浅谈“营改增”的重要意义
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高 达 十 几 万 亿 的 投 资 虽 然 暂 时 稳 住 了经 济 增 长 速 度 . 但 由于 货币超发 . 未能借 机调整经济结 构 . 经 济 结 构 整 体 上 仍 然 处 在 国际 分 工 的 低 端 . 难 以摆 脱 以 廉 价 物 资 资 源 、 廉 价 人 力 资 源、 高污染为代价 的增长 . 而 这 毫 无 疑 问是 不 可 持 续 的 。 同 时, 通 货 膨 胀 的效 应 如 影 随 形 。 不 仅 抵 消 了相 当部 分 G D P , 而 且 加 剧 了 国 内 的许 多 社 会 问 题 , 如 房价、 物 价 的居 高 不 下 。 以 及 地 方 政 府 负 债 高 的 企 业 等 等 。在 中 国现 有 的税 种 中 。 能 够 对 经 济 起 到 较 强 刺 激 作 用 的 是 最 主 要 的税 种 。但 这 两 个 税 种. 在 1 9 9 4年 的 税 制 改 革 中存 在 先 天 的不 足 . 一 是 增 值 税 当 时 的设 计 中没 有 允 许 对 企 业 的购 进 设 备 抵 扣 . 不 利 于 企 业 转 型, 同 时增 加 了企 业 负担 。二 是专 为 第 三 产 业 单 独 设 置 的 营 业 税 存 在 严 重 的 重 复 纳 税 问题 . 第 三 产 业 税 负 明 显 高 于 第 二 产 业 这是 当 时流 转 税 改 革 存 在 的明 显 瑕 疵 这 既 使 第 二 产 业 的抵 扣 链 条 不 完 整 . 外 购服务不能完全抵扣 , 税 负增 加 , 又 使 第 三 产 业 的 竞 争 力 受抑 而 第 三 产 业特 别是 高 新 技 术 产 业 和现代 服务业 . 将 是 我 国未 来 的 主 要 经 济 增 长 点 . 而 且 第 三 产 业 主 要 服 务 于 国 内市 场 . 其 发 展 滞 后 必 然 影 响 国 内消 费 的 提 升 。这 些 显 而 易 见 的 问 题 . 在 优 先 保 证 中央 财 政 收 入 的前 提下 , 被暂 时搁 置 了 。 经 济 危机 的 出现 , 恰 好 提供 了 为企 业 减 负、 一 并 解 决 税 制 不 合 理 的契 机 。 因 此 就 有 了 2 0 1 2年 的“ 营
一
、
“ 营 改增 ” 的 背景
1 2 o 0亿 元 左 右 。 “ 营改 增 ” 既 为 第 二 产 业 的 发 展 减 轻 了税 负 ( 减税 主要 发 生 在 原 增 值 税 应 税 行 业 中 ) 。 又 为 第 三 产 业 的发 展 增 添 了动 力 。 有 助 于社 会 分 工 , 有 助 于 增 加 就业 . 有 助 于 扩 大 国 内市 场 和增 加 国 内消 费 , 一举 数 得 。 更重 要 的是 。 它 有 利 于逐渐消除政府对公共产品与社会产品政策上的不平衡 : 有 助 于 经 济 的 稳 定 和 增 长 .有 助 于 提 升 经 济 的 效 率 和 活 力 。 帮 助 企 业 升 级 转 型 和 不 断 创 新 。 同时 . 还 有 助 于 消 除对 国 际市 场 的严 重 依 赖 . 平 衡 国际 、 国 内两 个 市 场 。 三是有利于消除现行税制先天性的不足 . 解 决 增 值 税 扣 除链 条 的不 完 整 问题 . 同 时解 决 营 业税 存 在 的重 复征 税 的 问 题. 为第: 二 产业 、 第 三 产 业 在 平 等 条 件 下 发 展 和 竞 争 提 供 一 个公平 的制度平 台。在“ 营改增” 完全到位后 . 增值税将 能真 正保持 “ 中性” 特点 . 消 除 违 背 税 制 公平 的痼 疾 。 同时 . 也能 优
化税制结构 . 适 当提 高所 得 税 的 比重
自2 0 0 8年 美 国金 融 危 机 爆 发 以来 .欧 美 经 济 就 陷 入 了 个新 的 衰 减周 期 . 至 今 还 在 萧 条 和 复 苏 的 边缘 排 徊 。 由于 我国在十多年前加入 wr o. 融人了全球化 的经济体系 。 经 济
硬 的现 实 ,如 何 解 决 其 带 来 的 中央 与 地 方 的财 权 分 配 问 题 营业 税 是 1 9 9 4年 财 政 分 税 制 改 革 中 划 为 地 方税 的 十 多个 税 种 中 的 主 力税 种 . 它 占地 方 税 收 收 入 的 5 0 %以上 虽然 “ 营 改 增 ” 以 增 值 税 新 增 的 收 入 仍 然 归 属 地 方 暂 时 回 避 了这 个 问
口
要任务, 这项改革也是落实结构性
减 税 政 策 的 重要 措 施 . 它的社会 意义 . 远 大 于 我 们 看 到 和 感
觉 到 的那 些 范 围 “ 营 改 增 ” 带 来 的不 仅 是 税 负 和税 制 的 调 整. 还 会 带 来 新 一 轮财 税 改 革 . 甚 至有 可 能 推 动 整 个 经 济 社 会 体 制 的重 大变 革 。
改增” 扩 围试 点 。税 改之 所 以不是 一 次性 推开 。 一 是我 国经 济改
三、 “ 营 改增 ” 会 遇 到的 问题
任 何 改 革 都 是 双 刃 剑 。在 深 化 经 济 改 革 中 . 很 难 再 找 到
一
个不 伤 害 任 何 一 方 的稳 妥方 案 “ 营改增” 的 首 要 问题 已如 前 述 . 就 是 它 触碰 到 了 一个 坚
一
对 国 际 市场 的依 存 度 高达 5 O %左 右 . 因 此在 此 轮 经 济 危 机 中 也 就 难 以 独 善 其 身 。2 0 o 8年 、 2 0 0 9年 , 为 应 对 金 融 危 机 对 我 国的影 响 . 政 府 启 动 了 积 极 的财 政 和 货 币 政 策 . 中央 和 地 方
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浅谈 “ 营 改增 " 的重 要 意义
韩 爱 红
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改 增 ” , 即 营 业 税 改 为 增 值 税, 是 我
国“ 十二五” 期间税制改革的一项重
Fra Baidu bibliotek中看 出 。
二 是 为 企 业 减 轻 税 收 负 担 可 以说 “ 营 改增 ” 是 1 9 9 4年 分 税 制 改 革 以来 最 大 的 一 次 结 构 性 减 税 2 0 1 3年 预 计 减 税