项目三 填制与审核会计凭证
项目三填制与审核会计凭证
2015/12/8
基础会计精品课
新课讲解
原始凭证的基本内容
1.凭证名称。如销货发票、借款单等就是凭证名称。 2.填制凭证时间。即经济业务发生时的时间。 3.接受单位的名称。如购货单位名称，应写全称，写准确，以便于联系 和核对账务。 4.经济业务的内容、数量、单价、金额等。主要是产品名称、规格、单 位、数量、金额或劳务数量、金额等，包括用阿拉伯数小写和用汉字大 写的金额。通过经济业务的内容，核对审查凭证的真实性、合法性。 5.经办单位、人员的签名盖章。单位之间发生经济业务，必须有填制凭 证单位的公章及经办人员签章，以明确法律责任，出现问题便于核对查 找。对于需要进行检验、验收的实物凭证，还要有验收部门或人员的手 续。
2015/12/8
基础会计精品课
汇总原始凭证
汇总原始凭证，即汇总凭证，是根据若干张同类经济业务的原始凭证， 经过汇总编制的凭证，如材料耗用汇总表、工资结算汇总表等。汇总 凭证可以简化编制记账凭证和登记账簿的手续，同时可为经营管理提 供所需总量指标。
2015/12/8
基础会计精品课
原始凭证按格式、使用范围不同 通用凭证，在全国或某行业、某部门以统一格式 使用的原始凭证，如全国统一的异地结算银行凭 证，税务部门统一印制格式的发票等。
增值税专用发票
抵扣联 购 货 单 位 名称： 纳税人识别号： 地址：电话： 开户银行及账户
税务监制章
№ 0237586 2009 年 3 月 15 日 密 码 区 金额 400000.00 税率 17％ 税额 68000.00 抵 第 三 联
开票日期：
鑫达公司 350603001112228 唐山市新华道路 88 号 27606068 唐山市工商银行 02345678 规格型号 单位 个 数量 5000 单价 80
[项目管理]项目三记账凭证的填制和审核
![[项目管理]项目三记账凭证的填制和审核](https://img.taocdn.com/s3/m/6199b4e92e3f5727a4e96250.png)
（项目管理）项目三记账凭证的填制和审核6、所附原始凭证的张数。
7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章。
8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。
任务二：记账凭证的填制各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制基本要素填写要求如下：1、日期的填写现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。
2、摘要的填写填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。
3、会计科目的填写填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。
需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。
4、金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。
在记账凭证的“合计’行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。
一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。
5、记账凭证附件张数的计算记账凭证一般附有原始凭证。
附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数，如按转账业务的原始凭证张数计算。
二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。
凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。
但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证（报销清单）附件。
附件张数应用阿拉伯数字填写。
对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。
《基础会计》填制和审核会计凭证
填制单位盖章
三、原始凭证的填涂改、 刮擦、挖补
内容要完整
编号要连续
手续要完备
填制要及时
手工填制的基本要求
虽然多数凭证均实现了打印（即机打凭证），但也存在少量需要人工填制原始凭证的 情况，在手工填制时应注意以下三点：
01
数字要一个一个地 写，不得连笔写。
二、会计凭证的种类
原始凭证
• 原始凭证是在经济业务发生或完成时由 相关人员取得或填制的，用以记录或证 明经济业务发生或完成情况并明确有关 经济责任的一种原始凭据。
记账凭证
• 记账凭证是会计人员根据审核无误的原 始凭证进行归类、整理，记载经济业务 内容，确定会计分录的会计凭证。记账 凭证是登记会计账簿的直接依据。
两者间的区别： 1. 原始凭证记录的是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计
核算的基础； 2. 记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点。
记账凭证举例
此为“通用记 账凭证”
4.2 原始凭证的填制与审核
目标： 1. 了解原始凭证的种类； 2. 掌握原始凭证的基本内容； 3. 掌握原始凭证的填制与审核方法。
对于不真实、不合法的原始 凭证有权不予接受，并应当 报告单位负责人，要求查明 原因，作出处理。
原始凭证审核 后的处理
4.3 记账凭证的填制与审核
目标： 1. 了解记账凭证的种类； 2. 掌握记账凭证的基本内容； 3. 掌握记账凭证的填制与审核方法。
一、记账凭证的基本内容
记账凭证，又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照
通用 凭证
专用凭证，是 指由单位自行 印制、仅在本 单位内部使用 的原始凭证。
专用 凭证
3.原始凭证按其格式不同分
项目三 填制与审核会计凭证
任务一 填制与审核原始凭证
（二）原始凭证的种类
按照取得的来源渠道划分 外来原始凭证 自制原始凭证
原始凭证的种类
一次原始凭证 按照填制手续和内容划分
累计原始凭证 汇总原始凭证
任务一 填制与审核原始凭证 二、填制原始凭证
（一）原始凭证的填制要求
真实可靠
填制及时
原始凭证上填制的日期、内容必须与实际情况完 全相符合。 原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时当地， 及时进行填写或及时取得，并按照规定程序传递、 审核，以便进行账务处理。
2
3
4
5 6 7 8
如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。
对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金 额栏下方的空格栏（支付密码填写栏）中记载支付密码。
在出票人签章处按预留银行印鉴分别签章,不能缺漏。
支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线裁开，正联 交给收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。
经济业 务内容
任务一 填制与审核原始凭证 三、审核原始凭证
（一）原始凭证的审核内容
合法性 符合现行企业会计准则及制度。 真实性 审查原始凭证所反映的经济业务是否与实际情况相符合。 完整性 经办人签字或盖章。 正确性
审核原始凭证反映的经济业务是否符合现行法令规定，是否
审核原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有 会计人员应认真审核原始凭证所填列的数字是否符合要求， 计算是否准确。
• 了解会计凭证的定义及主要分类； • 掌握原始凭证的填制和审核方法； • 掌握记账凭证的填制和审核方法； • 了解会计凭证的传递程序。
任 务 引入 2014年7月10日，东岳服饰公司到银 行提取现金备发工资，需要填写一张现 金支票并进行账务处理，你作为新入职 的出纳人员，应当怎样填写支票并进行 相应的账务处理？
项目三记录经济业务,掌握填制与审核记账凭证的方法
任务1认识会计要素
3.所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享 有的剩余权益。股份公司的所有者权益亦称股东权益，所 有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者 权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的 利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益 发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利 润无关的利得或损失。其中，利得是指由企业非日常活动 所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本 无关的经济利益的流入;
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任务1认识会计要素
(1)只影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务
①经济业务发生，引起会计恒等式左右两方项目同时增加相等的 金额即:资产与权益同时增加;
②经济业务发生，引起会计恒等式左右两方项目同 时减少相等的金额即:资产与权益同时减少; ③经济业务发生，引起会计恒等式左方项目之间有增 有减，增减金额相等即:资产之间有增有减; ④经济业务发生，引起会计恒等式右方项目之间有 增有减，增减金额相等即:权益之间有增有减 (2)既影响收入、费用和利润要素，也影响资产、负债和所有 者权益要素的经济业务
项目三记录经济业务，掌握填制与审核 记账凭证的方法
任务1认识会计要素 任务2设置账户 任务3运用借贷记账法进行核算 任务4填制与审核会计凭证 任务5装订与保管会计凭证
任务1认识会计要素
复习： 1、原始凭证的填制和审核： ----------原始凭证的概念、基本要素、填制基本要求 2、原始凭证审核的内容记审核后的处理 本任务要求大家掌握: 1、会计要素的概念及内容。 2、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的概念、 特征。 3、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润项目的构 成要素。 4、会计恒等式
基础会计与实务之填制与审核会计凭证介绍课件
审核内部控制：检查内部控制制度的执行情况，是否符合会计准则和会计制度
审核会计政策：检查会计政策的选择和运用是否正确，是否符合会计准则和会计制度
审核会计凭证的注意事项
审核原始凭证：确保原始凭证真实、合法、完整
01
审核会计科目：确保会计科目使用正确，符合企业会计准则
制单人和审核人：分别填写制单人和审核人的姓名或印章
填制日期：填写填制会计凭证的日期
审核日期：填写审核会计凭证的日期
记账日期：填写记账会计凭证的日期
凭证附件：将原始凭证粘贴在会计凭证后面，并保持整齐
3
审核会计凭证的基本原则
真实性原则：审核凭证所反映的经济业务必须真实、合法、有效。
01
完整性原则：审核凭证必须包括完整的经济业务信息，如日期、金额、科目等。
02
审核金额：确保金额计算准确，无差错
03
审核附件：确保附件齐全，与原始凭证相符
04
审核签字盖章：确保签字盖章齐全，符合企业内部控制要求
05
审核记账凭证：确保记账凭证与原始凭证、会计科目、金额等相符，符合企业会计准则要求
06
4
会计凭证的保管要求
01
会计凭证应按照顺序编号，并按照编号顺序进行保管。
02
会计凭证应按照规定的保管期限进行保管，不得随意销毁或丢弃。
03
会计凭证应存放在干燥、通风、安全的环境中，避免受潮、虫蛀等损坏。
04
会计凭证应定期进行整理和归档，确保凭证的完整性和可追溯性。
会计凭证的归档流程
收集和整理会计凭证：将所有会计凭证按照时间顺序整理好，确保凭证完整、准确。
装订会计凭证：将整理好的会计凭证按照规定进行装订，包括打孔、穿线、粘贴封面等。
会计凭证的审核与填制
会做 • 认识常见的会计凭证 • 准确规范的填制原始凭证 • 运用借贷记账法熟练编制记账凭证
一、会计凭证的概念与种类 一、
一方面它时记账依 据，另一方面用来 明确经济责任
• 会计凭证——是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明。是登 记账簿的依据。 • 会计凭证种类 ：按照凭证产生的时间顺序和用途 —— 原始凭证、记账凭证 • 原始凭证：又称单据，是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以 记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据。（没有经过任何加 工处理的。） • 记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内
项目三
填制与审核会计凭证
填制与审核原始凭证在会计核算中所处的地位
①
②
设置账户（运用复式记账法）
经济 业务 发生
③
填制和审核会计 凭证
⑤
⑦
登记账簿 核对 财产清查 编制会计报表
④
成本计算
⑥
凭证产生过程及重要性认识
业务1
业务2 填制 或取得 业务3
原始 整理归类 凭证 编制
记账 凭证
登记
账簿
业务4
学习内容
6、不得涂改、刮擦和挖补——金额有错误的凭证，由出具单位重开；其它更 正或重开，需更正的，在更正处加盖公章。
7、编制要及时——业务发生及时填写凭证，按规定程序及时传递给会计机构、 会计人员。
常见原始凭证的填制方法
①转账支票、现金支票、 ②收料单、领料单、 ③增值税专用发票、 ④借款单、收款收据、 ⑤限额领料单的填制
（二）原始凭证的分类
按来源不同分类 外来原始凭证
论会计凭证的填制与审核
论会计凭证的填制与审核
会计凭证是会计工作中常用的一种会计凭证。
它用来记录和核算企业在一定会计期间
内的经济业务活动，是会计工作中的一项重要内容。
会计凭证的填制与审核是会计工作中
的必要环节，下面我们就来详细介绍一下。
会计凭证的填制是指根据企业的经济业务活动进行会计凭证的具体填写。
会计凭证一
般包括日期、凭证字号、摘要、会计科目的名称和金额等内容。
填制凭证时要根据企业发
生的经济业务活动进行凭证摘要的写作，并根据凭证的金额与其对应的会计科目进行填写。
填制凭证时要准确无误地填写凭证字号以及日期，不能出现遗漏和重复的情况。
填制凭证时要认真仔细地填写凭证字号和日期，确保凭证的唯一性和准确性。
凭证的摘要要准确无误地反映凭证中的经济业务活动，并且要简明扼要，突出重点。
填写会计科目时要根据经济业务的具体情况选择正确的科目，并且填写金额时要与科
目对应，确保会计数据的准确性。
审核凭证时要仔细核对凭证的各项内容，确保凭证的准确无误。
填制和审核记账凭证
第 14 页
【例6-3】 2021年8月30日，A公司销售部计提固定资产折旧5 000元，附单据1张，为A 公司8月第68笔转账业务。
分分分分
2021 分 ８ 分 30 分
转 分 分 68 分
分分
分分分分 分分分分 分分分分
销售部计提折旧 销售费用 折旧费
销售部计提折旧 累计折旧
√
分分分分
√
分分分分
分 分 分 分 分 短期借款
分分分分
2021 分 6 分 1 分
分分分分 分分分分 中国银行
分分
分分分分:
分分分 分 分分分分:
分分:
银收 分 分 1 分
√
分分
分分分分分分分分分分
2000000 分 分 分
1
分
¥¥ 2 0 0 0 0 0 0 分分:
（二）专用记账凭证
分分分分:
分分分 分 分分分分:
分分:
银付 分 分 1 分
√
分分
分分分分分分分分分分
2000000 分 分 分
1
分
¥¥ 2 0 0 0 0 0 0 分分:
（二）专用记账凭证
第6页
3．转账凭证
是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。 根据有关转账业务的原始凭证填制的，是登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据。
第 10 页
【例6-1】 2021年6月1日，A公司向中国银行借入临时借款20 000元存入银行，附单据 1张，为A公司6月第1笔银行存款收款业务。
分 分 分 分 分 银行存款
分分 向银行借款
分分分分 短期借款
分分分分
2021 分 6 分 1 分
分分分分 分分分分 中国银行
论会计凭证的填制与审核
论会计凭证的填制与审核会计凭证是反映经济交易的文书，是会计核算的基础。
凭证的填制与审核对于确保会计信息的准确性和可靠性非常重要。
本文将详细讨论会计凭证的填制与审核的相关内容。
一、会计凭证的填制会计凭证的填制是将经济交易的发生情况以符号方式记载在凭证上，以便于后续的核算和分析。
凭证的填制应按照一定的规范和程序进行。
1.凭证的要素凭证的要素包括凭证号、日期、摘要、借方金额、贷方金额、科目及核算项目等。
凭证号是凭证的唯一标识，用来方便凭证的检索和辨认。
日期记录了经济交易的发生时间。
摘要应简洁明了，表达经济交易的性质和内容。
借方金额是指交易对企业的资产、费用、成本等有利影响的发生额。
贷方金额是指交易对企业的负债、所有者权益、收入等有利影响的发生额。
科目是会计核算的基本要素，反映了各项经济交易对企业财务状况和经营成果的影响。
核算项目是在科目的基础上进一步明细化，提供更详细的信息。
2.填制程序填制凭证的程序包括确定凭证的种类、填写凭证的要素、审核凭证的合规性和归档凭证的存档。
根据不同的经济交易类型和会计制度的要求，会计人员应选择适合的凭证种类，如原始凭证、记账凭证、汇总凭证等。
填写凭证要素应遵循会计准则和内控制度，确保信息的准确性和完整性。
审核凭证的合规性涉及对凭证的各项要素进行核对和审查，确保符合法规和内部规定。
归档凭证的存档是为了便于凭证的检索和后续的核算工作，凭证的保存期限一般为5年以上。
二、会计凭证的审核会计凭证的审核是指对填制好的凭证进行审核、审查和确认，确保凭证的合规性和真实性。
1.审核要点和方法审核凭证的要点包括凭证的编号、日期、摘要、金额等方面的合规性和准确性。
首先要核对凭证的凭证号和日期是否填写正确，确保凭证的唯一性和时效性。
其次要仔细核对凭证的摘要，确保凭证的表述准确，符合相关经济交易的发生情况。
再次要对凭证的金额进行核对，确保借贷平衡、数目准确无误。
最后要对凭证的科目和核算项目进行核对，确保科目的正确选择和核算项目的完整。
会计凭证的填制与审核ppt课件
借贷行为发生的利息支出是否开票
利息支出完全符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问 题的通知》（国税函[2009]777号）文件中关于允许所得税前扣除条件，是否就不用取得发 票了？
《发票管理办法》（国函[1993]174号）第三条规定，本办法所称发票，是指在购销商品， 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
员的签名或者盖章。 （3）填制单位的名称与所盖的公章不符。 （4）未填写接受凭证单位名称或者。 （6）凭证有涂改。 （7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。 （8）凭证所列的金额、数量计算不正确。
如何对发票内容进行审核
（1）发票填制的内容是否与发票种类相符合。 （2）发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销票据加盖印章可以是
4．确认记账凭证的种类 会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先
确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用 收、付、转记账凭证的情况下， 借：库存现金或银行存款（填收款凭证）； 贷：库存现金或银行讯款（填付款凭证） 借、贷方出现现金或银行存款，则填付款凭证； 借、贷方均未出现现金或银行存款，则填转账凭证。 在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类 型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。
（9）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一 致，不一致的票据无效，银行不予受理。
哪些外来原始凭证不能接受？
失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下： （1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未
加盖。 （2）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人
在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制 记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填 制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账 凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填 制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填 写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也 容易造成记账错误。
论会计凭证的填制与审核
论会计凭证的填制与审核会计凭证是会计核算过程中的重要组成部分，它是反映和记录经济业务的一种书面证明。
填制和审核会计凭证是会计工作中的重要环节，关系到企业财务数据的真实性和可靠性。
本文将从会计凭证的基本概念入手，详细介绍会计凭证的填制与审核流程，以及注意事项和常见错误。
希望通过本文的介绍，能够帮助读者更好地理解会计凭证的填制与审核工作。
一、会计凭证的基本概念会计凭证是指用来确认和记录企业经济业务的单据，是构成会计账簿的依据。
会计凭证通常包括原始凭证和会计复制凭证两种形式。
原始凭证是指由企业日常经济业务活动产生的各种单据，如收据、发票、支票、银行对账单等。
会计人员在填制会计凭证时，需要根据这些原始凭证将经济业务的相关信息记录到会计账簿中，以确保企业的财务数据真实可靠。
二、会计凭证的填制流程1. 会计人员需要仔细核对原始凭证的内容，确保凭证上的金额、日期、摘要等信息准确无误。
如果发现原始凭证有错误，需要及时向相关部门或人员进行沟通和核实，确保填制的会计凭证信息准确。
2. 根据原始凭证的内容，会计人员填制会计凭证。
填制过程中需要注意几个关键点：（1）准确填写金额：金额应该与原始凭证上的金额一致，如果是人民币金额，需要注意大写和小写金额的一致性。
（2）正确填写日期：日期应该与原始凭证上的日期一致，需要注意年月日的填写顺序和格式。
（3）清晰填写摘要：摘要应该简明扼要地说明该笔经济业务的性质和内容。
摘要应该符合会计准则的规定，并且能够清晰地表达该笔业务的特点。
3. 填制完成后，需要经过主管会计的审核。
审核的主要内容包括：（1）审核凭证的各项填写是否准确无误；（2）核对凭证的金额与原始凭证是否一致；（3）对填制凭证的背书、会签等要求是否符合规定。
4. 审核通过后，会计凭证需要负责人签字确认，以作为该笔经济业务的最终凭证。
签字确认意味着企业对填制的会计凭证内容和金额负责，对后续的会计处理和核算具有约束力。
三、会计凭证填制与审核的注意事项1. 严格按照会计准则和企业内部规定填制会计凭证，确保凭证的准确性和合规性。
会计凭证的填制与审核参考课件
3．按其填制手续及内容不同，分 ①一次凭证，如收据、领料单、收料单、发货票、借
款单、银行结算凭证等。 ②累计凭证，如“限额领料单”。
③汇总凭证，如发出材料汇总表、工资结算汇总表、 差旅费报销单等。
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4．按其格式不同，分 ①通用凭证， 如某省印制的“发货票”、“收据”等。
如单位自行印制的“领料单”、“差旅 ②专用凭证，费报销单”、“折旧计算表”、工资费
•
•
『正确答案』AB
『答案解析』本题考核原始凭证的书写要求。
•
•
16
【例题·多选题】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是（）。
•
•
A.所有以元为单位的，一律填写到角分
•
•
B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”
•
•
C.有角无分的，分位应当写“0”
•
•
D.有角无分的，分位也可以用符号“—”代替
用分配表“等。
12
三、原始凭证的基本内容
1．凭证名称 2．填制凭证日期 3．凭证编号 4．接受凭证单位名称 5．填制单位签章 6．有关人员签章 7．经济业务内容（含数量、单价、金额等） 8．附件，如经济合同。
13
四、原始凭证的填制
（一）填制原始凭证的要求
1．反映的经济业务必须合法 2. 记录要真实 3．内容完整、手续要完备 4．书写要清楚、规范 5．编号要连续 6．采用正确的更正方法，不得随意涂改、刮擦、 挖补， 7．填制要及时。
•
•
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核原始凭证的填制。
•
【例题·判断题】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正 。（）
项目三记账凭证的填制和审核
归档保存
将附件归档保存，并做好记录。
定期整理
定期对附件进行整理，确保其完整性 和准确性。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
审核方法
01
02
03
人工审核
通过人工对记账凭证进行 逐张审核，适用于业务量 较小的企业。
系统审核
利用财务软件系统进行自 动审核，可提高审核效率 和准确性。
交叉审核
不同人员之间相互审核， 以减少人为错误和舞弊风 险。
审核流程
初审
复审
对记账凭证进行初步审 核，包括完整性、准确 性和账务处理合规性等。
某月某日某号凭证”，然后根据正确的凭证重新填制一张记账凭证，并
在摘要栏注明“补制某月某日某号凭证”。
05 记账凭证的附件管理
附件要求
完整性
附件应包括所有与记账凭 证相关的资料，确保信息 的完整性。
准确性
附件中的数据和信息应准 确无误，与记账凭证内容 一致。
合法性
附件应符合相关法律法规 和会计准则的要求。
摘要简明扼要
记账凭证的摘要应简明扼要地 描述经济业务的内容。
附件齐全
记账凭证应附有相关原始凭证 ，确保凭证的完整性和准确性
。
填制示例
现金付款凭证
日期2023年1月1日，编号001，摘要 支付办公用品费，会计科目库存现金 （借方）1000元，管理费用（贷方） 1000元。
银行收款凭证
日期2023年1月5日，编号002，摘要收 到货款，会计科目银行存款（借方） 50000元，应收账款（贷方）50因和日期，以便于追溯和核查。
签字盖章
03
对于重要的更正，应由相关人员签字盖章，以证明更正的有效
项目三 会计分录的编制与记账凭证的编制
（3）转账凭证的填制方法
• 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转 账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误 的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下， 将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证 内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计 科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额” 或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计应该 相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在 凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。如表3 －15所示：
方向相反的分录。
项目活动2：处理借入资金的业务
• 企业向银行或其他非银行金融机构的借款按其 归还期的长短分为短期借款和长期借款。短期 借款是指归还期在一年（含一年）或一个经营 周期以内的借款，长期借款是指归还期在一年 或一个经营周期以上的借款。
• 核算取得借款业务的会计分录： • 借：银行存款 • 贷：短期借款（长期借款） • 归还借款时，做相反的会计分录。
项目活动2：处理职工薪酬结算和薪酬发放的业务
• 月末，企业按照职工的考勤记录、工时记录、产量记录、工资 等级标准、代扣各项款项等，编制“工资结算单”（见表322），计算应付给职工的工资。并根据职工提供服务的受益对 象，分别计入产品生产成本或当期损益，编制“工资费用分配 汇总表”（见表3-23）。
• 具体分别以下情况进行处理： • 1.直接生产工人的职工薪酬，为产品生产耗费的直接人工，直
项目活动2：处理一次购买多种材料，需要分摊采购费 用的业务
• 在采购过程中，由于外购的各批材料往往不只一种， 在同一批采购多种材料时，就必须分清哪些费用可直 接计入各种材料的采购成本，哪些费用不可以直接计 入。对于买价，可直接计入各种材料的采购成本；对 于各种采购费用，凡是能分清归属的，可以直接计入 各种材料的采购成本，不能分清的，可根据实际受益 情况采用一定的方法分配计入各种材料的采购成本， 通常是按各种材料的某种标准（如重量、体积或买价 等）比例进行分配。
项目三 记账凭证的填制和审核-71页精选文档共73页PPT
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
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知识链接：原始凭证填制的技术要求
（4）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称， 货币名称与金额数字之间不得留有空白。
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（5）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯 数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字； 阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是 “0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以 不写“零”字。比如，“￥210 065.30”对应的大写金额为“人民币贰拾 壹万零陆拾伍元叁角整”。
4
阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“¥”。阿拉 伯小写金额数字不得连写，以免分辨不清。
5
如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。
6
对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金 额栏下方的空格栏（支付密码填写栏）中记载支付密码。
7
在出票人签章处按预留银行印鉴分别签章,不能缺漏。
支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线裁开，正联
8
交给收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。
任务一 填制与审核原始凭证
2.发票的填写
概No 念
Image
发票是购销商品、提供或者接受服务以 及从事其他经营活动时，开具、收取的收付 款凭证。发票分为普通发票和增值税专用发 票两大类。
任务一 填制与审核原始凭证
知识链接：原始凭证填制的技术要求
（3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、 二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造 简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后 应当写“整”字；大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”字。
真实可靠 填制及时 内容完整 填写清楚
原始凭证上填制的日期、内容必须与实际情况完 全相符合。
原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时当地， 及时进行填写或及时取得，并按照规定程序传递、 审核，以便进行账务处理。
必须按照规定的原始凭证基本要素逐项进行填写 齐全，不得遗漏或简略；有关经办单位和人员必 须按法规要求认真签章，做到责任明确，各负其 责。
任务一 填制与审核原始凭证
一、认识原始凭证 认识原始凭证
图3-1 增值税专用发票
一、认识原始凭证
图3-2 借款单
●类似“借款单”这种反映经济业务的单据，你 还能列举一些吗？
认识原始凭证
图3-3 货物运输增值税专用发票
任务一 填制与审核原始凭证
（一）原始凭证的概念
概念 原始凭证是企业、行政事业单位在经济业
（1）普通发票
业务举例
2014年月7日，东岳服饰公司收到济南金瑞大酒店开具的餐饮费 发票一张。
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任务一 填制与审核原始凭证
（2）增值税专用发票
业务举例
2014年12月20日，东岳服饰公司销售给南方商场甲产品20 000千 克，每千克售价1.50元，计30 000元，乙产品4 000千克，每千克售价 1.80元，计7 200元，增值税销项税额6 324元，开具增值税专用发票。
任务一 填制与审核原始凭证
（二）填制常用原始凭证 1.支票的填写
概念
支票是由出票人或者付款人开出，银行在见 票时无条件支付给持票人或收款人的票据。
任务一 填制与审核原始凭证
业务举例
2014年6月6日，东岳服饰公司提取现金250 000元，填写现金支票, 并加盖好银行预留印鉴。
任务一 填制与审核原始凭证
项目三 填制与审核会计凭证
任务内容
填制与审核 原始凭证的概念、种类
填
原始凭证
原始凭证的基本内容
制 与
原始凭证的填制、审核
审
核
会
计
记账凭证的概念、种类
凭 证
填制与审核 记账凭证
记账凭证的基本内容 记账凭证的填制、审核
会计凭证的传递
学习目标
任 务 引入
2014年7月10日，东岳服饰公司到银 行提取现金备发工资，需要填写一张现 金支票并进行账务处理，你作为新入职 的出纳人员，应当怎样填写支票并进行 相应的账务处理？
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任务一 填制与审核原始凭证
（3）收款收据
业务举例
2014年12月20日，东岳服饰公司收回业务科陈果出差借款200元， 开具收据一张。
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任务一 填制与审核原始凭证
（4）收料单 业务举例
知识链接：原始凭证填制的技术要求
（2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。合计金额阿拉伯数字前面 应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有 空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字。 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。 无角分的，角位和分位可写“00”或符号“-”；有角无分的，分位应写“0”， 不得用符号“-”代替。
原始凭证填写要清楚、规范，符合原始凭证填制 的规范要求。
知识链接：原始凭证填制的技术要求
1）原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，业务内容应 明扼要。填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次 写清楚。各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应采用 定方法予以更正。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证， 律不得涂改。对于预先印有编号的各种凭证，在填写出现错误后， 加盖“作废”戳记，并单独保管。
业务举例
2014年6月6日，东岳服饰公司签发转账支票支付货款3 400元。
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知识链接：支票填写注意事项
签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用
1
中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。
2
收款单位名称应填写全称并与预留银行印鉴中单位名称保持一 致。
3
大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白；大小写金 额要对应。
务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核 算、具有法律效力的原始书面证明。
任务一 填制与审核原始凭证
（二）原始凭证的种类
按照取得的来源渠道划分
原始凭证的种类
按照填制手续和内容划分
外来原始凭证 自制原始凭证
一次原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证
任务一 填制与审核原始凭证 二、填制原始凭证
（一）原始凭证的填制要求