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个人所得税ppt课件
个人所得税的征税范围广泛，包括工资、薪金、年终奖金、兼职收入、利息、股息 、红利等。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
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优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
感谢观看
扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
03
个人所得税的税率和计算 方法
个人所得税的税率
01
02
03
累进税率
根据所得额的不同，实行 不同的税率，所得额越高 ，税率越高。
比例税率
按所得额的一定比例征收 个人所得税，不考虑所得 额的大小。
累退税率
所得额越高，税率越低， 与累进税率相反。
个人所得税的计算方法
分类所得计税
将个人所得分为工资、稿 酬、特许权使用费等不同 类别，分别计算应纳税所 得额。
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分 红利润、租金收入等。
个人所得税的税率根据所得类型和纳税人身份的不同而有所差异，一般采用超额累 进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的征收管理由税务机关负责，实行源泉扣缴和自行申报相结合的原则。
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
个人所得税概述PPT61页
❖ 非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象
《个人所得税讲座》课件
税务局处理纳税人投诉的流程
详细介绍了纳税人投诉和申诉的流程，保障纳税人 权益。
税务筹划避税方法
分享了一些合法的税务筹划方法，帮助纳税人减少 税务负担。
纳税人权益保障
介绍了相关法律和政策，保障纳税人的合法权益。
个人所得税讲座
这是《个人所得税讲座》的PPT课件，我们将为您介绍个人所得税的基本知识 和操作要点。
什么是个人所得税？
个人所得税是指个人根据国家税法的规定，从其所得收入中按照一定的比例缴纳给国家的税款。
1 税种介绍
2 纳税范围
Байду номын сангаас
3 税率与扣除
个人所得税是我国税法中的 一种税种，主要针对个人的 收入进行征税。
扣除标准介绍
个人所得税法规定了一些可供扣 除的标准，可以减少纳税额。
税前与税后计算案例 分析
通过具体的案例分析，让您更好 地理解个人所得税的计算过程。
个税专项扣除和申报
个税专项扣除是指为了照顾纳税人特殊情况而设定的额外扣除项目。
1
专项扣除的概念和内容
个税专项扣除是指在计算个人所得税时可以额外扣除的一些特殊项目。
年度综合所得的计算
个人所得税的计算方法基于年度 综合所得额的计算公式。
税款计算案例分析
通过具体案例的计算，在实际操 作中更好地理解个人所得税汇算 清缴的过程。
个人所得税常见问题
了解个人所得税常见问题，有助于解决疑惑和避免纳税风险。
纳税人常见问题解答
整理了纳税人常遇到的问题，并提供了简明扼要的 解答。
个人所得税的纳税范围包括 各种收入来源，如工资薪金、 经营所得、财产所得等。
个人所得税的税率根据收入 水平逐级累进，同时存在一 些具体的扣除项目。
培训个人所得税讲解PPT34页
33
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
《税法个人所得税》课件
《税法个人所得税》PPT课件
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
《个人所得税讲义》课件
适用税率
根据应税所得额确定适用 的税率档次。
扣除费用
减除税款前的特定费用和 支出。
个人所得税的申报和缴纳
1
填写申报表
根据个人情况填写个人所得税申报表。
2
缴纳税款
按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。
3
报送相关材料
提交申报表和相关材料到税务机关。
个人所得税的减免和退税
减免
根据个人情况，可以享受个 人所得税的一定减免政策。
3 税务登记
个人在达到规定的应税收入额时需要进行个人所得税的税务登记。
个体工商户从 业人员。
财产权人
包括股东、知识产权权 益人等。
其他所得者
包括利息、红利、稿酬、 特许权使用费等其他类 型的所得者。
个人所得税的计算方法
计税依据
个人所得税的计税依据是 应税所得。
《个人所得税讲义》PPT 课件
本课程将介绍有关个人所得税的重要知识，帮助您更好地理解个人所得税的 基本概念、征收对象、计算方法、申报和缴纳、减免和退税等内容。
个人所得税的基本概念
1 纳税义务
个人所得税是指个人依法缴纳的以其所得额为税款的一种税种。
2 所得范围
个人所得税的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
退税
符合退税的个人可以向税务 机关申请退还已缴纳的个人 所得税。
免税
符合免税条件的个人可以免 除个人所得税的缴纳。
个人所得税的问题和挑战
1 税收合规
2 税收优惠政策
个人需要确保自己的 个人所得税缴纳合规。
了解和应用相关的税 收优惠政策，以最大 限度地减少个人所得 税负担。
3 税收规划
进行个人所得税规划， 合理安排自己的财务 状况和税务情况。
个人所得税公开课课件
税务登记监管
要求纳税人进行税务登记，建 立税务档案，掌握纳税人基本
信息。
申报监管
对纳税人的申报进行审核，确 保申报数据的真实性和准确性
。
稽查监管
对纳税人的涉税事项进行检查 ，核实纳税人的纳税情况。
处罚监管
对违反税收法规的行为进行处 罚，维护税收秩序。
偷税、逃税的处罚规定
行政处罚
包括罚款、加收滞纳金、降低纳 税信用等级等。
缴纳方式与期限
缴纳方式
个人所得税的缴纳可以通过银行转账、支票或者电子税务局等方式进行。
缴纳期限
个人所得税应当在申报后的规定期限内缴纳，具体期限根据国家税务总局的规 定确定。
纳税记录的保管与查询
纳税记录的保管
个人所得税的纳税记录应当妥善保管 ，以备税务机关查验。
纳税记录的查询
个人可以到税务机关查询自己的纳税 记录，如有异议可以向税务机关提出 申诉。
刑事处罚
对于情节严重、构成犯罪的行为 ，依法追究刑事责任。
社会信用惩戒
将偷税、逃税行为纳入社会信用 记录，对个人和企业的声誉造成
影响。
税务争议的处理方式
行政复议
纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法 权益，可以向上一级税务机关提出复议申请。
行政诉讼
纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法 权益，可以依法向人民法院提起诉讼。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所或者无住所而在境内居住满 一年的个人，以及无住所又不居住或者居住不满一年的个人。
个人所得税的计税依据是纳税义务人的应纳税所得额，应纳税所得额是个人在一定 时期内取得的各项收入减去税法规定的扣除项目后的余额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税基本知识介绍ppt课件
（二）与工薪所得区别 独立与非独立；雇佣与非雇佣。劳务报酬所得要与工
资、薪金区分：因任职受雇取得的属于工资、薪金所得； 因个人一技之长提供劳务所取得的属于劳务报酬所得。 劳务报酬的特点是阶段性提供劳务，阶段性取得报酬； 而工资是连续性提供劳务，连续性取得报酬。
（三）特别项目
1、个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，应 按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高 级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合 并，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。 1、工资、薪金、奖金 这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括半年奖，季 度奖。 2、年终加薪、劳动分红（劳动者对剩余价值的索取权） 年终加薪、劳动分红和一次取得数月奖金，原则上作为 单独一个月的工资薪金所得。 3、津贴补贴 防暑降温费，车补、通讯费补贴和超过财政部门规定的 出差补贴.
5、自2004年1 月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对 营销业绩突出的雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组 织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩 奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额 并入营销人员当期的工资薪金所得，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。（注意给非雇员的按劳务报酬征税）（财税[2004]11 号）
以所得税人为纳税义务人，以支付所得的单位 或者个人为扣缴义务人。
征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务 人自行申报纳税两种。
扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税 人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。
资、薪金区分：因任职受雇取得的属于工资、薪金所得； 因个人一技之长提供劳务所取得的属于劳务报酬所得。 劳务报酬的特点是阶段性提供劳务，阶段性取得报酬； 而工资是连续性提供劳务，连续性取得报酬。
（三）特别项目
1、个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，应 按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高 级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合 并，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。 1、工资、薪金、奖金 这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括半年奖，季 度奖。 2、年终加薪、劳动分红（劳动者对剩余价值的索取权） 年终加薪、劳动分红和一次取得数月奖金，原则上作为 单独一个月的工资薪金所得。 3、津贴补贴 防暑降温费，车补、通讯费补贴和超过财政部门规定的 出差补贴.
5、自2004年1 月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对 营销业绩突出的雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组 织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩 奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额 并入营销人员当期的工资薪金所得，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。（注意给非雇员的按劳务报酬征税）（财税[2004]11 号）
以所得税人为纳税义务人，以支付所得的单位 或者个人为扣缴义务人。
征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务 人自行申报纳税两种。
扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税 人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。
个人所得税-精品PPT课件
5 个税法定减免及扣缴 义务人法律责任
法定减免
1、免征
福利费（指按国家有关规定从企 业、事业单位、国家机关提留的福利 费或工会经费中支付给个人的生活补 助。
抚恤金、救济金；省级政府组织 以上颁发的科技、文教卫体、环保等 奖金；国债和国家发行的金融债券利 息；按照国务院规定发给的特殊津贴 、院士津贴等；保险赔款等。
取得的收入。
➢ 薪金是指从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）
取得收入。 ➢ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。非独立个人劳
动是指个人从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动。
➢ 劳动分红是劳动者（雇员）对企业年度净利润的分配。
劳动分红不计入成本费用，而工资、薪金要计入成本费用。
注意：对不属于工资、薪金性质的补贴、津贴 不予征税。如独生子女补贴、差旅费津贴。
月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
0
赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照
6
以下标准定额扣除：
A、纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;
B、纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣
个税计算
4、专项附加扣除0 1 Nhomakorabea子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出
，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保
0
相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录
3
范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在
办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
个人所得税讲座课件
注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
专项附加扣除
请以最终实际公布文件为准
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
（一）子女教育专项附加扣除主要内容及规定
1
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2
受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
提供资料
03
自行判断
01
申报扣除
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人方面
办理税前扣除，并计算应纳税款
03
员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收
01
在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人识别号
Part 02
改革主要内容
主要变化 – 个人所得税改革内容
经营所得
主要变化1 – 简并所得项目，确定综合所得范围
主要变化1 – 综合所得 – 征税范围
概念解释
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
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2020/3/23
可编辑
10
• 个人经营农产品
• 对个人或个体户税征从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目 属于农业税 (包括农业特产税)、牧业税范围的，其取得的“四业”所得暂
• 藏边所得，免征个人所得税
• 艰苦边远地区津贴。 • 经国家批准或者同意，由自治区人民政府或者有关部门发给在藏长期工作
2020/3/23
可编辑
9
暂免征收个人所得税
• 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖 金。
• 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴 手续费。
• 个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生 活用房取得的所得。
• 对达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当 延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放 的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休 退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离 休工资免征个人所得税。
6
纳税申报及期限
• 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当 在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（实际操作为 与其他地税纳税时间相同）
• 特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之 日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际 应纳的税款，多退少补。
无
20%
一次
10
偶然所得
以每次取得该 项收入为一次
无
20%
11 其它所得
2020/3/23
可编辑
20%
5
薪酬个税累进税率表
级数
含税级距
1
不超过500元的
2
超过500元至2,000元的部分
3
超过2,000元至5,000元的部分
4
超过5,000元至20,000元的部分
5
超过20,000元至40,000元的部分
20%
应纳税额减 征30%
上的，减
6
特许权使 用费所得
以一项特许权的一 次许可使用所取得
除 20% 的 费用
的收入为一次
7
财产租赁 以一个月内取得的 所得 收入为一次
2020/3/23
可编辑
4
8
财产转让所 得
让财产的收入 额
减除财产原 值和合理费 用
20%
以支付利息、
9
利息、股息、 股 息 、 红 利 时 红利所得 取 得 的 收 入 为
的人员和大中专毕业生的浮动工资，增发的工龄工资，离退休人员的安家 费和建房补贴费。
• 见义勇为者的奖金或奖品
• 为了鼓励广大人民群众见义勇为，维护社会治安，对乡、镇（含乡、镇） 以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、 有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品， 经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。
2020/3/23
可编辑
8
减免政策
• 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军 以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金;
• 福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人的转 业费、复员费;
• 个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国 家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保 险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积 金。
四川鑫炬矿业资源开发 股份有限公司
2020/3/23
个人所得税讲义
部
可编辑
财务证券 龙章清
1
• 纳税人
• 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征 收的一种税。个人所得税以所得人为纳税义务人。
• 个人所得税的扣缴义务人
• 税法规定，个人所得税以支付个人所得的单位或个人为 扣缴义务人。
• 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机 关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个 人，为个人所得税的扣缴义务人。
6
超过40,000元至60,000元的部分
7
超过60,000元至80,000元的部分
8
超过80,000元至100,000元的部分
9
超过100,000元的部分
2020/3/23
可编辑
税率(%) 5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数 0 25
125 375 1,375 3,375 6,375 10,375 15,375
3
属于一次性收入的，
超过2万元
以取得该项收入为
至5万元的
4
劳务报酬 一次；属于同一项 所得 目连续性收入的，
以一个月内取得的 每次收入
收入为一次。
不超过
4000 元 的 ，
部分，加征
五成，超过 5万元的部 分加征十成
减除费用
5
稿酬所得
每次出版、发表取 800 元 ， 得的收入为一次 4000 元 以
• 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；在取 得所得的次月7日内，选择并固定向其中一处单位所在地主 管税务机关申报。
• 从中国境外取得所得的；（是指居民纳税人）在纳税年度终 了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
• 取得应税所得，没有扣缴义务人的；在取得所得的次月7日 内，向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
• 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳 税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补 。
• 从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在纳税年度终了后三十日内， 将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
• 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。指扣缴义务人在 代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、 支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。
• 扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应 收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有 关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应 扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。
2020/3/23
可编辑
2
个人所得税应税项目计税依据费用扣除表
序 号 1 2
3
2020/3/23
项目
工资、薪 金所得
2020/3/23
可编辑
7
自行纳税申报
• 对取得税法规定的年所得合计数达到12万元.（不含免税所 得）要填写《申报表》携带身份证件复印件，在纳税年度终 了后3个月内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳 税申报。申报方式：采取数据电文、邮寄、直接申报；可以 委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报 。
个体工商 户的生产 经营所得
对企事业 单位的承 包经营、 承租经营
所得Leabharlann 计税依据 费用扣 适用税率 备注 除
每月收入额
每一纳税年 度的收入总
额
2000元 5%至45%九
级超额累进
税率
成本费 5%-35%的
用以及 超额累进税
损失
率；
每一纳税年 必要费 5%-35%的
度的收入总 用 超额累进税
额
率。
可编辑