第11章财务管理v3.0
财务管理 第11章 财务控制(含答案解析)
第十一章财务控制一、单项选择题1.下列哪项不属于内部控制的基本要素（）。
A.外部环境B.风险评估C.控制措施D.信息与沟通2.（）是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
A.内部环境B.治理结构C.内部审计机制D.外部环境3.内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境不包括（）。
A.宏观政策B.组织机构设置与权责分配C.人力资源政策D.内部审计4.风险评估是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。
风险评估主要包括（）。
A.目标设定、风险监测、风险分析和风险应对B.目标设定、风险识别、风险分析和风险应对C.风险识别、风险分析、风险应对和风险控制D.目标设定、风险识别、风险分析和风险控制5.信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的（）。
A.基础B.重要环节和内容C.具体方式和载体D.重要条件6.（）实施内部控制的具体方式和载体。
A.风险评估B.控制措施C.信息与沟通D.监督检查7.（）是实施内部控制的重要保证。
A.风险评估B.控制措施C.信息与沟通D.监督检查8.下列说法正确的是（）。
A.内部控制制度一经制定不得变更B.内部控制制度应在兼顾全面的基础上突出重点C.为保证内部控制制度有效性，可以不考虑成本效益原则D.内部控制制度能够为内部控制目标的实现提供绝对保证9.下列哪项不是内部控制的基本原则（）。
A.合法性B.成本效益C.灵活性D.适应性10.（）是内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的体现。
A.质量控制B.财务控制C.成本控制D.过程控制11.财务控制的主要内容是控制（）。
财务管理第十一章范文
第十一章财务分析学习目标：通过学习本章，要求掌握财务分析的方法，掌握偿债能力、营运能力、盈利能力分析的内容；掌握杜邦财务分析体系；理解财务分析的概念和作用，理解现金流量分析的内容；了解沃尔比重分析法。
第一节财务分析概述一、财务分析的概念及作用财务分析又称财务报表分析，财务报表是企业财务状况和经营成果的信息载体，但财务报表所列示的各类项目的金额，如果孤立地看，并无多大意义，必须与其他数据相比较，才能成为有用的信息。
这种参照一定标准将财务报表的各项数据与有关数据进行比较、评价就是企业财务分析。
具体地说，财务分析就是以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况的过程。
其目的是评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。
财务分析既是财务预测的前提，也是过去经营活动的总结，具有承上启下的作用：1．财务分析是评价财务状况及经营业绩的重要依据通过财务分析，可以了解企业偿债能力、营运能力、盈利能力和现金流量状况，合理评价经营者的经营业绩，以奖优罚劣，促进管理水平的提高。
2．财务分析是实现理财目标的重要手段企业理财的根本目标是实现企业价值最大化。
通过财务分析，不断挖掘潜力，从各方面揭露矛盾，找出差距，充分认识未被利用的人力、物力资源，寻找利用不当的原因，促进企业经营活动按照企业价值最大化目标运行。
3．财务分析是实施正确投资决策的重要步骤投资者通过财务分析，可了解企业获利能力、偿债能力，从而进一步预测投资后的收益水平和风险程度，以做出正确的投资决策。
二、财务分析的内容财务分析的内容主要包括以下四个方面：1．偿债能力分析偿债能力是指企业如期偿付债务的能力，它包括短期偿债能力和长期偿债能力。
由于短期债务是企业日常经营活动中弥补营运资金不足的一个重要来源，通过分析有助于判断企业短期资金的营运能力以及营运资金的周转状况。
通过对长期偿债能力的分析，不仅可以判断企业的经营状况，还可以促使企业提高融通资金的能力，因为长期负债是企业资本化资金的重要组成部分，也是企业的重要融资途径。
财务管理 第11章 股利理论与政策 习题+答案
目录1.为什么在完全资本市场条件下，股利政策与股价无关? (1)2.结合我国上市公司的实际情况，分析公司在确定股利分配政策时是否存在代理问题。
(3)如果存在，主要表现在哪些方面? (3)3.你认为公司的股利政策是否必须保持稳定? (4)如何评价股利政策是否合理? (5)分析我国上市公司股利分配政策的特点， (5)并分析股利分配与股票价格之间是否存在相关性。
(6)进行股利分配时，应考虑哪些因素? (7)这种股利分配形式对公司会产生怎样的影响? (7)对股东有何影响? (9)采取证券交易所集中竞价交易方式或要约回购方式进行。
请分析这两种方式对回购公司和股票价格有何不同影响。
(9)4.计算题 (11)1.为什么在完全资本市场条件下，股利政策与股价无关?答:在完全资本市场条件下,如果公司的投资决策和资本结构保持不变,那么公司价值取决于公司投资项目的盈利能力和风险水平,而与股利政策不相关。
可分以下两种情况进行讨论:第一,公司的投资决策和资本结构确定之后,需要向股东支付现金股利,但是,为了保证投资所需资本和维持现有资本结构不变,公司需要发行新股筹集资本。
公司在支付现金股利后,老股东获得了现金,但减少了与现金股利等值的股东权益,股东的财富从对公司拥有的股东权益形式转化为手中持有的现金形式,二者价值相等,因而老股东的财富总额没有发生变化。
同时,为了保持现有资本结构不变,公司必须发行新股筹集与现金股利等值的资本,以弥补因发放现金股利而减少的股权资本,新股东投入了现金,获得了与其出资额等值的股东权益。
这样,公司支付股利而减少的资本刚好被发行新股筹集的资本抵补,公司价值不会发生变化。
第二,公司的投资决策和资本结构确定之后,公司决定将利润全部作为留用利润用于投资项目,不向股东分配现金股利。
如果股东希望获得现金,可以将部分股票出售给新的投资者来换取现金,这种交易即自制股利。
自制股利交易的结果相当于第一种情况中发放股利和发行新股两次交易的结果,原有股东将部分股权转让给新的投资者获得了现金,其股东财富不变,公司价值也不会发生变化。
财务管理第11章_收入费用利润
1. 理解收入、费用、利润等基本概念 2. 掌握商品销售入收入的确认方法与会计程序； 3. 掌握期间费用构成及其会计处理方法。 4. 掌握利润的结转与分配的会计处理；掌握所得 税费用的会计处理。
学习目的与要求
一、收入的含义和分类 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与投入资本无关的经济利益的总流入。 广义的收入分为营业收入和营业外收入。营业收入是指企业在某一会计期间的主要生产经营活动中，通过销售商品、提供劳务或从事与企业的正常经营活动有关的其他行为而获得收入。营业外收入是指与企业的生产经营活动没有直接关系的非经常性收入。本章所讲收入为狭义的收入概念——营业收入。
2.现金折扣销售的核算
赊销商品时，全额确认收入并结转成本
借：应收账款——××单位 贷：主营业务收入 （售价） 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品
在折扣期内收款时
借：银行存款 （实收数，差额）
对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。采用视同买断方式委托代销商品的，按销售商品收入确认条件确认收入。
采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。
财务管理基础课件(第11章杠杆理论)
目录
• 杠杆理论概述 • 经营杠杆 • 财务杠杆 • 总杠杆 • 杠杆理论的实践应用
01
杠杆理论概述
定义与概念
杠杆理论是指在财务管理中，通过合理运用负债来提高企业的经营效率和效益的 理论。它主要关注如何利用财务杠杆来优化企业的资本结构，从而降低风险并提 高股东回报。
财务杠杆与财务风险的关系
财务杠杆越高，财务风险越大。高财务杠杆意味着企业有更多的债务融资，一旦经营状况恶化，企业可能面临偿 债困难，增加破产风险。因此，企业在利用财务杠杆时需要权衡收益与风险。
04
总杠杆
总杠杆的定义与计算
总杠杆定义
总杠杆是指企业在经营活动中，由于固定经营成本的存在而使得利润变动率大于业务量变动率的效应 。
投资决策
财务杠杆理论也可以应用于企业的投资决策。通过合理运 用财务杠杆，企业可以获得更多的可支配资金，用于投资 高回报的项目，从而提高企业的盈利能力。
风险管理
财务杠杆理论还可以用于风险管理。企业可以通过合理安 排资本结构，降低财务风险，提高企业的稳健性和抗风险 能力。
02
经营杠杆
经营杠杆的定义与计算
03
财务杠杆
财务杠杆的定义与计算
财务杠杆定义
财务杠杆是指企业在筹资活动中对债 务资本的利用程度。
财务杠杆计算
财务杠杆系数（DFL）=（ΔEPS/EPS ）/（ΔEBIT/EBIT）=EBIT/EBIT-I
财务杠杆的影响因素
01
经营杠杆与财务杠杆的关系
经营杠杆通过影响息税前利润（EBIT）来影响财务杠杆，当固定成本越
高，经营杠杆越大，EBIT波动越大，从而财务杠杆越大。
02
财务管理基础课件(第11章杠杆理论)
注意：I、D的作用是相同的。
当不存在优先股时
即息税前利润变动率大于销售业务量变动率。
∵F>0, ∴ (△ EBIT/ EBIT)/ (△Q/Q)>1
(△ EBIT/ EBIT)/ (△Q/Q) = mQ/( mQ-F)
2、含义： 、含义：
由于固定营业成本的存在而导致息税前利润变动率大于销售业务量变动的 杠杆效应，称为经营杠杆。 其中，支点：？
重要内容： （1）经营杠杆的含义 （2）经营杠杆系数的计算 （3）经营杠杆与经营风险的关系 （4）经营杠杆受因素制约规律
秦池为何昙花一现？
一、背景资料 1996年11月8日下午，名不见经传的秦池酒厂以3.2亿元 人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而 成为令人眩目的连任二届“标王”。1995年该厂曾以6666万 元人民币夺得“标王”。 此后一个多月时间里，秦池就签订了销售合同4亿元；头 两个月秦池销售收入就达2.18亿元，实现利税6800万元，相 当于秦池酒厂建厂以来前55年的总和。1996年秦池酒厂的 销售也由1995年只有7500万元一跃为9.5亿元。事实证明， 巨额广告投入确实带来了“惊天动地”的效果。 然而，新华社1998年6月25日报道：“秦池目前生产、经 营陷入困境，今年亏损已成定局…….
即普通股每股收益变动率大于息税前利润变动率
(△EPS/ EPS)/(△EBIT/ EBIT) = EBIT(1-T)/ [EBIT(1-T)-I(1-T)-D]
中国人民大学第四版财务管理学第11章流动资产
第一节现金管理现金一方面流动性最强，代表企业直接的支付能力和应变能力；另一方面收益性最弱。
现金管理的过程就是管理人员在现金的流动性和收益性之间进行权衡选择的过程。
一、现金管理的动机、成本与内容（一）现金指企业占用在各种货币形态上的资产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。
现金管理的目标在于如何在现金的流动性和收益性之间进行合理的选择，即在保证正常业务经营需要的同时，尽可能降低现金的占用量，并从暂时闲置的现金中获得最大的投资收益。
（二）持有现金机基于企业购、产、销行为需要的现金机出于银行要求而保留在企业银行帐户中的存款机为了应付突发事件和偶然情况持有一定现金余额来保证生产经营的安全顺利进行机抓住回报率较高的投资机会（三）现本企业因保留一定的现金余额而增加的管理费用及丧失的投资收益。
这种投资收益是企业不能用该现金进行其他投资获得的收益，实质上是一种机会成本，属变动成本。
本用现金购入有价证券等以及转让有价证券换取现金时付出的交易费用，即现金同有价证券之间相互转换的成本。
本在现金持有量不足而又无法及时将其他资产变现而给企业造成的损失，包括直接损失和间接损失。
短缺成本与持有成本成反比例变动。
（四）现金管理1．编制现金收支计划，以便合理地估计未来的现金需求。
2．对日常的现金收支进行控制，力求加速收款，延缓付款。
3．用特定的方法确定最佳的现金余额，当企业实际的现金余额与最佳的现金余额不一致时，采用短期融资策略或采用归还借款和投资于有价证券等策略来达到理想状况。
二、现金预算管理现金预算管理是现金管理的核心环节和方法。
（一）现金预现金管理的目标为各种现金收业未来一定时期况，并对预（二）1.可以金管理部门能够将暂时过剩的现金转入投资或在短缺时期来临之前安排筹资，避免不必要的资金累积和闲置，减少机会成本。
2.可以在实际收支实现以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力。
3.可以对其他财务计划提出改进建议。
通过编制现金预算可以较为有效的预计未来现金流量，是现金收支动态管理的一种有效方法。
(财务知识)第十一章财务管理基础
第十一章财务管理基础第一节财务管理概述一、财务管理的概念财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理。
财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
(一)财务活动企业的财务活动包括：投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列行为。
1.投资活动投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为。
企业投资可分为：广义的投资和狭义的投资两种。
广义投资包括：对外投资(如投资购买其他公司股票、债券，或与其他企业联营，或投资于外部项目)和内部使用资金(如购置固定资产、无形资产、流动资产等)。
狭义的投资：仅指对外投资。
【例题1·多选题】下列各项经济活动中，属于企业广义投资的是()。
A.购买机器.B.建造厂房C.购买专利权D.购买国库券【答案】ABCD【解析】其中：选项A、B、C属于企业内部使用资金。
选项D 属于对外投资。
2.资金营运活动营运资金活动是指企业日常生产经营活动中发生的一系列资金收付行为。
首先，企业需要采购材料或商品，从事生产和销售活动，同时，还要支付工资和其他营业费用;其次，当企业把商品或产品售出后，便可取得收入、收回资金;最后，如果资金不能满足企业经营需要，还要采取短期借款方式来筹集所需资金。
3.筹资活动筹资是指企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。
注意：企业通过筹资，可以形成两种不同性质的资金来源：一是企业权益资金;二是企业债务资金。
【例题2·多选题】下列各项中，属于企业筹资引起的财务活动的有()。
A.取得长期借款B. 发行普通股股票C.支付长期借款利息D.购买国库券【答案】ABC【解析】选项D属于投资活动。
4.资金分配活动广义的分配：是指对企业各种收入进行分割和分派的行为，如销售产品取得销售收入后，要考虑补偿成本、支付债权人利息、给股东分配股利等。
第11章跨国公司财务管理
第十一章跨国公司财务管理第一节外汇与汇率决定理论第二节外汇风险管理第三节跨国公司直接投资分析第四节跨国筹资管理第五节跨国公司内部资金转移管理学习目标★了解外汇与外汇汇率的定义及分类方法；★了解汇率的决定理论；★熟悉外汇风险的概念及种类；★掌握外汇风险的防范策略；★熟悉跨国公司直接投资的环境分析；★熟悉国外投资资本预算分析；熟悉跨国公司资本来源；★掌握跨国筹资计价货币的选择；★掌握跨国筹资的风险管理；★熟悉跨国公司内部资金转移的策略和方式。
第一节外汇与汇率决定理论一、外汇与外汇汇率二、汇率决定理论（一）外汇的基本内容1.外汇的含义☆动态含义：把一个国家的货币兑换成另一个国家的货币，借以清偿国际间债权债务关系的一种专门性的经营活动。
☆静态含义：以外币表示的用于国际结算的支付手段。
2. 外汇具备的条件：☆必须是以外币表示的资产；☆必须可以兑换成其他形式的资产或以外币表示的支付手段；☆必须能被实行一定货币制度的一国政府所控制。
3. 外汇主要包括：（1）外国货币（2）外币支付凭证（3）外币有价证券（4）特别提款权（SDR）、欧洲货币单位（ECU）（5）其他外汇资产（二）外汇汇率（汇价或外汇行市）一国货币兑换成另一国货币的比率，或是指用一种货币表示的另一种货币的价格。
1.外汇汇率的标价方法●直接标价法——以一定单位(1个外币单位或100个外币单位)的外国货币作为标准，折算成若干本国货币来表示其汇率的标价方法。
【例】1美元= 8.3人民币元。
●间接标价法——以一定单位的本国货币为标准，折算成若干数额的外国货币来表示其汇率的标价方法。
【例】1英镑= 1.9566美元。
●美元标价法——银行间报价（除英镑外）都以美元为基础标出可换取各国货币的数额。
2. 外汇汇率的种类◆按照银行买卖外汇的方式：买入汇率、卖出汇率和中间汇率买入汇率（外汇买入价）——银行向同业或客户买入外汇时所使用的汇率卖出汇率（外汇卖出价）——银行向同业或客户卖出外汇时所使用的汇率中间汇率（中间价）——买入价与卖出价的平均数现钞汇率——银行买入或卖出外币现钞时所使用的汇率◆按照制定汇率的方法：基本汇率和套算汇率基本汇率——一国货币对某一关键货币的比率套算汇率（交叉汇率）——两种货币以第三种货币为中介推算出来的汇率◆按照外汇交易的期限：即期汇率和远期汇率即期汇率——外汇买卖成交后，买卖双方在当天或两个营业日内进行交割所使用的汇率。
第11章财务管理
2019/11/11
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11.4 应付账款管理
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支 付的款项称作应付账款。
应付账款业务的一般流程是：首先签订采购合同，取得 收货通知，建立仓库台账，制作入库单，会计审核，企 业付款结算，最后企业间对账。
2019/11/11
结算中心收/付款
银行存款余额调节表
现金盘点 报表查询
收/付款
银行存款日记账 现金日记账 票据管理
银行对账 现金对账 支票管理
生成凭证
期末结账
2019/11/11
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ERP现金管理系统主要作用
银行存款及现金对账 原币、本位币金额同时统计 支票管理 自动生成凭征 往来结算管理，可与集团结算中心紧密集成
解题思路：采用年数总和法计提折旧，需要考虑固定资产的净残 值，同时要注意折旧的年限一年与会计期间一年并不相同。
该固定资产在2002年3月购入，固定资产增加的当月不计提折旧， 从第二个月开始计提折旧，因此2002年计提折旧的期间是4月到12 月，共9个月。
2002年计提的折旧额为：300×(1-5%)×5/15×9/12＝71.25(万元)
ERP财务管理的主要功能
ERP软件包括会计核算和财务管理两方面。
会计核算：负责原始数据的收集、整理、记录、登记账薄和 编制会计报表等，反映企业经营过程和经营成果。
财务管理：主要是基于会计核算的数据，侧重于财务预测、 计划、控制和分析。
财务计划：指根据前期财务分析做出下期的财务计划、预算 等。
折旧管理 统计分析报告
2019/11/11
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固定资产折旧方法
平均年限法
财管11章
财管11章背景财政管理是指政府为实现国家宏观经济管理和社会公共利益管理的目的，对财政收支活动进行持续性、系统性的规划、组织、指挥、控制和评价的经营活动。
财政管理是国家治理体系的重要组成部分，具有非常重要的意义。
本文将探讨财政管理的第11章，包括其主要内容、意义和相关的政策法规等方面。
主要内容财政管理的第11章主要涉及到财政管理的监督和审计问题。
具体内容如下：第一节监督监督是保证财政管理制度运行规范、实现自我监督和法律监督的一种手段。
该节主要内容包括：1.监督的基本原则和制度2.监督机构的设置和职责3.监督工作的内容和方法第二节审计审计是指财政部门按照法定程序和标准利用职权，对所辖的财政收支、管理活动和财务状况等进行检查核实和评价的一种工作。
该节主要内容包括：1.审计的基本概念和原则2.审计机构的设置和职责3.审计工作的内容和方法意义财政管理的监督和审计工作是保证财政支出安全性和合法性的重要手段，有以下几个方面的重要意义：1.能够有效预防和打击腐败现象的发生，保障公共财产的安全和合法。
2.能够有效推动政府部门实行规范化的财政管理制度，保障政府公共财务的健康和可持续发展。
3.能够激励政府部门加强对财政资金的使用管理和绩效评估，促进政府决策的科学合理性和经济效益。
政策法规财政管理的监督和审计工作在国内已经得到了广泛的认识和推广。
同时，政府部门也颁布了一系列政策法规，加强对财政管理问题的监督和审计。
主要包括：1.《中华人民共和国财政监察条例》2.《中华人民共和国审计法》3.《中华人民共和国国有资产法》4.《中共中央办公厅国务院办公厅关于加强公务员财产申报工作的通知》本文主要探讨了财政管理的第11章，包括其主要内容、意义和相关的政策法规等方面。
财政管理是国家治理体系的重要组成部分，监督和审计工作是其重要手段和保障。
政府部门应不断加强对财政管理的监督和审计，推动财政工作的规范化和可持续发展。
《财务管理》第11章财务分析
（一）按比较内容分类 1.会计报表项目比较 2.会计报表项目构成比较
构成比率 效率比率 相关比率
3.财务比率比较
2019/12/20
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第十一章 财务分析
（二）按比较对象分类 1.与本企业历史比——趋势分析法 2.与同类企业比——横向比较 3.与计划预算比——差异分析 •应注意的问题 计算口径一致性 剔除偶发因素 运用例外原则
2019/12/20
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第十一章 财务分析
三、财务分析的内容 •一般内容
偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力和获取 现金能力 •不同利益相关人财务分析的重点内容
投资人、债权人、经营者、供应商、客户、政府、 雇员、中介机构
2019/12/20
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第十一章 财务分析
四、财务报告本身的局限性 •1.以历史成本报告资产 •2.假设币值不变 •3.要求预计损失而不预计收益 •4.按年度分期报告，不能提供反映长期潜力的信息 •5.会计政策选择的影响 •6.财务报告的真实性问题
注意是否规范、是否有遗漏、是否有反常现象 •7.审计报告及注册会计师的信誉 •8.比较基础问题——参照标准
同业标准、历史数据、计划或预算本身问题
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第十一章 财务分析
第二节 财务分析方法
一、比较分析法 比较分析法是指将两个或两个以上可比数据进行对
比，从而揭示差异和矛盾的财务分析方法。
①
项目
第一20次05替年代：6%2×006.年8×2=9.6% ②
权益净利率 第二8次% 替代：6%×9%0.5×2=6% ③ 销售净利率 第三5次% 替代：6%×6%0.5×3=9% ④
资产周转率 0.8
0.5
第十一章非营利组织与政府财务管理
（一）非营利组织的预算管理
1．年度收入预算可以按照以下项目编制： （1）捐赠收入，是非营利组织接受其他组织或个人捐赠所取
得的收入。 （2）会费收入，是非营利组织按规定向会员收取的会费收入。 （3）提供服务收入，是非营利组织向服务对象提供服务取得
的收入。 （4）政府补助收入，是非营利组织接受政府机构财政拨款取
二、非营利组织财务管理的特征
（一）非营利组织的财务活动
由于非营利组织不以营利为目的，其财务活 动与企业组织的财务活动有所不同。
非营利组织的财务活动亦表现为资金运动。 由于非营利组织的非营利性与公益性，非 营利组织的资金运动不谋求资金提供者的 经济利益。非营利组织的财务活动包括两 个环节。
（一）非营利组织的财务活动
9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。21.8.1921.8.19Thursday, August 19, 2021
10、市场销售中最重要的字就是“问”。15:59:2815:59:2815:598/19/2021 3:59:28 PM
（三）非营利组织财务管理特征
2.财务活动以当期收支平衡为目标。非营利 组织资金的取得与使用，尽量做到当期收 支平衡。在正常情况下，资金流入会略大 于资金流出，形成财务资源的结余，但财 务资源结余一般不能超过一定的比例。
（三）非营利组织财务管理特征
3.以社会责任为目标。非营利组织管理者的 受托责任是一种广泛的社会责任，其目的 在于按照财务资源提供者的意愿，为社会 提供良好的公益服务。非营利组织管理者 的业绩考评，不但包括财务指标体系，更 主要的是社会指标体系。
财务管理第十一章股利分配
（一）股利无关论（MM理论、完全市场理论）
米勒（Merton Miller）与莫迪格利安尼（Franco Modigliani）于1961年 提出，其假设条件是：（1）公司的投资政策已经确定且已经为投资者所 理解；（2）不存在股票的发行和交易费用；（3）不存在个人或公司的 所得税；（4）不存在信息不对称；（5）经理与外部投资者之间不存在 代理成本。（描述的是一种完美资本市场）
主要观点：
1、投资者不关心公司股利的分配（投资者对股利和资本利 得并无偏好）
2、股利的支付比率不影响公司的价值（公司的价值完全由 投资政策及其获利能力所决定）
股利无关论认为，在不改变投资决策和目标资本结构 的条件下，无论用剩余现金流量支付的股利是多少， 都不会影响股东的财富。
分析： （1）公司拥有剩余现金发放股利
第二，经理人员与股东之间的代理冲突。股利支付 率高，有利于满足股东取得股利收益的愿望。
第三，控股股东与中小股东之间的代理冲突。对处 于外部投资者保护程度较弱环境的中小股东希望企 业采用高股利支付率政策，以防控股股东的利益侵 害。
5、信号理论
信息不对称是客观存在的，企业经理人员拥有更多的企业经 营状况与发展前景的信息。股利分配可以作为一种信息传递 机制。
2、客户效应理论 该理论研究处于不同税收等级的投资者对待股利分配态度
的差异。
高收入的投资者因其拥有较高的税率表现出偏好低股利支 付率的股票，希望少分现金股利或不分现金股利，以更多 的留存收益进行再投资，从而提高所持有的股票价格。低 收入的投资者以及享有税收优惠的养老基金投资者则偏好 高股利支付率的股票，希望支付较高而且稳定的现金股利 。这种现象称为“客户效应”。
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工资财务凭证管理
总账
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工资管理系统主要功能
支持多种工资核算模式 工资核算的分类管理 支持多种业务数据作为工资发放的依据 支持工资分次发放和银行代发业务
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11.6 固定资产管理
固定资产是指使用年限超过1年的房屋、建筑物、 机器、机械、运输工具、以及其它与生产、经营 有关的设备、器具与工具等。
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11.9 财务管理与其他模块的集成
库存管理
收、发、存信息
采购管理
应付账 加工费
生产管理
设备管理
工程数据
维修、保养工时 定额资料
财务管理
应收账 质量成本
销售管理
计划信息 计划管理
质量管理
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ERP环境下的财务管理
什么是企业信息化
数据的信息化 流程的信息化 决策的信息化
2003年计提折旧额为：23.75+57＝80.75万元。
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11.7 现金管理
现金管理系统能处理企业中的日常出纳业务，包括现金业 务、银行业务、票据管理及其相关报表、系统维护等内容。 同时，会计人员能在该系统中根据出纳录入的收付款信息 生成凭证并传递到总账系统。
应收应付收/付款单
2003年计提的折旧额中（1-3月份）属于是折旧年限第一年的， （9-12月份）属于是折旧年限第二年的，因此对于2003年的折旧额 计算应当分段计算：
1-3月份计提折旧额：300×（1-5%）×5/15×3/12＝23.75万元。
4-12月份计提折旧额：300×（1-5%）×4/15×9/12＝57万元。
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11.5 工资管理
工资核算、工资发放、工资费用分配、银行代发 等业务进行管理和控制，顺利完成个人所得税计 算与申报等主要业务。
职员管理
工资所得税管理
社会保障基金管理
组织单元管理 核算类别管理
工资核算管理
职位体系管理 职务体系管理
工资发放管理 银行代发管理
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工资结账管理
减少了处理应付款的时间，在发票与采购入库匹配时，大大减少了执 行三方核对的时间。
改进了现金支付的控制。现金支付的控制保证了由供应商开出的所有 发票及开给供应商的所有支票都经过了审核，很容易在支票发出之前 的付款处理的每一步，验证入库和付款信息。支票发出以后，也可以 执行支票核对。
提高了商业信用。应付账可协助企业及时向供应商付款并获得折扣， 由此得到更大的优惠。更好地实现现金需求，有更多的时间进行决策。
ERP 采购中的财务处理：无需分配，准确率高
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制作凭证 根据凭证记账
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总账系统与其它业务系统的关系
工资管理
记账凭证
固定资产
记账凭证
应收款 应付款
记账凭证
资金管理
记账凭证
成本管理
记账凭证
记账凭证
账证
总账管理 记账凭证
余额表
存货核算
账证
财务分析 会计报表 决策支持
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11.３ 应收账款管理
采购订单 外购入库单 出纳到期付款
凭证处理
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签订合同 付出订金 接收发票 付款申请 付款结算 期末处理
合同管理 价格管理 票据管理
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ERP 应付账管理的主要作用
应付账款模块与采购模块、库存模块完全集成，从而简化了发票、采 购单和收货单等的处理手续，缩短了采购、进货、检验的处理流程。
结算中心收/付款
银行存款余额调节表
现金盘点 报表查询
收/付款
银行存款日记账 现金日记账 票据管理
银行对账 现金对账 支票管理
生成凭证
期末结账
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ERP现金管理系统主要作用
银行存款及现金对账 原币、本位币金额同时统计 支票管理 自动生成凭征 往来结算管理，可与集团结算中心紧密集成
月折旧率＝年折旧额÷12
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例：一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值2.55万 元，采用双倍余额递减法计提折旧分别为：
年度 折旧率 折旧额
1 2/5＝0.4 100*0.4＝40万 2 2/5＝0.4 （100-40）*0.4＝24万 3 2/5＝0.4 （100-40-24）*0.4＝14.40万 第4年与第5年系该固定资产折旧年限到期的前两年，将固定资产 净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，即（100-40-24-14.4-2.55） /2＝9.525万。 所以
比较分析：指对同口径的任何一个财务指标在两个会计 期间或一个会计期间与它的预算数之间的比较，借以揭 示其增减金额及增减幅度的方法。
趋势分析：指同一事物在时间阶段上的变化趋势。
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2. 因素分析
因素分析是指选定某一个因素，可以是收入、利润，也 可以是某一个产品的成本构成，因素的设定由用户自己 确定。在确定了因素和因素分析的方法之后，用户就可 以对该因素进行各种分析了。
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11.8 财务分析和财务报表
财务分析是运用财务报表数据，对企业过去的财 务状况和经营成果及未来前景的一种评价。可以 为财务决策、计划和控制提供广泛的帮助。
1．报表分析
资产负债表、利润表、现金流量表和自定义报表的分析。
结构分析：指对构成某一指标的各个组成部分占总体的 比重所进行的分析。
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ERP财务管理子系统各功能模块关系
资金管理 应收账管理
银行账管理 对账
总账
应付账管理
固定资产管理
工资核算 （人力资源）
成本核算
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11.2 总账管理
总账的功能是处理记账凭证输入、复核、登 录、输出日记账、一般明细账及总分类账、 编制主要会计报表等工作。
总账是会计核算的核心部分，它支撑和统帅 着其他各部分功能。会计核算各模块以总账 为核心，相互之间有信息传递。
应收账款是企业因对外销售商品产品、材料、供应劳务等 而应向购货方或接受劳务方收取的款项。
应收账管理主要用来进行应收款的核算和客户往来账的管 理。
应收账款管理的基本目标是：在发挥应收账款强化竞争和 扩大销售功能效应的同时，尽可能降低投资的机会成本、 坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的效 益。
固定资产月折旧率=固定资产年折旧率÷12
固定资产月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折 旧率
特点：计算折旧的基数是固定不变的，折旧率依固定资 产尚可使用年限确定，各年折旧率呈递减趋势，依此计 算的折旧额也呈递减趋势。
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例：丁企业在2002年3月购入一项固定资产，该资产原值为300万 元，采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值 为5%，要求计算出2002年和2003年对该项固定资产计提的折旧额。
第十一章 财务管理
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11.1 财务管理概述
财务管理是对会计工作、活动的统称，现代会计学把企业的会计分为 财务会计（Financial Accounting）与管理会计（Management Accounting）。
财务会计与管理会计的主要区别
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ERP财务管理的主要功能
金预测，便于管理客户信用
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11.4 应付账款管理
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支 付的款项称作应付账款。
应付账款业务的一般流程是：首先签订采购合同，取得 收货通知，建立仓库台账，制作入库单，会计审核，企 业付款结算，最后企业间对账。
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应付账款关键业务流程
3. 预算管理
预算管理是对未来的一些经济指标和财务内容的预计和 测算，一个全面的预算可以为企业的经营和管理提供极 大的帮助。
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财务分析系统主要功能
基础设置 基础设置
数据资源管理
报表分析 负债表分析
损益分析 收入分析 成本费用分析 调用报表分析 自定义报表分析
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每工作小时折旧额＝(固定资产原值—预计净残值)÷可 工作小时数
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双倍余额递减法
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，以 平均年限法折旧率（不扣残值）的两倍作为折旧率，乘 以每期期初固定资产折余价值求得每期折旧额的一种快 速折旧的方法。
年折旧率=(2÷预计使用年限)×100％ 年折旧额＝固定资产账面净值×年折旧率
会计核算和财务管理
财务管理的功能主要是基于会计核算的数据，侧重于 财务预测、计划、控制和分析。
财务计划：指根据前期财务分析做出下期的财务计划、 预算等。
财务分析：能运用各种专门的分析方法，对财务数据 做进一步加工，从中取得有用的信息，从而为决策提 供正确的依据。
财务决策：是财务管理的核心部分，中心内容是做出 有关资金的决策，包括资金筹集、投放及资金管理。
第1年折旧为40万 第2年折旧为24万 第3年折旧为14.40万 第4年折旧为9.525万 第5年折旧为9.525万
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年数总和法
固定资产年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用年限的逐 年数字合计，即
固定资产年折旧率＝（预计使用年限-已使用年限）÷ （预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2）
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总账系统关键业务流程
现金流量表 摊销预期 往来核算 账龄分析