(完整word版)生产型企业出口退税账务处理
出口退税会计分录
出口退税会计分录
出口退税是指国家对出口商品实行的一种税收优惠政策，即对出口商品在生产、流通过程中已经缴纳的增值税和消费税，按照国家规定的退税率予以退还。
出口退税会计分录是企业在进行出口退税操作时，需要按照会计准则进行的会计处理。
以下是出口退税会计分录的一般流程：
1. 出口销售收入的确认
当企业完成出口销售时，需要确认出口销售收入。
会计分录如下：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
2. 计算应退税额
根据出口商品的退税率和出口销售额，计算出应退税额。
会计分录如下：
借：应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
3. 收到出口退税款
当企业实际收到出口退税款项时，会计分录如下：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
4. 出口商品成本的结转
在出口商品销售后，需要将出口商品的成本从库存商品科目结转到主营业务成本科目。
会计分录如下：
借：主营业务成本
贷：库存商品
5. 出口商品的税金转出
出口商品在销售时，需要将进项税额转出，会计分录如下：
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
6. 期末结转
在会计期末，需要将应交税费科目的余额结转到本年利润中。
会计分录如下：
借：本年利润
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
以上是出口退税会计分录的基本流程，企业在实际操作中需要根据具体情况进行调整。
同时，企业还需要按照国家税务总局的规定，及时申报出口退税，确保税收优惠政策的顺利实施。
生产企业出口退税账务处理及计算
生产企业出口退税计算及账务处理一、计算方法（一）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）（二）免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额的计算1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝０当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）二、分录架构不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）免抵税额：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税三、生产企业出口退税典型例题：例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
出口退税的账务处理
按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款-- 出口退税"等科目。
其会计处理如下：(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额( FOB 价)做如下会计处理：借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款-- 出口退税贷：应交税金--应交增值税( 出口退税)(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：(一)对本年度出口销售收入的调整(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷：主营业务收入(蓝字或红字)当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)注意事项：①出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。
外贸出口退税的账务处理
外贸出口退税的账务处理出口企业在处理出口业务的账务时应分两部分：收入和成本处理、出口退税账务处理一、外贸企业根据财税2012 39号的规定，外贸企业应单独核算出口货物的购入金额和进项税额，即外贸企业既有内销又有外销业务的，应分开核算内外销的库存及进项税额，未分别核算的，其用于内销的货物暂计入出口库存。
根据该规定，外贸企业应对库存商品和进项税额分别设置内销和出口明细：购入时：Dr：库存商品-出口库存-A产品应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额(如果记账时还未勾选确认的，先进应交税费-待认证进项税额) Cr：应付账款-人民币-A供货商注：外贸企业用于退税的购货专票进项税不得抵扣，但记账时仍记入进项税额中进行核算，如果还有内销业务，库存商品和进项税额应分开核算)出口完毕：dr：应收账款-外币-a客户（报关总价）(或控制权还未转移前挂合同资产，转移后再转入应收账款)cr：主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）应付账款-运保费-a货代（报关单运保费）结转库存商品成本：Dr：主营业务成本-出口成本-a产品Cr：库存商品-出口库存-a产品取得货代运保费发票：假如运保费发票与报关单运保费一致，不需要处理；假如跟报关单运保费不一致，其差额进销售费用：Dr：销售费用（运保费发票与报关单运保费差额）Cr：应付账款-运保费-a货代支付运保费：Dr：应付账款-运保费-a货代Cr：银行存款收取出口货款：DR：银行存款-外币-某银行财务费用（境内、境外银行扣费）CR：应收账款-外币-a客户退税账务处理：在正式申报退税后，根据外贸企业出口退税进货明细表中显示的应退税额记账：Dr：应收出口退税款Cr：应交税额-应交增值税-出口退税根据进项税额与应退税额的差额，即征退税差记账：Dr：主营业务成本-出口Cr：应交税费-应交增值税-进项税额转出收到退税款：CR:银行存款DR：应收出口退税款二、生产企业生产企业采用免抵退办法，购入材料等库存和进项不需要分内外销，即库存商品和进项税额都放在一起。
生产企业出口退税计算及账务处理
生产企业出口退税计算及账务处理
一、退税计算
1.根据退税政策，计算生产企业出口退税金额。
根据《财政部、国家税务总局关于减轻中小企业税负的通知》（财税[2024]48号）文件规定，出口企业出口货物，可以在出口价款基础上按照17%的税率抵扣税款，其中，包括税款和已经实现的进项税负，最终可以减免出口企业的税收金额。
根据上述退税政策，计算生产企业出口退税金额如下：
出口金额（应纳税额）=出口金额×17%（适用税率）-票面进项税负
2.生产企业在出口时可能遇到的税务问题。
（1）出口货物的认定。
在出口货物的认定上，出口企业应明确实际出口的货物，避免货物的宏观描述，以达到准确的定位。
（2）出口价款的认定。
在出口货物价款的认定上，出口企业应明确出口货物的实际价格，避免作弊行为，以达到准确的定位。
（3）出口流程的认定。
在出口流程的认定上，出口企业应正确认识海关出口声明的制备流程，避免错误操作，以达到准确的出口审批。
二、账务处理
1.应交税费：
（1）出口企业应根据票面进项税负和出口金额计算出应交的税费，凭此付给国家。
出口退税的会计核算和帐务处理方法
出口退税的会计核算和帐务处理方法一、出口退（免）税的概念出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。
二、实行出口退（免）税的原因（为什么要实行出口退税？）① 各国税制不同使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而大多数国家是鼓励出口贸易的。
因此，实行零税率制度有助于提高竞争力。
② 依照税法理论，间接税是转嫁税种，虽是对生产企业和流通企业征收，但税额实际上是有消费者负担的，是对消费行为征税；而出口货物并未在国内消费，因此应将其在生产流通环节缴纳的税款退还。
③ 依据有关国际法管辖地原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。
三、出口退税的基本原则：“征多少、退多少，未征不退和彻底退税”。
四、出口退税基本构成要素：① 出口范围：包括出口企业范围和货物范围。
其中出口企业范围包括外贸企业、工贸企业、生产企业和特定企业。
出口货物范围主要是依照税法规定征收增值税和消费税的货物。
② 税种：增值税和消费税。
③ 税率：17% 指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品。
15% 指服装以外的纺织原料及制品，四大类机电产品以外的其他机电产品及法定税率为17%的部分货物。
13% 主要是指现行征税率为13%的货物。
6% 外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行5%的退税率外，其他均按6%办理退税。
5% 农产品出口退税率为5%。
④ 计税价格⑤ 期限五、出口退税的基本方法：① 免退：对本环节增值部分免税，进项税额退税。
主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业。
② 先征后退：对生产企业销项税额先征后退。
主要适用于有进出口经营权的生产企业，也就是外工贸企业。
③ 免抵退：对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一)生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2022]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。
实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
生产企业适用免抵退税办法。
(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2022]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
外贸企业适用免退税办法。
二、出口退税的申报时间(一)生产企业生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。
企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
(二)外贸企业外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。
经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。
逾期的，企业不得申报免退税。
一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2022年6月6日，只要是在2022年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。
生产型企业出口退税仓库台账
生产型企业出口退税仓库台账出口退税账务处理一般来说，“免、抵、退”是各有合义的，1、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税.2、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
3、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。
笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤∶一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×增值税率。
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物征收率_出口货物退税率。
二、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额，则仍应交纳增值税。
若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为∶进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税四、确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额小于等于免抵退税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
若期末未抵扣税额大于等于免抵退税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0。
(完整版)出口企业账务处理
出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7。
5（汇率）＝90万元征退税率之差＝17％-5％＝12％90×12％＝10。
8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款 90万元贷：出口销售收入 90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借:应收补贴款－出口退税20万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税） 34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下:1、当月取得进项税金13。
6万元，出口销售10万美元，内销30万元。
出口电缆退税率5％。
取得进项税金:借:原材料 80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元贷: 应付账款 93。
6万元10×7.55（汇率）＝75。
5万元借：应收外汇账款 75万元贷:销售收入 75万元根据当月退(免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7。
55（汇率)×(17％-5％)＝9。
06万元借:产品销售成本 9。
06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额”10万元,用红字记：借:产品销售成本10万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）10万元3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款－出口退税11万元借：应交税金－应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税) 29万元4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售,以红字记:5×（17%-5％）＝0。
出口退税款的账务处理方法是什么
出⼝退税款的账务处理⽅法是什么出⼝退税是指对出⼝货物退还其在国内⽣产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。
出⼝货物退税制度，是⼀个国家税收的重要组成部分。
下⾯就和店铺⼩编⼀起来看看吧，希望对您有所帮助。
本⽂主要介绍了出⼝退税款的账务处理。
增值税的出⼝退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计⼊企业的收⼊，不计⼊企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。
(1)货物出⼝并确认收⼊实现时，根据出⼝销售额(FOB价)做如下会计处理：借：应收账款(或银⾏存款等)贷：主营业务收⼊(或其他业务收⼊等)(2)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(3)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：借：其他应收款——应收补贴款贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)(4)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)(5)收到出⼝退税款时，做如下会计处理：借：银⾏存款贷：其他应收款——应收补贴款消费税的出⼝退税款，冲减产品销售成本，也不构成企业的收⼊。
但是，其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。
【例】腾飞进出⼝公司2000年5⽉报关出⼝啤酒50吨，每吨出⼝价折合⼈民币1500元，已收到外⽅付款并申请出⼝退税。
6⽉份，公司收到税务机关退还的消费税。
账务处理如下：1.5⽉份申请出⼝退税时：借：应收出⼝退税11000贷：商品销售成本110002.6⽉份收到出⼝退税款时：借：银⾏存款11000贷：应收出⼝退税11000以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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生产企业出口退税账务处理及计算
生产企业出口退税账务处理及计算
一、出口退税账务处理
1、税务备案：出口企业需先完成税务备案手续，登录国家税务总局即可完成税务备案；
2、退税申请：出口企业需按照规定准备相关文件，申报退税；
4、税务审批：税务机关会根据各项条件审批并发放退税凭证；
5、资金支付：企业可以通过税务机关提供的渠道办理汇划，将退税凭证转入账户中；
6、税务备案。
二、出口退税计算
1、出口退税额计算公式：退税额=出口销售金额×退税率；
2、汇率转换：外币出口退税货款，需要按当日的外汇牌价折算成人民币。
折算方式为：退税货款x汇率=人民币出口销售货款；
3、出口增值税额计算：出口增值税额=出口销售货款×增值税率；
4、出口退税计算：出口退税金额=出口增值税额×退税率；
5、出口进项税额计算：出口进项税额=出口销售货款×进项税率；
6、最终出口退税金额：出口退税金额=（出口增值税额-出口进项税额）×退税率。
生产企业出口退税流程及账务处理
生产企业出口退税流程及账务处理一、出口退税流程1.出口核销：企业需要提供相关的出口贸易合同、提单、报关单等文件，向海关申报出口，进行出口核销。
2.初审：海关对企业的出口核销申报资料进行初步审核，确定出口是否符合退税政策的基本要求。
3.复审：经过初审合格的企业，海关将通过有关政府部门对其出口核销资料进行复审，审核企业的出口情况是否符合退税政策的具体要求。
4.退税核定：经过初审和复审合格的企业，海关将核定出口税款退税金额。
5.退税付款：海关将出口核销企业的退税金额退入企业的指定银行账户。
二、出口退税账务处理1.凭证记录：企业应根据退税申请文件和退税核定通知书，制作退税凭证，详细记录退税金额、退税项目等信息，并按照财务制度规定的程序进行核算和管理。
3.凭证录入：审核无误后，财务人员将退税凭证录入会计系统中，对退税金额进行分录。
4.退税确认：企业将退税相关凭证送至税务机关进行退税确认，税务机关将退税确认的回执送还企业。
5.退税收入确认：企业收到税务机关的退税回执后，将确认退税收入，进行账务处理，将退税金额入账。
6.退税凭证归档：企业将退税相关凭证进行归档保存，以备日后审计和查询。
三、注意事项1.准备充分的出口文件，包括合同、提单、报关单等，确保出口退税资料的完备性。
2.准确填写退税申请表，包括退税金额、退税项目等，避免漏报或冗余。
3.严格按照退税流程操作，确保退税申报资料的真实性和准确性。
4.更新税收政策，及时了解退税政策的变化，避免因政策调整而产生的错误操作或遗漏。
5.做好财务凭证的管理和归档工作，确保凭证的完整性和安全性。
总结：生产企业出口退税是对出口产品的增值税、消费税和关税等进行退还政策，具体包括出口核销、初审、复审、退税核定和退税付款等步骤。
在账务处理方面，企业需要准备充分的出口文件，制作退税凭证并进行核对、录入以及退税确认和退税收入确认等步骤。
同时，企业还需要注意事项，如准确填写退税申请表、遵守退税流程等，以避免出现错误操作或遗漏。
出口企业的出口退税处理及账务处理
出口企业的出口退税处理及账务处理一、出口企业的出口退税处理及账务处理生产企业与外贸企业的出口退税处理及账务处理是不同的，分述如下：（一）生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理1.出口时的会计处理《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。
”《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。
二、所以按国家税务总局2013年第61号公告的规定，企业在出口时因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：借：主营业务成本贷：库存商品2. 单证信息齐全时的会计处理根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），企业在单证信息齐全后进行免抵退申报，同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。
当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。
根据上述规定免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。
出口退税应该怎样进行会计处理
出⼝退税应该怎样进⾏会计处理增值税⽅⾯。
企业出⼝适⽤零税率的货物，不计算销售收⼊应缴纳的增值税，企业向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出⼝货物进项税额的退税。
企业在收到出⼝货物退回的税款时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)”科⽬。
实⾏“免、抵、退”办法的企业，按规定的退税率计算出⼝货物的应退税额，先抵减内销产品的应纳税额，在规定期限内不⾜抵减的，不⾜部分可按有关规定予以退税处理。
1.企业货物出⼝销售后，结转产品销售时，借记“产品销售成本”科⽬，贷记“产成品”科⽬。
2.按购进原材料等取得的增值税专⽤发票上记载的增值税额与按照退税率计算的差额借记“产品销售成本”，贷记“应交税⾦—应交增值税(进项税额转出)”。
3.按规定退税率计算的出⼝货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
借记“应交税⾦—应交增值税”(出⼝抵减内销产品应纳税额)，贷记“应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)”。
4.特殊情况下，确因出⼝⽐重过⼤，在规定期限内不⾜抵减的部分可按规定退税。
借记“银⾏存款”，贷记“应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)”。
消费税⽅⾯。
⽣产企业直接出⼝应税消费品或通过外贸企业出⼝应税消费品，按规定直接予以免税的可不计算应缴消费税。
通过外贸企业出⼝应税消费品时，如按规定实⾏先征后退的，按下列⽅法进⾏会计处理：委托外贸企业代理出⼝应税消费品的⽣产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应收账款”科⽬，贷记“应交税⾦—应交消费税”科⽬。
实际缴纳消费税时，借记“应交税⾦—应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
应税消费品出⼝收到外贸企业退回的税⾦，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应收账款”科⽬。
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生产企业出口退税计算会计分录举例
生产企业出口退税计算会计分录举例嘿，朋友们！今天咱就来讲讲生产企业出口退税计算会计分录那些事儿。
比如说啊，咱公司生产了一批超级棒的货物，然后把它们卖到国外去啦！哇塞，这是不是很厉害！
那出口退税是咋回事呢？简单来说，就是国家鼓励出口给咱企业的一种
优惠政策呀。
那怎么计算呢？这里面学问可大啦。
咱先说说购进货物时的会计分录，举个例子哈，咱花 100 万购进原材料，那分录就是：借库存商品 100 万，贷银行存款 100 万。
很好理解吧？
然后货物出口了，这时候咋办呢？咱假设这批货物出口卖了 200 万呢！那会计分录就是：借应收账款 200 万，贷主营业务收入 200 万。
这就表示
咱把货物卖出去啦。
关键来了啊，退税怎么算呢？这就像一个魔法盒子，里面有很多神奇的
数字和公式呢！哈哈，开玩笑啦，其实就是根据相关规定来计算可以退回的税款呀。
假设可以退 10 万税，那分录就是：借其他应收款 10 万，贷应交
税费-应交增值税（出口退税）10 万，明白了不？
你们想想啊，这就好比是国家给咱发了一个大红包，多让人开心呀！所以说这出口退税多重要啊。
这能让我们企业更有干劲，能在国际市场上大展身手呀！我们可一定得把这事儿给弄清楚，该拿的优惠一个都不能少！咱不能浪费了国家给咱的好政策呀，对不对？咱得好好利用起来，让企业发展得越来越好！这就是我对生产企业出口退税计算会计分录的看法，你们觉得呢？。
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程出口退税是指对出口企业按法定比例返还已缴纳的增值税、消费税和关税等间接税的一种政策措施，通过退税可以降低出口成本，提升出口竞争力。
下面将详细介绍出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程。
一、出口退税的申报流程：1.出口企业备案登记：在进行出口退税前，出口企业需要向税务机关进行备案登记，包括企业基本信息的登记、开具增值税专用发票及相关备案等。
2.出口退税申报：出口企业每月或每季度按照规定的时间，通过税务机关指定的途径（例如电子申报系统）进行出口退税的申报。
申报时需要提供相关的出口交易文件、销售合同、物流单据、货物出境凭证等。
4.出口退税核准：税务机关在审核通过后，核准出口退税金额，并将退税金额转入出口企业的指定银行账户。
5.出口核销：出口企业收到退税后，需要进行出口核销，即向海关申报已经退税的出口交易，以确保退税金额与实际出口金额的一致性。
6.针对特定行业或地区的审验退税：对于特定行业或地区的出口企业，可能需要进行审验退税，即对其生产流程、产品质量、供应链等进行审核，以确保出口货物符合相关标准和规定。
二、出口退税的账务处理流程：1.出口退税单据登记：出口企业在收到税务机关核准的退税金额后，需要将该金额登记到企业的退税单据中，包括退税申报表、退税核准单等。
2.出口退税账户核算：出口企业需要将退税金额核算到企业的出口退税专用账户中，将退税金额与实际出口交易进行对应，确保账务的准确性。
3.出口退税税金凭证：出口企业在对退税金额进行核算后，需要编制相关的税金凭证，包括出口退税凭证、现金支付凭证等，用于凭证管理和备查。
4.出口退税发票登记：出口企业需要将退税发票进行登记，记录退税的发票号码、金额、税款等信息，以备后续核实和管理。
5.财务报表编制：出口企业在收到退税后，需要将退税金额合并到财务报表中，如资产负债表、利润表等，确保退税金额得到正确反映。
6.出口退税税金核算：出口企业在完成账务处理后，需要对退税金额进行税金核算，包括计算退税所得的税费用、减免税款等，以便进行税务申报。
出口退税流程及账务处理和实例
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出口退税流程及账务处理
出口退税流程及账务处理在国际贸易中，出口退税是一项重要的政策，对于企业降低成本、增强竞争力具有重要意义。
接下来，咱们就详细说一说出口退税的流程及账务处理。
一、出口退税的基本概念出口退税，简单来说，就是国家把企业在出口环节之前缴纳的增值税、消费税等税款退还给企业。
这样做的目的是为了鼓励出口，让本国的产品在国际市场上更有价格优势。
二、出口退税的条件不是所有的出口业务都能享受退税，一般需要满足以下几个条件：1、企业必须是增值税一般纳税人。
2、货物必须是已经报关离境出口的。
3、财务上必须作销售处理。
4、收汇并已核销。
三、出口退税的流程1、资格认定企业首先要向税务机关申请出口退税资格认定，提交相关的资料，如营业执照、税务登记证、进出口经营权证明等。
2、报关出口货物出口时，企业要向海关进行报关，取得出口货物报关单。
3、收汇核销企业要及时收汇，并在外汇管理部门进行核销。
4、增值税专用发票认证用于出口的货物购进时取得的增值税专用发票，要在规定时间内进行认证。
5、申报退税企业在规定的时间内，通过电子税务局或者税务大厅，提交出口退税申报资料，包括出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票等。
6、税务审核税务机关会对企业提交的申报资料进行审核，审核内容包括企业的资格、申报数据的准确性、单证的真实性等。
7、审批退税审核通过后，税务机关会进行审批，将应退税款退到企业的银行账户。
四、出口退税的账务处理1、采购货物时借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2、货物出口时借：应收账款——外汇账款贷：主营业务收入——出口销售收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、计算不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、申报退税借：其他应收款——出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到退税款借：银行存款贷：其他应收款——出口退税五、出口退税常见问题及解决办法1、申报数据错误如果发现申报数据错误，应及时撤回申报，并重新填写正确的数据进行申报。
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出口退税账务处理
一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，
①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;
②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。
笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
一、计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)
即：
本期不得免抵税额=(出口货物离岸价×外汇牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实
征关税及消费税)×(出口货物征税率-出口货物退税率),
二、计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额
若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税;
若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
即：
免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实征关税和消费税)×出口货物退税率
四、确定应退税额和免抵税额
若期末未抵扣税额≤免抵退税额，
则当期应退税额=期末未抵扣税额，
当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额(相当于当期免抵税额=免抵退税额-当期应退税额);
若期末未抵扣税额≥免抵退税额，
则当期应退税额=免抵退税额，
当期免抵税额=0。
即：若当期免抵退税额≤期末未抵扣税额，
则当期应退税额=免抵退税额，
当期免抵税额=0。
若当期免抵退税额>期末未抵扣税额，
则当期应退税额=期末未抵扣税额，
当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，2003年1—3月有关业务资料如下：
1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。
①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：
借：原材料等科目5000000
应交税金—应交增值税(进项税额) 850000
贷：银行存款等科目5850000
②产品外销时，会计分录为：
借：银行存款等科目12000000
贷：主营业务收入12000000
③内销产品，会计分录为：
借：银行存款等科目3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税金—应交增值税(销项税额) 510000
④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)
借：主营业务成本480000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 480000
⑤计算应纳税额
本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0，仍应交税。
借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 140000
贷：应交税金—未交增值税140000
结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。
2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。
①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。
②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)
借：主营业务成本200000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 200000
③计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)
④计算免抵退税额(即算尺度)
免抵退税额=500×13%=65(万元)<73.5(万元)，可全部申请退税
⑤确定应退税额和免抵税额
应退税额=65万元
免抵税额=0
期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)
借：应收补贴款650000
贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 650000
借：应交税金—未交增值税85000
贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税) 85000
3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。
①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)
借：原材料4200000
贷：银行存款等科目3500000
应交税金—应交关税700000
②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。
③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)
借：主营业务成本72000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 72000
④计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)
⑤计算免抵退税额(即算尺度)
免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)
免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)
⑥确定应退税额和免抵税额
应退税额=1.3万元
当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)
借：应收补贴款13000
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 221000 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 234000
借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 85000 【把上月分录反向注销】
贷：应交税金—未交增值税85000
通过实务处理我们可以看出，在免抵退税的计算方法中，计算“当期
免抵税额”主要是为了账务处理的需要。
因为当应纳税额为负数，且留抵税额小于“免抵退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额。
账务处理为：
借：应收补贴款
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)
免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。