我国环境成本会计文献综述
环境会计理论与实务研究述评
环境会计理论与实务研究述评一、文献综述本文的原始资料的获得主要是通过在学校图书馆借阅相关书籍,以及利用互联网如中国知网()等查阅相关的电子学术文献以及近年来的相关专业方向期刊,这些文章对环境会计理论的发展及其重要性有详细阐述。
环境会计(Environment Accounting)在学术界也被称为绿色会计(green Accounting)为会计分类中的一类新型分支,其目的在于运用会计学的原理及其方法,并结合生态哲学,在环境法律法规的指导下使环境科学与会计学进行有机结合并且运用会计基本手段对企业的对环境有关的经济活动进行反映。
(一)我国建立环境会计理论的重要性王青武(2011年)认为:“它既考虑满足人的需要,又注重生态环境的保护,可持续发展的原则,既要实现社会价值,又要保护自然价值,促进人与自然的共同繁荣,努力实现天人互动的和谐社会。
”也如刘斌、刘戈、丁一军(2007年)所说:“随着经济高速增长、工业化和城市化进程加快以及人口的增长,环境污染和生态破坏已经成为我国经济发展所面临的严峻问题。
”又如靳艳霞所说:“从政府角度讲。
实行环境会计后,政府就可通过会计报表和财务报告准确获知企业的环境保护指出情况,环境保护负债情况和环境保护损益情况等信息,宏观管理者就可对企业的生产、治理有清晰了解,能真正贯彻‘谁污染、谁治理,谁污染、谁出钱’的原则,有效落实和加强环境污染的治理,在可持续发展框架下环境会计的推行探讨。
从企业的角度讲。
实行环境会计后能从‘本’上治理环境污染问题。
企业实行了环境会计后,促使企业由‘被动治污’转向‘主动治污’,更为重要的好处是企业这样就会逐步走上清洁生产这条道。
即主动尽量减少污染物的产生量,这是环境问题的治本措施。
”亦如夏孟余、王依军的观点:“改革开放以来,中国经济发展既取得了突出业绩,也付出了沉重的环境代价。
着眼于未来。
中国特别需要进行经济增长方式的转变,处理好经济与环境之间的关系,而其中最主要的转变要落实到企业层面:实现这种转变必须借助于各种外部要求或内在动力。
可持续发展下绿色会计国外文献综述
可持续发展下绿色会计国外文献综述绿色会计是一种以可持续发展为导向的会计方法和理论,旨在促进企业的环境责任和社会责任。
在国外,绿色会计已经成为一个热门的研究领域,吸引了大量学者的关注和探索。
本文将综述国外关于绿色会计的相关研究成果,以及绿色会计对可持续发展的影响。
绿色会计的研究范围涵盖了多个方面,包括环境成本、环境绩效评估、环境信息披露等。
在环境成本方面,国外学者通过研究企业的环境成本核算方法和环境成本的影响因素,发现企业的环境成本对企业的经济绩效和竞争力有着重要的影响。
研究结果表明,通过减少环境成本,企业能够提高资源利用效率,降低生产成本,从而增强企业的竞争力。
绿色会计对企业的环境绩效评估起着重要作用。
国外学者通过研究企业的环境绩效评估方法和环境绩效对企业价值的影响,发现企业的环境绩效评估结果对企业的经营决策和投资者的决策有着重要的影响。
研究结果表明,通过改善环境绩效,企业能够提高企业的声誉和品牌形象,吸引更多的投资者和消费者,从而提高企业的价值和市场地位。
绿色会计的推广和应用对企业的环境信息披露也起着重要作用。
国外学者通过研究企业的环境信息披露水平和环境信息披露对企业价值的影响,发现企业的环境信息披露能够提高企业的透明度和可信度,增加投资者的信任和投资者对企业的关注,从而提高企业的价值和市场地位。
同时,环境信息披露还能够促使企业更加重视环境责任和社会责任,从而推动企业实施可持续发展战略。
总的来说,绿色会计在可持续发展中发挥着重要的作用。
国外学者通过研究绿色会计的相关理论和方法,揭示了绿色会计对企业的经济绩效、环境绩效和社会责任的影响机制,为企业实施可持续发展战略提供了理论支持和实践指导。
然而,绿色会计的研究还存在一些问题和挑战,如如何准确核算环境成本、如何评估环境绩效的影响、如何提高环境信息披露的透明度等。
因此,未来的研究还需要进一步深入探讨这些问题,并提出相应的解决方案。
绿色会计是可持续发展的重要组成部分,其研究对于促进企业的环境责任和社会责任具有重要的意义。
《上市公司环境信息披露研究的国内外文献综述3600字》
上市公司环境信息披露研究的国内外文献综述1.1环境信息披露现状(1)信息披露内容关于环境会计披露的目标:通过孟凡利教授(1999)1的研究可以得知,环境信息披露的基本目标就是让企业自觉利用报告等方式对除了企业管理者和员工以外的人员披露同环境有关的财务信息,让外界了解企业不仅仅是在生产经营方面,更多的是在环境保护方面做出的贡献。
朱丹(2001)2提出了绿色会计的学说结构系统,阐述了绿色会计革命的基本假想、一般原则、确认和比量,以及最终的信息披露。
张英(2005)3论述了环境会计的总体目标是促成未来可持续发展战略,落实经济,社会和生态共同利益的提高。
Patrick de Beer和Francois Friend(2005)4在研究中探讨了在环境会计上以EEGECOST为模型,为企业评估替代项目和过程提供了框架,并评估了当前特别是未来的经济和环境绩效。
关于环境会计披露的基本内容分析,汤亚莉、陈自力(2006)5在他们所著的研究论文的实证研究过程中采取了事件分析法,货币信息披露,非货币信息披露以及没有披露等等一些基本章程,而最终通过各项实证得出,对于公司来说,他们的规模与财务绩效跟环境信息披露水平之间呈现出正相关的关系就是环境信息披露水平能够对企业的发展与规模建筑一定的积极效应。
金阳、褚阳(2008)6构建环境会计理论体系,将绿色会计纳入业绩考核中去。
李文彦、田治威(2008)7提出了环境会计理论相关新的理论基础,也就是和谐社会理论,对“和谐发展系数”进行界定,基于此理论对环境会计基本假设和目标对基础理论产生的影响开展分析研究。
袁广达(2010)8基于可持续发展战略的理论,把现代企业的环1孟凡利.论环境信息披露及其相关的理论问题[J].会计研究,1999,000(004):16-25.2朱丹.论绿色会计的理论结构体系[J].上海会计,2001,000(006):20-21.3张英.司法会计鉴定的方法与意义[J].财会通讯,2005(09):49.4Beer P D,Friend F.Environmental accounting:A management tool for enhancing corporate environmental and economic performance[J].Ecological Economics,2006,58(3):p.548-560. 5汤亚莉,陈自力,刘星,等.我国上市公司环境信息披露状况及影响因素的实证研究[J].管理世界,2006,000(001):158-159.6金阳,褚阳.构建环境会计理论体系[J].合作经济与科技,2008(14):107-108.7李文彦,田治威.和谐社会背景下环境会计理论基础探讨[J].北京林业大学学报:社会科学版,2008(04):67-70.8袁广达.高校人才培养成本的会计学分析[J].阅江学刊,2010(05):46-52.境经济活动与环境管理活动当做研究对象,把生态环境的有关信息引进会计信息系统,着重叙述了环境风险控制、环境会计的成本核计,探索了有关企业实现维护环境与可持续发展的目标的途径。
环境会计信息披露研究【文献综述】
环境会计信息披露研究【⽂献综述】毕业论⽂(设计)⽂献综述题⽬:环境会计信息披露研究专业:会计学⼀、前⾔部分(⼀)写作⽬的我国作为世界上经济发展最快的国家之⼀,环境的破坏⽇益成为经济发展的瓶颈,严重阻碍了我国经济的发展。
学者们在环境会计信息披露的必要性⽅⾯都有着⼀致的看法。
如耿建新(2002)等学者认为应不断规范我国企业有关环境会计信息的披露,以满⾜不同利益相关者的需要。
但环境会计信息披露⽬前存在着理论研究滞后、对企业环境信息披露的⽐例不⾼、内容不全⾯、信息披露⽅式不⾜、披露不对称或不充分等等问题,使其⽆法满⾜社会公众、政府等利益相关者的需要。
因此需要进⼀步地进⾏研究探讨。
(⼆)相关概念环境会计指以货币为主要计量单位,以有关的环境法律、法规为依据,研究经济发展与环境资源之间的联系,确认、计量、记录、报告环境资产与负债,以及环境污染、防治、开发和利⽤的成本与费⽤,分析环境绩效与环境活动对企业财务成果影响的⼀门新兴学科。
环境信息披露是指将与环境保护有关的各种显性和隐性的信息加以收集整理,并在⼀定范围内以适当形式公开,⽤以提供各种刺激与激励机制,从⽽改进环境⾏为,改善环境质量。
环境会计信息披露就是指以⼀定的信息载体公开企业环境会计⽅⾯的信息。
(三)综述范围通过收集2005-2010年间发表于《财会研究》、《中国会计评论》、《财经理论与实践》等学术杂志中的研究论⽂,借鉴西北⼤学、青岛⼤学等⼤学学报⽂章及部分硕博⼠论⽂,通过分析与总结这些⽂章,对环境会计信息披露和国内外研究现状进⾏总体把握。
(四)相关主题及争论焦点我国环境会计信息披露还处于起步阶段,研究内容缺乏系统性,研究成果尚⽋实践指导性。
在环境会计信息披露的内容⽅⾯基本上达成了⼀致意见,但在环境信息披露的形式⽅⾯却仍有差异。
⼆、主题部分(⼀)国外研究综述从九⼗年代开始,由于国际社会对环境会计问题的重视,⼀些重要的国际会计组织和国家对于环境会计信息的披露在理论上和实践上进⾏了初步的尝试和探索。
文献综述
普通本科毕业论文文献综述论文题目绿色会计在我国实施的有关问题探析学院人文学院学生姓名易芳学号 0074610 专业社会工作届别 2011届指导教师顾署生职称讲师完成日期二○一一年二月二十六日文献综述前言绿色会计会计又称环境会计,是环境问题与会计了理论相结合的产物,它是对环境事项进行确认、计量、记录、汇总、报告,并通过对信息的加工和再利用而对环境进行规划、控制与调节的理论体系。
它以稀缺规律和大循环成本理论为基础,通过会计核算进行环境效益分析,综合评价环境因素的影响,从而为环境管理的科学化、具体化提供真实、完整的信息。
1992年,世界环境与发展国家首脑会议通过了保护世界环境的四个纲领性文件,环境问题受到关注;1999年,联合国讨论通过了《环境会计和报告的立场公告》,形成了系统完整的国际环境会计与报告指南。
各国政府纷纷研究建立本国的环境会计体系,我国于2001年3月成立了“绿色会计委员会”,2001年6月,经财政部批准,中国会计学会成立了第七个专业委员会--环境会计专业委员会,标志着我国绿色会计研究进入新阶段1。
正文1.国外环境会计研究评述绿色会计的研究始于20世纪70年代。
以1971年F.A.比蒙斯(F.A.Beams)的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年J.T.马林(J.T.Marlin)的《污染的会计问题》两片文章为代表,揭开了绿色会计研究的序幕。
20世界80年代英美等经济发达国家的会计学家对绿色会计做了大量深入的科研探讨,形成了一些初步理论框架2。
20世纪90年代少数国家对绿色会计进行了小范围的实验实施,取得了不少的成果,但应用缺陷依然存在。
1.1国际性组织研究绿色会计的回顾尽管绿色会计研究起始于20世纪70年代,但国际上研究成果的大量发表主要集中于20世界90年代,尤以1998年,联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组(ISAR)第15次会议为代表。
该次会议讨论通过了《环境成本和负债的会计与财务报告》,这是目前国际上第一份关于绿色会计和报告的系统而完整的指南。
环境会计信息报告披露的文献评述
环境会计信息报告披露的文献评述【摘要】环境会计信息报告披露在当今社会变得越来越重要,对于企业的可持续发展和环境保护起着重要作用。
本文对环境会计信息报告披露进行了深入研究,包括其定义、内容、研究方法、影响因素以及效果评价等方面进行了系统的总结和评述。
环境会计信息报告披露的研究背景和重要性也得到了探讨。
文章探讨了环境会计信息报告披露的启示以及未来可能的研究方向,为进一步深入研究和实践提供了参考。
本文的目的是促进环境会计信息报告披露的发展,推动企业在环保方面的积极行动。
【关键词】环境会计信息报告披露,重要性,研究背景,定义,内容,研究方法,影响因素,效果评价,启示,未来研究方向1. 引言1.1 环境会计信息报告披露的重要性环境会计信息报告披露的重要性体现在很多方面。
环境会计信息报告的披露可以提高企业的透明度和公信力,让投资者和利益相关方更清晰地了解企业的环境绩效和环境风险,从而更好地评估企业的价值和风险。
环境会计信息报告的披露有助于企业管理者更好地监控和评估企业的环境绩效,促使企业管理者更加重视环境保护和可持续发展,提高企业的环境责任感和社会形象。
环境会计信息报告的披露也可以帮助政府监管部门更好地监督企业的环境行为,促进企业遵守环境法规和政策,推动环境保护工作的深入开展。
环境会计信息报告的披露对于企业、投资者、政府和社会来说都具有重要的意义,是推动企业实现可持续发展和建设美丽中国的有力工具。
1.2 环境会计信息报告披露的研究背景随着投资者、政府监管机构、环保组织等利益相关方对企业环境绩效和环境风险的关注日益增加,环境会计信息报告披露成为企业与外部利益相关方沟通的重要途径。
研究环境会计信息报告披露不仅有助于提升企业的透明度和信誉,还可以促进优秀环境绩效的企业获得更多的社会认可和支持。
环境会计信息报告披露的研究背景主要体现在对环境问题的关注和对企业社会责任的提倡上。
通过深入研究环境会计信息报告披露的内容、方法、影响因素等方面,可以更好地理解环境会计在企业管理和社会治理中的作用,为企业的可持续发展提供理论支持和政策建议。
环境成本计量的文献综述
需要统计 环境 负荷 , 另一方 面则需要计算环境 负荷 导致 的损 失 , 而且在 计量环境 负荷 导致的损 失时需要 建立全 面成
本 核 算体 系。
关键 词 : 环境成本 ; 产品 生命周期 ; 投 入产 出法; 全面环境 成本核 算 中图分类号 : F 1 2 4 . 5 文献标志码 : A 文章编号 : 1 6 7 3 — 2 9 1 X( 2 0 1 4 ) 0 6 — 0 2 8 6 — 0 3
重点 也有所不 同。
D i e t z e n b a e h e r 和 M u k h o p a d h y a y ( 2 0 0 7 ) 运用 I - O分 析 分
别考察 了印度与 欧盟 以及 印度 与世界 其他 国家 的贸 易对 其 环境的影响。 沈利生等 ( 2 0 0 8 ) 利用投入产 出模型实证分析了 对外贸易对 中国 S O : 排放 的影响。 闫云凤 、 杨来科 ( 2 0 0 9 ) 以 投入产 出法 为基础建 立 了经 济模 型 , 并 以此计算 了 1 9 9 7 — 2 0 0 7年间 中美 贸易 对气候 变化 的影响 , 其 采用 的污染物 为 C O 。 徐慧 ( 2 0 1 0 ) 运用投入产出法计算 了中国 4 2个部门生产 的完全产污系数和进出 口贸易中包含 的污染物排放量 。
相对 于其他 的分 析方法 , 投入 产 出法 可谓是优势 明显 , 该方法 通过建立投 入产 出表体现 了各 部 门之间的直接 和间
( 一) 环境统计数据 法
环境统 计数据 即来 自于环境统计 年鉴或其 他相关统 计
的数据 , 这是一 种最为直 接的数据 , 只要存在该 方面 的统 计 就可 以直接采用 , 然 后结合环境负荷成本计算方法对 环境成
环境会计文献研究综述
环境会计文献研究综述环境会计是一门研究企业环境成本与效益、环境信息披露、环境治理等问题的学科,是会计学的一个分支领域。
近年来,随着全球环境问题日益突出,环境会计的研究也逐渐受到关注。
本文将对环境会计的研究进行综述,以期帮助读者了解环境会计领域的研究动态和前沿问题。
关于环境会计的概念和发展历程。
环境会计最早出现在20世纪70年代,当时主要集中在环境成本计量和管理方面。
随着环境问题的加剧和环保意识的提高,环境会计的研究范围逐渐扩大,涉及的问题也越来越多。
目前,环境会计的研究领域包括环境管理会计、环境成本会计、环境绩效评价、环境会计信息披露等。
关于环境会计的研究方法。
环境会计的研究方法多样化,主要包括实证研究和理论研究两种。
实证研究通过实证分析的方法,以实证数据为基础,探究环境会计的影响因素和效果。
理论研究则主要以文献综述和理论模型构建为主,对环境会计的理论框架和理论命题进行研究。
接着,关于环境会计的研究热点和前沿问题。
目前,环境会计的研究热点主要集中在环境绩效评价和环境会计信息披露两个方面。
环境绩效评价研究主要关注企业在环境管理方面的绩效,通过建立评价指标体系和模型,评估企业的环境绩效。
环境会计信息披露研究主要关注企业环境信息的披露水平和质量,通过研究企业的环境信息披露方式和内容,探究企业环境信息披露的影响因素和效果。
关于环境会计的研究展望。
随着全球环境问题的日益突出,环境会计的研究将面临更多的挑战和机遇。
在未来的研究中,需要加强环境会计理论和实证研究的结合,提高环境会计的研究方法和技术水平,推动环境会计的研究成果应用于实践。
还需要加强与其他学科的交叉研究,拓宽环境会计的研究视野,加强国际合作,促进环境会计的理论和实践的发展。
随着全球环境问题的日益突出,环境会计的研究越来越受到关注。
本文对环境会计的研究进行了综述,对环境会计的概念、发展历程、研究方法、研究热点和前沿问题进行了总结,对未来的研究进行了展望。
文献综述(范文) 4100字 - 总结范文
三一文库()〔文献综述(范文) 4100字 - 总结范文〕××××(选题)文献综述一、国内外发展的历史及现状世界范围内,环境会计的研究始于20世纪xx年代早期,以英国《会计学月刊》(Joural o Accouig)19xx年比蒙斯(.A. Bcams)的《控制污染的社会成本转换研究》和19xx 年第2期马林(J .. Marli)的《污染的会计问题》两篇文章为代表,揭开了环境会计研究的序幕。
xx年代末以来,受到了国际社会的广泛关注,每年召开的联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组会议上都对环境会计进行广泛的讨论。
19xx年召开的第七届会议上首次提出了环境会计信息披露问题,并展开讨论。
19xx年召开的第十三届会议把环境会计问题作为会议的中心议题。
联合国19xx年讨论通过了《环境会计和报告的立场公告》,形成了系统完整的国际环境会计与报告指南。
目前,发达国家的会计学界在环境会计研究方面已经取得重大进展。
在美国,环境会计实践主要从要求披露环境会计信息开始。
涉及环境问题的会计信息披露工作是对环境成本和负债的报告,人们主要是从负债的角度来处理和看待环境问题的。
美国政府颁布的与环境信息相关的会计规范性文件主要有:(1)美国财务准则委员会第五好准则公告《或有事项会计》。
该文件主要涉及的是或有负债与损失的确认,这一公告同样可以适用与环境问题所引起的或有负债。
(2)美国财务会计准则委员会新兴问题特别工作组鉴于环境问题的复杂性,在如何记录环境支出问题上又先后公布3份状况公告:第89—13号公告《石棉清理成本的会计处理》、第90—8号公告《处理环境污染成本的资产化》和第93—5号公告《环境负债会计》。
前两份公告就某些由环境目的引发的支出是资产化还是列作费用做出了说明;第三份公告就环境负债的估定提出了建议。
(3)美国环保局于19xx年发布了《鼓励与自我监督:发现、披露、改正和防止违法》的政策,该政策通常又被称为《审计政策》。
国内外环境会计研究文献综述
1引言随着环境问题的日益严重,促使企业履行合理开发资源、保护自然环境等社会责任显得尤为重要。
与传统财务会计经济利益最大化的目标不同,环境会计高度重视生态环境保护,注重合理开发和利用自然资源。
环境会计通过会计学的原理和方法,反映企业在环境中开展的经济活动和形成的现象,兼顾经济效益和环境效益。
因此,注重环境会计的研究将促进人类社会的可持续发展。
2环境会计概念及理论基础2.1环境会计定义环境会计(Environmental Accounting )又被称为绿色会计(Green Accounting ),属于传统会计的分支。
环境会计是指运用会计学基本原理和方法,采用多种计量方法与属性,对企业的环境活动与环境有关的经济活动的反映及控制。
自20世纪90年代以来,我国政府和相关组织积极推动环境会计的研究,制定了一系列政策和规则,环境会计的研究进一步深入开展。
2.2相关理论基础环境会计形成和发展的过程中有着丰富的理论基础,学者把会计学理论、可持续发展理论与环境经济学相结合,形成了环境会计理论框架,以反映和控制企业在环境中的经营活动。
环境会计是对传统会计的继承与发展。
学者把会计目标、要素、假设等会计学基本理论应用到环境会计,形成了环境会计理论框架。
同样的,会计要素的确认和计量等内容也得到了继承,在环境会计中形成了环境会计要素的概念、确认方法和计量标准等内容。
可持续发展作为一种关于人与环境的发展思想和战略,对人类社会的发展具有深远的影响。
而对于传统会计而言,注重经济效益的同时无法为企业的可持续发展提供充分支持,所以有学者开始将可持续发展与会计联系起来。
环境会计主要涉及环境经济学中的外部性理论。
对于传统会计而言,其目标是经济利益最大化,企业的经营活动势必会对自然资源造成过度开发,从而引发外部性问题。
3国外环境会计理论概述国外对于环境会计的研究较早。
1971年,比姆斯(F.A.Beams )发表《控制污染的社会成本转换研究》,建议企业在公开的财务报告中披露污染责任信息[1]。
会计专业的文献综述
会计专业的文献综述综述是对某一领域或某一主题的研究文献进行总结和分析的文章。
本文将对会计专业的文献进行综述,探讨会计专业的研究内容、研究方法和研究成果。
一、会计专业的研究内容会计专业的研究内容主要包括财务会计、管理会计和审计等方面。
财务会计是会计专业的核心领域,主要研究企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息披露和分析。
管理会计是指在企业内部为决策提供信息支持的会计领域,主要研究成本控制、绩效评估和预算管理等方面的内容。
审计是对企业财务报表进行独立审查的过程,主要研究企业财务报告的真实性和合规性等方面的问题。
二、会计专业的研究方法会计专业的研究方法主要包括实证研究和理论研究两种。
实证研究是通过收集和分析实际数据来验证某种假设或理论的研究方法,主要采用统计分析和实证模型等工具。
理论研究是通过对已有理论和假设的分析和归纳,来提出新的理论或改进现有理论的研究方法,主要采用文献综述和逻辑推理等工具。
三、会计专业的研究成果会计专业的研究成果主要体现在学术论文、研究报告和专著等形式上。
学术论文是会计专业研究成果的主要形式,通过在学术期刊上发表论文来传播研究成果。
研究报告是会计专业研究成果的实际应用,通过向企业或政府等机构提供研究报告来解决实际问题。
专著是会计专业研究成果的综合总结,通过出版专著来系统地介绍某一领域的研究成果。
会计专业的文献综述主要围绕其研究内容、研究方法和研究成果展开。
在会计专业的研究内容方面,财务会计、管理会计和审计是其核心领域;在研究方法方面,实证研究和理论研究是常用的方法;在研究成果方面,学术论文、研究报告和专著是主要的形式。
通过对会计专业的文献综述,可以加深对该领域的理解和认识,为今后的研究提供参考和借鉴。
关于绿色会计的文献综述
关于绿色会计的文献综述[摘要]:随着党的的召开,首次明确提出要大力推进生态文明建设,努力建设美丽中国,以及构建科学合理的城市格局的重大战略部署。
这预示着低碳经济时代的到来。
低碳经济的发展就需要对环境因素进行大量准确的核算和测算,会计就显得犹为重要,所以有必要建立与低碳经济相适应的会计体系。
本文通过文献综述法,借鉴国内外学者关于绿色会计的一些研究成果,阐述了绿色会计的目标、假设、包括的会计要素及其确认与计量,并提出环境会计的信息披露模式,旨在提供环境会计研究的理论成果。
[关键字]:绿色会计,目标,假设,计量,信息披露研究目的早在2002年,我国能源消费已位列全球第二,仅次于美国。
伴随着能源的高度消费,我国也面临着越来越多的生态问题。
在传统的经济核算下,自然资源的毁损和环境破坏、生物多样性下降等一些生态问题,并没有反映在财务报表中,,这些本来是经济价值的巨大“亏空”或“损失”,却以经济增长形式体现在传统GDP中,歪曲了经济发展的本来面貌。
为了从根本上缓解经济发展和环境保护之间的矛盾,绿色会计应运而生。
改变传统的GDP核算与会计核算体系,构建与自然环境和谐发展的绿色核算体系是当前可持续发展社会的必然产物。
美丽中国的构建呼唤绿色会计核算。
只有实行绿色核算监督,才能确保我国绿色环保战略的实施,才能更好地监督国家企事业的资源(能源)利用,才能将环境污染负荷及环境效益和对人体健康的影响,较为全面的计人现有的国民经济核算体系中。
国内外研究现状1992年环境会计理论第一次进入到我国,葛家树教授在《会计研究》第5期中发表的文章《90年代西方会计理论的一个新思潮--绿色会计理论》中对环境会计的内容做了定义,这一文章在我国会计界掀起了一股热潮,在此之后很多学者也开始在这个领域进行研究。
1、绿色会计的目标会计界对绿色会计的目标众说纷纭。
有学者认为绿色会计的目标分高低两个层次:一是对外提供有用的绿色会计信息;二是有助于提高企业的环境效益和经济效益。
企业环境成本核算基于企业预防环境污染的核算研究
企业环境成本核算:基于企业预防环境污染的核算研究史丽芸(西北大学,陕西西安710004) [摘 要]随着经济的发展,环境污染严重,环境治理就成为企业生产亟街解决的大问题。
因此,企业应将环境治理费列入生产成本。
[关键词]企业环境;环境污染;成本核算一、文献综述环境是人类进行生产和生活活动的场所,它构成人类生存和发展的物资基础,包括大气、水、海洋、土地、矿藏、森林、草原、野生生物、自然遗迹、自然保护区、风景名胜区、城市和乡村等。
从20世纪60年代以来,随着人类工业经济的发展,环境污染的问题也越来越严重,同时也兴起了对相关学科的研究,如环境科学、环境管理学、环境法学、环境经济学、环境统计学、环境会计学等。
近年来,国际上有关环境会计学研究的重要著作有:国部克彦(日)著《环境会计》(1998);何野正男(日)著《生态会计论》(1998);山上达人(日)著《环境会计入门》,汤田亚夫(日)著《德意志环境会计论》(1999);余绪缨著《会计大典》(2000);林万祥著《成本论》(2001);徐泓著《环境会计理论与实务的研究》(1998);肖序著《环境成本论》(2002)等。
这些著作均从会计核算角度探讨了环境会计的基本问题,包括环境资产、环境负债、环境费用、环境效益等会计要素及环境会计的目标、原则和假设等。
这些著作均有各自不同的研究侧重点,表达方式也有较大的差异。
然而,它们都是从研究企业生产活动出发,讨论如何通过会计核算来反映企业对社会环境的责任,并在会计报表中披露这种责任。
以一个化工厂为例,环境会计的研究试图在化工厂内部建立一个完整的环境会计核算系统。
企业不仅要计算原本的生产成本,还要计算企业若恢复其对环境造成影响所需要付出的成本,并在会计报表中披露。
但这些研究都忽视了对企业在预防环境污染所作的努力的会计核算,笔者将对此略作阐述。
二、环境成本核算体系的理论构建要对企业环境成本进行研究,首先要了解何谓环境成本。
笔者认为,环境成本就是企业作为社会大环境中的一个个体,为消除其对环境已经造成的影响或是为预防其对环境可能造成的影响所发生的费用。
关于绿色会计信息披露的研究[文献综述]
关于绿色会计信息披露的研究[文献综述]本科毕业设计(论文)文献综述题目关于绿色会计信息披露的研究学院商学院专业会计系班级0 7 1班学号学生姓名指导教师完成日期一、前言部分(一)写作目的在现在的社会中,加快绿色会计理论实践与披露的研究和制度建设,是实现经济社会可持续发展战略的需要.。
绿色会计通过确认、计量、揭示来反映企业给社会资源环境造成的收益和损失。
绿色会计信息披露是我国现时会计系统面临的问题和障碍,建立系统科学的绿色会计信息披露模式,充分揭示绿色成本和绿色效益会计信息,让绿色GDP 核算和可持续发展的态势,促进企业核心竞争力的形成.。
都成为现在会计上的重要问题,也是一个新新的成长方向,所以绿色会计也就越来越重要了。
(二)相关概念要准确的讨论这个问题,需要先了绿色会计这个概念,它是这个文章的围绕主题。
绿色会计:又称环境会计,它是以货币为主要计量单位,以有关法律、法规为依据,计量、记录环境污染、环境防治、环境开发的成本费用、同时对环境的维护和开发形成的效益进行合理计量与报告,从而综合评估环境绩效以及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。
它试图将会计与环境经济学相结合,通过有效的价值管理,达到协调经济发展和环境保护的目的。
会计信息:是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。
信息披露:信息披露主要是指公众公司以招股说明书、上市公告书以及定期报告和临时报告等形式,把公司及与公司相关的信息,向投资者和社会公众公开披露的行为。
(三)综述范围本文参考了孟凡利得《环境会计研究》;肖序的《环境会计理论与实务研究》;朱学义的《会计改革热点研究》;许家林德《环境会计》;等财会月刊、会计之友等期刊中的学术论文。
(四)相关主题及争论焦点绿色会计作为会计的一个分支,是环境问题与会计理论方法相结合的产物,但是由于环境问题多样性与资源利用的复杂性,必然带来绿色会计自身的多种特殊性:如核算内容的特殊,环境会计的经济业务的不确定性;环境经济业务具有的综合性和长期性;研究方法的多样性,传统会计研究主要运用政治经济与会计相结合的的基本理论方法,环境会计则需要涉及更为广泛的学科领域;报告形式的特殊性,环境会计报告既应揭示财务信息,也应揭示非财务信息(企业的环境目标及执行情况,企业对于治理环境所采取的措施等)。
文献综述模板
要求:一、说明材料来源情况;二、对课题的研究历史、研究现状等进行准确的分析与归纳并作出简要评述;三、表达自己的观点与主张,阐述该课题的发展动向和趋势;四、字数要求2000字以上。
文献综述正文基于环境会计视角的企业环境业绩评价研究如今,随着保护环境热潮的掀起,人们对环境问题越来越重视,将环境会计纳入到企业会计核算范围是社会经济发展的需要。
但是与国外相比,我国对环境会计的研究起步较晚,还处于一个较新的研究领域,尤其是关于环境会计与企业环境业绩评价的研究甚是少见。
因此,笔者拟对环境会计与企业环境业绩方面的国外和国内研究现状进行分析,说明环境会计与企业环境业绩评价已有的研究基础,及其研究的发展趋势。
1.环境会计在国外研究的现状及述评1.1关于国外环境会计研究的现状20世纪70年代,以1973年马林(J.T.Marlin)撰写的《污染的会计问题》和1971年比蒙斯(F.A.Beams)撰写的《控制污染的社会成本转换研究》为代表,揭开了环境会计研究的序幕。
欧美等发达国家的环境会计研究在世界上居于领先地位。
其中,从事于环境会计研究领域的著名机构有加拿大特许会计师协会(CICA)、美国环保局(EPA)、英国注册会计师协会(ACCA) 、美国财务会计准则委员会(FASB)、美国证劵交易委员会(SEC)等,它们研究的内容主要集中在以下几个方面:(1) 环境成本与环境负债的确认与计量方面的研究。
文献主要有加拿大特许会计师协会的《环境成本与负债:会计与财务报告问题》(CICA,1993),美国环保局的《公司的绿色会计》、《为企业经营决策评估潜在环境负责》(EPA,1998)等。
(2)企业披露环境信息方面的研究。
文献主要有加拿大特许会计师协会的《环境绩效报告》(CICA,1994)。
(3)企业环境会计信息在企业经营决策方面的研究。
在这个领域,美国环保局近些年做了不少的研究,具有代表性的研究文献主要是《作为商业工具的环境会计导论:主要的概念和术语》(EPA,1995)。
低碳视角下企业环境成本的会计核算研究
低碳视角下企业环境成本的会计核算研究1. 研究背景与意义随着全球气候变化问题日益严重,低碳经济已成为世界各国共同关注的焦点。
低碳经济的核心理念是通过技术创新、产业结构调整和能源消费方式改变,降低温室气体排放,实现可持续发展。
在这一背景下,企业环境成本的会计核算显得尤为重要。
企业环境成本是指企业在生产经营过程中产生的、与环境保护相关的费用。
这些费用包括生产过程中的环境污染治理费用、生态补偿费用、环境风险损失费用等。
企业环境成本的会计核算有助于企业更加全面地了解自身的环境负担,为政府和社会提供有关环境保护的信息,促使企业采取有效措施降低环境成本,提高资源利用效率,实现绿色发展。
目前关于企业环境成本的会计核算研究还存在一定的不足,现有研究主要集中在环境成本的计量方法和披露要求方面,对于环境成本在企业财务报表中的地位和作用尚未给予足够的重视;另一方面,由于企业环境成本的形成过程复杂多样,涉及多个部门和环节,因此在会计核算过程中存在一定的难度。
从低碳视角下研究企业环境成本的会计核算具有重要的理论和实践意义。
它有助于揭示企业环境成本在财务报表中的地位和作用,为企业决策提供有力支持;其次,它有助于促进企业加强环境保护意识,提高资源利用效率,实现绿色发展;它有助于推动政府完善环保法规和政策,引导企业走低碳发展道路。
1.1 低碳经济的发展趋势随着全球气候变化问题日益严重,各国政府和企业纷纷将低碳经济作为未来发展的重要方向。
低碳经济是指在减少温室气体排放、提高能源利用效率和推广可再生能源等方面取得显著成果的经济体系。
在这一背景下,企业环境成本的会计核算研究显得尤为重要。
低碳经济要求企业提高能源利用效率,降低单位产品的能耗。
这意味着企业在生产过程中需要更加注重资源的合理利用,通过技术创新和管理创新实现节能减排。
企业在环境成本的会计核算中应将节能减排的成本纳入考虑范围,以反映企业在环保方面的投入和成果。
低碳经济鼓励企业开发和使用清洁能源,减少对化石燃料的依赖。
我国企业环境会计理论与实务浅析
财经论坛Һ㊀我国企业环境会计理论与实务浅析夏诗琦摘㊀要:企业是社会经济的重要构成部分,除了拥有使用自然资源的权利外,也需承担保护生态环境,维持自然平衡的职责,这是企业不可推卸的义务㊂通过要求企业对环境会计理论与实务工作进行规范,可以使其破坏自然㊁浪费资源的行为得到有效遏制㊂本文阐明了环境会计的定义㊁背景及意义,通过回溯国内外关于环境会计的研究成果,对比得出我国相关研究仍有不足之处,进而列举一系列所面临的问题,提出改良建议,使企业在寻求更有利的经济利益时,能关注环境效益㊂关键词:环境会计;经济效益;经济利益中图分类号:F235㊀㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀文章编号:1008-4428(2019)75-0091-3一㊁绪论(一)环境会计的定义环境会计采用了会计学的基本理论,将货币作为主要计量单位,反映㊁报告及考察会计主体的基本生产经营活动对自然环境的影响,为决策者提供有关信息,通过正确的管理规划,达到更合理的资源配置㊂广义的环境会计用来总括当前会计系统中区别于传统会计的部分,通过对自然资源的确认和计量来提供环境信息,让信息需求者做出有依据的判断及决策㊂狭义的环境会计,最终目标为强化企业的环保意识㊁加强环境管理㊁实现最优的社会整体效益,执行对企业内外部环境资源的经济过程进行责任考核评价㊁预测㊁规划㊁决策㊁控制等职能㊂(二)研究背景工业革命时期以来,生产力飞速发展,所导致的生态系统恶化㊁资源过度开发等环境问题不容乐观,并且已经渗透影响到人类的日常生活和社会的基本运转㊂追求人类生存发展与自然的和谐相处已刻不容缓,保证环境的可持续发展已成为当今时代的共同理念,得到愈来愈多的支持㊂与此同时,随着环境污染的日益加重,我国也越来越关注环境问题,学习并借鉴国际上总结的经验,并与其他国家签订有关环境保护的合约和协议㊂(三)研究意义对我国企业环境会计进行研究,无论是对转化企业经营观念还是对推动社会可持续发展都有重要影响,企业能依此对自身的经济活动加以约束,更加重视与环境相关的事项㊂1.研究环境会计是我国当前环境资源的必需要求20世纪末以来,我国因环境污染所导致的问题逐渐变得严重㊂政府应当联合企业通力合作,将环境和经济联系在一起进行同步发展和共同决策,这样才能更加有效地遏制生态平衡的破坏㊂经济效益的获得是依靠损失生态效益而获取,但因污染环境所造成的经济损失却无法靠经济发展而弥补㊂为了推动我国国民经济长久稳定的进步和发展,应当借助环境会计来指导企业通过合理的经营活动来维护生态平衡,国民经济核算体系中也要纳入环境会计的核算因素㊂2.研究环境会计是我国企业承担社会责任的必要结果企业不能只单一追求经济利益最大化,也要多加关注社会和自然与经济相互协调㊂环境会计通过确认和计量企业经济活动,如环境保护的收入和支出,为政府的环保部门㊁企业的利益需求者以及社会公众提供环境信息,包括企业的环境目标和完成进度,以期达到环境㊁社会㊁经济三者的一致最优化㊂3.研究环境会计是反映国民生产总值和考察企业管理者的正确要求考核企业管理者的业绩时,不仅仅要从企业利益层面,还要从对社会的贡献层面来考虑㊂环境会计揭示企业承担社会责任时,要纳入环境因素,如在负债总额中加上环保负债额得出资产负债率,这样能保证数据更加真实,能正确分析企业面临的经营风险,因此环境会计的报告内容能体现企业对环保的重视度,可以作为考察企业管理者的标准之一㊂二㊁国内外文献综述(一)国外研究文献20世纪70年代,国外开始对环境会计进行研究㊂90年代时,国外关于环境会计的研究逐渐规范㊂经济飞速发展所带来的环境问题已经波及到全世界,环境会计的深入研究变得更有必要㊂ChowandWong-Boren(1987)andCraswellandTaylor(1992)表示相比于规模较小的企业来说,规模较大的企业会对环境会计信息采取更多的报告,因为规模较大的企业更需要获取投资者的关注从而得到足够的资金支持,减少自身的经营成本㊂Rob.Gray(1993)研究说明从财务㊁信息等系统来定义环境会计能够减少传统会计的缺陷,因此可以通过环境关系㊁19会计关系以及未来发展关系来阐述环境会计理论㊂Christine(2003)认为公司在做出长期投资决策时有必要考虑环境因素,同时将环境会计信息面向公众公布㊂DennisPatten,GregTrumpeter(2003)分析了公司的年度报告后,得出报告且列出了公司面对的环境风险以及与本行业有关的环保法律法规㊁污染处理措施等内容,并将内容进行了分类细化㊂Yuel(2013)通过一定研究得出,主动标明自身环境绩效的企业往往比其他的企业更乐于报告环境会计的有关信息㊂Clarkson(2013)指出,由于媒体对公司在环境会计报告方面会带来一定的外部压力,所以公司不能仅通过年报报告相关信息,更要通过媒体将其环境表现展现给社会公众,从而收获公众的支持与信任㊂(二)国内研究文献环境会计在国外研究的成果也吸引了我国学者的密切关注,1992年葛家澎教授初次在‘会计研究“上发布了一篇有关环境会计的文章,首次把相关理论引入到国内,此后有关环境会计理论研究的相应文章接连在期刊上发表,并且出版了书籍,环境会计的研究开始步入正轨㊂孟凡利(1999)提出环境会计应当涉及环境问题所带来的财务影响和环境绩效两个方面㊂陈元媛(2007)研究得出:采取年度报告列示环境信息,存在很多缺点,所以应编制独立的环境财务报表来列示相对重要的要素信息;报告环境绩效要采用报表附注㊁董事会报告㊁公司财务状况说明书三种方式㊂唐洋(2011)研究发现:污染较严重的公司,报告形式要采取独立报告方式;而污染不严重的企业,可自行选择采取独立或补充报告方式㊂李秋(2012)认为我国的环境会计研究模式应按照企业的差异性灵活选择㊂对于大型企业,有义务编写独立的环境报告;中小企业在财务报表及附注中列示信息则习惯用文字叙述方式㊂尹梅(2013)在研究报告方式的基础上展开了对环境会计内容的研究,她在表外报告和表内报告二者结合的前提下进行研究,得出报告的内容要包括以下几点主要内容:企业日常生产经营的环境成本和负债信息㊁环境会计相关的法规准则以及企业发展前景等㊂王婧(2014)对环境会计相关动因进行探讨后发现企业进行相关报告外部压力普遍大于企业内部压力,主要来自政府机关㊁舆论媒体等㊂通过对国内外关于环境会计理论与实务的研究现状进行分析和对比可以总结出:国外在相关方面的发展和研究更为成熟,相关动因理论㊁报告内容和政府法规都有相对完整的体系㊂当前我国在环境会计的研究虽仍存在一些不足之处,但近年来的研究角度也变得更加丰富㊂当前我国对于环境会计做出要求的法律法规和准则较为匮乏,行业的实务操作也不够普遍和完善,还需要加大研究和推广力度,并向国际多学习借鉴㊂三㊁我国企业环境会计理论与实务面临的问题(一)环境会计报告内容缺少可比性大多数企业在社会责任报告中,仅仅说明对 三废 (废水㊁废气及废物)的处理达到国家法律法规的规定,但没有对具体数值详细说明㊂环境会计的信息大部分是基础信息,与企业财务会计联系不紧密,因此信息使用者从报告内容上不能直接获得有关环境信息,无法对是否有经济损失做出判断㊂此外,环境会计信息在内容的处理方式上缺乏统一的标准,因此在企业与其他企业之间㊁企业内部各部门之间缺乏可比性和可操作性㊂社会公众无法对各企业的内容进行比较,企业环境会计的质量缺少具体的法律规范去评价㊂(二)企业关于环境会计的观念淡薄随着环境污染问题日趋严重,企业和公众的环境意识在逐步加强,但企业和公众对环境问题的持续关注度不够,对环境会计信息更是了解甚少,相比于财务会计,环境会计远未受到重视,无法发挥出应有作用㊂竞争愈加激烈的市场中,环境成本支出必然会增加企业的总成本,这会降低企业的市场竞争力,因此大多数企业不愿处理污染环境的问题,只有极少数企业会把保护环境㊁节能减排作为首要的经营理念和社会义务来进行报告,并且可能是来自于政府或行业政策的压力,而非企业自愿行为,主观上企业的观念仍然淡薄㊂(三)缺少专门的环境会计相关人才目前虽然我国会计专业的学生人数众多,但主要是学习会计基础㊁财务管理等热门学科,大多数高校并没有单独开设专门学习环境会计的课程,也缺少特定的讲座或活动,因此学生对于环境会计几乎没有接触的途径和深入研究的机会㊂这造成企业里了解且熟悉环境会计知识的财务人员几乎不存在,因此无法展开详细具体的工作,例如难以确定各项指标以及和治理环境问题所支出的费用等㊂(四)管理监督制度不完善环境会计信息应当具有合法性㊁合理性㊁一贯性㊁公允性等特性,利益需求者进行管理和决策时会加以参考㊂我国在这方面仍需改善欠缺之处,企业也很少自愿要求环境审计程序,政府有关责任部门的监督和管理缺乏明确规定,管理任务分工不明确,这些说明企业环境会计信息未经过专业机构的鉴定,因此可靠性非常有限㊂四㊁对我国企业环境会计的建议(一)环境会计应当采用多重计量属性因为环境会计报告的目标比较特殊,只采取货币计量是不切实际的,应当采取多重计量属性㊂多重计量属性既可以选择货币单位反映资产㊁负债㊁成本和收益等,也可选择实物㊁百分数㊁比例和指数等辅助计量单位,即同时联合货币计量和非货币计量的方式来显示企业使用环境资源的详细情况,实现精准计量,并且避免了计量单位的多元化导致的信29财经论坛Һ㊀息不可比,使提供的信息更加全面完整㊂(二)增强企业及社会公众的环保理念我国虽已出台一系列保护环境的相关政策,也收到了一定成效,但企业的社会责任感仍需加强,公众的环保理念也有待提高㊂政府应当提供相关优惠政策,大力宣传制度规定,加强公众对环境会计的关注,推动社会对环境会计的学习㊂只有企业真正认同环境会计的关键性,才能调动积极性和保持自觉性,树立遵纪守法的企业形象㊂(三)培养具备环境知识和技能的专业会计人才环境会计学是环境保护学㊁会计学与社会学等多个学科互相交织㊁渗透㊁结合而成的综合型学科,当前我国企业会计专业人员的培养主要遵照基础会计理论与方法㊁财务会计等经济类学科,因此培养出来的人才理论知识熟练但实务操作明显生疏,对各行业会计很少进行系统的学习㊂企业缺乏能够对环境会计专业进行拓展的会计专业人员,高校应结合该方向,多开设相关课程,重视基本教育,向会计学的学生普及环境知识,或者增加环境学的学生对财务领域的兴趣㊂(四)加强对环境会计的宣传和管理政府相关部门和社会中介机构要加强监督和管理,及时对企业进行调查和报告,同时完善环境会计审计程序,来加强对环境会计的监管和排查,增强透明性和规范性㊂此外,还可以邀请各大企业的领导和财务人员参与政府开展的具有一定权威性的环境会计理论研究研讨会,既能对环境会计加以宣传,也可以加强业内人员对环境会计的重视程度㊂综合上文所述,对于企业的发展来说,重视环境生态保护能带来良好效益,企业应当通过建立完整的环境会计制度,才可确保相关经济活动的有效进行,让企业的发展能推动社会经济的高质量发展㊂此外,政府㊁高校和社会民众等也应当为环境会计的发展采取行动,为可持续发展的目标做出贡献㊂作者简介:夏诗琦,女,杭州电子科技大学会计学院,研究方向:审计理论㊂(上接第79页)究与发展㊂政府要对亲环境技术的研发给予大力的支持,包括人力和物力方面的支持㊂同时,也要大力宣传对亲环境技术研发的支持,对于不利于生态环境保护的行为,积极采用行政手段加以干涉和制止㊂最后,把亲环境农业技术创新纳入国家科技创新体系之中㊂从认识和措施上,促进高新技术在农业中的应用,改革农业科研体制,包括运用市场经济机制进行管理,按农业自然条件的差异而不是完全按行政地区来设置农业科研机构,不搞衙门等级,重视科研成果,以充分发挥农业科研资源的潜力,努力促进农业科研成果产品化㊁商品化㊁普及化㊂(五)使用补贴政策补贴手段可以刺激农户减弱生产强度或改变生产生活方式,促使有利于环境的行为发生,不仅能使生产者和消费者效益增加,而且能够提高市场效率㊂一是对亲环境技术和生产方式使用的补贴,大力推广循环经济,对采用循环方式生产的农户给予财政补贴;二是对绿色农产品的补贴㊂一方面可降低农户的生产成本,增加农产品供给,另一方面可使消费者以较低的价格消费到理想的产品,扩大需求,最终能够起到增加农民收入,引导消费方式,改变生产技术,减轻农业面源污染的多重作用㊂三是对大型生态保护工程的补贴㊂参考文献:[1]李海鹏.中国农业面源污染的经济分析与政策研究[D].武汉:华中农业大学,2007.[2]2017年洱源县人民政府工作报告[A].[3]张从.中国农村面源污染的环境影响及其控制对策[J].环境科学动态,2001(4):10-13.[4]ResearchIssuesinNonpointPollutionControl[J].JamesS.Shortle,DavidG.Abler,RichardD.Horan.EnvironmentalandRe⁃sourceEconomics,1998(3).[5]刘克俭.农业面源污染与农业经济增长的空间互动效应[J].农业与技术,2019,39(19):165-166.[6]徐承红,薛蕾.农业产业集聚与农业面源污染:基于空间异质性的视角[J].财经科学,2019(8):82-96.[7]刘超逸.农业面源污染防治现状及对策[J].江西农业,2019(14):63-64.[8]朱兆良,孙波,杨林章,张林秀.我国农业面源污染的控制政策和措施[J].科技导报,2005(4):47-51.[9]张维理,武淑霞,冀宏杰,KolbeH..中国农业面源污染形势估计及控制对策㊀I.21世纪初期中国农业面源污染的形势估计[J].中国农业科学,2004(7):1008-1017.[10]马立珊,汪祖强,张水铭,马杏法,张桂英.苏南太湖水系农业面源污染及其控制对策研究[J].环境科学学报,1997(1):40-48.作者简介:杜菲菲,女,云南大理人;云南省大理州大理大学(古城校区)经济与管理学院2018级硕士研究生,中国少数民族经济专业㊂通讯作者:廖望科,男,四川自贡人;大理大学经济与管理学院院长㊁大理大学经济研究所所长,教授,博士,主要从事区域经济学问题研究㊂39。
绿色会计文献综述
绿色会计文献综述作者:卢小群章道云宋冰洁来源:《时代经贸》2013年第05期【摘要】绿色会计是在环境资源恶化和修正传统会计的基础上产生的。
虽然我国对绿色会计的理论和实务研究起步较晚,尚未建成系统的核算体系,但经过二十年的研究、发展,还是取得了不少的成绩。
本文拟从理论和实证两方面对绿色会计在我国的研究情况进行概述,其中实证主要关注环境信息披露方面,并对绿色会计的研究成果做出评价,以期为进一步的研究提供参考。
【关键词】绿色会计;理论研究;实证研究;综述伴随着经济的飞速发展,环境污染、资源短缺和生态破坏空前严峻,传统会计已经不能有效解决经济发展和环境保护之间的矛盾,绿色会计便适时而生。
我国绿色会计自葛家澍、李若山(1992)引入至今,已经取得了很大的成就(从CNKI数据库查得,至2012年12月有关绿色会计的论文共754篇、环境会计论文共1952篇),尤其是环境会计专业委员会(2001)的成立揭开了绿色会计研究新篇章。
从大量的研究成果可以看出,绿色会计的理论研究还需深入,很多问题上尚未达成统一的看法;实证研究进展缓慢,多数都集中在环境信息披露方面。
一、绿色会计的基本理论体系研究与传统会计一样,绿色会计的基本理论体系也是由概念、主体、目标、对象和要素,以及基本假设、原则、确认与计量、信息披露等组成。
(一)绿色会计的概念关于绿色会计的概念,孙兴华、王维平(2000)从其理论依据、计量单位、职能目的、核算内容及学科归属等方面进行了诠释,但冗长不易记;另有学者(孟凡利,1997;张博莉,2004)进行归纳后将绿色会计概念概括为“以自然资源耗费应如何补偿为中心而展开的会计”,这一说法常被学者们引用于阐述绿色会计的概念,原因或许是因为简明概括了绿色会计之精髓。
(二)绿色会计的主体关于绿色会计的主体存在两种观点:政府主体论和企业主体论。
二者的实质性分歧在于:绿色会计的核算责任和最终风险由谁来承担。
张劲松、邰磊(2007)分别从产权角度、博弈理论角度和会计角度三个方面来分析比较认为:政府作为绿色会计的主体更加契合绿色会计的本质和发展方向,而企业自身的环境披露行为可以算作一种补充。
国内外环境管理会计的文献综述
国内外环境管理会计的文献综述管理会计学在财务会计学的不断成熟与发展基础上演变而来的,以下是小编搜集整理的一篇探究国内外环境管理会计的论文范文,供大家阅读借鉴。
1、环境管理会计的相关概念管理会计,由传统的财务会计发展演变而来,但财务会计更多服务于企业外部,管理会计则主要服务于企业内部,故又被称为“内部报告会计”,是将为企业决策层提供有效的短期经营计划和决策作为目标,而进行的一系列日常管理活动。
环境管理会计涵盖了管理会计与环境付出成本两个范畴。
同管理会计功能相似,是一种为企业内部做出短期计划和决策所服务的,但更多侧重于管理所要付出的环境成本的行为,是一种主要针对企业物料与能源消耗以及废弃物排放等所付出成本的管理活动。
2、国外学者关于环境管理会计的文献综述1992年,美国环境保护协会针对环境与资源问题,专门立项了环境会计项目,这标志着环境管理会计学的诞生。
近年来,环境管理会计受到了愈来愈多的关注和重视。
2.1美国学者关于环境管理会计的研究美国环境保护局1990年出台了“污染防治法案”,为大力推进该法案的施行,该当局又于1992年建立了环境会计项目,即环境管理会计的诞生标志,旨在“促使并激发企业更全面的理解环境成本,同时将其运用于决策”(干胜道,钟朝宏,2004)[1].随后在1993年,又有美国环境保护协会、美国成本工程师协会、美国企业圆桌会、美注册会计师协会、美管理会计师协会等一众国际组织联合公布了《利益相关者行动议程:工作室对环境成本的会计与资本预算的一项报告》(美国环境保护局,1994),这是全世界公认的有关环境管理会计最早的文献之一。
2.2欧洲学者关于环境管理会计的研究欧盟下属的环境管理会计协会成立于1997年,其主要研究对象是欧盟设立的一个名叫“生态管理”的项目。
环境会计信息披露论文
环境会计信息披露论文环境会计信息披露论文环境会计信息披露论文【1】【摘要】随着人们对环境问题的关注,环境会计信息披露问题也备受重视,对环境会计信息披露的研究也提上日程,本文通过研究国内已有文献在披露内容和方式的最新动态,对其实证研究成果进行综述,指出我国现阶段环境会计所存在的问题,并对未来环境会计信息披露的对策提出自己的看法,以期为该领域的进一步探索提供有益的线索。
【关键词】环境会计信息披露披露内容和方式对策综述环境会计又称绿色会计,它是以货币为主要计量单位,以有关法律、法规为依据,计量、记录环境污染、环境防治、环境开发的成本费用,同时对环境的维护和开发形成的效益进行合理计量与报告,从而综合评估环境绩效及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。
一、引言:伴随着经济发展,环境问题日益突出,已经成为一个全球性的问题。
将环境活动纳入企业会计核算体系,真实反映企业经济活动,披露环境会计信息,成为传统会计面临的新课题。
要解决环境污染问题,需要把经济发展与环境问题协调起来,走可持续发展道路。
开展环境会计信息披露研究,促使企业在关注经济效益的同时关注环境效益,无论是对我国经济的可持续发展,还是对会计理论的创新和完善都具有十分重大的意义。
二、文献综述:(一)环境会计信息披露的内容:关于披露内容,黄嫦娇(2013年)提出对于环境资产、环境负债、环境净资产、环境收益、环境成本的披露,并且由于环境会计的特殊性,要求其信息的披露也必须在传统的三大会计报表的基础上再加以图表、文等形式来报告,对碳排放情况、碳排放权问题等信息进行详细的披露;张永杰(2012年)以江西省16家上市公司为例,表明我国企业环境会计信息披露内容应包括两方面:一是关于企业活动的财务影响信息; 二是关于企业活动的环境业绩信息;另外,在进行披露内容探讨时,还有学者对披露的内容进行新的分类,例如陈薇(2010年)指出环境会计信息披露需要界定出定性环境信息和定量的环境信息,并在此基础上确定其具体需要披露的内容;秦嘉龙、吴玉芳(2010年)在分析青海省上市公司环境会计信息披露时提出,我国上市公司所披露的环境信息中,以货币形式和非货币形式或同时以两种形式披露。
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我国环境成本会计文献综述
一、环境成本的定义及分类
(一)环境成本的定义
关于环境成本,国内外会计界都没有一个较为统一的定义。
目前比较权威并且经常使用的是联合国国际会计和报告标准政府间专家组在1998年第15次上讨论并通过的《环境会计和报告的立场公告》中对环境成本的定义。
这里将环境成本定义为,本着对环境负责的原则,为管理企业活动对环境造成的影响而被要求采取的措施所发生的成本,以及企业因执行环境目标和要求所付出的其他成本。
在我国,上述环境成本定义为多位学者所接受,并在研究中引用。
同时,在我国环境成本会计发展过程中,我国学者也对环境成本给出了自己的解释。
张汩江(2012)站在企业管理活动的角度,认为环境成本是指如果企业的生产经营活动或生产的产品对环境造成了不良影响,在遵循可持续发展原则做好环保工作的前提下,制定一套完善的成本措施并记录企业在执行环境目标过程中所付出的成本。
徐玖平、蒋洪强(2002)从管理会计的角度,将环境成本定义为某一会计主体在其可持续发展过程中,因进行经济活动或其他活动,而造成的自然资源耗减成本、生态资源降级成本以及为管理企业活动对环境造成的影响而采取的防止措施成本。
王京芳等(2008)结合企业在其生命周期过程中产生环境成本的实际表现,分别从宏观角度看和微观角度对环境成本进行了界定。
其中,从宏观角度看,环境成本是指经济主体为获得经济可持续发展的生态环境所必须付出的代价;从微观角度看,企业环境成本是指为了使所生产的产品在其全生命周期阶段内对环境的影响达到制度要求的标准,而采取的一系列措施而发生的支出,以及措施失效时产生损失所付出的代价。
由前述观点可以看出,对环境成本的不同描述,与研究者的研究角度和研究目的密切相关。
(二)环境成本的分类
对于环境成本的分类而言,与环境成本的定义一样,研究者的出发点不同,其分类也各有差异。
王跃堂、赵子夜(2002)认为从管理过程的角度看,环境成本的管理已从事后处理延伸到事前预防,因此可将环境成本分为两类:一是环境控制成本,即企业为履行环境责任而产生的支出;二是环境故障成本,即指出环境控制成本以外与环境问题有关的支出。
林万祥、肖序(2003)认为,按环境资源流转平衡和环保效果观原理分类,环境成本可分为降低污染物排放成本、废弃物回收再利用及处置成本、绿色采购成本、环境管理成本、环境保护社会活动成本,环境损害成本六类。
张蓉等(2004)则从产品周期的角度将环境成本划分为六类:获取资源环境成本,制造与加工环境成本,生产环境成本,使用、流通或消费过程环境成本,再生循环环境成本,废弃环境成本。
张楠等(2008)的研究主要集中于国际贸易中生产引起生产国的环境破坏,环境成本被分类为行业资源消耗成本、行业环境污染损失成本、行业环境维护成本、行业环境保护成本。
另外,还有的学者,如王立彦,站在宏观的角度,按空间范围将环境成本划分为外部环境成本和内部环境成本。
综合以上观点,由于环境问题本身的复杂性,使得不同的研究者或组织由于立足点不同,很难给出环境成本一个精确统一的界定,而笔者认为也没有必要对其进行规范统一,但要有一个基本的原则框架。
研究者或企业可以根据自身的研究目的或决策的不同目的,以及不同时期环境管理的要求等方面给出自己的看法,问题的关键在于一定要从长远考虑,符合可持续发展的要求。
二、环境成本的会计分析
环境成本的确定、归集与分配是环境成本会计的重要组成部分之一,它在给企业提供相关决策信息的基础上,使得企业的管理决策符合环境保护和可持续发展的要求,因此,它也往往是环境成本会计理论的难点和热点,我国许多学者对其进行了有益的探索,主要涉及两个方面:一是外部环境成本内部化,二是内部环境成本的归集分配。
(一)外部环境成本内部化
我国会计界对外部环境成本内部化的探讨主要集中于两个方面,一是外部环境成本内部化的原因,二是如何实现外部环境成本的内部化。
首先,对于外部环境成本内部化的原因,我国学者多从经济学的角度加以考虑,他们认为,造成环境问题的根源就在于经济的外部性,这种外部性的存在会引起市场失灵使得社会资源配置效率低下,外部环境成本内部化以后,造成环境问题的外部成本将由使用环境资源和破坏环境的主体承担,企业在进行相关决策时就会考虑其影响,从而企业的行为被调节为社会最优的生产和消费组合,从而资源得到优化配置,消除外部性。
徐瑜青等(2002)认为由于环境保护要求企业在生产经营过程中减少或避免对环境造成破坏,而企业是以盈利为目的的社会组织,为了使其利润最大化,那么企业必然会放弃采取必要的措施以控制其对环境造成的影响,这时,环境会计以其特有的功能,建立某种具体机制,将企业对于外部环境所产生的各种本来无需企业自身加以报告并为之负责的影响加以确认、计量并作为企业的成本加以报告,进而使企业为之承担起经济责任与社会责任,即通过外部环境成本内部化,从而促使企业在最求利润最大化的同时兼顾环境保护的要求,在创造产品的同时创造了清洁的生产环境。
程晋烽(2010)则从增强企业竞争力的视角,提出了对外部环境成本内部化的看法,即企业资金及保险成本占企业总经营成本配比逐渐提高并成为影响企业竞争力的重要因素之一,而随着全球环境意识的觉醒,环境管制标准的日趋严格,银行及保险公司在对企业信用评级时开始普遍关注企业环境成本及风险,并以此给予不同的融资及贴水条件,所以,为增强企业竞争力,应当将外部环境成本内部化。