流动资产核算

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流动资产核算
五.银行存款的核算
1.收款时 2.付款时
借:银行存款 贷:有关科目
借:有关科目 贷:银行存款
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六.银行存款的核对
1、未达帐项的概念——企业和银行之间一方已登记入
账，而另一方尚未登记入账的账项。
2、未达帐项的类型
1）企业已收款入账，银行尚未入账； 2）企业已付款入账，银行尚未入账； 3）银行已收款入账，企业尚未入账； 4）银行已付款入账，企业尚未入账；
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二.现金的核算
2.关于现金收入范围的规定
1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；
2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；
3）不足结算起点的小额业务收入。
（二）库存现金的管理
1.严格控制库存现金的规模 2.严格控制坐支现金 3.建立健全现金的内部控制制度
低值易耗品
期初余额 本期收入低值易 本期发出低值易 耗品的实际成本 耗品的实际成本
期末余额
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2.存货的核算
1、发生采购费用时 借：物资采购
应交税金—增值税（进项税） 贷：银行存款（或应付帐款等） 2、购进物资入库时： 借：原材料（或包装物、低值易耗品） 贷：物资采购
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3、发出物资时
借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用等
贷：原材料（或包装物、低值易耗品）
4、低值易耗品的成本摊销方法
1）一次摊销法 2）分期摊销法
5.核算举例
流动资产核算
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/25
流动资产核算
1、支票的慨念——支票是银行的存款人签发给
收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一
种票据。
2、支票的种类
现金支票
转帐支票
3、支票的结算程序
1）签发支票、留下存根； 2）交给收款人，清偿债务； 3）收款人提取现金或转帐或背书转让。
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三.商业汇票结算
5、使用承兑汇票结算方式的注意事 项
1）商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约 定延期付款的商品交易的款项结算；
2）禁止签发无商品交易的汇票； 3）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责
任；
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三.商业汇票结算
4）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让； 5）商业汇票的付款期最长不得超过6个月； 6）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。 7）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进
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2020/11/25
流动资产核算
第一节 流动资产的概述
一.流动资产的定义和分类 1、定义:流动资产是指在一年内或超过一
年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
2、分类:
（1）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产 B 、 盘存资产
（2）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产
本期收回的 应收账款
期末余额
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应收票据
期初余额 本期因销售产 本期收回的到期 品提供劳务收 商业汇票款项 到的商业汇票
期末余额
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三.坏帐损失的核算
1、坏帐与坏账损失
坏账是指企业无法收回的应收账款； 坏账损失是指应坏账给企业带来的财产损失。
2、帐户设置
坏账准备
期初余额
本期因发生坏账 本期本期按规
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二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为 另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高 有低，起伏不定。
（2）备用金的核算方法（两种核算制度） • 一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
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• 定额备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。
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3、商业承兑汇票结算程序
付款人 （承兑人）
（ 5 ） 付 款 通 知 书
付款单位 开户银行
（1）签发商业汇票
收款人
（2）承兑商业汇票
（ 7
款（ 或3 提） 前到 贴期 现办
理 收
） 送 达 收 款 通 知 书
（4）寄送汇票
收款单位
（6）划拔款项
开户银行
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而冲销的坏账准 定提取的坏账
备金
准备金
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期末余额
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第四节 存货的核算
一、存货的概念与分类
1、概念：存货是指企业为了销售或者耗用而储存的
各种资产。
2。分类：
原材料 包装物
低值易耗品
1）按经济用途可将存货 产成品
半成品
商品
2）按所处的阶段可将存货
生产过程的存货 销售过程的存货
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退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
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三.银行存款的核算
（一）银行转帐结算方式
1. 同城结算方式: 2.异地结算方式
支票结算
银行汇票结算
银行本票结算
异地托收承付结算
委托收款结算
汇兑结算
商业汇票结算
委托收款结算
商业汇票结算
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二.支票结算
行退票处理，同时银行对付款人按票面金额处以5 ％的罚款。
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四、银行汇票结算方式
1、银行汇票的慨念——是汇款人将款项交存当地开户
银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算 或支取现金的一种银行票据。
2、银行汇票的结算程序
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存货时按计划成本结转成本，并在期末结转本期发
出存货的成本差异。
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实际成本计价
1）先进先出法
先进先出法是以先购人的存货先发出为 假设前提，日常发出存货的实际成本，按存货 入库的顺序，最先入库的存货的实际成本最先 作为发出存货的实际成本进行结转。
2） 后进先出法 后进先出法与先进先出法相反，是以后
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一般备用金制度的核算
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：其他应收款——备用金
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
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定额备用金制度
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：现金
1.帐户设置
物资采购
期初余额
本期发生的采 结转本期入库材料
购费用
的实际采购成本
期末余额
三.存货的核算
原材料
期初余额
本期入库材料 的实际成本
本期发出材料 的实际成本
期末余额
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•
包装物
期初余额 本期收入包装 结转本期发出包 物的实际成本 装物的实际成本
期末余额
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二.支票结算
4、支票结算的注意事项
1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批 准的地区的转帐支票可以背书转让；
2）支票的起点金额为100元； 3）支票的付款期为10天； 4）支票书写必须规范，不得随意更改； 5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票； 6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而
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银行汇票的结算程序
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• 3、使用银行汇票结算方式的注意事项
1）银行汇票一律采用记名式； 2）银行汇票的汇款金额起点为500元； 3）银行汇票的付款期为一个月； 4）需要支取现金的汇票应在“汇款金额”栏中注明“ 现金字样”； 5）办理收款时应同时提供银行汇票联和解讫通知联。
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4、银行承兑汇票结算程序
收款人
（
5
（
）
9
到
）
期
收
收
款
款
通
或
知
提
书
前
贴
现
收款单位 开户银行
（1）签发商业汇票 （4）交付银行承兑汇票
（6）寄送汇票 （7）划拔款项
付款人
（
（
3（
2 ） 申 请 承 兑
）8 银） 行付 受款 理通 承知 兑书
付款单位开户 银行（承兑人）
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遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款 单位协助防范。
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三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或付款人
签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。
2、商业汇票的种类
银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票——付款人作为承兑人。
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入库存货先发出这一假设为依据的，按照存货 入库的逆次序来确定其单价作为发出存货的成 本。
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3）加权平均法
实际成本计价
加权平均法也叫全月一次加权平均法，其发出存货
的单价是通过期初结存存货的金额与本月入库存货的单 价用其数量作为权数进行加权平均后得出。
发出存货的
期初结存存货的实际成本+本期收入存货的实际成本
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二、存货的计价方法
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1、按实际成本计价
按实际成本计价时，收入存货按取得存货时的 实际支出计价入帐，发出存货时按发出存货取得 时的实际支出，按一定的方法计算得出的实际成 本计价入帐。
2、按计划成本计价.
按计划成本计价时，收入存货时按取得存货时
的实际成本计价入帐，并确定材料成本差异，发出
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3、银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表
2003年8月31日
银行存款日记帐 银行帐面存款余额
加：行收企未收
金额 22200 3000
银行对帐单 银行对帐单余额 加：企收行未收
减：行付企未付 调节后存款余额
2100 23100
减：企付行未付 调节后存款余额
金额 21800 2500
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（三）现金的核算
1、总分类核算
A、收入现金时: 借:现金 贷:有关科目
B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:现金
C 、举例
2、序时核算——现金日记帐格式
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3、备用金的核算 （1）备用金的慨念——是指企业财务部门为了满足
企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。
单位成本 =
期初存货的数量+本期入库存货的数量
4）移动加权平均法
采用这种方法，在每次存货入库后计算一次单位 成本，并以此作为下次发出存货的计价成本。
移动加权平
本次收入前结存存货总成本+本次收入存货的实际成本
Baidu Nhomakorabea
均单位成本 = 本次收入前结存存货的数量+本次收入存货的数量
5）个别计价法
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流动资产核算
1200
23100
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第三节 应收帐款的核算
一.应收帐款概述
1.定义——是指企业因销售产品、提供劳务而应
向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。
2.作用
促销作用 减少库存 扩大市场份额
二.应收帐款的核算 1.帐户设置
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应收账款
期初余额
本期因销售产 品提供劳务发 生的应收账款
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第二节 货币资产的核算
一. 货币资产的慨念和种类 1.慨念: 货币资产是指处于货币形
态的那部分流动资产。
2.种类: 现金、银行存款、其他货
币资金
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二.现金的核算
（一）关于现金收支范围的规定
1.关于现金支出范围的规定
1）支付个职工的工资、津贴； 2）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； 4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5）预借给出差人员随生携带的差旅费； 6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出； 7）结算点以下的零星支出。