内部控制基本框架
内部控制框架设计
内部控制框架设计在今天复杂的商业环境中，建立和实施一个强大而有效的内部控制框架对于组织的成功至关重要。
一个健全的内部控制框架能够帮助组织降低风险、确保业务运作的合规性以及保护企业的资产。
因此，本文将讨论内部控制框架的设计，在此基础上提出几个关键的原则和步骤。
一、内部控制框架的定义和目标内部控制框架是一个组织内用以管理风险和确保业务运作有效性的结构。
其目标是确保资产的保护、财务报告的准确性以及合规性，以及有效和高效的运营。
二、内部控制框架设计的原则1. 充分了解组织的目标和业务流程：在设计内部控制框架之前，必须充分了解组织的目标和业务流程。
只有这样，才能确保内部控制框架能够与组织的需求相匹配。
2. 分离职责：内部控制框架的设计应该遵循分离职责的原则。
这意味着不同的职责和职能应该由不同的人员担任，从而减少潜在的欺诈和错误。
3. 实施适当的控制活动：内部控制框架应该包含适当的控制活动，以确保内部控制的有效性。
例如，建立适当的审计和监控程序，确保风险的及时检测和纠正。
4. 完善信息和沟通渠道：内部控制框架应该确保完善的信息和沟通渠道。
这样可以保证信息的准确性和及时性，以支持管理层的决策。
5. 持续监督和改进：内部控制框架不是一次性的，而是需要持续监督和改进的。
组织应该建立适当的监督机制，并不断跟踪和评估内部控制框架的有效性。
三、内部控制框架设计的步骤1. 制定组织的目标和策略：首先，组织需要明确其目标和策略。
这些目标和策略应该明确地传达给所有员工，以便他们能够根据这些目标和策略进行相应的工作。
2. 评估业务流程和识别风险：接下来，对组织的业务流程进行评估，并识别相关的风险。
这可以通过流程图、风险矩阵和风险评估工具来完成。
3. 设计控制活动：基于风险评估的结果，设计适当的控制活动。
这些控制活动应该能够减轻、转移或接受已识别的风险。
4. 定义角色和责任：明确不同员工的角色和责任是确保内部控制框架有效性的关键。
内部控制基本框架
内部控制基本框架
一、控制环境
控制环境是内部控制的核心，它包括组织人员的操守、价值观、社会责任感以及对内部控制制度的认识等方面。
良好的控制环境是企业实现内部控制的基础，对于企业的发展有着重要的影响。
建立良好的控制环境，企业需要注重以下几个方面：
1.组织架构：明确各部门的职责和权限，建立完善的组织架构，确保各部门
之间的协调和配合。
2.人力资源管理：建立完善的人力资源管理制度，包括招聘、培训、考核、
晋升等方面，提高员工的职业素质和专业技能。
3.社会责任：企业应当承担社会责任，关注员工福利、环境保护、公益事业
等方面，树立良好的企业形象。
二、风险评估
风险评估是内部控制的重要环节，它是指对企业面临的各种风险进行识别、分析和评估，并采取相应的措施进行控制。
企业应当建立完善的风险评估机制，及时发现和解决潜在的风险。
风险评估包括以下几个方面：
1.风险识别：对企业面临的内外部风险进行识别，确定可能影响企业的风险
因素。
2.风险分析：对识别出的风险进行定量和定性分析，确定风险的大小、发生
概率和可能造成的损失。
3.风险应对：根据风险分析结果，采取相应的措施进行风险控制，包括规避、
转移、降低和承受等策略。
三、控制活动
控制活动是指为了保证内部控制的有效实施而采取的一系列具体控制措施。
控制活动贯穿于企业各个层次和部门，包括预防性控制、检查性控制和纠正性控制等类型。
企业应当根据自身实际情况，采取相应的控制措施，确保内部控制的有效实施。
公司内控风险点、控制点、控制措施框架和具体实施标准参照体系
学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。
业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。
（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。
企业在经营发展过程中应当履行展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。
施不到位，责任不落的总称。
能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。
企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的。
（2）缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失。
重视各项资致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。
（3）无形资产缺乏核心技术、权属业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。
企缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。
策、概预算编制与审核、项目实质次价高，工程监理不到位，项目资金不对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程，按照政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保政策的执行情况及控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。
（3）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。
度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
（3）工程造价信息不对称，技术方人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。
企业应的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受的程序和要求，定期检查和评价合同管理中的薄可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。
（3）合同纠纷及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。
内部控制整体框架17条原则表格
内部控制是指机构或组织内部建立的一系列政策、程序和措施，用于保障财务报告的准确性和真实性，保护资产和促进经营效率。
内部控制框架是内部控制的重要组成部分，它包括了一系列原则和指导性准则，用于帮助机构建立有效的内部控制体系。
本文将详细介绍内部控制整体框架17条原则，并以表格形式展示，帮助读者更好地理解内部控制框架。
1. 整体框架1.1 内部控制的定义1.2 内部控制框架的作用1.3 内部控制整体框架的重要性2. 17条原则2.1 控制环境2.1.1 管理层的风险意识2.1.2 管理层的诚信和道德价值2.1.3 机构的组织结构2.1.4 管理层的责任2.2 风险评估2.2.1 风险识别2.2.2 风险评估2.2.3 风险反应2.3 控制活动2.3.1 控制政策和程序2.3.2 信息系统控制2.3.3 控制的执行2.4 信息与沟通2.4.1 信息的获取与使用2.4.2 信息的沟通2.4.3 内部沟通2.5 监督3. 框架原则详解3.1 控制环境控制环境是内部控制框架的基础，它涉及管理层对风险的认识和态度，以及机构内部的组织结构和责任分配。
3.2 风险评估风险评估包括对机构内外部风险的识别和评估，以及对风险的有效应对和管理。
3.3 控制活动控制活动是内部控制框架的核心，它涉及制定和执行控制政策和程序，以及保障信息系统的安全和有效性。
3.4 信息与沟通信息与沟通是内部控制框架的重要组成部分，它包括了信息的获取和使用，以及内部和外部的沟通渠道。
3.5 监督监督是内部控制框架的最后一环，它涉及对内部控制体系的监督和评估，以及对不符合要求的情况进行纠正和改进。
4. 表格展示（表格内容根据具体需求进行展示）5. 总结内部控制整体框架17条原则是帮助机构建立有效内部控制体系的重要指导性准则，严格遵循这些原则能够有效提高内部控制体系的效能和可靠性，保障机构的经营安全和持续发展。
在实践过程中，机构应根据自身特点和需求，灵活运用这些原则，并结合具体情况进行适当调整和完善，以确保内部控制体系的有效推行和实施。
企业内部控制框架
企业内部控制框架为了促进企业内部控制制度建设，加强内部监督，适应社会主义市场经济发展，保证集团公司各项经济活动健康有序地进行，根据《会计法》、《公司法》、《内部控制规范——基本规范（试行）》制定公司内部控制框架。
内部控制是指单位为了提高企业管理信息质量、保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
1. 内部控制的基本目标和原则1.1 内部控制的基本目标1.1.1 合理保证企业经营合规合法。
1.1.2 堵塞漏洞，消除隐患，防止和及时发现、纠正错误及舞弊行为，在管理程序上建立严密的牵制制度，从根源上杜绝损失，保护企业财产安全。
1.1.3 确保企业财务报告及相关信息真实、完整。
1.1.4 促进企业提高经营效率和效果。
1.1.5促进企业实现发展战略。
1.1.6随着国家内部控制规范各项具体制度的出台，制定适合公司业务特点及管理要求的内部控制规范实施细则。
1.2 内部控制需遵循的基本原则1.2.1 内部控制要符合《会计法》、《公司法》、《内部控制规范——基本规范（试行）》、《会计基础工作规范》以及集团公司的实际情况。
1.2.2内部控制约束公司管理涉及的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。
1.2.3内部控制涵盖公司涉及各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键程序，落实到决策、执行、监督反馈等各个环节。
1.2.4内部控制合理保证企业内部涉及各项经济业务管理的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保各岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。
1.2.5 内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
1.2.6公司内部控制应在实践中不断修订和完善。
2. 企业内部控制的对象企业内部控制的对象分为两类：企业环境和企业业务2.1 内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，企业内部控制的环境对象一般包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部控制-整体框架(17项原则及相关属性)(2013)
内部环境（1）组织对正直和道德等价值观做出承诺。
1 确立“高层态度”2 建立行为标准3评价对行为准则的遵守情况4及时处理行为偏差（2）董事会独立于管理层，并对内部控制的推进与成效加以监督控制。
5制定监督责任6 保有对内部控制系统的监督7调用相关专业人员8保持独立运作9 监控控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督行为（3）管理层围绕其目标，在治理层监督下，建立健全组织架构、汇报条线、合理的授权与责任等机制。
10考虑企业所有的组织架构11制定报告路径12 定义、分配权限和职责范围（4）组织对吸引、开发和保留与认同组织目标的人才做出承诺。
13 建立制度和操作方案14评价人员的竞争能力和识别技能的不足15吸引、发展和留任人才16计划人才储备（5）组织根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。
17实施权责问责机制18 建立绩效考核和奖励制度19评价绩效并执行奖励20考虑额外的压力21 评价员工表现并奖励遵守纪律的员工22a 反映管理层决策23a考虑风险忍受度风险评估（6）就识别和评估与其目标相关的风险，组织做出清晰的目标设定。
24涵盖运营和财务目标25形成投入资源的基准22b 符合会计准则23b考虑重要性水平26反映企业活动22c 符合外部标准和框架23c 考虑精确度要求26反映企业活动22a 反映管理层决策23c 考虑精确度要求26反映企业活动22d反映外部法律法规（7）组织对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定风险应如何进行管理。
27 涵盖总公司、子公司、分支机构、事业部和职能部门28分析内部和外部因素29涵盖适当层级的管理30评估风险识别的重要性31决定如何应对风险（8）组织在风险评估过程中，考虑潜在的舞弊行为。
32 考虑不同类型的舞弊33评估员工承受的压力和激励手段34评估舞弊发生的机会35评估态度和合理性（9）组织识别和评估对内部控制体系可能造成较大影响的改变。
COSO企业内部控制框架介绍
COSO企业内部控制框架介绍展开全文提示：本文篇幅较长，需花费较长时间阅读。
一、背景介绍内部控制是什么?不同的人有不同的理解。
一般的人把内部控制理解为组织为了减少决策失误和工作缺陷而实施的控制,这些控制可能是内部监督、也可能是管理手册、规章制度等。
这种理解没有错，但不全面。
按照现代的内控理论，这些仅仅是内部控制的一部分，而不是全部。
现代内控理论认为，内部控制是一个系统化的框架，它建立在风险管理的基础上，包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。
COSO内部控制框架的产生和发展过程内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架四个阶段。
在内部牵制阶段，账目间的相互核对是内控的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法；在内部控制制度阶段，内部控制的重点是建立健全规章制度；在内部控制结构阶段，内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，分为内控环境、会计制度和控制程序三个方面；内部控制整体框架阶段，就是我们下面将要讨论的COSO内部控制框架。
在美国，20世纪70年代中期，与内部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制制度和方法。
1973年至1976年对水门事件（美国公司进行违法的国内捐款和贿赂外国政府官员）的调查使得立法机关与行政机关开始注意到内部控制问题。
针对调查的结果，美国国会于1979年通过了《反国外贿赂法》（简称FCPA）。
FCPA除了规定了关于反贿赂的条款外，还规定了与会计及内部控制有关的条款。
因此美国许多机构都加强了对内部控制的研究并提出许多建议。
1985年，由美国注册会计师协会、会计协会、财务主管协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决措施。
内部控制与ERM框架比较
内部控制与ＥＲＭ框架比较一、内部控制整体框架COSO报告第一次提出了内部控制框架理论，为内部控制主要构成的建立提出了总体性的思路。
其基本要素包括以下五个方面：1、控制环境。
它是内部控制组成要素的基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境。
它对于塑造企业文化、提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要作用；也直接影响着企业内部控制的贯彻和执行，影响着企业经营目标及整体战略目标的实现。
2、风险评估。
就是分析和辨认实现企业目标可能发生的风险概率，然后通过抑制风险来提高企业在实现目标中的效果。
每个企业都面临着来自内部和外部的不同风险，对这些风险都必须加以评估，最终提高企业内部控制效率和效果。
风险评估是决定应如何管理的基础。
当今社会经济环境的风云变化，风险概率不断提高，其内部控制的执行也深受影响，对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部风险因素，因而辨认并处理这些风险自然就十分必要。
3、控制活动。
控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业完成目标而避免风险所采取的必要行动。
企业各阶层和各种职能部门均渗透有不同的控制活动，诸如核准、授权、调节、审核营业绩效、保障资产安全，以及职务分工，等等。
由于企业性质、规模、组织方式等不同，其控制也有所不同，但控制活动通常包括两个要素：政策和程序。
其中，政策规定应该做什么；程序则是保证政策产生效果的措施，政策是程序的基础，程序是政策的延伸。
4、信息与沟通。
企业在其经营活动过程中需要大量的信息，以便指导预测、决策经营业务，并保证信息在企业内部运转通畅。
企业信息系统能产生各种报告，包括与运营、财务及遵循法令有关的资料和信息，这些信息反映了企业业务运行状况，便于管理者采取控制措施。
一个良好的信息系统有助于企业处理内部与外部发生的经济事项，并提高其内部控制的效率和效果。
有效的沟通，包括组织内部上下沟通及横向沟通，也包括与外界沟通。
单位所有员工必须自最高管理阶层开始，清楚须谨慎承担责任的各种信息；必须了解自己在内部控制制度中所扮演的角色，以及每个人的活动对他人工作的影响，企业必须有向上沟通重要信息的方法，也应有向顾客、供应商、政府主管机关和股东等进行沟通的方式。
内部控制基本框架fwcu
审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务 的执业准则。
21
二、企业内部控制规范的基本内容
内部控制的基本目标
合规目标
合法合规
小制度不能大于大法
资产目标
资产安全
案例：可口可乐汽水配方被盗风波
报告目标
财务报告及相关信息真实完整
案例：杭萧钢构因信息披露违规遭受行政处罚
内部控制是企业风险管理必不可少的一部分 ERM框架新增
一个观念:风险组合观（Portfolio View of Risk） 一个目标:战略目标 两个概念:风险偏好(Risk Appetite)和风险容忍度(Risk Tolerances) 三个要素:目标制定(Objective Setting) 、事项识别( Event
要求：该公司出纳的上述哪些职责中不符合内部控制要 求。为什么？
11
一、内部牵制
某公司财务科A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：
记录总账 记录应付款明细账 记录应收款明细账 开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账 出具退货拒付通知书 调节银行对账单 处理并送存所收入的现金
5
原因
• 触发原因
• 问题出自系统的订单重下功能，具体错误是：11点2分时， 第三次180ETF套利下单，交易员发现有24个个股申报不 成功，就想使用“重下”的新功能，于是程序员在旁边指 导着操作了一番，没想到这个功能没实盘验证过，程序把 买入24个成分股，写成了买入24组180ETF成分股，结果 生成巨量订单。
1973年的定义（SAP NO 54， AICPA）： 内部管理控制制度包括但不限于组织机构的计划以及管理部门进行批准决策 有关的程序与记录。 会计控制制度包括组织机构设计以及财产保护和财务会计记录可信性直接相 关的各种措施。
内部控制基本理论与框架
COSO 报 告 还 明 确 了 内 部 控 制的内容，即内部控制包 括五个相互独立而又相互 联系的构成要素： 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通和监控。监控
控制 环境
信息 与沟通
风险 评估
控制 活动
COSO内部控制整合框架图
监督
▪ 不断评估内部控制系统的表现
。
▪ 整合实时和独立的评估。
为什么需要内部控制？
生活中的内部控制 企业中的内部控制 行政事业部门中的内部控制 公益慈善机构中的内部控制
对于一个组织而言，良好的内部控制意味着什么？
第一篇 内部控制基本理论与框架
内部控制的历史演进
内部 牵制
内部控 制系统
内部控制 结构
内部控制 整合框架
企业风险管理 整合框架
内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物， 是科学管理的必然要求。 内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内 部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架等四个 不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演 变的趋势。
这一阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理 的高度来认识。基于这一认识，COSO提出了战略目标、运 营目标、报告目标和合规目标等四类目标，并指出风险管 理包括八个相互关联的构成要素：内部环境、目标设定、 事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通 和监控。
相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新在于
第一，从目标上看，ERM框架不仅涵盖了内部控制框架中的经 营、财务报告和合规三个目标，而且还新提出了一个更具管理 意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴； 第二，从内容上看，ERM框架除了包括内部控制整合框架中的 五个要素外，还增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管 理要素； 第三，从概念上看，ERM框架提出了两个新概念——风险偏好 和风险容忍度；第四，从观念上看，ERM框架提出了一个新的观 念——风险组合观。
风控培训：企业内部控制(英文)
企业内部控制讲座2012年5月22日目录一、企业内部控制基本框架二、风险评估在内部控制中的运用（一）内部控制与风险管理（二）风险管理体系介绍与实践三、内审在内部控制中的运用（一）内部控制与内审（）内部控制与内审（二）创新审计方法介绍内部控制的发展历史内部控制发展重要里程碑美国COSO报告：内部控制——综合性框架，英格兰及威尔士特许会计师协会Turnbull指南即《内部控制综香港会计师公会《内部监控和风险管理基本架中国财政部、证监会、审计署、银监会和保监简称COSO报告，即《内部控制——综合守则的董事指南》构》会联合发布《企业内部控制基本规范》1992199519992004200520062008加拿大COSO委员会《国资委发布《中央企美国COSO委员会发布加拿大委员会控制指南》简称CoSo指南国资委发布中央企业全面风险管理》员布ERM，即《企业风险管理——综合性框架》什么是《企业内部控制基本规范》？▪2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布关于印发《企业内部控制基《印发通知》本规范》的通知▪该规范自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。
执行该规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
《基本规范》▪2008年6月28日，由中国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制基本规范》。
▪该规范对中国企业应该如何建立、实施有效的内部控制提出了原则性的要求。
《配套指引》▪2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会26日联合发布了《企业内部控制配套指引》,连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。
▪《配套指引》包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。
内部控制的基本框架
内部控制的基本框架内部控制是指组织为实现其目标而采取的一系列措施和制度，以确保业务活动的合法性、准确性和可靠性，同时防止和减少风险的发生。
一个完善的内部控制体系可以帮助组织有效管理风险，提高运营效率，保护资产，并确保财务报告的准确性。
本文将介绍内部控制的基本框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
一、控制环境控制环境是内部控制的基础，它包括组织的价值观、道德风险、管理层的承诺和行为等。
一个良好的控制环境可以为内部控制提供坚实的基础。
在建立控制环境时，组织应该制定明确的目标和策略，并确保员工理解和遵守这些目标和策略。
此外，组织还应该建立一个有效的内部控制框架，包括明确的职责和权限、适当的人员配备以及有效的沟通机制。
二、风险评估风险评估是内部控制的重要环节，它可以帮助组织识别和评估可能影响目标实现的风险。
在进行风险评估时，组织应该考虑内部和外部的风险因素，并制定相应的控制措施来降低风险的发生概率和影响程度。
风险评估应该是一个持续的过程，组织应该定期审查和更新风险评估结果，并及时采取相应的控制措施。
三、控制活动控制活动是内部控制的核心，它包括各种控制措施和程序，以确保业务活动的合法性、准确性和可靠性。
控制活动可以分为预防性控制和检查性控制两类。
预防性控制是指在业务活动进行之前采取的控制措施，以防止错误和失误的发生。
检查性控制是指在业务活动进行过程中采取的控制措施，以检查和纠正错误和失误。
组织应该根据风险评估的结果，制定相应的控制活动，并确保其有效执行。
四、信息与沟通信息与沟通是内部控制的重要组成部分，它可以确保信息的准确性、完整性和及时性，并促进组织内部各个部门之间的沟通和协作。
在建立信息与沟通机制时，组织应该确保信息的流动畅通，避免信息的滞后和失真。
此外，组织还应该建立一个有效的沟通渠道，以便员工能够及时报告问题和提出建议。
五、监督监督是内部控制的最后一个环节，它可以确保内部控制的有效性和持续改进。
COSO_内部控制整合框架_全文
COSO 内部控制整合框架目录管理层概述 1 总体构架11 1定义13 2控制环境23 3风险评估33 4控制活动49 5信息和沟通59 6监控69 7内部控制的局限79 8作用和职责83 附录A学习本文的相关事项及背景知识93 B方法体系99 C对定义的看法和使用105 D反馈意见111 E术语119内部控制——整体构架管理层概述构架对外界的报告“对外界的报告”附录管理层概述高层管理人员一直在探求更好的企业经营控制之道。
内部控制致力于促使企业向着赢利和完成自身使命的目标运行，并使这一过程中的意外最小化。
内部控制使管理层能够应对瞬息万变的经济和竞争环境，客户不断变换的需求和偏好，并进行重组以利于公司的未来发展。
内部控制有利于提高企业经营效率，降低资产损失风险，有助于保证财务报表的可靠性、企业经营活动的合法合规性。
鉴于内部控制具有上述的重要性，因此对提高内控系统及其报告质量的需求日益增加。
内部控制日益被视为诸多潜在问题的解决方案。
什么是内部控制内部控制对不同的人有不同的含义。
这一概念在商业界人士、法律界人士、监管当局和其他人士之间容易引起混淆。
由此造成的误解和期望值的差异往往给企业带来问题。
一旦内部控制这一名词未经清楚定义就写入法律、规章或规则，问题便复杂化了。
本文是针对管理层的需要和期望而写的。
本文对内部控制的定义服务于以下目的：●确立一个满足各方需要通用的定义。
●提供一个标准——无论规模大小、公用和私人性质、赢利和非赢利，使各类企业都能以此对其内部控制制度进行评估和改进。
内部控制广义上可定义为一个受企业董事会、经理层和其他人员影响的，为达到下列目标提供合理的保证的程序：●经营的效果和效率●财务报告的可靠性●法律法规的遵循性第一类目标指企业的基本经营目标，包括业绩、赢利指标和资源保护。
第二类目标指编制可靠的公开财务报表的，包括中期和简略财务报表，以及从这些财务报表中摘出的数据（如利润分配数据）。
企业内控-我国企业内部控制基本框架
五、企业内部控制审计指引
（8）针对内部控制可获得的相关证据的类型和范围； （9）对内部控制有效性作出初步判断； （10）与评价财务报表发生重大错报的可能性和内部控制有效性 的公共信息； （11）注册会计师对客户和业务的接受与保持进行评估时了解的 与企业相关的风险情况； （12）经营活动的相对复杂程度。在进行风险评估以及确定必要 的才横须时，注册会计师应当考虑企业组织结构、经营单位或流程的 复杂程度可能产生的重要影响和作用；
第一节 我国企业内部控制的建设历程
2、三个阶段。 （一）改革开放引导下的起步阶段 （二）亚洲金融影响下的调整提高阶段 （三）SOX法案推动下的系统完善阶段 …… 2006年7月，受国务院委托，财政部牵头，由财政部、国资委、 证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立了企业内部控 制标准委员会。在监管部门、大中型企业、行业组织和科研院 所等机构领导和专家的积极参与和大力支持下，我国企业内部 控制标准体系的机制保障和组织配套形成了。
2009年1月8日，企业内部控制标准委员会秘书处 发布了《关于征求<企业奈步控制应用指引——组 织架构>等10项内部控制应用指引意见的通知》， 在新增组织架构、发展战略等五个应用指引项目并 征求意见的基础上，又调整修改了资金、采购、资 产、销售、研发等五个应用指引。
2010年4月15日，财政部等5部委出台了《企业内部控制应用指引第一号— —组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部 控制审计指引》，要求2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实行，在 上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司2012年1月1日起施行，并 择机在中小板和创业板上市公司施行，同时也鼓励非上市大中型企业提前 执行。 18项应用指引不仅包括了有关业务活动控制的实务指南，而且增加了对内 部环境、风险评估、信息沟通、内部监督等控制要素的操作性指引，涵盖 了企业的组织架构、发展战略、人力资源、销售业务、工程项目、担保业 务、业务外包、合同管理等具体业务中内部控制的应用，还指导了企业进 行财务报告、内部信息传递和信息系统等方面的内部控制行为。《企业内 部控制评价指引》对企业内部控制评价的内容、程序、内部控制缺陷的认 定和内部控制评价报告都进行了清晰的阐述，为企业内部控制评价提供了 详尽的依据。《企业内部控制审计指引》对注册会计师执行企业内部控制 审计业务进行了规范，并给出了内部控制审计报告的参考格式，使我国注 册会计师对企业内部控制进行审计时有章可循。《企业内部控制应用指 引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的发布标 志着我国的内部控制规范体系已基本建成。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二Байду номын сангаас内部控制
国外内部控制概念
1949年定义：
基于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性、提高运营效率、促进管理政策的 贯彻和实施而在企业内部采取的各种方法和措施
1958年定义（SAP NO 29，AICPA）
内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。前者是关于保护企业资产、检查会计数据 的准确性和可靠性的控制；后者是关于提高运营效率、促进管理政策的贯彻和实施的控 制。
11
案例：岗位设置制度暴露内部控制问题
一、内部牵制
某公司出纳员的职责包括：
按照规定程序和权限办理货币资金收付业务； 保管支票和印章，并负责对支票和印章的使用情况进行登记； 负责登记现金日记账和银行存款日记账； 对库存现金日清月结，并定期编制银行存款余额调节表，使银
行存款日记账与银行对账单调节相符； 负责材料明细账登记。
1973年的定义（SAP NO 54， AICPA）： 内部管理控制制度包括但不限于组织机构的计划以及管理部门进行批准决策 有关的程序与记录。 会计控制制度包括组织机构设计以及财产保护和财务会计记录可信性直接相 关的各种措施。
引例：光大证券乌龙事件
3
事件经过
• 2013年8月15日，上证指数收于2081点。 • 2013年8月16日，上证指数以2075点低开，到上午11点为止，上证指
数一直在低位徘徊。 • 2013年8月16日11点05分，多只权重股瞬间出现巨额买单。大批权重
股瞬间被一两个大单拉升之后，又跟着涌现出大批巨额买单，带动了 整个股指和其它股票的上涨，以致多达59只权重股瞬间封涨停。指数 的第一波拉升主要发生在11点05分到11点08分之间，然后出现阶段性 的回落。 • 2013年8月16日11点15分起，上证指数开始第二波拉升，这一次最高 摸到2198点，在11点30分收盘时收于2149点。 • 2013年8月16日11点29分，上午的A股暴涨，源于光大证券自营盘70 亿的乌龙指。
要求：现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账 单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等， 如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较 好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。
13
合作式牵制
通过合作达到相互制约、相互监督的作用。例如，会审机制， 企业面对重大决策、重大业务事项、重要的认识任免以及大额 资金支付时，需要领导层集体决策、集体联签，以防止个人决 策的失误；合同会签制度，合同在生效前不仅需要主管部门签 字盖章还需要其他协作部门共同参与
• 2013年8月16日14点55分，光大证券官网一度登陆不能，或因短时间 内浏览量过大以致崩溃。
5
• 2013年8月16日15点整，上交所官方微博称，今日交易系 统运行正常，已达成交易将进入正常清算交收环节。
• 2013年8月16日16点27分左右，中国证监会通气会上表示， “上证综指瞬间上涨5.96%，主要原因是光大证券自营账 户大额买入。”“目前上交所和上海证监局正抓紧对光大 证券异常交易的原因展开调查。”
9
第一节 内部控制相关概念的界定
10
一、内部牵制
内部牵制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其 他非法业务发生的业务流程设计。
分类：分离式和合作式
分离式牵制
不相容职务相分离 不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为
，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务
授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽查核查
4
• 2013年8月16日下午13点，光大证券公告称因重要事项未公告，临时 停牌。
• 2013年8月16日13点16分，光大证券董秘梅键表示，自营盘70亿元乌 龙纯属子虚乌有。
• 2013年8月16日13点22分左右，有媒体连续拨打光大证券多名高管电 话，均显示关机或未接通。
• 2013年8月16日14点23分左右，光大证券发布公告，承认套利系统出 现问题，公司正在进行相关核查和处置工作。有传闻称光大证券方面， 下单230亿，成交72亿，涉及150多只股票。就此，市场一度怀疑乌龙 事件操作者为光大证券葛新元的量化投资团队。事发时葛新元在外， 不久即辟谣称事件和光大富尊葛新元团队没有任何关系。
要求：该公司出纳的上述哪些职责中不符合内部控制要 求。为什么？
12
一、内部牵制
某公司财务科A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：
记录总账 记录应付款明细账 记录应收款明细账 开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账 出具退货拒付通知书 调节银行对账单 处理并送存所收入的现金
6
原因
• 触发原因
• 问题出自系统的订单重下功能，具体错误是：11点2分时， 第三次180ETF套利下单，交易员发现有24个个股申报不 成功，就想使用“重下”的新功能，于是程序员在旁边指 导着操作了一番，没想到这个功能没实盘验证过，程序把 买入24个成分股，写成了买入24组180ETF成分股，结果 生成巨量订单。
8
事件评论
• 有评论人士指出，“此番事件无论是操作失误，还是模块 故障，抑或程序交易的连锁反应，其毫无征兆、骤然发生， 首次将A股先进的金融交易环境与参与者落后风控制度间 的矛盾暴露无遗。2003年前，因公司治理结构紊乱，风险 意识差，内控机制形同虚设，包括南方证券、华夏证券等 纷纷在市场的大潮中‘裸泳’出局。上一轮的券商整顿， 在市场付出了沉重代价的同时，其教训无疑非常深刻。
第六章 内部控制基本框架
1
教学目标
了解内部牵制、企业风险管理框架基本内容、 国内外内部控制相关领域比较
熟悉内部控制与企业风险管理的关系以及内部 控制的重要性及局限性
掌握内部控制基本规范及配套指引框架结构 运用内部控制基本理论分析现实问题
2
目录
内部控制相关概念的界定 我国企业内部控制规范的结构与内 容 内部控制的重要性和局限性
7
• 深层次原因
• 该策略投资部门系统完全独立于公司其他系统，甚至未置 于公司风控系统监控下，因此深层次原因是多级风控体系 都未发生作用。
• 传统证券交易中的风控系统交易响应最快以秒计，但也远 远不能适应高频套利交易的要求，例如本事件中每个下单 指令生成为4.6毫秒，传统IT技术开发的风控系统将带来巨 大延迟，严重影响下单速度，这可能也是各环节风控全部 “被失效”的真实原因。