(完整版)制造业企业会计分录汇总
制造企业主要经济业务——会计分录
制造企业主要经济业务——会计分录第一篇：制造企业主要经济业务——会计分录（1）接受投资人的投资。
借：银行存款固定资产原材料无形资产贷：实收资本（股本）资本公积（11）用银行存款购入原材料。
借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（12）用商业汇票购入原材料。
销售费用贷：应付职工薪酬（21）用银行存款预付下年的保险费等。
借：预付账款（待摊费用）贷：银行存款（22）摊销应由本月负担的保险费等。
（2）取得长、短期借款，存入银行。
借：银行存款贷：短期借款长期借款（3）预提短期借款利息。
借：财务费用贷：应付利息（4）支付短期借款利息。
借：应付利息贷：银行存款（5）计算长期借款利息。
借：财务费用（由当期损益负担的利息）在建工程（由工程成本负担的利息）贷：长期借款（6）归还长、短期借款。
借：短期借款长期借款贷：银行存款（7）购入不需要安装设备，款项未付。
借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（8）支付货款。
借：应付账款贷：银行存款（9）用银行存款购入需要安装的设备。
借：在建工程贷：银行存款原材料（工程领用原材料）应付职工薪酬（安装工人工资）（10）工程完工交付使用。
借：固定资产贷：在建工程借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据（13）支付商业汇票款。
借：应付票据贷：银行存款（14）预付定金。
借：预付账款贷：银行存款（15）用预付账款采购原材料。
借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（16）赊购原材料，货款未付。
借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（17）采购的原材料验收合格入库。
借：原材料贷：在途物资（18）各部门领用原材料。
借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料（19）开出现金支票从银行提取现金直接发放工资。
借：应付职工薪酬贷：银行存款（20）分配本月职工工资。
借：生产成本制造费用管理费用借：制造费用管理费用销售费用贷：预付账款（待摊费用）（23）预提应由本月负担的修理费等。
制造业企业日常经济业务会计分录
制造业企业日常经济业务会计分录一、资金筹集业务1、企业收到投资人投入的货币资金2、企业收到实物投资借：银行存款借：固定资产原值贷：实收资本贷：实收资本注：企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额部分，应计入资本公积。
借：银行存款（或固定资产）按实际收到的金额或双方确认的价值贷：实收资本投资者在企业注册资本中所占份额的部分资本公积差额，即超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分3、企业借入的资金4、按月计提短期借款利息借：银行存款借：财务费用贷：短期借款贷：应付利息5、支付已预提的借款利息借：应付利息贷：银行存款二、生产准备业务1、企业购入不需要安装的固定资产2、购入需要安装固定资产借：固定资产借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款3、支付设备安装费用4、设备安装完毕，交付使用借：在建工程借：固定资产贷：原材料贷：在建工程应付职工薪酬（或现金等）注：企业购进的固定资产，按其取得成本入账，即按实际支付的买价、包装费、运杂费、交纳的有关税金（如增值税），安装费用等入账。
三、材料采购业务1、企业购入材料2、支付材料的采购费用（如运杂费、包装费）借：在途物资－×材料借：在途物资－×材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款（或应付账款）注：材料采购成本=买价+采购费用，其中采购费用一般包括：购买材料的运输费；装卸、包装、保险、仓储等费用；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用，购入材料应负担的税金（不包含增值税）等。
3、结转入库材料成本4、采购人员出差预借差旅费借：原材料－×材料借：其他应收款贷：在途物资－×材料贷：现金5、采购人员出差归来，报销差旅费借：管理费用（实际报销差旅费金额）贷：其他应收款（原预借金额）注：实际报销差旅费大于原预借金额的差额记入现金账户的贷方，实际报销差旅费小于原预借金额的差额记入现金账户的借方。
12.第五章 制造业企业主要经济业务的核算(会计分录的归纳)
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六、产品生产 （一）生产产品领用原材料 借：生产成本－××产品 －××产品 贷：原材料 （二）计算生产产品工人的工资 借：生产成本－××产品 －××产品 贷：应付职工薪酬 （三）生产车间为生产产品领用原材料 借：制造费用 贷：原材料 （四）计算生产车间管理人员工资 借：制造费用 贷：应付职工薪酬
应交税费—应交增值税（销项税额）
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9.借：生产成本—A —B 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬
5 550 3 330 1 110 1 110 11 100
10.借：生产成本—A
—B 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬
777
466.2 155.4 155.4 1 554
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11.借：销售费用 贷：银行存款
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（三）预销 1.预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 2.合同实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 3.补收货款 借：银行存款 贷：预收账款 4.退回多收货款 借：预收账款 贷：银行存款
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（四）发生销售费用 借：销售费用 贷：银行存款（应付职工薪酬等） （五）发生税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费 （六）结转已售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
15.借：生产成本—A —B 贷：制造费用
3 903.6 1 951.8 5 855.4
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16.借：库存商品—A 贷：生产成本—A
38 429 38 429
17.借:主营业务成本 贷:库存商品
80 000 80 000
18.借:应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
24 480 24 480
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总结：会计分录归纳
制造业企业主要会计分录汇总
制造业企业会计分录汇总一、资金筹集业务业务的核算1、企业接受投资者的货币资金投资时借:银行存款贷:实收资本2、企业接受投资者的固定资产投资时借:固定资产贷:实收资本3、企业接受投资者的无形资产投资时借:无形资产贷:实收资本4、涉及资本溢价时借:银行存款贷:实收资本资本公积—资本溢价5、转增资本金时借:资本公积贷:实收资本6、借入短期借款时借:银行存款贷:短期借款7、计提利息时借:财务费用贷:应付利息8、归还本息时借:短期借款应付利息贷:银行存款9、借入长期借款时借:银行存款贷:长期借款10、计提利息时借:在建工程(财务费用)贷:长期借款(应付利息)11、偿还本息时借:长期借款(到期一次还本付息时)(应付利息)(到期还本,定期付息时)贷:银行存款二、供应过程业务的核算1、购入不需要安装设备,货款已付时。
借:固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款2.自行建造完成的固定资产,结转其成本时借:固定资产贷:在建工程3、投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值借:固定资产贷:实收资本4、融资租入固定资产借:固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷:长期应付款借:财务费用贷:未确认融资费用借:固定资产贷:固定资产—融资租入固定资产借:固定资产贷:长期应付款——应付融资租赁款5、接受捐赠的固定资产借:固定资产(确定的入账价值)贷:递延税款(未来应交的所得税)营业外收入(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额)银行存款等(应支付的相关税费)6、购入材料,材料款及进项税额全部付清时借:在途物资——甲材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款7、购买材料,款项未付时借:在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷:应付账款8、购买材料,开出商业汇票时借:在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷:应付票据9、支付到期货款时借:应付账款贷:银行存款10、支付到期票据款时借:应付票据贷:银行存款11、开出商业汇票抵顶前欠货款时借:应付账款贷:应付票据12、票据到期,无力偿还时借:应付票据贷:应付账款13、预付购货款时借:预付账款贷:银行存款借:在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷:预付账款14、将材料验收入库时借:原材料贷:在途物资15、企业办理银行本票、银行汇票时借:其她货币资金---银行本票存款----银行汇票存款贷:银行存款16、购买材料,开出银行本票、银行汇票时借:在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷:其她货币资金---银行本票存款---银行汇票存款17、购入材料,卖价款及增值税全部付清时借:材料采购(按实际成本)应交税费——应交增值税贷:银行存款18、将材料验收入库时借:原材料贷:材料采购(按计划成本)19、结转超支额借:材料成本差异贷:材料采购20、结转节约额借:材料采购贷:材料成本差异21、结转超支额借:生产成本等贷:材料成本差异22、结转节约额借:材料成本差异贷:生产成本等三、生产过程业务的核算1、生产领用材料时借:生产成本(生产产品领用)制造费用(车间一般耗用)管理费用(管理部门领用)在建工程(工程领用)贷:原材料2、结算职工薪酬时借:生产成本(生产工人薪酬)制造费用(车间管理人员薪酬)管理费用(行政管理人员薪酬)在建工程(建设工人薪酬)销售费用(专设销售结构人员薪酬)贷:应付职工薪酬3、发放工资时借:应付职工薪酬贷:银行存款(或库存现金)其她应付款应交税费---应交个人所得税4、发生长期待摊费用时借:长期待摊费用贷:银行存款(库存现金)5、实际摊销时借:管理费用制造费用贷:长期待摊费用6、以银行存款支付车间公共费用时借:制造费用贷:银行存款(库存现金)7、计提固定资产折旧时借:制造费用(生产用固定资产)管理费用(管理用固定资产)其她业务成本(经营租出固定资产)销售费用(销售部门用固定资产)在建工程(工程建设用固定资产)贷:累计折旧8、月末分配结转制造费用时借:生产成本—甲产品--乙产品贷:制造费用9、结转完工产品生产成本借:库存商品——A产品----B产品贷:生产成本——A产品——B产品四、销售过程业务的核算1、销售产品,取得收入时借:应收票据(收到商业汇票)银行存款(收到支票、银行汇票、委托收款等)应收账款(款项未收)预收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、预收账款时借:银行存款贷:预收账款3、欠款单位开出商业汇票,抵偿所欠货款时借:应收票据贷:应收账款4、票据到期未收时借:应收账款贷:应收票据5、结转营业税金及附加时借:营业税金及附加贷:应交税费—应交消费税—应交城建税—应交教育费附加---应交地方教育费附加6、产品退货,货款已用银行存款支付时借:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)贷:银行存款7、给予对方现金折扣时借:银行存款财务费用贷:应收账款8、结转已销售产品成本时借:主营业务成本贷:库存商品9、销售材料,款项存入银行时借:银行存款贷:其她业务收入贷:应交税费—应交增值税(销项税额)10、转让商标使用权,款项存入银行时借:银行存款贷:其她业务收入11、出租包装物或固定资产,款项存入银行时借:银行存款贷:其她业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)12、结转销售材料成本、包装物成本、计提折旧时借:其她业务成本贷:原材料周转材料累计折旧13、结转转让商标使用权应交的营业税时借:营业税金及附加贷:应交税费—应交营业税14、发生销售费用时借:销售费用贷:银行存款应付职工薪酬累计折旧原材料五、财务成果形成与分配业务的核算1、职工预借差旅费时借:其她应收款贷:库存现金银行存款(开出支票时)2、报销差旅费时借:管理费用库存现金贷:其她应收款3、直接支付管理费用时借:管理费用贷:库存现金(银行存款)4、摊销书报费时借:管理费用贷:预付账款(待摊费用)5、缴纳车船使用税、房产税、土地使用税、印花税时借:管理费用贷:银行存款6、出售交易性金融资产时借:银行存款贷:交易性金融资产投资收益7、受资单位宣告分派现金股利时借:应收股利贷:投资收益8、实际收到股利时借:银行存款贷:应收股利9、收到罚没收入时借:库存现金(银行存款)贷:营业外收入10、对外捐赠现金时借:营业外支出贷:银行存款等11、结算所得税时借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税12、结转收入时借:主营业务收入其她业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益以前年度损益调整贷:本年利润13、结转费用时借:本年利润贷:主营业务成本营业税金及附加其她业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用14、提取盈余公积时借:利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷:盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积15、分配现金股利时借:利润分配—应付现金股利贷:应付股利16、分配股票股利时借:利润分配—转作资本的股利贷:实收资本17、用盈余公积金弥补亏损时借:盈余公积贷:利润分配---盈余公积补亏18、年末结转本期实现的净利润时借:本年利润贷:利润分配——未分配利润19、年末结清“利润分配”明细账户A、结清有借方发生额明细账户时借:利润分配—未分配利润贷:利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利—转作股本的股利B、结清有贷方发生额明细账户时借:利润分配—盈余公积补亏贷:利润分配—未分配利润六、财产清查业务的核算1、财产清查中发现长款时借:库存现金贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2、将长款转作营业外收入时借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:营业外收入3、财产清查中发现短款借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:库存现金4、短款系由个人赔偿时借:其她应收款贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5、财产清查中盘盈原材料时借:原材料贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢6、将材料盘盈冲减管理费用时借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:管理费用7、财产清查中盘亏产品时借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:库存商品——A产品应交税金-应交增值税(进项税额转出)8、将产品盘亏(定额内的合理损耗)计入管理费用时借:管理费用贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢9、财产清查盘亏原材料时借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:原材料—甲材料应交税费—应交增值税(进项税额转出) 10、盘亏原材料由责任人赔偿时借:其她应收款贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11、财产清查盘亏固定资产时借:待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢累计折旧贷:固定资产12、将盘亏固定资产净损失计入营业外支出时借:营业外支出贷:待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢13、计提坏账准备时借:资产减值损失贷:坏账准备14、用坏账准备金冲销坏账时借:坏账准备贷:应收账款。
06-工业行业会计分录
工业行业会计分录大全主要介绍了工业企业的全部日常经营业务，囊括了会计核算的各种情况，为财会人员日常处理业务提供参考。
1归集分配要素费用。
指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等1材料费（1）直接耗用的材料：借：生产成本-基本生产成本-某产品借：生产成本-辅助生产成本-某车间借：制造费用贷：原材料-某材料（2）共耗材料分配率=共耗材料费/分配标准分配标准通常选用定额消耗量。
分配后做上述相同分录。
2人工费（1）工资借：生产成本-基本生产成本-某产品借：生产成本-辅助生产成本-某车间借：制造费用贷：应付职工薪酬如果工人做两种以上产品，则分配率=生产工人工资/分配标准分配标准通常选用生产工时3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。
2归集分配各项间接费用1辅助生产费用将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。
借：生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）借：制造费用贷：生产成本-辅助生产成本-某车间需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。
当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。
此略。
2基本车间的制造费用首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。
当车间有两种以上产品的时候：分配率=制造费用总额/分配标准分配标准通常选用生产工时或机器工时借：生产成本-基本生产成本-某产品贷：制造费用3归集分配“生产成本-基本生产成本先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。
借：库存商品-某产品贷：生产成本-基本生产成本-某产品1工资分配借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：应付职工薪酬2计提折旧借：管理费用（或制造费用等）--折旧费贷：累计折旧3结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润4结转成本支出借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出5结转费用借：本年利润贷：管理费用、销售费用、财务费用6结转税金借：本年利润贷：税金及附加7季度（或月）结转所得税借：本年利润贷：所得税费用企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
制造业企业会计分录汇总
制造业企业会计分录汇总在制造业企业的日常经营活动中，需要进行一系列的会计处理和分录。
这些处理和分录对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
本文将对制造业企业的会计分录进行汇总，并对其进行简要介绍。
1. 原材料采购在制造业企业中，原材料是生产的基础。
为了保证生产的正常进行，企业需要不断地采购原材料。
原材料采购的分录如下：•借：原材料•贷：应付账款2. 原材料入库原材料采购之后，需要进行入库处理。
原材料入库的分录如下：•借：原材料库存•贷：应付账款3. 生产成本分配生产过程中，需要对原材料、人工和制造费用进行计算，以确定生产成本。
生产成本的分录如下：•借：制造费用•借：原材料库存•借：人工费用•贷：在产品库存4. 在产品入库生产完成之后，需要将产品入库。
在产品入库的分录如下：•借：在产品库存•贷：制造费用5. 销售收入在产品卖出之后，企业可以获得销售收入。
销售收入的分录如下：•借：应收账款•贷：销售收入6. 产品成本核算产品成本核算是对生产成本进行加权平均的计算，以确定每个产品的成本，为制造业企业的决策提供参考。
产品成本核算的分录如下：•借：在产品库存•贷：已分配生产成本7. 折旧费用分录制造业企业需要购置生产设备和机器，这些资产需要在未来一段时间内进行折旧处理。
折旧费用的分录如下：•借：制造设备•贷：累计折旧8. 货物运输费用分录在将产品销售给客户之前，需要将产品运输到客户的地址。
运输费用的分录如下：•借：运输费用•贷：应付账款9. 现金收款分录当企业收到客户付款时，需要对其进行记账处理。
现金收款的分录如下：•借：现金•贷：应收账款制造业企业的会计分录涉及到多个方面，包括原材料采购、制造过程、产品销售等。
准确地记录这些分录可以为企业提供准确的财务信息，帮助企业制定合理的经营策略和决策。
常用工业企业会计分录大全
常用工业企业会计分录大全一、购进时：1、购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）或：现金2、材料入库借：原材料——某某材料贷：材料采购二、生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——某某材料2、计算（结转）本月工资借：生产成本——A产品（A产品工人工资）B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用贷：银行存款6、摊销（或分摊）保险费等借：管理费用（或制造费用）贷：待摊费用7、计提（或预提）银行短期借款利息借：财务费用贷：预提费用8、支付本季度短期借款利息借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款（支付的利息）9、计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员）贷：库存现金11、用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用）贷：库存现金12、出差人员借支差旅费借：其他应收款——某某贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——某某（原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—某某（原来借支的金额）库存现金（补足的现金）15、月末，分配并结转制造费用借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用16、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——某某产品贷：生产成本——某某产品三、销售时1、销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——某某单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款——某某单位5、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品6、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）7、结转出售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料——某某材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交某某税（消费税、城建税、教育费附加）四、筹集资金时1、收到投资借：固定资产（设备、房屋）或：银行存款（货币资金）无形资产（专利权等）贷：实收资本2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款（一年以内）或：长期借款（一年以上）3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本五、利润的核算1、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润B、结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用4、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税5、提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积6、向股东分配普通股利借：利润分配——应付股利贷：应付股利7、支付股利借：应付股利贷：银行存款（或库存现金）8、交纳所得税、营业税等借：应交税费——应交某某税贷：银行存款等六、财产清查时（一）批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用。
(完整版)制造业企业会计分录汇总
制造业企业会计分录汇总一、资金筹集业务业务的核算二、供应过程业务的核算三、生产过程业务的核算四、销售过程业务的核算五、财务成果形成与分配业务的核算六、财产清查业务的核算一、资金筹集业务业务的核算1.企业接受投资者的货币资金投资时借：银行存款贷：实收资本2.企业接受投资者的固定资产投资时借：固定资产贷：实收资本3.企业接受投资者的无形资产投资时借：无形资产贷：实收资本4.涉及资本溢价时借：银行存款贷：实收资本资本公积—资本溢价5.转增资本金时借：资本公积贷：实收资本6. 借入短期借款时借：银行存款借：财务费用贷：应付利息8.归还本息时借：短期借款应付利息贷：银行存款9.借入长期借款时借：银行存款贷：长期借款10.计提利息时借：在建工程(财务费用)贷：长期借款(应付利息)11.偿还本息时借：长期借款(到期一次还本付息时)(应付利息)(到期还本，定期付息时)贷：银行存款二、供应过程业务的核算1.购入不需要安装设备，货款已付时。
借：固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.自行建造完成的固定资产，结转其成本时借：固定资产贷：在建工程3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值4.融资租入固定资产借：固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款借：财务费用贷：未确认融资费用借：固定资产贷：固定资产—融资租入固定资产借：固定资产贷：长期应付款——应付融资租赁款5、接受捐赠的固定资产借：固定资产(确定的入账价值)贷：递延税款(未来应交的所得税)营业外收入(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额) 银行存款等(应支付的相关税费)6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时借：在途物资——甲材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款7.购买材料，款项未付时借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷：应付账款8.购买材料，开出商业汇票时借：在途物资9.支付到期货款时借：应付账款贷：银行存款10.支付到期票据款时借：应付票据贷：银行存款11.开出商业汇票抵顶前欠货款时借：应付账款贷：应付票据12.票据到期，无力偿还时借：应付票据贷：应付账款13.预付购货款时借：预付账款贷：银行存款借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：预付账款14.将材料验收入库时借：原材料贷：在途物资15.企业办理银行本票、银行汇票时借：其他货币资金---银行本票存款----银行汇票存款贷：银行存款应交税费---应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金---银行本票存款---银行汇票存款17.购入材料，卖价款及增值税全部付清时借：材料采购(按实际成本)应交税费——应交增值税贷：银行存款18.将材料验收入库时借：原材料贷：材料采购(按计划成本)19.结转超支额借：材料成本差异贷：材料采购20.结转节约额借：材料采购贷：材料成本差异21.结转超支额借：生产成本等贷：材料成本差异22.结转节约额借：材料成本差异贷：生产成本等三、生产过程业务的核算1.生产领用材料时借:生产成本(生产产品领用)在建工程(工程领用)贷：原材料2.结算职工薪酬时借：生产成本(生产工人薪酬)制造费用(车间管理人员薪酬)管理费用(行政管理人员薪酬)在建工程(建设工人薪酬)销售费用(专设销售结构人员薪酬) 贷：应付职工薪酬3.发放工资时借：应付职工薪酬贷：银行存款(或库存现金)其他应付款应交税费---应交个人所得税4.发生长期待摊费用时借：长期待摊费用贷：银行存款 (库存现金)5.实际摊销时借：管理费用制造费用贷：长期待摊费用6.以银行存款支付车间公共费用时借：制造费用贷：银行存款(库存现金)7. 计提固定资产折旧时其他业务成本(经营租出固定资产)销售费用(销售部门用固定资产)在建工程(工程建设用固定资产)贷:累计折旧8.月末分配结转制造费用时借：生产成本—甲产品--乙产品贷：制造费用9.结转完工产品生产成本借：库存商品——A产品----B产品贷：生产成本——A产品——B产品四、销售过程业务的核算1.销售产品,取得收入时借：应收票据(收到商业汇票)银行存款(收到支票、银行汇票、委托收款等) 应收账款(款项未收)预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2.预收账款时借：银行存款贷：预收账款3.欠款单位开出商业汇票，抵偿所欠货款时4.票据到期未收时借：应收账款贷：应收票据5.结转营业税金及附加时借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税—应交城建税—应交教育费附加---应交地方教育费附加6.产品退货，货款已用银行存款支付时借：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额) 贷：银行存款7.给予对方现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收账款8.结转已销售产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品9.销售材料，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 10.转让商标使用权，款项存入银行时11.出租包装物或固定资产，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额 )12.结转销售材料成本、包装物成本、计提折旧时借：其他业务成本贷：原材料周转材料累计折旧13.结转转让商标使用权应交的营业税时借:营业税金及附加贷:应交税费—应交营业税14.发生销售费用时借：销售费用贷：银行存款应付职工薪酬累计折旧原材料五、财务成果形成与分配业务的核算1.职工预借差旅费时借：其他应收款贷：库存现金银行存款(开出支票时)2.报销差旅费时借：管理费用3.直接支付管理费用时借：管理费用贷：库存现金(银行存款)4.摊销书报费时借：管理费用贷：预付账款(待摊费用)5.缴纳车船使用税、房产税、土地使用税、印花税时借：管理费用贷：银行存款6.出售交易性金融资产时借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益7.受资单位宣告分派现金股利时借：应收股利贷：投资收益8.实际收到股利时借：银行存款贷：应收股利9.收到罚没收入时借：库存现金(银行存款)贷：营业外收入10.对外捐赠现金时借：营业外支出贷：银行存款等贷：应交税费—应交所得税12.结转收入时借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益以前年度损益调整贷：本年利润13.结转费用时借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用14.提取盈余公积时借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积15. 分配现金股利时借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利16.分配股票股利时借：利润分配—转作资本的股利贷：实收资本17.用盈余公积金弥补亏损时借：盈余公积贷：利润分配---盈余公积补亏18.年末结转本期实现的净利润时借：本年利润贷：利润分配——未分配利润19.年末结清“利润分配”明细账户A.结清有借方发生额明细账户时借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利—转作股本的股利B.结清有贷方发生额明细账户时借：利润分配—盈余公积补亏贷：利润分配—未分配利润六、财产清查业务的核算1.财产清查中发现长款时借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2.将长款转作营业外收入时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入3.财产清查中发现短款借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4.短款系由个人赔偿时借：其他应收款贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5.财产清查中盘盈原材料时借：原材料贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢6.将材料盘盈冲减管理费用时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用7.财产清查中盘亏产品时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存商品——A产品应交税金-应交增值税(进项税额转出)8.将产品盘亏(定额内的合理损耗)计入管理费用时借：管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢9.财产清查盘亏原材料时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料—甲材料应交税费—应交增值税(进项税额转出)10.盘亏原材料由责任人赔偿时借：其他应收款贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11.财产清查盘亏固定资产时借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢累计折旧12.将盘亏固定资产净损失计入营业外支出时借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢13.计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备14.用坏账准备金冲销坏账时借：坏账准备贷：应收账款。
制造业常用会计分录
制造业常用会计分录
制造业常用会计分录是制造企业在日常经营活动中记录会计事项的一种方式，它可以清晰地反映出企业的财务状况和经营成果。
下面是一些常见的制造业会计分录示例。
1. 原材料购进：
借：原材料库存
贷：应付账款
说明：记录企业购买原材料的交易，增加原材料库存，同时应付账款增加。
2. 生产成本分配：
借：制造费用
贷：原材料库存
贷：人工工资
贷：制造费用预提
说明：将原材料消耗、人工工资和其他制造费用分配到制造费用科目，同时减少原材料库存。
3. 完工产品计价：
借：制造费用
借：在产品
贷：制造费用预提
说明：将制造费用和在产品科目的金额计入完工产品的成本中，同
时减少制造费用预提。
4. 销售收入确认：
借：应收账款
贷：销售收入
说明：确认销售交易的收入，同时增加应收账款。
5. 库存盘点调整：
借：原材料库存
贷：库存盘点损益
说明：根据库存盘点结果，调整原材料库存的价值，同时记录库存盘点损益。
6. 固定资产折旧：
借：制造费用
贷：累计折旧
说明：按照固定资产的使用寿命和残值计提折旧费用。
7. 期末损益结转：
借：制造费用
贷：制造费用预提
说明：将制造费用结转到制造费用预提科目，准备下一期的计提。
以上是一些常见的制造业常用会计分录示例，每个企业的具体情况可能有所不同，需要根据实际情况进行调整和补充。
通过准确记录
和分析会计事项，企业可以更好地了解自身的财务状况，并做出相应的经营决策。
常用工业企业会计分录大全
常用工业会计分录大全一、购进时：1、购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）或：现金2、材料入库借：原材料——XX材料贷：材料采购二、生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料2、计算（结转）本月工资借：生产成本——A产品（A产品工人工资）B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用贷：银行存款6、摊销（或分摊）保险费等借：管理费用（或制造费用）贷：待摊费用7、计提（或预提）银行短期借款利息借：财务费用贷：预提费用8、支付本季度短期借款利息借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款（支付的利息）9、计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员）贷：库存现金11、用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用）贷：库存现金12、出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）（原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX（原来借支的金额）库存现金（补足的现金）15、月末，分配并结转制造费用借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用16、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品三、销售时1、销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位5、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品6、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）.7、结转出售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料——XX材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）四、筹集资金时1、收到投资借：固定资产（设备、房屋）或：银行存款（货币资金）无形资产（专利权等）贷：实收资本.2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款（一年以内）或：长期借款（一年以上）3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本五、利润的核算1、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出. 借：营业外支出贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润B、结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出. 管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用4、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税5、提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积6、向股东分配普通股利借：利润分配——应付股利贷：应付股利7、支付股利借：应付股利贷：银行存款（或库存现金）8、交纳所得税、营业税等借：应交税费——应交XX税贷：银行存款等六、财产清查时（一）批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用.2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用（定额内合理损耗）其他应收款——XX（责任人赔偿）营业外支出（自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢。
(完整版)制造业企业会计分录汇总
借：无形资产
贷：实收资本
4.涉及资本溢价时
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积一资本溢价
5.转增资本金时
借：资本公积
贷：实收资本
6.借入短期借款时
借：银行存款
贷：短期借款
7.计提利息时
借：财务费用
贷：应付利息
8.归还本息时
借：短期借款
应付利息
贷：银行存款
9.借入长期借款时
借：银行存款
贷：长期借款
10.计提利息时
借：在建工程（财务费用）
贷：长期借款（应付利息）
11.偿还本息时
借：长期借款（到期一次还本付息时）
（应付利息）（到期还本，定期付息时）
贷：银行存款
、供应过程业务的核算
1.购入不需要安装设备，货款已付时。
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.自行建造完成的固定资产，结转其成本时
借：固定资产
贷：在建工程
3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值
借：固定资产
贷：实收资本
4.融资租入固定资产
借：固定资产一融资租入固定资产
资费用
借：固定资产
贷：固定资产一融资租入固定资产
借：固定资产
贷：长期应付款一一应付融资租赁款
5.接受捐赠的固定资产
借：库存商品一一A产品
—B产品
贷：生产成本一一A产品
――B产品
四、销售过程业务的核算
1.销售产品，取得收入时
借：应收票据（收到商业汇票）
银行存款（收到支票、银行汇票、委托收款等）
应收账款（款项未收）
预收账款
制造业企业会计分录汇总.pdf
2. 企业接受投资者的固定资产投资时借：固定资产
3. 企业接受投资者的无形资产投资时借：无形资产
借：长期借款( 到期一次还本付息时) ( 应付利息)( 到期还本,定期付息时)贷：银行存款
贷：长期应付款——应付融资租赁款5、接受捐赠的固定资产
应交税费——应交增值税( 进项税额)贷：银行存款
8. 购买材料,开出商业汇票时
借：在途物资
应交税费--- 应交增值税( 进项税额)贷：应付票据
应交税费--- 应交增值税( 进项税额)
应交税费--- 应交增值税( 进项税额)贷：其他货币资金--- 银行本票存款--- 银行汇票存款
借: 生产成本( 生产产品领用)。
常用工业企业会计分录大全
常用工业会计分录大全一、购进时：1、购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）或：现金2、材料入库借：原材料——XX材料贷：材料采购二、生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料2、计算（结转）本月工资借：生产成本——A产品（A产品工人工资）B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用贷：银行存款6、摊销（或分摊）保险费等借：管理费用（或制造费用）贷：待摊费用7、计提（或预提）银行短期借款利息借：财务费用贷：预提费用8、支付本季度短期借款利息借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款（支付的利息）9、计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员）贷：库存现金11、用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用）贷：库存现金12、出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX（原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX（原来借支的金额）库存现金（补足的现金）15、月末，分配并结转制造费用借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用16、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品三、销售时1、销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位5、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品6、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）7、结转出售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料——XX材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）四、筹集资金时1、收到投资借：固定资产（设备、房屋）或：银行存款（货币资金）无形资产（专利权等）贷：实收资本2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款（一年以内）或：长期借款（一年以上）3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本五、利润的核算1、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润B、结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用4、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税5、提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积6、向股东分配普通股利借：利润分配——应付股利贷：应付股利7、支付股利借：应付股利贷：银行存款（或库存现金）8、交纳所得税、营业税等借：应交税费——应交XX税贷：银行存款等六、财产清查时（一）批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用（定额内合理损耗）其他应收款——XX（责任人赔偿）营业外支出（自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢欢迎您的下载，资料仅供参考！致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习资料等等打造全网一站式需求。
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一、购进时：1、购进材料,材料未入库借：材料采购包括运杂费应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款付款或支票或：应付票据商业汇票应付账款款未付或：现金2、材料入库借：原材料——XX材料贷：材料采购二、生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本——A产品A产品领用材料——B产品B产品领用材料制造费用车间一般性耗用材料管理费用管理部门领用材料贷：原材料——XX材料2、计算结转本月工资借：生产成本——A产品A产品工人工资B产品B产品工人工资制造费用车间管理人员工资管理费用厂部管理部门人员工资,含财务人员贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金,备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费房租费或保险费借：待摊费用贷：银行存款6、摊销或分摊保险费等借：管理费用或制造费用贷：待摊费用7、计提或预提银行短期借款利息借：财务费用贷：预提费用8、支付本季度短期借款利息借：预提费用前两个月已预提的利息财务费用本月的利息贷：银行存款支付的利息9、计提本月固定资产折旧借：制造费用车间设备折旧管理费用厂部固定资产折旧贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付职工薪酬在职职工管理费用退休人员贷：库存现金11、用现金购买办公用品借：管理费用管理部门办公用制造费用车间办公用贷：库存现金12、出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费多借、退回余款借：管理费用或制造费用报销的金额库存现金退回的款项贷：其他应收款——XX原来借支的金额14、出差人员归来报销差旅费少借、补足款项借：管理费用或制造费用报销的金额贷：其他应付收款—XX原来借支的金额库存现金补足的现金15、月末,分配并结转制造费用借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用16、月末,结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品三、销售时1、销售产品,取得收入借：银行存款收到支票或存款存入银行或：应收票据收到商业汇票或：应收账款未收到款项贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额2、销售产品,用银行存款代垫运杂费,并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额银行存款代垫的运杂费3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位5、结转已销售产品的销售生产成本借：主营业务成本贷：库存商品6、销售材料借：银行存款或“应收账款”、“应收票据”贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额7、结转出售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料——XX材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税消费税、城建税、教育费附加四、筹集资金时1、收到投资借：固定资产设备、房屋或：银行存款货币资金无形资产专利权等贷：实收资本2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款一年以内或：长期借款一年以上3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本五、利润的核算1、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润B、结转费用,成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用4、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税5、提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积6、向股东分配普通股利借：利润分配——应付股利贷：应付股利7、支付股利借：应付股利贷：银行存款或库存现金8、交纳所得税、营业税等借：应交税费——应交XX税贷：银行存款等六、财产清查时一批准前1、盘盈存贷借：原材料或库存商品贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧、待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料或库存商品4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产二批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用定额内合理损耗其他应收款——XX责任人赔偿营业外支出自然灾害、非常损失贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢会计基础部分会计科目讲解1待摊费用是指企业已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内含1年的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等; 待摊费用的特点是支付在前,受益、摊销在后;按实际数支付,按平均数在以后受益期内分摊；账户按经济内容分类中,“待摊费用”属于资产类账户;因为它是先支付后分摊,占用了企业的资金;该账户借方记录企业各项资产的增加额,贷方记录减少额,余额一般出现在借方,表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额;核算举例:例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元;其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门2700元,专设的销售机构1200元;付时的会计分录为：借：待摊费用——预付保险费12600贷：银行存款1260010月份该企业要编制待摊费用分配表略,然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下：借：制造费用——保险费2900管理费用——保险费900营业费用——保险费400贷：待摊费用——待摊保险费4200该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可;累计折旧固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定,按照一定的标准分摊记入各期的间接费用和期间费用;生产车间用房屋建筑物、机器设备的折旧,作为间接费用,计入制造费用帐户,厂部行政用办公房屋的,计入管理费用帐户,由当期收入负担;折旧合计数计入“累计折旧”帐户的贷方;累计折旧和长期待摊费用的核算程序累计折旧和长期待摊费用的核算程序固定资产折旧是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部份价值的补偿;影响固定资产折旧数额大小的因素有四个：一．是计提折旧的基数计提固定资产折旧的基数是固定资产的原始价值或固定资产的帐面净值,一般以固定资产的原价作为计提折旧的依据,选用双倍余额递减法的企业,以固定资产的帐面净值作为计提折旧的依据；二．是固定资产折旧年限；三．是折旧方法,折旧方法不同计提折旧额相差很大；四．是固定资产净残值,固定资产净残值是指预计固定资产清理报废等,可以收回的残值扣除清理费用,为此,企业会计制度规定,企业应当根据固定资产的性质和消耗方式,合理地固定资产折旧方法按照管理权限,经股东大会或董事会或经理厂长会议或类似机构批准作为计提折旧的依据,同时按照法律,行政法规规定,报有关方面备案,折旧方法一经确定,不得随意变更,如需变更,仍然应按上述程序进行,并在会计报表附注中予以说明,固定资产折旧方法可以采用年限平均法,工作量法,年数总和法,双倍余额递减法,等;企业一般应按月提取折旧,借记"制造费用""营业费用""其它业务支出"等科目,贷记"累计折旧"科目;长期待摊费用,是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上不含一年的各项费用,包括固定资产大修理支出,租入固定资产的改良支出等,长期待摊费用应当单独核算,在费用项目的受益期限内分期摊销,大修理费用采用待摊方式的,应将大修理费在下一次修理前平均摊销,租入固定资产的改良支出应当在租赁期限与预计使用年限两者孰短的限期内平均摊销,其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销;“待处理财产损益”科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损;本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目;盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目;“待处理财产损溢”,是一个临时的过渡科目,是用在处理财产损失或不明原因的增加时候使用的,因为企业在处理自己的财产时候,不是想怎么处理都行,需要经过一定的手续、程序进行审核,在等待审核过程中,就使用这个科目进行挂账,等审核结果出来后,按审核结果处理;比如企业在盘点时候发现有财产损失,比如是仓库的材料与账上登记内容不一样时候,那自然要查原因,报告领导处理,那就要使用这个科目：1、盘点发生材料损失借：待处理财产损溢－流动资产盘亏贷：原材料贷：应交税金－应交增值税－进项税2、等查到原因后,按领导的处理意见进行处理,比如这少的材料是因为被盗,处理结果由保管员赔偿一部分,公家负责一部分借：管理费用营业外支出－流动资产损失借：其他应收款－XX保管员贷：待处理财产损溢－流动资产盘亏对资产的盘盈也是使用“待处理财产损溢”这科目,只不过是挂在贷方;财产清查的两种结果是盘盈和盘亏;为反映和监督企业在财产清查中查明的各种财产的盘盈、盘亏及处理情况;设置“待处理财产损益”帐户;举例说明如下：盘盈例：企业在财产清查中,盘盈设备一台,重置完全价值为4000元,估计折旧为1500元;报经审批处理前借：固定资产4000盘盈时,资产增加在借方贷：累计折旧1500待处理财产损益2500则,“待处理财产损益”的发生额必在贷方”经批准后,将该设备的盘盈收益转为营业外收入;借：待处理财产损益2500贷：营业外收入2500若盘亏审批前借：待处理财产损益1500累计折旧1500贷：固定资产3000审批后借：营业外支出1500贷：待处理财产损益1500流动负债核算包括应付账款、预收账款、应付票据、短期借款、应交税金、应付工资、应付福利费,以及其他应收款等的核算;流动负债的利息作为财务费用计入当期损益;应交税金是指企业按税法规定计算的应交纳的各种税款,主要包括增值税、消费税、营业税等,企业应分设明细账进行核算;其中,应交增值税对于一般纳税人企业应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细账户,在“应交增值税”明细账下还应设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏; 长期负债核算包括长期借款、应付债券和长期应付款的核算;“应付债券”账户下应设“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”四个明细账户,核算债券发行、应计利息和债券的溢价或折价的摊销,以及偿付应付债券等业务;短期借款企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款;短期借款的核算主要涉及三个方面：第一,取得短期借款的处理；第二,短期借款利息的利息；第三,归还短期借款的处理1取得短期借款的处理从银行或其他机构借入款项时,应签订借款合同,注明借款金额、借款利率和还款时间等;取得短期借款时,应借记“银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间设置明细账;例1：某企业1月1日向建设银行借入偿还期为9个月,月息为6‰的借款100000元;应编制如下分录：借：银行存款100000贷：短期借款1000002短期借款利息的处理这是短期借款的会计核算重点;掌握三点：一是利息的支付时间;企业从银行借入短期的利息,一般按季定期支付；若从其他金融机构或有关企业借入,借款利息一般于到期日同本金一起支付;二是利息的入账时间;为了正确反映各月借款利息的实际情况,会计上应根据权责发生制原则,按月计提利息；如果数额不大,也可于实际支付月份一次计入当期损益;三是利息的核算账户;短期借款利息一律计入账务费用,预提利息的,应付利息在“预提费用”账户中核算,不通过“短期借款”账户;利息直接支付的,于付款时增加财务费用,并减少银行存款;具体有以下两种;①预提法按照权责发生制原则,当月应计提的利息费用,即使在当月没有支付,也应作为当月的利息费用处理,应在月末估计当月的利息费用数额,进行预提,借记“财务费用”科目,贷记“预提费用”科目;在实际支付利息的月份,按已经预提的利息金额,借记“预提费用”科目,按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额即尚未计提的部分,为当月应负担的利息费用,借记“财务费用”科目；根据实际支付的利息金额,贷记“银行存款”科目;在实际支付利息的月份,也可以根据实际支付的利息借记“预提费用”科目,贷记“银行存款”科目；月末再调整预提费用的差额,借记“财务费用”科目,贷记“预提费用”科目;采用月末调整预提费用差额的方法,能够在预提费用明细账中全面反映借款利息的预提和支出数额;例2：根据例1的资料,该企业采用预提法进行利息费用的核算;编制会计分录如下：预提利息费用每季的第一、第二个月借：财务费用——利息支出600贷：预提费用600每季支付季息第三个月借：预提费用1200财务费用——利息支出600贷：银行存款1800转贴于每季也可以在实际支付借款利息时：借：预提费用1800贷：银行存款1800同时：借：财务费用600贷：预提费用600②直接摊销法在短期借款的数额不多,各月负担的利息费用数额不大的情况下,也可以采用简化的核算办法,即于实际支付利息的月份,将其全部作为当月的财务费用处理,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目;一般来说,的所得税应于年末决算,采用这种不会对年度所得税的产生;但在年末如果有应由本年负担但尚未支付的借款利息,应予预提,否则会影响年度所得税的计算;例3：根据上述例1的资料,该企业采用直接摊销法进行利息费用的核算;编制分录如下：每季支付利息时：借：财务费用——利息支出100000×6‰×31800贷：银行存款18003归还短期借款的处理企业在短期借款到期偿还本金时,应借记“短期借款”科目,贷记“银行存款”科目;例4：根据上述例1的资料,若利息已支付,归还借款本金时,作如下分录：借：短期借款100000贷：银行存款100000五、应付工资和应付福利费一应付工资的内容：包括基本工资、经常性奖金和各种津贴;主要账务处理：例5某企业本月份应付工资100000元,其中代扣水电费600元,实付99400元,已向银行提现并发放工资,月末分配工资,其中生产工人工资65000元,车间管理人员工资6400元,厂部管理人员工资28000元,会计分录如下：1、提取现金：借：现金99400贷：银行存款994002、支付工资：借：应付工资100000贷：现金99400其他应付款6003、分配工资：借：生产成本65000制造费用6400管理费用28000贷：应付工资99400二应付福利费的内容：是企业从费用中提取的用于职工个人的福利,按职工工资总额的14%提取;用于职工的医疗费、医务人员的工资、职工生活困难补助等;“应付福利费”账户结构：“应付福利费”属于负债性质;例6承前例5企业按14%提取福利费：借：生产成本65000×14%9100制造费用6400×14%896管理费用28000×14%3920贷：应付福利费99400×14%13916支付福利费：借：应付福利费贷：现金或银行存款六、其他应付款的核算内容其他应付款是指除上述流动负债以外的应付、暂收其他单位或个人的款项,包括应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等;发生经营租入固定资产租赁费用：借：制造费用管理费用、其他业务支出贷：其他应付款实际支付：借：其他应付款贷：银行存款提取统筹退休金：借：管理费用贷：其他应付款实际交纳：借：其他应付款贷：银行存款收到社会保险拨补的统筹退休金：借：银行存款贷：其他应付款支付退休金：借：其他应付款贷：现金公积金是股东权益的重要内容,包括资本公积和盈余公积两部分;资本公积是指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”的资金部分,主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等;资本公积的主要用途有两个,一是转赠资本,二是弥补亏损;盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金;盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类;公益金专门用于公司职工福利设施的支出;按现行规定,上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金;一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积;上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取,法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取;二是任意盈余公积;任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取;法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同;前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取;公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面：1用于弥补亏损;公司发生亏损时,应由公司自行弥补;弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补;按照现行制度规定,公司发生亏损时,可以用以后五年内实现的税前利润弥补,即税前利润弥补亏损的期间为五年;二是用以后年度税后利润弥补;公司发生的亏损经过五年未弥补足额的,未弥补亏损应用所得税后的利润弥补;三是以盈余公积弥补亏损;公司以提取的盈余公积弥补亏损时,应当由公司董事会提议,并经股东大会批准;2转增资本,即所谓的“送红股”;公司将盈余公积转增资本时,必须经股东大会决议批准;在实际将盈余公积转增资本时,要按股东原有持股比例结转;盈余公积转增资本时,转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%;生产成本一、本科目核算小企业生产各种产品包括产成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用;二、本科目应当设置以下明细科目：一基本生产成本；二辅助生产成本;三、小企业发生的各项生产费用,应按成本核算对象和成本项目分别归集,属于直接材料、直接人工等直接费用,直接计入基本生产成本和辅助生产成本,属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等间接费用,应当在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后,再转入本科目“基本生产成本”明细科目；其他间接费用先在“制造费用”科目汇集,月度终了,再按一定的分配标准,分配计入有关的产品成本;发生的各项直接生产费用,借记本科目基本生产成本、辅助生产成本,贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“材料”、“应付福利费”等科目;各生产车间生产产品应负担的制造费用,借记本科目基本生产成本、辅助生产成本,贷记“制造费用”科目;辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品,月度终了,按照一定的分配标准分配给各受益对象,借记本科目基本生产成本、“营业费用”、“管理费用”、“在建工程”等科目,贷记本科目辅助生产成本;四、已经生产完成并已验收入库的产成品,应于月度终了,按实际成本,借记“库存商品”科目,贷记本科目基本生产成本;五、小企业应当根据本企业生产的特点,选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法;六、本科目应当分别按照基本生产车间和成本核算对象如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等设置明细帐或成本计算单,并按规定的成本项目设置专栏;七、本科目期末借方余额,反映小企业向未加工完成的各项在产品的成本;主营业务成本一、本科目核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本;二、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算;三、主营业务成本的主要账务处理一月末,企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本,计算应结转的主营业务成本,借记本科目,贷记“库存商品”、“劳务成本”科目;。
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一、资金筹集业务业务的核算
二、供应过程业务的核算
三、生产过程业务的核算
四、销售过程业务的核算
五、财务成果形成与分配业务的核算
六、财产清查业务的核算
、资金筹集业务业务的核算
1.企业接受投资者的货币资金投资时
借：银行存款
贷：实收资本
2.企业接受投资者的固定资产投资时
借：固定资产
贷：实收资本
借：银行存款
贷：长期借款
10.计提利息时
借：在建工程（财务费用）
贷：长期借款（应付利息）
11.偿还本息时
借：长期借款（到期一次还本付息时）
（应付利息）（到期还本，定期付息时）
贷：银行存款
、供应过程业务的核算
1.购入不需要安装设备，货款已付时。
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.自行建造完成的固定资产，结转其成本时
借：库存商品一一A产品
—B产品
贷：生产成本一一A产品
――B产品
四、销售过程业务的核算
1.销售产品，取得收入时
借：应收票据（收到商业汇票）
银行存款（收到支票、银行汇票、委托收款等）
应收账款（款项未收）
预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.预收账款时
借：银行存款
贷：预收账款
3.欠款单位开出商业汇票，抵偿所欠货款时
借：制造费用
贷：银行存款（库存现金）
7.计提固定资产折旧时
借：制造费用（生产用固定资产）
管理费用（管理用固定资产）
其他业务成本（经营租出固定资产）
销售费用（销售部门用固定资产）
在建工程（工程建设用固定资产）
贷：累计折旧
8.月末分配结转制造费用时
借：生产成本一甲产品
--乙产品
贷：制造费用
9.结转完工产品生产成本
3.企业接受投资者的无形资产投资时
借：无形资产
贷：实收资本
4.涉及资本溢价时
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积一资本溢价
5.转增资本金时
借：资本公积
贷：实收资本
6.借入短期借款时
借：银行存款
贷：短期借款
7.计提利息时
借：财务费用
贷：应付利息
8.归还本息时
借：短期借款
应付利息
贷：银行存款
9.借入长期借款时
贷：应付账款
8.购买材料，开出商业汇票时
借：在途物资
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
9.支付到期货款时
借：应付账款
贷：银行存款
10.支付到期票据款时
借：应付票据
贷：银行存款
11.开出商业汇票抵顶前欠货款时
借：应付账款
贷：应付票据
12.票据到期，无力偿还时
借：应付票据
贷：应付账款
13.预付购货款时
借：固定资产（确定的入账价值）
贷：递延税款（未来应交的所得税）
营业外收入（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额）
银行存款等（应支付的相关税费）
6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时
借：在途物资一一甲材料
应交税费一一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
7.购买材料，款项未付时
借：在途物资
应交税费---应交增值税（进项税额）
借：应收票据
贷：应收账款
4.票据到期未收时
借：应收账款
贷：应收票据
5.结转营业税金及附加时
借：营业税金及附加
贷：应交税费一应交消费税
—应交城建税
—应交教育费附加
---应交地方教育费附加
6.产品退货，货款已用银行存款支付时
借：主营业务收入
应交税费一应ห้องสมุดไป่ตู้增值税（销项税额）
贷：银行存款
7.给予对方现金折扣时
借：预付账款
贷：银行存款
借：在途物资
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
14.将材料验收入库时
借：原材料
贷：在途物资
15.企业办理银行本票、银行汇票时
借：其他货币资金---银行本票存款
----银行汇票存款
贷：银行存款
16.购买材料，开出银行本票、银行汇票时
借：在途物资
应交税费---应交增值税（进项税额）
借：固定资产
贷：在建工程
3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值
借：固定资产
贷：实收资本
4.融资租入固定资产
借：固定资产一融资租入固定资产
未确认融资费用
贷：长期应付款
借：财务费用
贷：未确认融资费用
借：固定资产
贷：固定资产一融资租入固定资产
借：固定资产
贷：长期应付款一一应付融资租赁款
5.接受捐赠的固定资产
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
8.结转已销售产品成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
9.销售材料，款项存入银行时
借：银行存款
贷：其他业务收入
贷：应交税费一应交增值税（销项税额）
10.转让商标使用权，款项存入银行时
借：银行存款
贷：其他业务收入
11.出租包装物或固定资产，款项存入银行时
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：生产成本等
贷：材料成本差异
22.结转节约额
借：材料成本差异
贷：生产成本等
三、生产过程业务的核算
1.生产领用材料时
借：生产成本（生产产品领用）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（管理部门领用）
在建工程（工程领用）
贷：原材料
2.结算职工薪酬时
借：生产成本（生产工人薪酬）
制造费用（车间管理人员薪酬）
管理费用（行政管理人员薪酬）
应交税费一应交增值税（销项税额）
12.结转销售材料成本、包装物成本、计提折旧时
借：其他业务成本
贷：原材料
周转材料
累计折旧
13.结转转让商标使用权应交的营业税时
借：营业税金及附加
贷：应交税费一应交营业税
14.发生销售费用时
借：销售费用
贷：银行存款
应付职工薪酬
累计折旧
原材料
五、财务成果形成与分配业务的核算
在建工程（建设工人薪酬）
销售费用（专设销售结构人员薪酬）
贷：应付职工薪酬
3.发放工资时
借：应付职工薪酬
贷：银行存款（或库存现金）
其他应付款
应交税费---应交个人所得税
4.发生长期待摊费用时
借：长期待摊费用
贷：银行存款（库存现金）
5.实际摊销时
借：管理费用
制造费用
贷：长期待摊费用
6.以银行存款支付车间公共费用时
1.职工预借差旅费时
借：其他应收款
贷：库存现金
银行存款（开出支票时）
2.报销差旅费时
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款
3.直接支付管理费用时
借：管理费用
贷：库存现金（银行存款）
4.摊销书报费时
借：管理费用
贷：预付账款（待摊费用）
5.缴纳车船使用税、房产税、土地使用税、印花税时
借：管理费用
贷：其他货币资金---银行本票存款
---银行汇票存款
17.购入材料，卖价款及增值税全部付清时
借：材料采购（按实际成本）
应交税费一一应交增值税
贷：银行存款
18.将材料验收入库时
借：原材料
贷：材料采购（按计划成本）
19.结转超支额
借：材料成本差异
贷：材料采购
20.结转节约额
借：材料采购
贷：材料成本差异
21.结转超支额