资模块根据已核对无误的工时和出
勤记录，计算所有员工的当月工资金额（包
括工资、加班费、奖金、各项补贴、社会保
险费扣除金额、个人所得税扣除金额等），
只有经适当授权的人员 才能接触工薪数据
只有人事经理和薪资主管有权限接触Y系统里 的工资信息。人事信息管理员有权限作时间 记录和员工档案维护。
是
是
索引号： 页 次：
C-GXC-1 1
控制活动
是否有效 控制测试结果
运行(是/ 是否支持风险
否)
评估结论
(C-GXC- (支持/不支持)
3)
是
支持
是
工薪与人事循环调查问卷
利安达信隆司帐师事情所有限任务公司REANDA被调查单位:时代/时点: 复核：日期：日期:工程页次：索引号:受访人：工薪与人事循环调查征询卷〔一〕答复调查征询题不注释缺点1.雇仆人员是否经过适当同意？2、人事局部是否为每一位新雇员编制授权表〔书面通知员工的雇佣及职位变更〕或按规那么与员工签署劳务公约，判定佣工级不？3、员工薪金的高低依照什麽？职位〔级不〕、任务量、贡献大小？4、人事档案资料是否只限于经授权人员才可濒临？5、员工离职是否破刻书面通知薪金部门？5、员工离职是否经过适当次序并执行？6、是否定期对员工停顿调查，薪金的增减是否与调查结果挂钩，或依照其他？7、薪金的确定、增减是否经过同意？8、是否按规那么为员工交纳各项基金、保险？10、工勤原始记录是否适当，有无适当管制以防止涂改？11、是否应用工时打工机？打卡次序是否受到监督？适用是否主要次要12、计件任务记录是否跟理论产量报告比较？13、薪金记录是否经常与人事局部的资料核对？14、每一员工总任务时数是否经局部领班或计时员签准？15、编制薪金表跟签发薪金支票是否有分工？16、是否对人工本钞票分配汇总表的分类跟打算停顿复核？17、记入的帐户及其金额是否精确？18、假设薪金以现金领取：〔1〕发放薪金是否由独破人员监理？〔2〕是否从员工处取得签领收据？〔3〕从银行提取尚未发放的薪金是否隔夜保管，有无保安方法？19、领取薪金是否有专门银行户？20、薪金存款专户是否每月调节？21、未领取薪金是否有优良把持？22、未领取薪金是否存入银行专户并贷记负债帐户？利安达信隆司帐师事情所有限任务公司REANDA被调查单位:时代/时点: 复核：日期：日期:工程页次：索引号:受访人：工薪与人事循环调查征询卷〔二〕答复调查征询题不适是否用注释缺点主次要要23、薪金交易的实行跟记录是否分不交给差异局部完成？征询题与评价：改进建议：。
商业银行财务审计控制测试底稿-工薪与人事循环模版
工薪与人事循环控制测试程序和过程记录所属会计师事务所：被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：GXC-2审查项目：工薪与人事循环控制测试程序和过程记录会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：编制说明：1.本审计工作底稿记录的控制测试的过程和结果，本审计工作底稿仅列示针对一项控制活动执行测试过程的记录。
注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。
项目组可以根据被审计单位的性质、规模、复杂程序及内部控制等因素考虑在一个文件中记录本循环所有的控制测试过程，或考虑对特定的控制活动行程单独的控制测试工作底稿。
2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。
需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。
控制编号：控制的性质控制测试的时间安排：注：在此列示拟实施的控制测试的时间安排，包括：对已经获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑、对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的考虑，以及控制测试所涵盖的期间。
如果利用以前审计获取的有关控制运行游戏奥星的审计证据，再次应列示相关的以前年度审计工作底稿索引。
工薪与人事循环控制测试程序和过程记录所属会计师事务所：被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：GXC-2审查项目：工薪与人事循环控制测试程序和过程记录会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：控制测试的类型拟实施的测试程序：注：在此详细列示拟实施的测试程序。
对于询问和观察，在本部分记录其结果。
工薪与人事循环内部控制了解和测试底稿概述PPT课件
5
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
工作时间记录 只有真实发生的时间才被纳入工资计算范围
员工记录实际发生的时间，并由管理层核准
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典藏 PPT
一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
管理层的授权
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(5)
常备数据维护 常备数据的变动获得适当的批准并且得以准确
地输入 只有经过适当授权的人员才能接触工薪数据
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一、工薪与人事循环内部控制
4. 影响的认定
受影响的相关交易和账户余额 受影响的认定 与交易相关的认定：
识别和了解相关控制 是否建立内部控制,以防止或发现并纠正错报; 是否遗漏必要的控制; 是否识别了可以最有效测试的控制
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
识别和了解相关控制（续） 针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
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工薪与人事循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
主讲人：
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目录
一、工薪与人事循环内部控制 二、工薪与人事循环内部控制的了解 三、工薪与人事循环内部控制的测试 四、内部控制了解和测试结果对实质性
程序的影响
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一、工薪与人事循环内部控制
1. 循环涉及的账户 2. 循环包括的业务活动 3. 控制目标的确定与关键控制活动 4. 影响的认定
《审计实务》第九章人力资源与工薪循环审计(精)
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第三节 人力资源与工薪循环的实质性程序
实质 性程 序3
三、工资总额真实性的审查 1.查阅有关记录、资料，查明在册员工总数的真 实性。 关注： 是否存在虚列员工名额，人为调节成本、 费用，隐匿利润，偷漏企业所得税的现象。 2.审查工资总额各组成项目的真实性。 检查各种奖金的发放是否真实、合法； 检查各种津贴、补贴的开支的真实性。
13
第二节 人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试
（3）审核制度 要求 工资业务经授权后实施，还要经有关主管 审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审 查。 人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、 记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的 真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪 酬业务内部控制，将设置和执行中存在的缺陷 及时向管理当局反馈信息。
【例题1· 单选题】对薪酬业务循环进行审计时， 审计人员可以通过观察与询问进行审查的是 （ ）。 A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离 B.薪酬费用账务处理是否正确 C.各种津贴和补贴发放标准是否合规 D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确 【正确答案】A
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第二节 人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试
工薪计算
发放工薪净额
企业以电子货币转账系统或现金的方 式，将工薪净额发放给员工。
7
第二节 人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试
要素
要求
一、业务循环中的内部控制 控制活动要素----业务授权控制，职责分 工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检 查（第五章） 1.职责分工 （1）人力资源管理、工资结算、统计与财 会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误； （2）人员调配单的编制与审批相互独立， 防止虚增人数和工资级别；
[新]3-1-2控制测试——工薪与人事循环
![[新]3-1-2控制测试——工薪与人事循环](https://img.taocdn.com/s3/m/7bde40d108a1284ac850431a.png)
控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. GXC-1：控制测试汇总表2. GXC-2：控制测试程序3. GXC-3：控制测试过程控制测试汇总表1．了解内部控制的初步结论对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论3．相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试﹐我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果﹐我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？工薪与人事循环：控制测试程序1．控制测试——员工聘用与离职(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
2．控制测试——工作时间记录（1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
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**会计师事务所有限公司
工薪与人事循环：
控制测试
所属会计师事务所：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
1.针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.GXC-1：控制测试汇总表
2.GXC-2：控制测试程序
**会计师事务所有限公司
工薪与人事循环：
控制测试汇总表
以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列
(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：
(1) 控制设计合理，并得到执行；
(2) 控制设计合理，未得到执行；
(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
)
2．控制测试结论
3．相关交易和账户余额的审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
3
**会计师事务所有限公司
工薪与人事循环：
控制测试程序
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
4
（1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
（1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
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3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
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**会计师事务所有限公司
工薪与人事循环：
控制测试过程
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对与工资计算有关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底
稿略）。
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**会计师事务所有限公司
对与工薪数据维护权限设置相关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系
统审计工作底稿略）。
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