会计本科会计管理模拟实验参考答案

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管理会计实训参考答案

[Q]在管理会计中,狭义相关范围是指( )。

[A]成本的变动范围.[B]业务量的变动范围[C].时间的变动范围[D]市场容量变动范围[K]B[Q]下列各项中,能反映变动成本法局限性的说法是( ) 。

[A]导致企业盲目生产[B]不利于成本控制[C].不利于短期决策[D].不符合传统的成本观念[K]D[Q]在变动成本法下,销售收入减变动成本等于()。

[A]销售毛利[B]税后利润[C].税前利润[D].贡献边际[K]D[Q]如果本期销售量比上期增加,其它条件不变,则可断定变动成本法计算的本期营业利润( ) 。

[A]一定等于上期[B]一定大于上期[C].应当小于上期[D].可能等于上期[K]B[Q]在计算保本量和保利量时,有关公式的分母是( )。

[A]单位贡献边际[B]贡献边际率[C].单位变动成本[D].固定成本[K]A[Q]在其它因素不变时,固定成本减少,保本点( )。

[A]升高[B]降低[C].不变[D].不一定变动[K]B[Q]经营杠杆系数等于1 ,说明( ) 。

[A]固定成本等于0 [B]固定成本大于0[C].固定成本小于0 [D].与固定成本无关[K]A[Q]已知上年利润为10万元,下一年经营杠杆系数为1.4,销售量变动率为15%,则下一年利润预测数为( ) 。

[A]14万[B]15万[C].12.1万[D].12.5[K]C[Q]在管理会计中,单一方案决策又称为( ) 。

[A]接受或拒绝方案决策[B]互斥方案决策[C].排队方案决策[D].组合方案决策[K]A[Q]下列各项中,属于无关成本的是( ) 。

[A]沉没成本[B]增量成本[C].机会成本[D].专属成本[K]A[Q]现代企业会计分为两大分支，一是财务会计，二是（）。

[A]成本会计[B]管理会计[C].责任会计[D] 预算会计[K]B[Q]为排除业务量因素的影响，在管理会计中，反映变动成本水平的指标一般是指（）。

[A]变动成本总额[B]变动成本的总额与单位额[C].变动成本率[D]单位变动成本[K]C[Q]在应用高低点法进行成本性态分析时，选择高点坐标的依据是（）。

电大会计本科会计管理模拟实训审计实务答案

应付账款1步骤一：调出相关资料。

BCDA、查看固定资产明细账。

B、查看相关记账凭证进行核对；C、查看原材料明细账进行核对；D、查看原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：进一步了解情况发现，该公司为隐瞒负债、粉饰公司财务，故意将应付账款不及时入账。

ABDA、询问管理人员；B、询问财务人员；C、询问业务人员。

D、询问采购人员；步骤三：在采购业务中，只要所购买的货物的所有权已经发生转移，企业就应该确认该项资产，并且同时确认由此产生的债务，由于该公司所购买的材料已经验收入库，则其应同时记录产生的应付账款入账。

该公司故意将应付账款不及时入账，从而达到隐瞒负债、粉饰公司财务的目的。

审计人员要求该公司调账。

ABA、借：应付账款2925000.00贷：银行存款2925000.00B、借：原材料2500000.00应交税费——应交增值税（进项税额）425000.00贷：应付账款2925000.00C、借：原材料2500000.00贷：应付账款2500000.00D、借：应付账款2500000.00贷：银行存款2500000.00待处理财产损益1步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。

CDA、查看库存商品总账。

B、核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；C、审查记账凭证的相关业务处理是否正确；D、查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：该企业一方面通过增加营业外支出来减少利润，逃避税收，另一方面把责任人赔款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。

审计人员要求企业作出调整。

CC、借：其他应收款70000.00贷：营业外支出70000.00借：所得税费用17500.00贷：应交税费——应交所得税17500.00预付账款1步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。

ABDA核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；B核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；D查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：进一步了解情况。

会计本科会计管理模拟实验参考答案

会计学本科《会计管理模拟实验》参考答案（一）偿债能力分析，共7个指标。

1、流动比率＝流动资产/流动负债（选：资产负债表2010流动资产合计/资产负债表2010流动负债合计）。

点击输入与自动计算。

2、速动比率＝（流动资产－存货）/流动负债（选：资产负债表2010流动资产合计与存货/资产负债表2010流动负债合计）。

点击输入与自动计算。

3、现金比率＝（现金及现金等价物）/流动负债（选：现金流量表2010期末现金及现金等价物余额/负债表2010流动负债合计）。

点击输入与自动计算。

4、经营现金流动负债比率＝经营活动净现金流量/流动负债（选：现金流量表2010经营活动净现金流量/资产负债表2010流动负债合计）。

点击输入与自动计算。

5、资产负债率＝负债总额/资产总额（选：资产负债表2010负债总额/2010资产总额）点击输入与自动计算。

6、产权比率＝负债总额/所有者权益总额（选：资产负债表2010负债总额/2010股东权益合计）点击输入与自动计算。

7、利息保障倍数＝（利润总额+利息费用）/利息费用（选：利润表2010利润总额与财务费用/2010财务费用）点击输入与自动计算。

再选择出分析结果。

（二）营运能力分析，共6个指标。

1、应收账款周转率＝2010营业收入/（2010本年应收票据+2010上年应收票据+2010本年应收账款+2010上年应收账款）/2（选：利润表、资产负债表）2、存货周转率＝2010营业成本/（2010本年存货+2010上年存货）/2（选：利润表、资产负债表）3、营业周期＝2010应收账款周转天数+2010存货周转天数4、流动资产周转率＝2010营业收入/（2010本年流动资产合计+2010上年流动资产合计）/2（选：利润表、资产负债表）5、固定资产周转率＝2010营业收入/（2010本年固定资产合计+2010上年固定资产合计）/2（选：利润表、资产负债表）6、总资产周转率＝2010营业收入/（2010本年资产总计+2010上年资产总计）/2（选：利润表、资产负债表）再选择出分析结果。

会计管理模拟实验课程答案

财务案例分析答案：第一项是EBIT 答案在所给的表格内，并按输入点输入。

审计案例分析答案：会计报表分析答案：合并报表案例：1、编制调整后的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录。

根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（ 3000万元＋796万元＋80万元－480万元）3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元＋100万元－5万元）×80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。

子公司所有者权益 20 ％的部分 819 万元为少数股东权益。

应编制抵销分录如下：借：实收资本20000000.00资本公积－年初16000000.00资本公积－本年1000000.00盈余公积－年初0盈余公积－本年1000000.00未分配利润一年末2950000.00商誉1200000.00贷：长期股权投资33960000.00少数股东权益8190000.002、编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录。

根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %的股份。

按权益法母公司本期享有投资收益 796 万元（ ( 1000 万元－5万元）×80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295 万元。

应编制抵销分录如下：借：投资收益7960000.00少数股东损益1990000.00未分配利润－年初0贷：利润分配－提取盈余公积1000000.00利润分配－对所有者（股东）的分配6000000.00未分配利润－年末2950000.003、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。

子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。

本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。

[统设]会计管理模拟实验[教学考一体化]答案解析

1.财务分析与管理决策单选题（总分40.00）1.某投资方案预计新增年销售收 300 元，预计新增年销售成本210万元，其中折旧85万元，所得税40％，则该方案年营业现金流量为（）。

（1.00分）A. 54万元B. 139万元C. 90万元D. 175万元2.下列财务比率反映营运能力的是（）。

（1.00分）A. 资产负债率B. 存货周转率C. 流动比率D. 资产报酬率3.要使资本结构达到最佳，应使（）达到最低。

（1.00分）A. 自有资本成本B. 综合资本成本C. 债务资本成本D. 边际资本成本4.某投资方案贴现率为16％时，净现值为6．12；贴现率为18％时，净现值为-3．17，则该方案的内含报酬率为（）。

（1.00分）A. 7．32％B. 16．68％C. 17．68％D. 18．32％5.在使用经济订货量基本模型决策时，下列属于每次订货的变动性成本的是（）。

（1.00分）A. 存货的搬运费、保险费B. 采购人员的计时工资C. 常设采购机构的管理费用D. 订货的差旅费、邮费6.若净现值为负数，表明该投资项目（）。

（1.00分）A. 它的投资报酬率没有达到预定的贴现率，不可行B. 它的投资报酬率不—定小于0，因此，也有可能是可行方案C. 它的投资报酬率小于0，不可行D. 为亏损项目，不可行7.投资决策评价方法中，对于互斥方案来说，最好的评价方法是（）。

（1.00分）A. 净现值法B. 现值指数法C. 内含报酬率法D. 平均报酬率法8.在下列分析指标中，属于企业长期偿债能力分析指标的是（）。

（1.00分）A. 销售利润率B. 资产利润率C. 速动比率D. 产权比率9.在财务中，最佳资本结构是指( )。

（1.00分）A. 加权平均资本成本最低的目标资本结构B. 加权平均资本成本最低、企业价值最大时的资本结构C. 企业利润最大时的资本结构D. 企业目标资本结构10.公司每年耗用材料4000千克，每批订货成本为50元，每千克材料年储存成本为10元，则在定量采购方式下每次采购量为（）。

国开(电大)《会计管理模拟实验》期终考试答案

会计管理模拟实验•我要考试1. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。

判断题（2.O分）（难易度:中）A.正确B.错误正确答案：A正确答案解释：2.“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司所有者权益中拥有的份额，应在合并资产负债表负债项目下单独列示。

判断题（2.O分）（难易度:中）A.正确B.错误正确答案：B正确答案解糅：3.“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司所有者权益中拥有的份额，应在合并资产负债表负债项目下单独列示。

判断题（2.O分）《难易度：中）A.正确B.错误正确答案：B正确答案解释：4.在现金需要总量既定的前提下，现金持有量越多，则现金持有成本越高,而现金转换成本越低。

判断题（2.O分）（难易度：中）Λ.正确B.错误正确答案：B正确答案解释：5.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。

判断题（2.O分）（难易度:中）A.正确B.错误正确答案：B正确答案解释：6.企业的应收账款周转率越大，说明发生坏账损失的可能性越大。

判断题（2.O分）（难易度:中）A.正确B.错误正确答案：B正确答案解释：7.从指标含义上可以看出，己获利息倍数既可以用于衡量公司财务风险，也可用于判断公司盈利状况。

判断题（2.O分）（难易度:中）A.正确B.错误8. 购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值与其账面价值的差额，计人合并成本。

判断题（2.O分）（难易度：中）1.正确8.错误正确答案：B正确答案解释：9.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

判断题（2.O分）（难易度：中）A.正确B.错误正确答案：B正确答案解释：10.以下属于速动资产的有（CDE）O多选题（2.0分）（难易度：中）A.应收账款（扣除坏账损失）B.应付账款C.库存现金D.预付账款E.存货正确答案：ACD正确答案解释：11.在长期投资决策的评价指标中，哪些考虑了货币资金的时间价值（）。

国家开放大学一网一平台电大《会计管理模拟实验》网考形考任务1及3题库答案

国家开放大学一网一平台电大《会计管理模拟实验》网考形考任务1及3题库答案形考任务11.在投资决策中，当两项目净现值相等时，应选择回收期限短的项目。

正确答案：错误2.在计算存货周转率时，其周转额一般是指某一期间内的“主营业务总成本”。

正确答案：错误3.询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。

正确答案：正确4.已获利息倍数可用于评价长期偿债能力高低，该指标值越高，则偿债压力也大。

正确答案：错误5.企业的应收账款周转率越大，说明发生坏账损失的可能性越大。

正确答案：错误6.购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值与其账面价值的差额,计人合并成本。

正确答案：错误7.注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。

正确答案：正确8.财务杠杆大于1,表明公司基期的息税前利润不足以支付当期债息。

正确答案：错误9.资本成本中的筹资费用是指企业在生产经营过程中因使用资本而必须支付的费用。

正确答案：错误10.被审计单位购进与付款循环中涉及的主要业务活动包括OO正确答案：确认债务正确答案：处理和记录现金支出正确答案：处理订货单正确答案：验收商品和劳务11.O一般采用突击性盘点。

正确答案：现金正确答案：黄金12.下列说法正确的是Oo正确答案：平均报酬率法简明易懂，但没有考虑资金的时间价值正确答案：净现值法不能反映投资方案的实际报酬正确答案：获利指数法有利于在初始投费额不同的投资方案之间进行对比13.在理解重要性概念时，下列表述中正确的是Oo正确答案：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的正确答案：较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响正确答案：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断14.下列能够计算营业现金流量的公式有OO正确答案：收入X（1—税率）一付现成本X（1—税率）+折旧X税率正确答案：营业收入一付现成本一所得税正确答案：税后利润+折旧正确答案：税后收入一税后付现成本+折旧抵税正确答案：税后收入一税后付现成本+税负减少15.企业持有一定量现金的动机主要包括Oo正确答案：提高短期偿债能力动机正确答案：交易动机正确答案：预防动机16.下列属于购货与付款业务不相容岗位的是O0正确答案：请购与审批正确答案：询价与确定供应商正确答案：付款审批与付款执行17.下列关于符合性测试的说法中，正确的有。

会计管理模拟试验课程答案

财务案例分析答案：第一项是EBIT 答案在所给的表格内，并按输入点输入。

审计案例分析答案：会计报表分析答案：合并报表案例： 1、编制调整后的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录。

796万元＋80万元－480万元）根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（ 3000万元＋万元3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元＋100 819 5万元）×80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。

子公司所有者权益 20 ％的部分－万元为少数股东权益。

应编制抵销分录如下：借：实收资本 20000000.00资本公积－年初 16000000.00资本公积－本年 1000000.00盈余公积－年初 0盈余公积－本年 1000000.00未分配利润一年末 2950000.00商誉 1200000.00贷：长期股权投资 33960000.00少数股东权益 8190000.002、编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录。

根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %的股份。

按权益法母公司本期享有投资收益796 万元（ ( 1000 万元－5万元）×80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295 万元。

应编制抵销分录如下：借：投资收益 7960000.00少数股东损益 1990000.00未分配利润－年初 0贷：利润分配－提取盈余公积 1000000.00利润分配－对所有者（股东）的分配 6000000.00未分配利润－年末 2950000.00万元为本年度向子公司销售商品发生的应3、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475元。

子公司本年度个收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000应500万元系本年度向母公司的应付账款。

本项目编制内部应收、别资产负债表中应付账款付款的抵销分录。

电大会计本科机考形考网考《会计管理模拟实验》答案完整版

电大会计本科机考形考网考《会计管理模拟实验》答案完整版这份答案是我经过多次考试总结出来的《会计管理模拟实验》试题答案，是一个完整版。

在考试过程中，可以将答案复制到电脑上，有些题目不需要打字，可以直接将需要的文字复制到考试题上，这样可以节省不少时间。

另外，也可以打印出来供复和考试时使用，百分之百可以通过。

调整分录1：借：管理费用贷：固定资产调整分录2：借：长期股权投资贷：投资收益调整分录3：借：投资收益贷：长期股权投资调整分录4：借：长期股权投资贷：资本公积低销分录1：借：实收资本（或股本）、资本公积-年初、盈余公积-本年、商誉、长期股权投资贷：资本公积-本年、盈余公积-年初、未分配利润-年末、少数股东权益低销分录2：借：投资收益、未分配利润-年初、利润分配-提取盈余公积、未分配利润-年末贷：少数股东损益、利润分配-对所有者（或股东）的分配低销分录3：借：应付账款贷：应收账款低销分录4：借：应收账款贷：资产减值损失低销分录5：子公司调整项目：借：管理费用金额：.00贷：预收款项、预付款项低销分录6：借：固定资产贷：营业外支出合并报表调整、抵销分录汇总表：固定资产：母公司调整项目：长期股权投资、投资收益、资本公积抵销分录：资产减值损失、营业外支出、管理费用利润表及所有者权益变动表项目：收入类：营业收入成本类：营业成本费用类：财务费用、管理费用、营业外支出所有者权益类：资本公积-年初、资本公积-本年、盈余公积-年初、盈余公积-本年、未分配利润-年末、未分配利润-年初、利润分配-提取盈余公积、利润分配-对所有者的分配、少数股东损益资产负债表项目：所有者权益类：实收资本、商誉、少数股东权益负债类：应付账款、应付债券、应付票据资产类：应收账款、预收款项、预付款项、固定资产、持有至到期投资、存货、应收票据、长期股权投资以上是完整的答案，希望可以帮助到大家。

现金流量表项目：本文提供了一份现金流量表，其中包括公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产受到的现金净额。

2023年电大_会计管理模拟实验答案审计_打印即用

货币资金审计库存钞票1环节一：调出现付字第60号付款凭证。

ABCD核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否对的；查看相关联业务的记账凭证。

查看所附原始凭证有无相关负责人签章；核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；环节二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。

收集证据；询问第三方取证；询问设备保管员有关该业务情况；环节三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。

核查口头证据；核查书面证据。

询问财务人员；环节四：根据所掌握的证据做调整分录。

借：固定资产清理150000.00贷：营业外支出150000.00借：固定资产清理147000.00贷：营业外收入147000.00借：固定资产清理3000.00贷：管理费用——拆除费3000.00借：库存钞票150000.00贷：固定资产清理150000.00库存钞票2环节一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（）。

核对库存钞票日记账的付出金额是否对的；核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；环节二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。

收集证据；询问第三方取证；进行实地考察。

询问保管员有关该业务情况；环节三：根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。

ABCD询问财务人员；询问经手人；核查口头证据；核查书面证据。

环节四：个人购物用公款报销，侵占公司财产，导致资产虚增，做调整分录。

B借：其他应收款5600.00贷：固定资产5600.00库存钞票3环节一：调出库存钞票日记账ACD核对钞票日记账与总账余额是否相符；核对入账是否及时；核对库存钞票余额是否超过限额；环节二：审查记账凭证和原始凭证。

ABCD检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符；检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近3向第三方取证；审阅钞票日记账并与钞票收入凭证进行核对；环节三：根据所掌握的证据()，同时向峻峰公司揭露问题。

[统设]会计管理模拟实验[教学考一体化]答案解析

1.财务分析与管理决策单选题（总分40.00）1.某投资方案预计新增年销售收300 元，预计新增年销售成本210万元，其中折旧85万元，所得税40％，则该方案年营业现金流量为（）。

（1.00分）A. 54万元B. 139万元C. 90万元D. 175万元2.下列财务比率反映营运能力的是（）。

（1.00分）A. 资产负债率B. 存货周转率C. 流动比率D. 资产报酬率3.要使资本结构达到最佳，应使（）达到最低。

（1.00分）A. 7．32％B. 16．68％C. 17．68％D. 18．32％5.在使用经济订货量基本模型决策时，下列属于每次订货的变动性成本的是（）。

（1.00分）A. 存货的搬运费、保险费B. 采购人员的计时工资C. 常设采购机构的管理费用D. 订货的差旅费、邮费6.若净现值为负数，表明该投资项目（）。

（1.00分）A. 净现值法B. 现值指数法C. 内含报酬率法D. 平均报酬率法8.在下列分析指标中，属于企业长期偿债能力分析指标的是（）。

（1.00分）A. 销售利润率B. 资产利润率C. 速动比率D. 产权比率9.在财务中，最佳资本结构是指( )。

会计模拟实验答案（1-10）

会计模拟实验答案（1-10）第一篇：会计模拟实验答案(1-10)会计模拟实验答案1、借：管理费用700贷：周转材料7002.借：固定资产30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款351003.借：银行存款300000贷：股本3000004.借：在途物资——甲材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款1170005.借：银行存款150000贷：短期借款1500006.借：原材料——甲材料100000贷：在途物资——甲材料1000007.借：库存现金800贷：营业外收入8008.借：原材料——乙材料12500应交税费——应交增值税（进项税额）2125 贷：应付账款146259.借：银行存款26325贷：主营业务收入22500应交税费——应交增值税（销项税额）382510.借：应交税费——应交增值税（已交税金）2000——应交城市维护建设税140——应交教育费附加60——应交所得税1500贷：银行存款3700第二篇：会计模拟实验心得企业会计模拟实验心得班级：会计姓名：安春彦学号：8班201102111104在学了两年的财务会计理论之后，终于可以将所学用在实际操作中了，刚刚开始会计模拟实验时特别的兴奋，上课特别的认真，仔细地听赵老师的讲解和操作步骤注意事项。

看到学姐做的清晰明了干净整洁的凭证账簿就下定决心自己一定也要认真的完成为期一个月的企业业务登记，可是在实际操作中并没有自己想的那么简单，五周的会计模拟实验要做完一个月的企业所有业务，真的需要极大的耐心和严谨的态度。

会计模拟实验课程所用的教材是我们会计学院老师精心为我们编制的，编者就是我们的指导老师对我们更好使用教材提供了很大方便，所以尽管在做凭证记账时遇到了很多的问题，但是老师给我们做了详细的讲解和示范，五周的学习中，赵老师让我们课堂自由，同学之间相互讨论。

在五周的实验中，我们大致分了一下几个步骤（1）第一周实验中，我们先写的会计分录，我用了三个下午分别抽时间完成的，在实验中我切实体会到了学习理论的重要性，有好几个分录出错，分录正确率只在百分之八十多，分录要不就是没有将其支付运费分为进项税和销售费用、要不就是随意合并分录（虽然结果一样可是不方便登记凭证）、或者可以简写为一个的分录做了两个等等。

完整版-会计管理模拟实验(一)-2012.12网考

会计学本科《会计管理模拟实验》参考答案〔2012.12〕调整分录：1根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。

调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。

2根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司所享有的份额。

3根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度收到子公司的现金股利4根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司除净损益以外所有者权益的其他变动所享有的份额。

抵消分录1编制调整后的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录2编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录3母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。

子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。

本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。

4母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。

子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。

本项目编制内部应收款计提的坏账准备的抵销分录。

5母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。

本项目编制内部预收、预付款的抵销分录6母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。

子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。

子公司对其实施了6个月的计提折旧。

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