财税法概述
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路漫漫其悠远
•
第二节 财政法
• 一、财政法的概念
• 是调整财政收支关系的法律规范的总和。调整的
对象包括税收关系、预算关系、国家信用关系、 财政监督关系和财政体制关系。
• 二、财政法的基本原则
• 1、财政收支平衡原则 2、财政法律主义原则
• 3、财政公平原则
4、财政效率原则
路漫漫其悠远
第三节 财政收支划分法 • 概念的解释 • 一、财政收支划分法的概念 • 是处理中央与地方、地方各级政府之间的分配关
系，确定各级财政收支范围和管理权限的法律制 度的总称。
• 二、财政收支划分法的原则和基本内容 • 事权与财权相统一的原则
路漫漫其悠远
• 财政收支法的基本内容
• （一）设立财政级次 • （二）划分财政支出的职责 • 1、全国性公共产品（跨区域以至于国内每一个
人都有机会享用）有中央政府提供。 • （1）国防安全和全国性的维持社会秩序的服务 • （2）实现全国范围内的资源的有效合理配置，以
• 2、财政管理的复杂化是预算产生的另一原因
• 3、财政分配的货币化是预算产生的必要条件
• 二、预算的概念
• 是指经法定程序批准的国家对未来一定时期内财 政收支的基本预计方案。
路漫漫其悠远
三、预算的原则
１、公开的原则 ２、统一的原则 ３、限定性的原则 ４、严密性原则
路漫漫其悠远
•
第二节 预算法
• 一、预算法的概念
原则
路漫漫其悠远
•
第三章 税法
•
第一节 税收概述
• 一、税收概念
• 在西方国家，有一句谚语流传已久：在人的一生 中，只有死亡和纳税是不可避免的。在现代，大
多数国家被称为“租税国家”；国民被称为纳税人 ……这一切都表明：税收与市民生活、政治生活密
切相关。那么什么是税收呢？比较规范的表述税
收是指国家为发挥其职能，为国民提供完备的公
路漫漫其悠远
• （三）固定性
• 是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准
• 是调整预算关系的法律规范的总和。
• 预算管理体制关系、预算实体关系和程序关系
• 二、预算法的地位
• 三、预算法的种类
• 基本预算法
• 年度预算法
• 特别预算法
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• 四、预算管理程序
• 预算管理的环节和规程 • （一）预算的编制 • 1、编制的方式： • 复式预算:是把预算年度内的全部开支,按收入来源和支出
共产品，按照法律预先规定好的标准，强制地、 无偿地参与国民收入分配的一种分配关系。
路漫漫其悠远
• 二、税收的特点 • 从税收的概念中及税收实务中，我们可以
归纳出税收不同于其它经济活动和财政收 入形式的三大特点： • （一）税收强制性 • （二）税收的无偿性
• 税收的无偿性表现在：一是征税对具体纳税人不 存在直接偿还问题，二是体现国家税收收入为用 而征，不能直接偿还。
路漫漫其悠远
• 2、预算编制的原则： • 平衡性原则 真实性原则 合理性原则 • 3、编制的部门:各级财政部门 • 4、编制的时间：每年的十一月（要改进）
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（二）预算的审批
• 1、审批的机关：各级人大审批本级预算，不审批 下级政府预算。
• 2、审批的程序： • 3、预算审批的批复：财政部门批复部门预算：三
序发展 • （三）划分财政收入权 • 几种模式：分割税额；分割税率 ；分割税种；分
割税权；混合型｜
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• （四）规范政府间财政联系 • 公共产品的划分是相对的，中央与地方政府间的
联系是经常的。 • 转移支付：指上下级预算主体之间按照法定的标
准基于公平和区域平衡的目的而进行的资金的相 互转移。 • 三、我国现行的财政收支划分法 • （一）内容 • 1、划分级次：五级
性质的不同,分别编成两个或者两个以上的预算,一为公共 性预算,二为资本性预算.现在是公共预算、社会保障预算 和国有资产经营预算。 • 零基预算 : 是指财政计划指标的确定,只以社会经济的发展 计划为依据,不考虑以前的财政收支状况. • 绩效预算:就是政府首先制定有关的事业计划和工程计划, 再依据政府职能和施政计划制定计划的实施方案,并在成 本效益分析的基础上确定实施方案所需要的支出费用来编 制预算.
路漫漫其悠远
• 4、转移支付制度 • 四、我国财政收支划分法的不足
• 1、收支划分法的覆盖面很狭窄 • 2、各级政府财权与事权划分不明 • 3、税收收入权分配不合理 • 4、规范化的转移支付制度没建立
路漫漫其悠远
•
第二章 预算法
•
第一节 预算
• 一、预算产生的原因
• 1、资本主义生产方式的出现是预算产生的根本原 因。
财税法概述
路漫漫其悠远
2020/4/9
•
第一章 财政法
•
第一节 财政概述
• 一、财政的概念
• 所谓财政是国家为了实现其职能，无偿地参与国 民收入分配与再分配的分配关系。
• 二、财政活动的形式
• 收和支构成财政活动的主线
• 1、税收
2、预算
• 3、国家信用 4、财政监督
路漫漫其悠远
• 三、财政的职能 • 1、分配职能 • 2、调节职能 • 3、监督职能
十天
• 各部门批复所属单位预算： 十五天
（三）预算的执行和调整
预算的调整是指经各级人大批准的预算，在执行 中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原 批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或 者是使原批准的预算中债务数额增加的部分变更 。调整方案须由权力机关或权力机关的常设机构
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• （四）、决算 • 决算的原则：合法性原则，准确完整及时
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• 2、中央财政支出和地方财政支出
• 中央支出：包括中央本级支出和地方返还和补助 支出
• 地方支出：地方行政管理费、公检法支出、基本 建设投资，地方文化教育卫生等各项事业费以及 价格补贴支出
• 3、中央收入和地方收入的划分 • 中央预算收入：中央税\中央地方共享税及其他 • 地方预算收入：地方税及其他 • 中央地方共享收入：中央地方共享税及其他
弥补市场缺陷。 • （3）实现收入的公平合理的分配 • （4）实现经济的稳定和增长
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• 2、区域性公共产品
• 受益范围被限定在本区域以内，容易产生外溢性 ，由地方提供效益最高
• （1）维持本地区范围内的社会秩序 • （2）实现区域内资源的有效配置 • （3）通过二级调控，达到地方政治经济的协调有
•
第二节 财政法
• 一、财政法的概念
• 是调整财政收支关系的法律规范的总和。调整的
对象包括税收关系、预算关系、国家信用关系、 财政监督关系和财政体制关系。
• 二、财政法的基本原则
• 1、财政收支平衡原则 2、财政法律主义原则
• 3、财政公平原则
4、财政效率原则
路漫漫其悠远
第三节 财政收支划分法 • 概念的解释 • 一、财政收支划分法的概念 • 是处理中央与地方、地方各级政府之间的分配关
系，确定各级财政收支范围和管理权限的法律制 度的总称。
• 二、财政收支划分法的原则和基本内容 • 事权与财权相统一的原则
路漫漫其悠远
• 财政收支法的基本内容
• （一）设立财政级次 • （二）划分财政支出的职责 • 1、全国性公共产品（跨区域以至于国内每一个
人都有机会享用）有中央政府提供。 • （1）国防安全和全国性的维持社会秩序的服务 • （2）实现全国范围内的资源的有效合理配置，以
• 2、财政管理的复杂化是预算产生的另一原因
• 3、财政分配的货币化是预算产生的必要条件
• 二、预算的概念
• 是指经法定程序批准的国家对未来一定时期内财 政收支的基本预计方案。
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三、预算的原则
１、公开的原则 ２、统一的原则 ３、限定性的原则 ４、严密性原则
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•
第二节 预算法
• 一、预算法的概念
原则
路漫漫其悠远
•
第三章 税法
•
第一节 税收概述
• 一、税收概念
• 在西方国家，有一句谚语流传已久：在人的一生 中，只有死亡和纳税是不可避免的。在现代，大
多数国家被称为“租税国家”；国民被称为纳税人 ……这一切都表明：税收与市民生活、政治生活密
切相关。那么什么是税收呢？比较规范的表述税
收是指国家为发挥其职能，为国民提供完备的公
路漫漫其悠远
• （三）固定性
• 是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准
• 是调整预算关系的法律规范的总和。
• 预算管理体制关系、预算实体关系和程序关系
• 二、预算法的地位
• 三、预算法的种类
• 基本预算法
• 年度预算法
• 特别预算法
路漫漫其悠远
• 四、预算管理程序
• 预算管理的环节和规程 • （一）预算的编制 • 1、编制的方式： • 复式预算:是把预算年度内的全部开支,按收入来源和支出
共产品，按照法律预先规定好的标准，强制地、 无偿地参与国民收入分配的一种分配关系。
路漫漫其悠远
• 二、税收的特点 • 从税收的概念中及税收实务中，我们可以
归纳出税收不同于其它经济活动和财政收 入形式的三大特点： • （一）税收强制性 • （二）税收的无偿性
• 税收的无偿性表现在：一是征税对具体纳税人不 存在直接偿还问题，二是体现国家税收收入为用 而征，不能直接偿还。
路漫漫其悠远
• 2、预算编制的原则： • 平衡性原则 真实性原则 合理性原则 • 3、编制的部门:各级财政部门 • 4、编制的时间：每年的十一月（要改进）
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（二）预算的审批
• 1、审批的机关：各级人大审批本级预算，不审批 下级政府预算。
• 2、审批的程序： • 3、预算审批的批复：财政部门批复部门预算：三
序发展 • （三）划分财政收入权 • 几种模式：分割税额；分割税率 ；分割税种；分
割税权；混合型｜
路漫漫其悠远
• （四）规范政府间财政联系 • 公共产品的划分是相对的，中央与地方政府间的
联系是经常的。 • 转移支付：指上下级预算主体之间按照法定的标
准基于公平和区域平衡的目的而进行的资金的相 互转移。 • 三、我国现行的财政收支划分法 • （一）内容 • 1、划分级次：五级
性质的不同,分别编成两个或者两个以上的预算,一为公共 性预算,二为资本性预算.现在是公共预算、社会保障预算 和国有资产经营预算。 • 零基预算 : 是指财政计划指标的确定,只以社会经济的发展 计划为依据,不考虑以前的财政收支状况. • 绩效预算:就是政府首先制定有关的事业计划和工程计划, 再依据政府职能和施政计划制定计划的实施方案,并在成 本效益分析的基础上确定实施方案所需要的支出费用来编 制预算.
路漫漫其悠远
• 4、转移支付制度 • 四、我国财政收支划分法的不足
• 1、收支划分法的覆盖面很狭窄 • 2、各级政府财权与事权划分不明 • 3、税收收入权分配不合理 • 4、规范化的转移支付制度没建立
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•
第二章 预算法
•
第一节 预算
• 一、预算产生的原因
• 1、资本主义生产方式的出现是预算产生的根本原 因。
财税法概述
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2020/4/9
•
第一章 财政法
•
第一节 财政概述
• 一、财政的概念
• 所谓财政是国家为了实现其职能，无偿地参与国 民收入分配与再分配的分配关系。
• 二、财政活动的形式
• 收和支构成财政活动的主线
• 1、税收
2、预算
• 3、国家信用 4、财政监督
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• 三、财政的职能 • 1、分配职能 • 2、调节职能 • 3、监督职能
十天
• 各部门批复所属单位预算： 十五天
（三）预算的执行和调整
预算的调整是指经各级人大批准的预算，在执行 中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原 批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或 者是使原批准的预算中债务数额增加的部分变更 。调整方案须由权力机关或权力机关的常设机构
路漫漫其悠远
• （四）、决算 • 决算的原则：合法性原则，准确完整及时
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• 2、中央财政支出和地方财政支出
• 中央支出：包括中央本级支出和地方返还和补助 支出
• 地方支出：地方行政管理费、公检法支出、基本 建设投资，地方文化教育卫生等各项事业费以及 价格补贴支出
• 3、中央收入和地方收入的划分 • 中央预算收入：中央税\中央地方共享税及其他 • 地方预算收入：地方税及其他 • 中央地方共享收入：中央地方共享税及其他
弥补市场缺陷。 • （3）实现收入的公平合理的分配 • （4）实现经济的稳定和增长
路漫பைடு நூலகம்其悠远
• 2、区域性公共产品
• 受益范围被限定在本区域以内，容易产生外溢性 ，由地方提供效益最高
• （1）维持本地区范围内的社会秩序 • （2）实现区域内资源的有效配置 • （3）通过二级调控，达到地方政治经济的协调有