民间非营利组织负债的核算培训课件ppt

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借入时:
借:银行存款
1 000 000
贷:长期借款
1 000 000
每月付息时:
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
借:在建工程
5 833
贷:银行存款
5 833
还款时:
借:长期借款
1 000 000
贷:银行存款
1 000 000
应付预收款项的核算
• 一、应付票据的核算
为核算民间非营利组织购买材料、商品和 接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票, 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,设置 “应付票据”科目。
贷:银行存款
300 000
二、长期借款的核算
为核算民间非营利组织向银行或其他金融机 构借入的期限在1年以上(不含1年)的各 项借款,设置“长期借款”科目。
借入长期借款时,按照实际借入额,借记“ 银行存款”等科目,贷记本科目;发生的借 款费用,借记“筹资费用”科目,贷记本科 目。
• 【例21—2】某非营利组织为购建固定资产而借入 长期借款1 000 000元,期限3年,年利息7%,每 月支付利息费用5 833元,3年期限后按时还款。该 项借款的支持项目正在建设中。
开出时记贷方,承兑时记借方,本科目期 末贷方余额,反映民间非营利组织持有的尚 未到期的应付票据本息。
(一)开出、承兑商业汇票
• 【例21—3】某非营利组织购买材料一批 ,价款50 000元,开出银行承兑汇票。
借:存货
50 000
贷:应付票据
50 000
(二)支付银行承兑汇票的手续费
• 【例21—5】某非营利组织向银行支付银行 承兑汇票的手续费1 000元。
借:管理费用
9 430
业务活动成本
26 945
在建工程
16 647
贷:应付工资
53 022
五、其他应付款的核算
为核算民间非营利组织应付、暂收其他单位或个人 的款项,如应付经营租入固定资产的租金等,设置 “其他应付款”科目。
发生的各项应付、暂收款项,借记“银行存款”、 “管理费用”等科目,贷记本科目;支付款项时, 借记本科目,贷记“银行存款”等科目。本科目期 末贷方余额,反映尚未支付的其他应付款项。
• 【例21—13】某寺院为一企业大楼封顶提供宗教服 务,服务收费50 000元,按照合同,企业须预先支 付20 000元订金。
借:银行存款
20 000
贷:预收账款
20 000
四、应付工资的核算
• 为核算民间非营利组织应付给职工的工资总额, 设置“应付工资”科目,包括在工资总额内的各 种工资、奖金、津贴等,不论是否在当月支付, 都应当通过本科目核算。
• 【例21—17】某非营利组织租入设备1台用于业务 活动,该设备每月租金300元。
60 000
筹资费用
1 000
贷:银行存款
61 000
二、应付账款的核算
• 为核算民间非营利组织因购买材料、商品和接受服务供应等而应付给 供应单位的款项,设置“应付账款”科目。
• 发生应付账款时,按照应付未付金额,借记“存货”、“管 理费用”等科目,贷记本科目;偿付应付账款时,借记本科 目,贷记“银行存款”等科目;开出、承兑商业汇票抵付应 付账款时,借记本科目,贷记“应付票据”科目;确实无法 支付或由其他单位承担的应付账款,借记本科目,贷记“其 他收入”科目。本科目期末贷方余额,反映民间非营利组织 尚未支付的应付账款。
• 【例21—7】接例21—3。例21—3中开出的50 000元银行承兑汇票到期, 因银行存款额度不足,转为应付账款。
借:应付票据
50 000
贷:应付账款
50 000
(四)带息应付票据处理
• 【例21—8】某非营利组织开出的一张60 000元商业汇票为带息票据, 现到期,应付利息1 000元。
借:应付票据
(一)支付工资
• 【例21—15】某非营利组织向职工支付上月工资36 435
元,代扣个人所得税1 411元。
借:应付工资
36 435
贷:现金
35 024
应交税金
1 411
(二)分配应付工资
• 【例21—16】某非营利组织对本月应付工资进行分配,行政人员工资9 430元,业务活动人员工资26 945元,在建工程人员工资16 647元,共 计53 022元。
• 【例21—1】某非营利组织向银行借入1年期短期借款 300 000元,年利率6%,每月支付利息费用1 500元, 1年期到期后本息一次性偿付。
借入时:
借:银行存款
300 000
贷:短期借款
300 000
每月支付利息时:
借:筹资费用
1 500
贷:银行存款
1 500
偿还本金时:
借:短期借款
300 000
• 【例21—9】艾滋病预防协会邀请老年秧歌队为艾 滋病预防知识宣传活动助阵,应付费用1 500元,暂 欠。
借:业务活动成本
1 500
贷:应付账款
1 500
三、预收账款的核算
• 为核算民间非营利组织向服务和商品购买单位预收 的各种款项,设置“预收账款”科目。向购货单位 预收款项时,按照实际预收的金额,借记“银行存 款”等科目,贷记本科目;确认收入时,按照本科 目账面余额,借记本科目,按照应确认的收入金额, 贷记“商品销售收入”等科目,按照补付或退回的 款项,借记或贷记“银行存款”等科目。
民间非营利组织负债的核算
• 民间非营利组织的负债由有偿借入款项、 由物资采购或劳务服务活动引起的应付预 收款项和预提费用等其他负债构成,其具 体分类和会计科目设置参见表21—1。
借入款项的核算
• 一、短期借款的核算 1. 为核算民间非营利组织向银行或其他金融机构等
借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款,设 置“短期借款”科目。 2. 借入各种短期借款时,按照实际借得的金额,借 记“银行存款”科目,贷记本科目;发生短期借 款利息时,借记“筹资费用”科目,贷记“预提 费用”、“银行存款”等科目;归还借款时,借 记本科目,贷记“银行存款”科目。 3. 本科目期末贷方余额,反映民间非营利组织尚未 偿还的短期借款本金。
借:筹资费用
1 000
贷:银行存款
1 000
(三)应付票据到期
• 1 收到银行支付到期票据的付款通知时,借记本 科目,贷记“银行存款”科目。
• 【例21—6】接例21—4。收到银行支付到期票据 的付款通知,从银行存款中支付应付票据40 000元。
借:应付票据
40 000
贷:银行存款
40 000
• 2 如无力支付票款,按照应付票据的账面余额,借记本科目,贷记 “应付账款”科目。
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