内部审计案例研究PPT演示文稿

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审计案例分析报告ppt课件

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但与此同时,作为康芝药业主要产品的瑞芝清的营业收入 却有明显的下降,其营业收入从 2010 年的 2.2 亿下降到了 2011 年的 6 多万,下降了 70%,2012年其销售额有所回升但 也不足 1 亿;而且其占主营业务收入的比重也从 2010 年70% 下降到了 2011 年的 20%多,2012 年占比虽有所上升但也仅有 27%。
审计学案例分析报告
—基于康芝药业财务造假案例
2021精选ppt
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目录
Ø1.公司及案例简介 Ø2.造假手段分析
2.1应收账款 2.2存货 2.3康芝药业关联方交易舞弊分析
2.3.1与广东同慧的关联方交易 2.3.2与海南中瑞的关联方交易
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Ø3.注册会计师未能识别关联方交易舞弊的原因 3.1注册会计师的独立性可能受到了影响 3.2公司刻意隐瞒关联方关系,审计人员专 业胜任能力不足
但从海南中瑞的工商资料显示,公司法人代表为陈海 真,而陈海真曾为康芝药业的高管。还有一个更为隐秘的 任务邹兴昌,此人在没有出资一份钱的情况下一直担任海 南中瑞的董事长,直到 2000 年才由洪江游接替,而后一 直在海南中瑞任职。
而且海南中瑞医药对外宣传使用康芝药业的商标,即 使在康芝药业 IPO 期间都未停止对其产品的宣传。
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从以上分析也看出,海南中瑞医药有限公司与康制药 业一直存在关联方关系。从 2011 年和 2012 年对外公布 的母公司财务报告中,海南中瑞又以康芝药业第二大客户 的身份出现在其母公司财务报表上,分别占到其应收账款 的 5.8%和 6.94%。
海南中瑞虽然在 2011 年和 2012 年康芝药业应收账 款前五大客户中排名第三,但如果不考虑全资子公司 ,其 排名为第二。而且据康芝药业前审计总监的举报资料显示, 海南中瑞的销售额与同期排名第二的客户 B 较为相似。

《 [内部审计]审计案例研究( 70页) 》

《 [内部审计]审计案例研究( 70页) 》
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第一章 审计业务承接和审计规 划案例
在计划阶段,CPA要做的主要工作: 调查了解 被审计单位的基本情况 与被审计单位签订业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制 确定重要性 分析审计风险 编制审计计划
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一、了解被审计单位的基本情 况(预备调查)
(一)调查的内容 (二)调查的目的 (三)调查的方式
(二)注册会计师审计理论
3. 审计测试与交易循环 (1)审计测试 A.符合性测试:对内部控制的设计
和运行的测试 B.实质性测试:交易和余额的详细测试
对会计信息和非会计信息 应用的分析性复核程序
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(二)注册会计师审计理论
(2)交易循环(业务循环) 销售与收款循环 购货与付款循环 生产循环 筹资与投资循环
(2)会计咨询、会计服务业务—非法定业务 并非只有注册会计师才能承办
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(二)注册会计师审计理论
2.会计报表审计的审计过程(包括三个阶段) (1)计划阶段:接受委托、规划审计工作 (2)实施审计阶段:实施审计测试,获取证据
实质性测试 符合性测试 (3)审计完成阶段:整理资料,编制审计报告
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2、审计程序计划(具体审计计划): 对审计程序的性质、时间和范围 所做的详细规划和说明
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(二)分析性复核
1.用途 (1)在计划阶段:规划其他审计程序 (2)在审计实施阶段:直接作为实质性 测试程序 (3)在审计报告阶段:对会计报表的整 体性进行的复核
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(二)分析性复核
2.计划阶段应用分析性复核的目的: (1) 更好地了解被审计单位的经营
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(二)注册会计师审计理论
(3)审计测试与交易循环 A.符合性测试:一般按业务循环进行 B.交易和帐户余额的实质性测试:

内部审计实务 PPT课件

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与欧美法系不同,我国的法律体系属于大陆法系,善于引用 条文,而对案例的运用很少。因而我国内部审计师的思维总习惯 于搬用条文和自己以往的经验,很少拿别人的案例作参考,这种 学习方式应该改变。实际上,用案例法来学习,非常直接和形象, 接受起来也比较快。
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经济责任审计
现代企业经济责任审计的定义:审计组织接受权力机 构的委托对在企业经济决策、经济监督或经营过程中 负有主要责任的领导人员的履职情况进行的审计。现 代企业应是股权多元化条件下的公司制大型企业,符 合现代企业制度:产权清晰、权责明确、政企分开、 管理科学。
5.职能管理审计应关注重大的管理控制问题,更应 围绕发展主题,立足全局,提出有见解、高质量的建 议,为领导决策当好参谋。
6.职能管理审计应将发现的部门职能定位缺陷、体
系衔接方面、资源整合方面、管理运行控制等方面存
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在的共性问题,向高层管理者出具管理审计建议书。
案例:A跨国公司对公司人力资源管理审计案例
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应注意的问题
1.内部审计师是否具备从事职能管理审计的综合素 质,是开展职能审计的前提。
2.管理的问题是一个持续改进的过程,没有最好, 只有更好。
3.职能管理审计的目的是帮助企业增强持续发展能 力,因此内部审计师必须站在总体管理的角度上,为 企业提供建设性的咨询服务。
4.职能管理审计的改进效果是非常重要的,避免在 下审计结论时站在固定的时点看问题,从而影响审计 建议的落实。
内部审计实务
--《现代企业内部审计精要》详解之四
主讲:尹维劼 2011年5月.ห้องสมุดไป่ตู้京
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目录
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引言
每一类审计实务都应掌握其特点、要点和注意点。特点就是要 把各类内部审计区分开,明白它们各自的内涵;要点就是我们在 审计中如何抓住关键的地方,有的放矢的开展我们的审计工作; 注意点就是我们在实施审计时要把握的分寸,什么该做,什么不 该做。

内部审计案例(ppt 48页)

内部审计案例(ppt 48页)
德隆问题的暴露折射出中国向良性商业社会 迈进过程中的尴尬和深层危机。
内部人控制的空壳 贪婪膨胀的野心
杜 邦 公 司 的 内 部 审 计
审计重要性水平
• 会计报表层次重要性水平确定方法: ①税前净利润的5% ②资产总额的0.5%至1% ③净资产的1% ④营业收入的0.5%至1%
审计重要性水平
工距离太远了。 • 信息与沟通包括:辨别取得适当的信息并加以沟通两个部
分。 • 实践当中常常只注重与外部的沟通、注重内部自上而下的
沟通,忽视横向及自下而上的沟通。
监督
• 监督:对整个内部控制系统的再控制。 • 监督主要通过内部审计来进行,也有财务监督等。 • 美国世通公司财务问题由内部审计人员发现。 • 原南京伯乐电器集团冷柜厂负责人经济问题由会
• 账户和交易层次重要性水平确定方法: ①按会计报表层次的重要性水平,乘上各账户余额 ②各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次
重要性水平的20%至50% ③各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次
重要性水平的1/6至1/3
社会责任观视角下审计风险的演变
控制环境
问题。
控制环境中的其它因素
➢企业文化 ➢组织结构 ➢信息系统 ➢人力资源政策
这些都与董事会及 管理者素质有关。
风险评估
❖ 企业风险种类: ❖ 经营风险、财务风险 ❖ 索罗斯: ❖ 没有风险不能称之为事业,但要知道什么地
方有风险,给自己留有出路与活路。 ❖ 风险评估: ❖ 对影响目标实现的风险进行判别与分析并采
取应对措施的过程。
控制活动
※控制活动是确保管理层指令得以实现实施的政策
与程序。
※政策方面主要规定应当做什么,程序则使政策运
行并产生效果。

审计案例分析(ppt41页).pptx

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案例分析
1、华兴公司是一个商贸类的上市公司,2002年更换会计师事务所,拟委托信勇 会计师事务所审计2001年度会计报表。
信勇会计师事务所委派注册会计师李浩与华兴公司洽谈业务。李浩首先从上 市公司指定披露信息的报刊中收集了一些关于华兴公司的信息,了解到华兴公司 主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用 杂品、烟酒等等。该公司自1999年上市以来,业务迅速扩张,股价也不断攀升。 李浩向华兴公司索要了华兴公司2000—2001年各年的会计报表,及其前任会计 师的审计报告,了解到华兴公司2000年和2001年分别实现主营业务收入34.82亿 元和70.46亿元,同比增长152.69%和102.35%,同时,总资产也分别增长了 178.25%和60.43%,但利润率从2000年开始出现明显的下降,由2000年的2% 下降到2001年0.69%,远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。另外, 2001年公司利润总额中40%为投资收益,据李浩询问华兴公司相关人员得知, 投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票(承兑期长达3—6个月)进行账款结算, 从回笼贷款到支付贷款之间有3个月的时间差,把这笔巨额资金委托华南证券进 行短期套利所得。
1.1 世界历史上的审计
• 审计按主体分为政府审计、民间审计、内部审计 1.1.1古代的审计活动:官厅审计(监督) • 古巴比伦、古罗马、古埃及 • 中国 1.1.2第一份审计报告:民间审计(鉴证) 1.1.3第一个专业团体:行业的自我组织与自我约束
1.1.4影响审计准则和实务的组织
• 首先,国际组织: • 最高审计机关国际组织(the Inter-national Organization
在实务中,当注册会计师发现客户存在以下情形的,应该谨慎承接业务:(1) 公司重组后业绩发生惊人变化;(2)公司所处行业与该公司的获利水平长期不相 称;(3)公司的经营水平与其产能不相称;(4)当地政府或部门对公司的干预或 “关心”过多,如通过税收优惠、减免、拉郎配重组等方式干预公司的经营;(5) 公司面临突变的市场或政策时,存在需要保持原有业绩的压力。该案例中,注册会 计师李浩通过了解客户的基本情况,发现华兴公司(1)历年来资产、营业收入和 利润突变不合理,公司2000年和2001年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿 元,同比增长152.69%和102.35%,同时,总资产也分别增长了178.25%和60.43 %,但利润率从2000年开始出现明显地下降,由2000年的2%下降到2001年0.69%, 远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。(2)公司利润主要来源于对银行承 兑汇票时间差的投机。(3)更换会计师事务所的原因可能存在购买会计政策的因 素。于是,注册会计师李浩建议最好不要接受华兴公司的审计委托。

内部审计案例研究(PPT175页)-PPT文档资料

内部审计案例研究(PPT175页)-PPT文档资料
从这个定义可以看出,内部审计已经从财务会计分 离出来,成为一个独立的职业,但它仍然以财务、 会计为基础,还停留在财务审计的阶段。
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1957年,《内部审计师职责说明书》将内部审计 定义修订为:
“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动 基础上的独立评价活动。它为管理提供服务,是 一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。”
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⒊对象:风险管理、控制和治理过程
在审计领域,“风险”一词仿佛较多地与独立审计 相联系,传统的内部审计着重于内部控制制度和经 营机制。
市场经济条件下,企业面临着内外部环境的不确定 性,企业的风险普遍增大。例如:内部的有财务和 经营信息不足、政策计划和标准贯彻失败、资产流 失、资源浪费和无效使用等等,外部的有消费者偏 好变化、国家宏观政策调整、国际金融市场动荡等。
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为了保持客观性,国际内部审计师协会要求内 部审计师:
(1)不应该参加任何有可能损害或者假定会损 害他们无偏见的评估的活动或关系,包括可能 与组织的利益有冲突的活动或关系;
(2)不应该接受任何可能损害或假定会损害他 们职业判断的东西;
(3)披露所有知道的重要事实,只要如果不披 露将会歪ting is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization''s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.”

[内部审计]审计案例研究(ppt 32页)(1)

[内部审计]审计案例研究(ppt 32页)(1)
当分析性复核结果出现以下两类异常情况时,审计人员应当
实施适当的审计程序:与预期金额存在重大偏差;与其他相 关信息严重不一致。
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审计人员所实施的适当的审计程序包括:
询问被审计单位管理当局,并对管理当局 所作出的答复予以验证。
如果通过上述审计程序仍然无法获取充分 适当的审计证据,则审计人员应根据《审 计证据准则》的有关规定,考虑发表保留 意见或拒绝表示意见的审计报告。
分析性复核结果的评价与处理
(1)利用分析性复核结果时应当考虑的因素。
A.分析性复核所涉及项目的重要性。 B.分析性复核结果与针对同一审计目标实施的其他审计程序 所得结论的一致性。 C.分析性复核预期结果的准确性。 D.对固有风险和控制风险的评估。 E.实施分析性复核程序人员的能力与经验。
(2)内部控制失效时的特殊处理。 (3)发现异常差异的处理。



会计报表审计程序
接受客户委托
评价与衡量风险 评价客户 内部控制
制定审计计划
执行分析性 复核程序
实施审计计划阶段
销售与收款 购后货与付款 生产与费用 筹资与投资 损益形成与利润 特殊项目
循环审计
循环审计
循环审计
循环审计 分配循环审计 审计
结束 审计 工作 阶段
完成审计 出具审计报告
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第一章 审计业务承接和审计规划案例

5.审计小组组成及人员分工;

6.审计重要性的确定及审计风险的评估; 7.对专家、内部审计人员及其他审计人员

工作 的利用

审计程序计划
1.审计目标 2.审计程序 3.执行人员及执行日期 4.审计工作的底稿的索引号 5.其他有关内容

审计典型案例PPT课件

审计典型案例PPT课件
• 虚假回函确认虚构存货。 • 存货中包括已收到的项目但其相对的应付账款尚未入账。 • 乱计在制品的完工程度。 • 更改计量工具和方法。 • 在年底终了前某一日期(如10月31日)盘点存货,操纵盘点日后至12月
31日间存货结转。
案例四(2)审计人员监盘中存在的问题
• 监盘范围过小: • 抽点前预先通知; • 没有开箱验证,清点数量和观察其品质情
案例三
• 某企业签订了如下购销合同,请分析该合同存在哪些缺陷?
工业用角钢购销合同
• 荣昌钢厂与华龙公司为购销工业用角钢,将签订以下合同: (1)荣昌钢厂为华龙公司提供工业用角钢1000吨。(2) 华龙公司交货前预付货款40%,货到后,全部付清货款。 (3)荣昌钢厂在签订合同后,在两个月内全部交货。(4) 未尽事宜,相互协商解决。
• 荣昌公司:
华龙公司:
• 销售科长:张军
供应科长:吴刚
• 2014年3月9日
2014年3月9日
案例三
• ①未列明双方当事人住址。无法确定债务履行地、诉讼管 辖、法律文书送达处所;名称不符:荣昌钢厂与荣昌公司, 应确定是否与营业执照名称、加盖的合同专用章名称是否 一致。
• ②标的列示不清。未列明采购角钢的具体规格、型号,未 说明角钢的生产厂家。由此将导致同样的角钢因其规格、 型号、生产厂家不同,而存在价格和质量上的悬殊。
• (4)如果采用肯定式函证而没有收到回函,审计人员应 当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证,如果第二 次或第三次函证仍得不到答复,注册会计师应考虑采用必 要的替代审计程序,如检查与销售有关的文件,包括销售 合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证。
• (5)审计人员应检查2014年12月15日所开的红字发票、 销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等,确 认所退回货物是否办理了退货手续,如属实建议被审计单 位冲销应收账款。

公司内部审计(PPT 77页)

公司内部审计(PPT 77页)

22.09.2019
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(一)西方国家内部审计的形成和发展
古罗马:奴隶主庄园的内部审计
11-18世纪:西欧的寺院审计、行会审计和封建贵族庄 园审计
19世纪:工业革命,股份制企业的发展,经营规模迅 速扩大,最高管理层的管理责任和权力分解
评价下属管理层的责任履行、预防和纠正偏差
1844年,英国《公司法》,要求企业设监事之职,审 查公司的资产负债表和账务处理得准确性和合理性, 并向股东大会报告,初步确立了内部审计制度。
刘实,《企业内部审计论:基于管理学视觉的理论思 考》,中国时代经济出版社, 2005年2月。
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公司内部审计
第一讲
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一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员,接受委托或 根据授权,按照法规和一定的标准,对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查,以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性,并发表意 见。
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国家审计体制*
立法式(主流):隶属于立法部门。由议会直接领
导并对议会负责并报告工作,独立于政府。主要审计 政府财政。审计没有行政处罚权,主要靠舆论监督。 如:英国和美国。
司法式:建立在司法系统;拥有一定的司法权限:审
理并处罚。主要审计政府财政。西欧和南美国家:法 国、意大利、巴西等设立审计法院。
(3)上市公司
加大信息披露力度;CEO、CFO要对公司财务报告的正式姓何 公允性做出承诺和保证
(4)审计委员会 (5)内部控制(IC)
上市公司建立完善IC,外部审计师要对其进行评估; 上市公司一定要设立内部审计机构,对IC进行检查、评估; 公司管理层要根据内部审计的检查和评估意见出具内部控制报告

研究型审计ppt课件

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D
案例研究
选取典型案例,对其内部控制体系进行全 面评估,提出改进方案并跟踪实施效果。
优化建议提出
针对问题提出切实可行的优化建议,如完 善内部控制制度、加强内部审计和外部监 管、提高风险意识等。
案例四:环境审计的应用与挑战
Hale Waihona Puke 发展建议提出针对未来发展提出建议,如加强 国际合作、提高技术水平、扩大 审计范围等。
优化建议提出
04
针对非营利组织的特点和需求, 提出优化研究型审计的建议和方 法,如加强人才培养和培训、建 立有效的沟通机制等。
THANKS
感谢观看
04
挑战与应对策略
指出环境审计面临的挑战和困难 ,如法律法规不健全、技术难度 大、信息披露不充分等,并提出 相应的应对策略。
01
总结词
探讨环境审计的应用现状和挑战 ,提出应对策略和发展建议。
03
02
应用现状分析
分析环境审计在国内外的发展现 状,包括审计主体、对象、内容 和方式等。
案例五:研究型审计在非营利组织中的应用
02
CATALOGUE
研究型审计的流程和方法
确定研究问题
总结词
明确、具体、可操作
详细描述
在研究型审计中,确定研究问题是首要步骤。这需要审计人员根据组织的需求、风险评估和业务环境等因素,明 确审计的目标和范围,并具体化研究问题,使其具有可操作性。
收集数据和信息
总结词
全面、准确、相关
详细描述
收集数据和信息是研究型审计的重要环节。审计人员需要从多种渠道获取与审计问题相关的数据和信 息,包括财务、业务、市场等各方面的数据。同时,要确保所收集的数据和信息准确、全面且与审计 问题相关。

《内部审计报告》PPT课件

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1.沟通的时间、地点、管理层参加人员、职位及个 性特点;沟通当日与双方参加人的时间既定安排 是否冲突。
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2.沟通的目的
3.交流的内容及所要采取的方式,交流中应重点强 调的事项
4.考虑被审计单位对审计结果可能提出的意见及所 要采取的答复或措施。
综合考虑上述各项因素后,李处长与三泰装备厂协 调此次审计工作的财务经理联系确定,三泰装备 厂组织管理层法定代表人、主管财务副总、财务 经理三人将参加此次沟通协调会,李处长据此作 了以下准备工作:
问题:李处长的总结是否客观存在?其原因 是什么?请你尝试提出解决方案。
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1.被审计单位害怕审计人员在审计中发现的问题对 自己将来的工作鉴定不利
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2.被审计人认为审计人员没有资格不断审查 其活动
3.被审计人员认为审计人员打扰了其正常的 工作秩序,给其日常工作和生活造成不必 要的麻烦
4.审计人员在工作中强调缺陷、差错,并对 有过失的人予以责备,被审计人很是反感。
2.口头沟通
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3.其他适当的方式 通过图片、曲线和图表等
(四)结果沟通的时间
审计报告提交前
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二、结果沟通的内容及方法
(一)结果沟通的内容
1.审计概况 2.审计依据 3.审计结论 4.审计决定 5.审计建议
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(二)与被审计单位的沟通
被审计单位对审计结果持有异议,审 计项目负责人及其相关人员应进行研究、 核实。
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(二)结果沟通的作用 1.明确责任 2.建立良好的工作关系 3.为组织提供更好的增值服务 4.有利于保证内部审计人员的工作质量

《内部审计案例研究》课件

《内部审计案例研究》课件

案例来源与筛选流程
内部来源
从企业的内部审计实践中获取案例,确保案例的实用性和针对性 。
外部来源
从公开的内部审计文献、行业报告和案例库中获取案例,丰富案 例的多样性和广度。
筛选流程
根据选择标准对案例进行筛选,确保所选案例的质量和适用性。 筛选过程中需综合考虑案例的完整性、准确性和时效性。
案例分析方法与工具
THANKS
感谢观看
案例分析方法
采用问题分析法、比较分析法、归纳演绎法等方法对案例进行深入剖析。
工具应用
使用数据分析软件、图表制作工具等辅助工具,使案例分析更具说服力和可视化效果。
注意事项
在进行案例分析时,应注意保持客观、中立的立场,避免主观臆断和偏见,确保分析结果的客观性和准 确性。同时,要充分考虑不同案例的特点和需求,采用适当的分析方法和工具,提高案例分析的针对性 和有效性。
计的基本技能和方法。
04
内部审计案例总结与启示
案例总结
案例背景
介绍案例发生的背景信息,包括公司概况、行业特点 等。
案例经过
详细描述案例的发生、发展过程,包括审计问题的发 现、调查和解决过程。
案例结果
总结案例的最终结果,包括审计发现的问题、整改措 施及实施效果。
对内部审计的启示
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强化风险管理
内部审计应加强对企业风险的识 别、评估和应对,及时发现潜在 风险并提出改进建议。
02
内部审计案例选择标准与流程
案例选择标准
相关性
案例应与内部审计的主题和目标紧密相关 ,能够有效地支持内部审计工作的实施和推 进。
典型性
案例应具有代表性,能够反映内部审计中常见的问 题和挑战,为学习者提供有益的参考和借鉴。
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内部审计的内涵得到扩展,首次提出内部审计“衡 量、评价其它控制有效性”的作用,标志着内部审 计由财务审计向经营审计的迈进。虽然在定义中依 然强调财务审计的主要地位,但至少表明经营审计 已成为内部审计的重要内容。
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1971年,《内部审计师职责说明书》对内部审计重 新定义为:
“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立 评价活动,并为管理提供服务,是一种衡量、评 价其它控制有效性的管理控制”。
2
一、西方的内部审计
(一)内部审计的系统理论和职业形成 1940年以前,内部审计是外部会计公司的一个助手。 1941年, 美国学者布林克(Victor.Z.Brink)出版
了世界上第一部内部审计专著《内部审计:性质、职 能和程序方法(Internal Auditing——Nature, Functions and Methods of Procedure)》,阐 述了包括内部审计性质和范围在内的内部审计突破性 的研究成果,宣告内部审计学的诞生,成为内部审计 学科的“开山鼻祖”。布林克指出,内部审计应该作 为公司管理层的服务者,而不是作为外部审计的助手。
同时,它还能为注册会计师审计和国家审计等外部 审计监督提供重要基础。
尽管内部审计不可或缺,实务运用也在蓬勃发展, 但限于企业内部审计的信息披露较少,理论和案例 研究相对而言还是有些滞缓。
就有限的公开资料来说,世界通信公司、百事集团 公司、通用电气公司等内部审计的成功范例,具有 很强的现实借鉴意义。
内部审计案例研究
一、西方的内部审计 二、我国的内部审计 三、内部审计典型案例分析
世界通信公司(World Com)案例 通用电气公司(GE)案例 百事(Pepsi)集团案例 航天通信公司案例 金鹰国际集团公司案例
1
导入:
内部审计是公司治理机制的重要组成部分,具有枢 纽地位。它是对内部控制的再控制,能够充当管理 者延长的手臂或长在背后的眼睛。
此次定义明确了内部审计为组织服务的具体含义, 即“分析、评价、建议、咨询意见和信息,以协 助本组织成员有效地履行其责任”。
10
1999年,IIA在《内部审计实务框架》中提 出了内部审计的新定义:
内部审计是一种独立、客观(特性)的确 认和咨询活动(职能),旨在增加价值和 改善组织的运营(目标)。它通过应用系 统的、规范的方法 ,评价并改善风险管 理、控制和治理过程的效果(对象),帮 助组织实现其目标(宗旨和目的 )。
这条定义最令人注目的变化,是内部审计从“为管 理服务”向“为组织服务”拓展,强调内部审计要 站在整个组织的立场上观察和评价问题,为组织的 长远的和全局的利益服务。内部审计由从简单、直 观的兴利,发展为高层次、综合性的兴利。
8
1990年,《内部审计职责说明书》提出: “内部审计工作是在一个组织内部建立 的一种独立评价职能,目的是作为对该 组织的一种服务工作,对其活动进行审 查和评价。”
把内部审计定义为“建立在一个组织内部” 的服务工作,以此与外部审计相区别。
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1993年,国际内部审计师协会将内部审计定义发 展为:
“内部审计是一个组织内部为检查和评价其活 动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动, 它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建 议、咨询意见和信息,以协助本组织成员有效 地履行其责任。”
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(三)内部审计的最新定位
⒈特性:从独立性到客观性
在传统观念中,“独立”是内部审计的一个重要特 征,也被认为是保证内部审计效果的一个重要要求。 因此,从1947年第1个定义开始,国际内部审计师 协会一直坚持内部审计是一种独立的评价活动。
从这个定义可以看出,内部审计已经从财务会计分 离出来,成为一个独立的职业,但它仍然以财务、 会计为基础,还停留在财务审计的阶段。
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1957年,《内部审计师职责说明书》将内部审计 定义修订为:
“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动 基础上的独立评价活动。它为管理提供服务,是 一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。”
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1941年底,约翰.瑟斯顿(John B. Thurston在美国倡导成立了世界上第一个 内部审计师协会( Institute of Internal Auditors,IIA),被尊为“内部审计师 协会之父”,内部审计开始成为引人注目 的职业。
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(二)内部审计观念的演变
1947年,国际内部审计师协会(IIA)在首次公布 的《内部审计师职责说明书(the Statement of Responsibilities of Internal Auditor,SRIA)》 中,将内部审计第一次定义为: “内部审计பைடு நூலகம்建立在审查财务、会计和其它经营 活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护 性和建设性的服务,处理财务与会计问题,有时 也涉及经营管理中的问题。”
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“Internal Auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization''s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.”
本次定义最突出的一点,是强调“建立在审查经营 活动基础上”,而不是“建立在财务会计基础上”。 这表明内部审计已经完成从财务审计到经营审计的 成功转型。内部审计目标由查错防弊走向兴利,由 防护性走向建设性。
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1978年,国际内部审计师协会正式批准的《内部审 计从业标准》中继续发展内部审计概念:
“内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的 独立评价活动,并为组织提供服务。”
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