进出口关税的计算PPT课件
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➢ 装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
➢ 2013年1月4日，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申 报，当日吴淞海关接受申报。
➢ 2013年该货物的暂定税率为3%，其他税率不变。
➢ 问：如何确定该批进口货物最终适用的税率？
4
➢ 问题：
本案例反映了海关征税几大技术？
本案例关税的计征标准是什么？ 本案例适用哪种税率？
普通税率？ 最惠国税率？ 协定税率？ 特惠税率？ 暂定税率？
适用何时的税率？
2012年的税率？
2013年的税率？
➢ ④“内地与澳门CEPA”零关税税率（1312个税目）；
➢ ⑤“中国-巴基斯坦自贸协定”税率（6539个税目）；
➢ ⑥“中国-智利自贸协定”税率（7340个税目）；
➢ ⑦“中国-新西兰自贸协定”税率（7351个税目）；
➢ ⑧“中国-新加坡自贸协定”税率（2793个税目） ；
➢ ⑨“中国-秘鲁自贸协定”税率（7117个税目）；
❖ （2）上述税号中高档手表是指每块完税价格在10000元人民币及以
上的手表。
23
❖ 2、对货物征收的出口关税
➢三种情形：
➢ 仅设置出口税 率的：
➢ 既设置出口税率 ，又设置出口暂 定税率的：
➢ 仅设置出口暂 定税率的：
2014年对105个八位数税 号的出口商品设置了出口暂 定税率
2014年对70多个八位数 税号的出口商品既设置了出 口税率，又设置了出口暂定 税率。
3
税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
➢ 装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
关税制度
06
1
第六章 进出口货物关税计算
❖ 第一节 进出口关税税率的确定 ❖ 第二节 进口关税的计算 ❖ 第三节 出口关税的计算 ❖ 第四节 附加关税的计算
2
本章学习要求
❖ 掌握进出口关税税率设置及确定方法； ❖ 掌握折算汇率的选择； ❖ 掌握进出口关税的各种计算公式以及关
税的具体计算方法； ❖ 掌握附加关税的计算方法。
14
➢其他税率的情形：
2014年对767个八位数税号的进口商品设置了暂定税率。 2014年，我国对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊 毛、毛条、棉花、部分化肥（尿素、复合肥、磷酸氢 二铵三种）等8类47个税目的商品实施关税配额管理。 2014年，我国10个非全税目信息技术产品在向海关 提交适用ITA税率的商品用途认定证明的前提下，可 以适用ITA税率。
➢ 2013年1月4日，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申 报，当日吴淞海关接受申报。
➢ 该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条 件的运输单证。
➢ 查进出口税则，税号为4104.1111， 2012年该货物的普通税率 为17%，最惠国税率为7%，亚太贸易协定项下协定税率为 3.5%，亚太贸易协定项下特惠税率为1.4%，同时当年该货物 的暂定税率为5%。
15
进口反倾销案件汇总表1
16
进口反倾销案件汇总表2
17
进口反倾销案件汇总表 3
18
进口反倾销案件汇总表4
19
进口反倾销案件汇总表 5
20
进口反倾销案件汇总表6
21
进口反补贴案件汇总表
22
进境物品进口税税率表（2011年1月27日起实施）
❖ 备注：（1）避孕用具和避孕药品，超过海关规定的自用合理数量部 分按有关规定予以退运或按货物进口程序办理报关及验放手续。
5
税率的适用要考虑 的三方面内容：
➢我国设置的税率适用范围
➢同时适用多种税率时如何选择？
➢适用什么时间的税率？
6
第一节 进出口关税税率的确定
❖ 一、进出口关税税率的适用范围 ❖ 二、同时适用多种税率的选择 ❖ 三、跨期进出口货物适用税率的选择
7
一、进出口关税税率的适用范围
❖ 我国关税分为进口关税和出口关税两类。
8
中 国 关 税 税 率 的 设 置 情 况
9
❖ 1、对货物和物品征收的进口关税
10
进口关税税率的适用范围汇总1
11
进口关税税率的适用范围汇总2
12
2014年我国实施的协定税率：
➢ ①“亚太贸易协定”税率（1888个税目）；
➢ ②“中国-东盟自贸区”协定税源自文库；
➢ ③“内地与香港CEPA”零关税税率（1791个税目）；
➢ ⑩“海峡两岸ECFA”协定税率（621个税目）；
➢ ⑾“中国-哥斯达黎加自贸协定”税率（7313个税目）；
➢ ⑿“中国-冰岛自贸协定”税率；
➢ ⒀“中国-瑞士自贸协定”税率（8277个税目）。
13
2014年我国实施的特惠税率：
➢ ①在“亚太贸易协定”框架下，对原产于孟加拉 和老挝的部分特定货物，实施特惠税率。
➢ ②在“中国-东盟自贸区”框架下，对原产于老挝 、柬埔寨和缅甸的部分特定货物，实施特惠税 率。
➢ ③根据与非洲部分国家换文，对原产于坦桑尼 亚、赞比亚等30个非洲最不发达国家的部分特 定货物，实施特惠税率。
➢ ④根据与亚太地区部分国家换文，对原产于阿
富汗、也门、尼泊尔、东帝汶、瓦努阿图、萨
摩亚的部分特定货物，实施特惠税率。
我国法律规定
《关税条例》第十五条：
“进出口货物，应当适用海关接受该货物申 报进口或者出口之日实施的税率。
……”
28
➢ 2、基本符合一般原则的货物
29
30
❖ 3、其他特殊规定的货物
31
税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
2014年对200多个八位数
税号的出口商品仅设置了出
口暂定税率。
24
二、同时适用多种税率的选择
❖ 1、进口货物同时适用多种税率的选择 基本原则：从低适用
25
进口税率的选择
26
❖ 2、出口货物同时适用多种税率的选择 基本原则：暂定税率优先
27
三、跨期进出口货物适用税率的选择
➢ 1、一般原则
一般原则：适用海关接受货物申报之日的税率
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
➢ 2013年1月4日，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申 报，当日吴淞海关接受申报。
➢ 2013年该货物的暂定税率为3%，其他税率不变。
➢ 问：如何确定该批进口货物最终适用的税率？
4
➢ 问题：
本案例反映了海关征税几大技术？
本案例关税的计征标准是什么？ 本案例适用哪种税率？
普通税率？ 最惠国税率？ 协定税率？ 特惠税率？ 暂定税率？
适用何时的税率？
2012年的税率？
2013年的税率？
➢ ④“内地与澳门CEPA”零关税税率（1312个税目）；
➢ ⑤“中国-巴基斯坦自贸协定”税率（6539个税目）；
➢ ⑥“中国-智利自贸协定”税率（7340个税目）；
➢ ⑦“中国-新西兰自贸协定”税率（7351个税目）；
➢ ⑧“中国-新加坡自贸协定”税率（2793个税目） ；
➢ ⑨“中国-秘鲁自贸协定”税率（7117个税目）；
❖ （2）上述税号中高档手表是指每块完税价格在10000元人民币及以
上的手表。
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❖ 2、对货物征收的出口关税
➢三种情形：
➢ 仅设置出口税 率的：
➢ 既设置出口税率 ，又设置出口暂 定税率的：
➢ 仅设置出口暂 定税率的：
2014年对105个八位数税 号的出口商品设置了出口暂 定税率
2014年对70多个八位数 税号的出口商品既设置了出 口税率，又设置了出口暂定 税率。
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税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
➢ 装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
关税制度
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1
第六章 进出口货物关税计算
❖ 第一节 进出口关税税率的确定 ❖ 第二节 进口关税的计算 ❖ 第三节 出口关税的计算 ❖ 第四节 附加关税的计算
2
本章学习要求
❖ 掌握进出口关税税率设置及确定方法； ❖ 掌握折算汇率的选择； ❖ 掌握进出口关税的各种计算公式以及关
税的具体计算方法； ❖ 掌握附加关税的计算方法。
14
➢其他税率的情形：
2014年对767个八位数税号的进口商品设置了暂定税率。 2014年，我国对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊 毛、毛条、棉花、部分化肥（尿素、复合肥、磷酸氢 二铵三种）等8类47个税目的商品实施关税配额管理。 2014年，我国10个非全税目信息技术产品在向海关 提交适用ITA税率的商品用途认定证明的前提下，可 以适用ITA税率。
➢ 2013年1月4日，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申 报，当日吴淞海关接受申报。
➢ 该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条 件的运输单证。
➢ 查进出口税则，税号为4104.1111， 2012年该货物的普通税率 为17%，最惠国税率为7%，亚太贸易协定项下协定税率为 3.5%，亚太贸易协定项下特惠税率为1.4%，同时当年该货物 的暂定税率为5%。
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进口反倾销案件汇总表1
16
进口反倾销案件汇总表2
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进口反倾销案件汇总表 3
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进口反倾销案件汇总表4
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进口反倾销案件汇总表 5
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进口反倾销案件汇总表6
21
进口反补贴案件汇总表
22
进境物品进口税税率表（2011年1月27日起实施）
❖ 备注：（1）避孕用具和避孕药品，超过海关规定的自用合理数量部 分按有关规定予以退运或按货物进口程序办理报关及验放手续。
5
税率的适用要考虑 的三方面内容：
➢我国设置的税率适用范围
➢同时适用多种税率时如何选择？
➢适用什么时间的税率？
6
第一节 进出口关税税率的确定
❖ 一、进出口关税税率的适用范围 ❖ 二、同时适用多种税率的选择 ❖ 三、跨期进出口货物适用税率的选择
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一、进出口关税税率的适用范围
❖ 我国关税分为进口关税和出口关税两类。
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中 国 关 税 税 率 的 设 置 情 况
9
❖ 1、对货物和物品征收的进口关税
10
进口关税税率的适用范围汇总1
11
进口关税税率的适用范围汇总2
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2014年我国实施的协定税率：
➢ ①“亚太贸易协定”税率（1888个税目）；
➢ ②“中国-东盟自贸区”协定税源自文库；
➢ ③“内地与香港CEPA”零关税税率（1791个税目）；
➢ ⑩“海峡两岸ECFA”协定税率（621个税目）；
➢ ⑾“中国-哥斯达黎加自贸协定”税率（7313个税目）；
➢ ⑿“中国-冰岛自贸协定”税率；
➢ ⒀“中国-瑞士自贸协定”税率（8277个税目）。
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2014年我国实施的特惠税率：
➢ ①在“亚太贸易协定”框架下，对原产于孟加拉 和老挝的部分特定货物，实施特惠税率。
➢ ②在“中国-东盟自贸区”框架下，对原产于老挝 、柬埔寨和缅甸的部分特定货物，实施特惠税 率。
➢ ③根据与非洲部分国家换文，对原产于坦桑尼 亚、赞比亚等30个非洲最不发达国家的部分特 定货物，实施特惠税率。
➢ ④根据与亚太地区部分国家换文，对原产于阿
富汗、也门、尼泊尔、东帝汶、瓦努阿图、萨
摩亚的部分特定货物，实施特惠税率。
我国法律规定
《关税条例》第十五条：
“进出口货物，应当适用海关接受该货物申 报进口或者出口之日实施的税率。
……”
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➢ 2、基本符合一般原则的货物
29
30
❖ 3、其他特殊规定的货物
31
税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
2014年对200多个八位数
税号的出口商品仅设置了出
口暂定税率。
24
二、同时适用多种税率的选择
❖ 1、进口货物同时适用多种税率的选择 基本原则：从低适用
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进口税率的选择
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❖ 2、出口货物同时适用多种税率的选择 基本原则：暂定税率优先
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三、跨期进出口货物适用税率的选择
➢ 1、一般原则
一般原则：适用海关接受货物申报之日的税率