审计学基础试卷及答案

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三、判断下列说法是否正确(共15分，每题1.5分)
1. 如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。

（）
2. 注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。

（）
3. 注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。

（）
4. 注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。

（）
5. 初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。

（）
6.. 在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。

（）
7. 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。

（）
8. 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。

（）
9. 若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。

（）
10. 注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。

（）
四、简答题(共50分，每题10分) 1. 什么是独立性？
2. 审计证据可靠性有哪些判断原则？
3. 什么是内部控制？内部控制有哪些要素？
4. 什么是审计抽样？
5. 什么是审计报告？审计报告有哪些类型？
…………○…………密…………○…………封…………○………线……
答案
一、单项选择题
1～5 DBDCB 6～10 DCABC
二、多项选择题
1～5 ABD ABC ABD ABC ABCD
6～10 ACD AC ABCD BC BC
三、判断下列说法是否正确
1～5 √ √ × × √ 6～10 × × × × ×
四、1.独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。

实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执
业，保持客观和专业怀疑；
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使
得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

2.（1）从外部独立（关联方）来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证
据更可靠；
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审
计证据更可靠；
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质，如短信、通话记
录）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

3.（1）含义
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果
以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

内部控制包括下列要素：
(1)控制环境；
(2)风险评估过程；
(3)信息系统与沟通：
(4)控制活动；
(5)对控制的监督。

4. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施
审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价
与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的
总体的结论。

5. 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实
施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

审计报告一般包括标题、收件人、范围段、意见段，签章、会计师事务
所地址和报告日期等基本内容。

审计报告的类型：
1、标准审计报告。

当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说
明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。

标
准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明
段、强调事项段或任何修饰性用语。

否则，不能称为标准审计报告。

2、非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强
调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

非无保
留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无
法表示意见的审计报告。

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