项目一、税收基础知识概述
税法基础知识
第一章税法概述第一节税收概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系,是国家取得财政收入的主要方式。
特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法一、税法的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法二、税法的制定(税法的渊源)1、人大和人大常委会制定税收法律2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例3、国务院制定税收行政法规4、地方人大及常委制定税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定税收规章6、地方政府制定税收地方规章三、税法的构成要素（一）纳税人（二)征税对象（三)税目（四）税率1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。
2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。
3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。
4、超率累进税率：土地增值税（五）纳税环节(六）纳税期限（七）纳税地点（八）加成征税、减免税（九)罚则（违法处理）第三节税收法律关系的三个要素一、主体1、征税主体：国家税务机关、海关(财政机关）2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业,组织,个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织.二、客体,即征税对象,是区别税与税的标志.三、内容，包括权利和义务两个方面。
税务机关的权利：征税、检查、处罚.税务机关的义务：宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。
注意:①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等；②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。
第四节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：1－2分）一、单选1、税收管理体制的核心内容是（）。
税收基础理论ppt课件
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
《税收基础知识》课件
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纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
中职《新税收基础》课程教案
教师授课教案（二O至二O学年第学期）授课班级会计1班新税收基础授课教师所属专业部教材名称、主编2.税收法律关系（1）主体疋扌日税收法律关糸中享有权利和承担乂务的当事人：各级税务机关和海关，法人、自然人和其他组织（2）客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象：所得税一生产经营所得和其他所得；财产税一财产；流转税—货物或劳务收入（3）内容是指主体所享受的权利和应承担的义务3.课堂小测（四）税法要素1. 纳税义务人（1）自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。
（2）法人是是基于法律规定享有权利能力和行为能力，具有独立的财产和经费，依法独立承担民事责任的社会组织。
2. 征税对象（区别一种税与另一种税的重要标志）（1）税基税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
（2）税目规定了一个税种的课税范围，反映了课税的广度。
（3）税源税源即税收的最终来源。
3. 税率（1）比例税率：比例税率即是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。
分类：单一比例税率，差别比例税率，幅度比例税率（2）累进税率：是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率。
分类：全额累进税率（国内不采用），全率累进税率（国内不采用），超额累进税率（个人所得税），超率累进税率（土地增值税）（3）定额税率：按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
如黄酒的消费税税率为240元/吨，就是典型的定额税率4. 纳税环节定义：纳税环节主要指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
广义的纳税环节指全部课税对象在再生产中的分布情况。
例如，资源税分布在资源生产环节，商品税分布在生产或流通环节，所得税分布在分配环节等。
狭义的纳税环节特指应税商品在流转过程中应纳税的环节。
5■纳税期限（1）纳税义务发生时间：应税行为发生的时间（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间（3）缴库期限：纳税人将应纳税款缴入国库的期限6.纳税地点我国纳税地点一般实行属地原则管辖，一般情况下纳税地点为纳税机构所在地，也可能在经济活动发生地、财产所在地、报关地等。
《税务基础知识》课件
按照税务登记的地域范围，可以 分为总机构税务登记和分支机构
税务登记。
税务登记的流程
01
纳税人向当地税务机关 提出税务登记申请，并 提交相关资料。
02
税务机关对纳税人提交 的资料进行审核，确认 纳税人的身份和纳税资 格。
03
税务机关为纳税人颁发 税务登记证，并建立纳 税人档案。
04
纳税人按照规定办理纳 税申报、缴纳税款等手 续，并接受税务机关的 管理和监督。
缴纳税款
纳税人按照税务机关的要求，及时缴 纳应缴税款，确保税款及时入库。
04
税务筹划
税务筹划的概念
税务筹划定义
税务筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的纳 税事务，以达到减少税收负担、实现 税收最小化的经济行为。
税务筹划主体
税务筹划目的
税务筹划的目的是通过合理合法的方 式减少纳税人的税收负担，提高经济 效益。
税务检查的范围
包括纳税人的纳税申报、 税款缴纳、发票使用、财 务核算等方面。
税务审计的概念
税务审计的定义
税务审计是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的纳税 情况进行全面、系统的审查，以确定其纳税申报的真实性 、合法性和准确性的一种税收管理活动。
税务审计的目的
发现和纠正纳税人的纳税违法行为，促进税收公平、公正 ，提高纳税人的纳税遵从度。
税务筹划是纳税人对税收法治建设的一种参与和推动，有助于完善税 收法律制度。
优化资源配置
通过税务筹划，纳税人可以优化资源配置，提高企业竞争力。
05
税务检查与审计
税务检查的概念
税务检查的定义
税务检查是指税务机关依 法对纳税人履行纳税义务 的情况进行检查和监督的 一种税收管理活动。
税务基础知识培训课件
税务基础知识培训课件目录一、税务概述 (3)1.1 税务的定义与作用 (4)1.2 税务管理的基本原则与方法 (5)二、税收法律基础 (7)2.1 税收法律体系 (8)2.2 税种与税率 (9)2.3 税收征收管理 (10)三、增值税基础知识 (12)3.1 增值税概述 (13)3.2 增值税应纳税额的计算 (14)3.3 增值税的优惠政策 (14)四、企业所得税基础知识 (15)4.1 企业所得税概述 (17)4.2 企业所得税应纳税所得额的计算 (18)4.3 企业所得税的税收优惠政策 (20)五、个人所得税基础知识 (21)5.1 个人所得税概述 (22)5.2 个人所得税应纳税所得额的计算 (24)5.3 个人所得税的税收优惠政策 (25)六、其他税种基础知识 (27)6.1 城市维护建设税 (28)6.2 房产税 (30)6.3 印花税 (30)6.4 土地增值税 (31)6.5 资源税 (32)七、税收征管与纳税服务 (32)7.1 税收征管流程 (34)7.2 纳税服务与权益保护 (35)7.3 税务行政复议与诉讼 (37)八、税收筹划与风险管理 (40)8.1 税收筹划概述 (42)8.2 税收筹划方法与技巧 (43)8.3 税收风险识别与管理 (45)九、税务信息化与新技术应用 (46)9.1 税务信息化发展历程 (48)9.2 新技术在税务领域的应用 (49)9.3 智能税务系统与未来趋势 (50)十、税务案例分析与实践 (52)10.1 税务案例分析 (54)10.2 税务实践经验分享 (55)10.3 税务合规与风险防范 (56)一、税务概述税务是国家为了实现宏观经济调控，维护社会公平，针对企业和个人所征收的税收的一种制度。
税务是国家财政的重要组成部分，是财政收入的主要来源之一。
税务工作涉及到国家经济生活的方方面面，涉及到企业的经营管理、个人财务管理等方面。
了解和掌握税务基础知识对于企业和个人来说都至关重要。
中专中职税收课件 项目一 税收基础知识认知共89页文档
Hale Waihona Puke 41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
中专中职税收课件 项目一 税收基础知识 认知
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
税务基础知识(整理)ppt课件
处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体
现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等
违反税法行为的，都可应编辑受课到件P制PT裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。
5
税种
目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产 税、行为税五大类。
中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费 税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇 土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用 税、房产税、印花税、契税、车辆购置税、车船税、船 舶吨税、关税、烟叶税。
税。
2.定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收
比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适
用于从量计征的税种。
3.累进税率。累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分
若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额
增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)年审，是国家税务征收机关(以下简称 国税机 关)按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。年审的目的是 为了严格一 般纳税人认定制度，加强一般纳税人纳税管理，维护增值税纳税秩序。
1、年审时间 年审时间包括年审工作开展时间和一般纳税人年审报送资料的所属时间。
可编辑课件PPT
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年审工作开展时间 年审工作自每年1月份开始至5月底结束，1至3月份为税 务机关组织年审宣传， 动员培训和通告年审以及一般纳税人年审申请准备时 间；4月份为一般纳税人办理申 请年审时间，5月份为税务机关进行年审审验， 作出年审结论的时间。
2.取消一般纳税人资格 (1)一般纳税人年审上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳
税收基础知识讲解
税收基础知识讲解税收是指政府依法向居民和企业征收的财政收入，是国家经济运行的重要组成部分。
税收的目的是为了满足政府的公共支出需求，如教育、医疗、基础设施建设等，以及调节经济发展和收入分配的功能。
税收的基础知识包括税收的类型、税收的原则、税收的征收方式等。
税收的类型主要分为直接税和间接税。
直接税是指由纳税人直接缴纳给政府的税款，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指由纳税人通过购买商品或接受服务时支付给经营者，然后由经营者向政府缴纳的税款，如消费税、增值税等。
税收的原则主要包括公平原则、效益原则和简易原则。
公平原则要求税收应按照纳税人的收入或财产状况进行征收，以实现社会的公平和正义。
效益原则要求税收应根据纳税人从政府提供的公共服务中获得的效益来确定税负，以实现效益的对应。
简易原则要求税收征收方式应简单明了，便于纳税人的申报和缴纳。
税收的征收方式主要包括直接征收和间接征收。
直接征收是指税收直接从纳税人的收入或财产中扣除，如个人所得税的工资代扣。
间接征收是指税收通过商品和服务的销售中间环节收取，如增值税在商品生产、流通和消费环节的征收。
税收的基础知识对于每个人都非常重要。
了解税收的类型、原则和征收方式可以帮助我们更好地理解税收的意义和作用，以及如何合法地避免税收风险。
税收是国家财政收入的重要来源，也是实现国家经济社会发展目标的重要手段。
在日常生活中，我们要遵守税法规定，按时缴纳税款，同时也要关注税收政策的变化，以便做出合理的财务规划和决策。
税收基础知识的了解不仅有助于个人和企业的税务管理，也有助于提高我们对国家财政运作的理解和参与度。
通过合理的税收政策和税收管理，可以实现税收的公平、高效和简易，推动经济的健康发展和社会的稳定。
让我们共同关注税收基础知识，以更好地参与和支持国家的经济建设和社会发展。
考试要点解析与练习(税收基础知识)
项目一税收基础知识一、税收的概念（了解）1.税收的定义税收：全称“国家税收”，简称“税”，是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律标准，采用强制性手段，无偿取得财政收入的特定分配形式。
2.税收与国家、经济、财政、法律之间的关系（关联知识点）（1）税收与国家的关系税收以国家为主体，与国家政权紧密联系的一种特定分配。
国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件（税收产生的政治条件；税收产生的经济条件是剩余产品的出现和日益增多），而税收又是国家赖以生存的重要物质基础，是国家财政收入的主要来源。
（2）税收与经济的关系经济决定税收，税收能调节、影响经济。
（3）税收与财政的关系税收是财政收入的主要形式，是国家财政的重要支柱，国家财政收入的90%左右来自税收。
（4）税收与法律的关系税法是法学概念，税收是经济学概念，二者密不可分。
税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容。
3.税收的本质（关联知识点）（1）税收的主体是国家和政府；（2）国家征税凭借的是国家的政治权利；（3）国家征税的目的是为了实现其职能；（4）税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式。
二、税收的特征（了解）税收作为一种特定的分配形式，有着自身固有的形式特征，即：（1）强制性（保证）（2）无偿性（核心）（3）固定性（两者的必然结果）这三个特征是税收区别于其他财政收入的基本标志。
税收的“三性”特征是相互联系的统一体，其中无偿性是核心，强制性是保证，固定性是上述两者的必然结果。
【关联知识点】：税收的职能（1）组织收入职能（最基本的职能）（2）调节经济职能（3）社会管理职能三、税收的分类（了解）税收的分类:四、税收制度（掌握）税收制度简称税制，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
税制的内容有广义和狭义之分，广义的税制包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制等；狭义的税制主要是指税收法规和税收条例，是税收制度的核心。
税务基础知识培训
税款征收方式
➢ 代收、代扣代缴 ➢ 适用有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人
➢ 委托代征 ➢ 是指税务机关为了解决税务专管员人力不足的矛盾
，根据国家法律、法规的授权，并根据加强税款征 收，保障国家税收收入实际需要，依法委托给其他 部门和单位代为执行税款征收任务的一种税款征收 方式
性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性
税种分类（按课税对象分）
❖流转税 ❖是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对
象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的 主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税 和关税等税种 ❖所得税 ❖是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得 税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括 企业所得税、个人所得税等税种。 ❖目前内外资企业所得税率统一为25%。 ❖优惠税率
❖教育费附加 ❖ 与城建税类似，征收率为3%
重点税种关系
❖三大流转税关系 ❖ 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 ❖ 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要
征收增值税
重点税种-企业所得税
❖定义 ❖对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织
（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来 源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征 收
形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取 得的营业额征收的税种
❖税目与税率
❖
重点税种-营业税
❖征收 ❖从价计征，比例税率
❖计算 ❖营业税应纳税额=营业额×税率
❖案例 ❖某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费
收入，无其他应税收入，3月该企业应缴纳营业 税多少元？
重点税种-消费税
❖定义 ❖对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品
❖小型微利企业 ❖工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，
税收基础总结期末
税收基础总结期末一、税收的概念和特征税收是国家为了提供公共产品和提供社会保障而向纳税人征收的义务性款项。
税收具有强制性、无偿性、非等价性和代际分布性等特征。
1.1 强制性：纳税人无论自愿与否都必须缴纳税款。
1.2 无偿性：纳税人对税款支付后无法获得等值的直接经济利益。
1.3 非等价性：纳税人的纳税义务与政府提供的公共产品和服务的利用价值之间通常没有直接的对应关系。
1.4 代际分布性：税收将资源从一代人转移给另一代人。
二、税收的分类根据征税对象、目的和办法的不同，税收可分为直接税和间接税、国税和地方税、进口税和出口税等。
2.1 直接税和间接税：直接税是指税务机关对财产、收入、消费等直接征收的税款；间接税是指税务机关通过对货物和劳务征税，由消费者最终承担的税款。
2.2 国税和地方税：国税是中央政府征收的税款，地方税是地方政府征收的税款。
2.3 进口税和出口税：进口税是对从国外进口的货物征收的税款，出口税是对出口到国外的货物征收的税款。
三、税收的原则税收征收遵循一定的原则，包括合法性、便利性、公平性和效率性等。
3.1 合法性原则：税收征收必须合法、合规，依法征收税款，保障纳税人享有合法权益。
3.2 便利性原则：税收征收应方便纳税人，实现税收的便捷和高效。
3.3 公平性原则：税收征收应公平合理，遵循纳税能力原则，对纳税人按照其能力征收税款。
3.4 效率性原则：税收征收应具备高效率，尽量减少税收征收过程中的浪费。
四、个人所得税个人所得税是对个人的收入征收的一种直接税，是个人所得税制度的核心。
4.1 纳税人范围：个人所得税法规定，具有完全民事行为能力的中华人民共和国居民个人，以及在中国境内没有居住地但在境内取得所得的个人都应该缴纳个人所得税。
4.2 纳税周期：个人所得税采用年度计税，每年应当按照规定申报个人所得情况并缴纳个人所得税。
4.3 纳税方式：个人所得税可以通过扣缴方式和自行申报方式两种方式进行纳税。
考试要点解析与练习(一 税收基础知识)
项目一税收基础知识一、税收的概念（了解）1.税收的定义税收：全称“国家税收”，简称“税”，是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律标准，采用强制性手段，无偿取得财政收入的特定分配形式.2。
税收与国家、经济、财政、法律之间的关系（关联知识点）（1)税收与国家的关系税收以国家为主体，与国家政权紧密联系的一种特定分配.国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件（税收产生的政治条件；税收产生的经济条件是剩余产品的出现和日益增多），而税收又是国家赖以生存的重要物质基础，是国家财政收入的主要来源。
（2）税收与经济的关系经济决定税收，税收能调节、影响经济。
(3）税收与财政的关系税收是财政收入的主要形式，是国家财政的重要支柱，国家财政收入的90%左右来自税收。
(4）税收与法律的关系税法是法学概念，税收是经济学概念，二者密不可分。
税法是税收的法律表现形式,税收是税法所确定的具体内容。
3.税收的本质(关联知识点）（1）税收的主体是国家和政府；（2）国家征税凭借的是国家的政治权利；（3）国家征税的目的是为了实现其职能；（4）税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式。
二、税收的特征(了解）税收作为一种特定的分配形式，有着自身固有的形式特征，即:（1）强制性（保证）(2）无偿性（核心）（3）固定性（两者的必然结果）这三个特征是税收区别于其他财政收入的基本标志.税收的“三性”特征是相互联系的统一体，其中无偿性是核心，强制性是保证，固定性是上述两者的必然结果.【关联知识点】：税收的职能(1）组织收入职能（最基本的职能）（2)调节经济职能（3)社会管理职能三、税收的分类（了解）税收的分类：四、税收制度（掌握）税收制度简称税制，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
税制的内容有广义和狭义之分，广义的税制包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制等；狭义的税制主要是指税收法规和税收条例，是税收制度的核心。
中专中职税收课件 项目一 税收基础知识认知
税收的职能与作用
02
01
03
税收职能
财政职能、经济职能、监督职能。
税收作用
为国家组织财政收入、调节经济、监督社会经济活动 。
税收原则
财政原则、经济原则、公平原则。
02
税收制度与税收管理
税收制度的概念与构成
税收制度的概念
税收制度是指国家制定的用以调整税收征纳关系的法律、法规和 行政规章的总称。
税收制度的构成要素
中专中职税收课件 项目一 税 收基础知识认知
目
CONTENCT
录
• 税收基本概念 • 税收制度与税收管理 • 税收法律责任与税收违法处理 • 纳税申报与税款缴纳 • 税收筹划与税收优惠
01
税收基本概念
税收的定义与特征
税收定义
税收特征
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权 力，依法参与单位和个人的财富分配，无 偿取得财政收入的一种形式。
纳税申报内容
申报应纳税额、抵扣税额、税款减免 等涉税信息，以及税务机关要求的其 他涉税信息。
纳税申报方式
网上申报、窗口申报、邮寄申报等， 不同税种和地区可能有所差异。
税款缴纳的方式与时间
税款缴纳方式
银行转账、支票、电子支付等，需根据税务机关规定的具体方式进行缴纳。
税款缴纳时间
按照税务机关规定的申报期限和缴款期限进行缴纳，逾期缴纳需承担滞纳金。
刑事责任追究
对构成犯罪的税收违法行为，依 法追究刑事责任。
税务行政复议与行政诉讼
税务行政复议
纳税义务人对税务机关作出的具 体行政行为不服，可以依法申请 行政复议。
行政诉讼
纳税义务人认为税务机关的具体 行政行为侵犯其合法权益，可以 依法向人民法院提起行政诉讼。
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（六）减税、免税
减税、免税是指国家对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种税收优惠 或照顾措施。
减税是对应纳税额少征一部分税款，免税是对应纳税额的全部免征。 与减免税有直接关系的两个概念：
1、起征点 起征点是税法规定的开始征税的起点数额。
征税对象数额没达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就对全部数额 征税
3、中央与地方共享税
中央税是中央财政收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的主要手段。 中央税税源集中、收入稳定、易于管理。 消费税、车辆购置税、关税、及海关代征的增值税和消费税
2、地方税
地方税是地方财政收入的主要来源，是地方政府调节经济、搞好地方事业 的稳定财源。地方税的税源分散且直接涉及地方经济利益 城镇土地使用税、车船税、房产税及契税等
2、多次课税制
多次课税制是指同一税种在商品流转的全过程中选择两个或两个以上环 节课征的制度。
3、道道课税制
道道课税制是指同一税种在商品流转的各个环节征税的制度。
（五）纳税期限
纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的法定期限
我国现行税制的纳税期限有三种形式：
1、按期纳税
按期纳税包括两方面的含义：一是确定计算应纳税款的期限，即计税期。 计税期由税务机关根据应纳税款的多少逐户核定。
模块一 项目一 税收基础知识概述
一、税收的基本概念及特征
税 二、税收制度的基本要素 收 （二）征税对象 基 础 征税对象又称课税对象，是指税法中规定的征税的目的物，是国 知 家据以征税的依据 识 1、税源 税源是指税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处 概 述 税源和征税对象不完全一致。征税对象是征税的依据，税源则表明
税收的强制性是指国家凭借政治权力，通过颁布法律、法令征税是一种强制性 征税，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
税收的强制性使得税收成为国际财政收入最可靠、最稳定、最持久的收入形式
征税，纳税人缴纳的实物货币即为国家所有，不再归还给纳税人。 税收的固定性是指税费是按国家法令规定的标准征收的，纳税人、征税对象税目、税率、 纳税期限等都是税收法令预先规定的，有一个比较稳定的适用期，是一种固定的连续收 入，只要发生税法规定的纳税行为，就应按标准征税。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 （3）全率累进税率
它是指按征税对象的相对额划分若干级距，每个级距规定的税率随征税 对象相对额的增大而提高，纳税人的全部课税对象都按与课税对象相对 额对应的税率计算纳税的税率制度。 全率累进税率在我国尚未使用过
（4）超率累进税率
超率累进税率是指以征税对象的相对率划分若干等级，分别规定相应的差 别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算 征税。 现行税制中的土地增值税即采用超率累进税率计税 我国目前采用的是超额累进税率和超率累进税率
面积等作为计税依据，征税对象与计税依据一般是不一致的，如车 征税对象与计税依据一般是一致的，如企业所得税、个人所得税的 征税对象是所得额，计税依据也是所得额 船税，征税对象是各种车辆、船舶，而计税依据则是车船的吨位或 数量
（一）纳税人 （二）征税对象
（2）征税对象与计税依据之间的关系
1、征税对象是指征税的目地物，而计税依据是在目地物已经确定的情况 下，对目地物计算税款的依据和标准 2、征税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据是从量的方面 对征税所作的规定，是课税对象量的表现
（三）税率
税率是指征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，反映征税的深度，税率的高低直接关系到国 家财政收入的多少和纳税人负担水平的高低。 税率是国家税收政策的具体体现，是税收制度的中心环节
我国现行税率主要有以下 三种形式：
1、比例税率 2、定额税率 3、累进税率
1、比例税率
比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小只规定一个比例，都按 统一比例征税。 我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税 定额税率是根据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额 征税对象的计量单位一般是数量、重量、容积、面积等自然单位 按定额税率征税税额的多少只同征税对象的数量有关，同价格无关，价 格上涨或下跌，仍按固定税额计税 采用定额税率的有耕地占用税、城镇土地使用税、车船税等。
2、免征额
免征额是指全部征税对象数额中免于征税的数额。
它是按照一定标准从征税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分 不征税，只对超过免征额的部分征税。
（七）违章处理
违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施。 违章处理具体体现了税收的强制性，即纳税人必须依法纳税，否则要受到 法律的制裁。 税收违章行为是指：欠税、漏税、偷税、抗税以及违反其他税收征收管 理的行为。 税收违章行为的处理方式有：批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、 采取税收保全措施、追究刑事责任等。 偷税改为：“逃避缴纳税款”不再作为刑法概念了
二是确定缴纳税款的期限，即入库期（注意纳税申报日期的规定月、季期 满15日内申报，日期满5日内申报）
2、按次纳税
按次纳税是根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。 耕地占用税以及临时经营者，均采取按次纳税的办法
3、按年计征、分期预缴
按年计征、分期预缴是按规定的期限预缴税款，年度结束后汇算清缴，多 退少补。 它是可以及时、均衡地取得财政收入的一种纳税期限，分期预缴一般是 按月或按季预缴，如企业所得税。
3、中央与地方共享税
中央与地方共享税是指中央与地方按照一定比例分成、共同享有税收收入 的税种 我国的中央与地方共享税主要包括：增值税、资源税、印花税、企业所 得税、个人所得税及城市维护建设税等。
（四）按税收与价格的关系分类
1、价内税
2、价Байду номын сангаас税
凡在征税对象的价格之中包含有税款的税称为价内税，如消费税 凡税款独立于征税对象的价格之外的税称为价外税。如增值税和关税。
（四）纳税环节
纳税环节主要是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当 缴纳税款的环节。 为了便于税收征收管理，一般纳税环节分为： 1、一次课税制 3、道道课税制 2、多次课税制
1、一次课税制
一次课税制是指同一税种在商品流转的全过程中选择某一环节课征的制度， 是纳税环节的一种具体形式。 实行一次课征制，纳税环节多选择在商品流转的必经环节和税源比较集 中的环节，既避免重复征税，又避免税款流失。
（2）、税收的无偿性 税收的无偿性是指国家取得税收收入不需直接向纳税人付出任何代价，即通过 （3）、税收的固定性
模块一 项目一 税收基础知识概述
一、税收的基本概念及特征
税 收 基 础 知 识 概 述
二、税收制度的基本要素
税收制度是国家规定的各种税收法令、条例和管理办法的总称。 税收制度要解决的问题主要是对什么征税、对谁征税、征多少税、 如何征税、纳税人违反税法规定应如何处罚等 税收制度的基本要素：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、
1、税收的征收目的是为了满足社会共需要
模块一 项目一 税收基础知识概述
一、税收的基本概念及特征
税 收 基 础 知 识 概 述
（一）税收的概念 2、税收是政府取得财政收入的一种基本形式，也是政府干预和调节 经济的重要杠杆 （1）、税收是政府取得财政收入的一种基本形式
组织财政收入是税收的基本职能，我国财政收入的95%左右来源于税收
2、定额税率
3、累进税率
累进税率是指对于同一征税对象，随征税对象数额的增大，征收比例也随 之提高的税率，表现为将征税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适 用由低到高的不同税率，征税对象数额越大，税率越高。
累进税率对于调节纳税人收入有着特殊的作用，所以各种所得税一般 都采用累进税率。 累进税率的具体形式有以下几种: （1）全额累进税率 全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计算应纳税额一种累进税率 它的两个特点：1、是对具体纳税人来说，在应纳所得额确定以后，相 当于按照比例税率计征，计算方法简单 2、是税收负担不合理，特别是在各级征税对象数额的分界处负担相差悬 殊，甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，不利于纳 税人增加收入。 （2）超额累进税率
纳税人的负担能力
（一）纳税人
模块一 项目一 税收基础知识概述
一、税收的基本概念及特征
税 二、税收制度的基本要素 收 1、税源 2、税目 基 础 税目是征税对象的具体化 ，反映了具体的征税范围，代表征税的广度。 知 列入税目的就是应税产品，没有列入税目的就不是应税产品 识 概 规定税目就可以对不同项目制定高低不同的税率，体现国家政策 述 3、计税依据
超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定 相应税率，分别计税，各级税款之和为应纳税额。
个人所得税采用超额累进税率 超额累进税率的特点是：1、计算方法比较复杂，征税对象数量越大， 划分等级越多，计算步骤也越多。 2、累进幅度比较缓和，税收负担较为合理，有利于鼓励纳税人增产增收。 超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。为解决计算复杂的问题，实 际工作中引进了“速算扣除数”其计算公式如下：
（2）、税收是政府干预和调节经济的重要杠杆
政府借助于税收这一重要的经济杠杆来弥补市场经济的缺陷，调节收入实 现社会公平分配，调节总供给和总需求促进经济稳定增长
模块一 项目一 税收基础知识概述
一、税收的基本概念及特征 （一）税收的概念
税 收 基 础 知 识 概 述
（二）税收的特征
（1）、税收的强制性
（一）按征收对象分类 三、税种的分类 按征收对象分类是最基本的分类方式。 1、流转税 流转税是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一种税。 流转税是我国的主体税种，目前有：增值税、消费税、关税等。 2、所得税 所得税是指以纳税人的所得额为征税对象的一种税。 所得税包括企业所得税和个人所得税，其特点是：直接调节纳税人收入， 公平税负，调整分配关系。 3、资源税 资源税主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税 我国现行的资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用等税种均属 于资源课税的范畴 财产税是以财产为征税对象的税种 4、财产税 财产税目前主要有房产税、契税和车船税 5、行为税 行为税是纳税人的某些特定行为为征税对象征收的一种税。我国目前征收