第08章_财产清查.pptx
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借：待处理财产损益 450 贷：原材料—乙材料 450
❖ 第二步：根据审批意见，将“待处理财产损 益”转销。
❖ 盘盈盘亏的几种处理意见：
固定资产盘亏：按净值转入营业外支出或其他应 收款，会计分录： 借：营业外支出（其他应收款） 贷：待处理财产损益
库存现金的盘亏：无法查明，计入管理费用；责 任人的原因，计入“其他应收款”。 借：管理费用（其他应收款） 贷：待处理财产损益
❖ 财产清查的种类：
按清查的范围和对象：全面清查和局部清查
❖全面清查是对全部财产进行盘点和核对。 ❖局部清查是根据需要对一部分财产物资进行的清查。
按清查的时间 ：定期清查和不定期清查
❖定期清查是指在规定的时间内对财产进行的清查。它 一般是在年末、月末或季末结账前进行。定期清查可 以是全部清查，也可以是局部清查。
（1）年终决算前，以确保财务会计报告的真实性； （2）单位撤销、合并、改变隶属关系或资产重组时，以明确经济责任； （3）清产核资时，以摸清家底，核准资产，保护财产的安全完整。
局部清查范围小，一般适用于以下几种情况：
（1）对于库存现金，每日终了时进行盘点； （2）对于银行存款，单位至少每月同银行核对一次； （3）更换单位出纳员或保管员时，需要清查并交接； （4）对于贵重物资，应经常进行清点； （5）其他需要局部清查的情况。
第八章 财产清查
一、概述
❖ 财产清查：是指对企业单位的各项财产物资、 货币资金以及债权债务进行盘点和核对，以 查明各项财产物资、货币资金及往来款项的 实存数，并与账面数进行核对，从而确定帐 实是否相符的一种专门方法。
❖ 财产清查的意义：
保证账实相符和会计信息的真实可靠。 保护财产的安全和完整。 加强资金利用，挖掘财产物资潜力。 完善财产管理制度。
❖ 财产清查之前的准备工作：
成立清查小组
❖在进行财产清查时应成立专门的财产清查领导小组， 一般由主管厂长或总会计师领导，由其他各有关部门 参加的小组，具体负责财产清查的领导和组织工作。
进行业务准备
❖账簿准备 ❖实物准备 ❖工具准备
二、货币资金的清查
❖ 库存现金的清查，采用实地盘点法（出纳员必须在 场）
检查有无挪用、白条、坐支、超限 编制“库存现金盘点报告表”、盘点人员和出纳员共同
签章
库存现金盘点报告表
单位名称：红星实业有限公司
2007年 11 月 30 日
盘点人： 王明
出纳员： 李莉
❖ 银行存款的清查，采用对账单法：
❖ 二者可能不符，其原因如下：
记账错误 未达账项（含义、四种情况）
❖未达账项：是指在企业和银行之间由于会计凭证传递 时间的不同，造成双方在记账时间上的不一致。
❖包括以下四种情况：
企业已收款记账，银行未记账 企业已付款记账，银行未记账 银行已收款记账，企业未记账 银行已付款记账，企业未记账
编制银行存款余额调节表，调整未达账项。
❖ 举例：佳视达实业有限公司2007年11月30日银行存 款日记账及银行对账单分别如下：
三、实物资产的清查
❖ 实物资产的清查：实地盘点法、技术推算法 ❖ 实物资产的盘存制度：永续盘存制和实地盘存制
注：固定资产盘盈不通过该账户核算，直接计入“以 前年度损益调整”
❖ 第一步： （审批之前）
根据盘亏表，调整财产账面数 借：待处理财产损益 贷：库存现金（原材料、库存商品、固定资 产等）
根据盘盈表，调整财产账面数 借：库存现金（原材料、库存商品等） 贷：待处理财产损益
❖ 例一：财产清查中盘盈设备一台，其同类产 品的市场价格为5 000元，该设备为七成新， 估计折旧为1 500元。
四、往来款项的清查
❖ 包括企业应收、应付款项，预收、预付款项 等
❖ 采取询证核对法，具体步骤如下：
清查企业核对总分类账与明细分类账的往来账款 余额是否相等
编制“往来款项对账单”，送交对方单位核对 收到对方回单后，核查账目是否相符
五、财产清查结果的处理
❖ 一、对于清查的结果，账实不符的，应调整账簿记 录，保证账实相符，分两步进行：
❖ 存货的盘盈：冲减管理费用
借：待处理财产损益 贷：管理费用
❖ 固定资产的盘盈，于发生时直接计入“以前年度损 益调整”
借：固定资产 贷：以前年度损益调整
注：往来款项清查，不通过“待处理财产损益”核算
❖ 例四：佳视达实业有限公司某月财产清查中发现应 付账款中某客户已破产，欠其3 000元账款已无需偿 还。
第一步：对已查明盘盈、盘亏的财产物资，根据盘点报 告表、账存实存 对比表等原始凭证编制记账凭证，登记 入账，使账实相符。
第二步：待各种财产物资的盘盈、盘亏按规定程序报批 处理后，根据盘盈、盘亏的性质、原因，以及处理意见 ，编制记账凭证，将财产物资的盘盈、盘亏结转入有关 账户。
❖ 二、需要设置“待处理财产损益”账户进行核算 ❖ 三、会计处理
借：应付账款
3 000
贷：营业外收入—其他
借：固定资产
3 500
贷：以前年度损益调整 3 500
❖ 例二：财产清查中盘亏电脑一台，原价6 000
元，已提折旧2 000元，责令保管人王莉赔偿
500元。
借：待处理财产损益 4 000
ຫໍສະໝຸດ Baidu
累计折旧
2 000
贷：固定资产
6 000
❖ 例三：财产清查中盘亏乙材料15公斤，计 450元。经查证该差异是由于乙材料易挥发性 造成，属一般经营损失。
❖ 按财产清查的执行单位：内部清查和外部清 查
内部清查是指由本企业的有关人员组成清查工作 组对本企业的财产所进行的清查。这种清查也称 为自查，可以是全部清查，也可以是局部清查； 可以是定期清查，也可以是不定期清查，应根据 实际情况和具体要求加以确定。一般指的财产清 查多属于内部清查。
外部清查是指由企业外部的有关部门或人员根据 国家有关规定和本单位的特殊需要对企业所进行 的财产清查。
❖不定期清查是根据需要所进行的临时性清查。它可以 是全部清查，也可以是局部清查。
全面清查包括库存现金、银行存款等货币资金，房屋与建筑、机器设备、运 输设备仪器等固定资产，原材料、在产品、半成品、产成品、商品等流动 资产，应收、应付、预收、预付等各项往来款项，委托其他单位加工、保 管的材料、商品和物资等等。 全面清查一般用于以下几种情况：
❖ 第二步：根据审批意见，将“待处理财产损 益”转销。
❖ 盘盈盘亏的几种处理意见：
固定资产盘亏：按净值转入营业外支出或其他应 收款，会计分录： 借：营业外支出（其他应收款） 贷：待处理财产损益
库存现金的盘亏：无法查明，计入管理费用；责 任人的原因，计入“其他应收款”。 借：管理费用（其他应收款） 贷：待处理财产损益
❖ 财产清查的种类：
按清查的范围和对象：全面清查和局部清查
❖全面清查是对全部财产进行盘点和核对。 ❖局部清查是根据需要对一部分财产物资进行的清查。
按清查的时间 ：定期清查和不定期清查
❖定期清查是指在规定的时间内对财产进行的清查。它 一般是在年末、月末或季末结账前进行。定期清查可 以是全部清查，也可以是局部清查。
（1）年终决算前，以确保财务会计报告的真实性； （2）单位撤销、合并、改变隶属关系或资产重组时，以明确经济责任； （3）清产核资时，以摸清家底，核准资产，保护财产的安全完整。
局部清查范围小，一般适用于以下几种情况：
（1）对于库存现金，每日终了时进行盘点； （2）对于银行存款，单位至少每月同银行核对一次； （3）更换单位出纳员或保管员时，需要清查并交接； （4）对于贵重物资，应经常进行清点； （5）其他需要局部清查的情况。
第八章 财产清查
一、概述
❖ 财产清查：是指对企业单位的各项财产物资、 货币资金以及债权债务进行盘点和核对，以 查明各项财产物资、货币资金及往来款项的 实存数，并与账面数进行核对，从而确定帐 实是否相符的一种专门方法。
❖ 财产清查的意义：
保证账实相符和会计信息的真实可靠。 保护财产的安全和完整。 加强资金利用，挖掘财产物资潜力。 完善财产管理制度。
❖ 财产清查之前的准备工作：
成立清查小组
❖在进行财产清查时应成立专门的财产清查领导小组， 一般由主管厂长或总会计师领导，由其他各有关部门 参加的小组，具体负责财产清查的领导和组织工作。
进行业务准备
❖账簿准备 ❖实物准备 ❖工具准备
二、货币资金的清查
❖ 库存现金的清查，采用实地盘点法（出纳员必须在 场）
检查有无挪用、白条、坐支、超限 编制“库存现金盘点报告表”、盘点人员和出纳员共同
签章
库存现金盘点报告表
单位名称：红星实业有限公司
2007年 11 月 30 日
盘点人： 王明
出纳员： 李莉
❖ 银行存款的清查，采用对账单法：
❖ 二者可能不符，其原因如下：
记账错误 未达账项（含义、四种情况）
❖未达账项：是指在企业和银行之间由于会计凭证传递 时间的不同，造成双方在记账时间上的不一致。
❖包括以下四种情况：
企业已收款记账，银行未记账 企业已付款记账，银行未记账 银行已收款记账，企业未记账 银行已付款记账，企业未记账
编制银行存款余额调节表，调整未达账项。
❖ 举例：佳视达实业有限公司2007年11月30日银行存 款日记账及银行对账单分别如下：
三、实物资产的清查
❖ 实物资产的清查：实地盘点法、技术推算法 ❖ 实物资产的盘存制度：永续盘存制和实地盘存制
注：固定资产盘盈不通过该账户核算，直接计入“以 前年度损益调整”
❖ 第一步： （审批之前）
根据盘亏表，调整财产账面数 借：待处理财产损益 贷：库存现金（原材料、库存商品、固定资 产等）
根据盘盈表，调整财产账面数 借：库存现金（原材料、库存商品等） 贷：待处理财产损益
❖ 例一：财产清查中盘盈设备一台，其同类产 品的市场价格为5 000元，该设备为七成新， 估计折旧为1 500元。
四、往来款项的清查
❖ 包括企业应收、应付款项，预收、预付款项 等
❖ 采取询证核对法，具体步骤如下：
清查企业核对总分类账与明细分类账的往来账款 余额是否相等
编制“往来款项对账单”，送交对方单位核对 收到对方回单后，核查账目是否相符
五、财产清查结果的处理
❖ 一、对于清查的结果，账实不符的，应调整账簿记 录，保证账实相符，分两步进行：
❖ 存货的盘盈：冲减管理费用
借：待处理财产损益 贷：管理费用
❖ 固定资产的盘盈，于发生时直接计入“以前年度损 益调整”
借：固定资产 贷：以前年度损益调整
注：往来款项清查，不通过“待处理财产损益”核算
❖ 例四：佳视达实业有限公司某月财产清查中发现应 付账款中某客户已破产，欠其3 000元账款已无需偿 还。
第一步：对已查明盘盈、盘亏的财产物资，根据盘点报 告表、账存实存 对比表等原始凭证编制记账凭证，登记 入账，使账实相符。
第二步：待各种财产物资的盘盈、盘亏按规定程序报批 处理后，根据盘盈、盘亏的性质、原因，以及处理意见 ，编制记账凭证，将财产物资的盘盈、盘亏结转入有关 账户。
❖ 二、需要设置“待处理财产损益”账户进行核算 ❖ 三、会计处理
借：应付账款
3 000
贷：营业外收入—其他
借：固定资产
3 500
贷：以前年度损益调整 3 500
❖ 例二：财产清查中盘亏电脑一台，原价6 000
元，已提折旧2 000元，责令保管人王莉赔偿
500元。
借：待处理财产损益 4 000
ຫໍສະໝຸດ Baidu
累计折旧
2 000
贷：固定资产
6 000
❖ 例三：财产清查中盘亏乙材料15公斤，计 450元。经查证该差异是由于乙材料易挥发性 造成，属一般经营损失。
❖ 按财产清查的执行单位：内部清查和外部清 查
内部清查是指由本企业的有关人员组成清查工作 组对本企业的财产所进行的清查。这种清查也称 为自查，可以是全部清查，也可以是局部清查； 可以是定期清查，也可以是不定期清查，应根据 实际情况和具体要求加以确定。一般指的财产清 查多属于内部清查。
外部清查是指由企业外部的有关部门或人员根据 国家有关规定和本单位的特殊需要对企业所进行 的财产清查。
❖不定期清查是根据需要所进行的临时性清查。它可以 是全部清查，也可以是局部清查。
全面清查包括库存现金、银行存款等货币资金，房屋与建筑、机器设备、运 输设备仪器等固定资产，原材料、在产品、半成品、产成品、商品等流动 资产，应收、应付、预收、预付等各项往来款项，委托其他单位加工、保 管的材料、商品和物资等等。 全面清查一般用于以下几种情况：