事业单位的会计账务处理方法

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事业单位的会计账务处理方法

事业单位会计账务处理方法一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款(也就是国库拨款)，根据拨款单作账。

借：银行存款贷：财政津贴收入----拨入时常性经费----人大事务---行政运行政协事务—彳丁政运彳丁拨入专项经费----人大事务----行政运行政协事务----行政运行2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政津贴资金借：银行存款贷：上级津贴收入5、单位收到财政部门(职能股室)、上级单位或者其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的暂时性暂存款、对付等待结算款项借：银行存款贷：其他对付款----按债权单位或者个人设置明细账。

2、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

借：银行存款贷：借入款项----按债权单位设置明细账。

三、事业单位按规定取得的应缴款项1、收到“应缴预算款项”时借：现金(银行存款)贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金(银行存款)2、收到“应缴财政专户款”时借：现金(银行存款)贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金(银行存款)3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或者财政专户的交入国库：借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账交入财政专户：借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或者私设“小金库”。

事业单位基建会计的账务处理

事业单位基建会计的账务处理
对跨年度工程事业财务结转自筹基建数与基建财务实际支出数不符的问题,笔者建议在年终清理时,事业财务和基建财务将跨年度工程的当年基建拨款数调整为基建实际投资数。

若实际投资数大于当年拨款数,事业财务追加拨款;若实际投资数小于当年拨款数,将小于部分双方先挂于往来账,第二年再做相反分录。

下面按自筹基建经费的不同来源分别进行阐述:
(一)用当年财政拨款以外的收入安排自筹基建
1.资金结转基建专户时:
借:结转自筹基建
贷:银行存款
2.当年工程完工交付,年终结账时:
借:事业结余
贷:结转自筹基建
同时增加资产:
借:固定资产
贷:固定基金
3.跨年度工程年终结账时:
当基建实际投资数大于结转自筹基建数账面数时: 借:结转自筹基建(大于部分)
贷:银行存款(追加拨款)。

事业单位的会计账务处理方法

事业单位的会计账务处理方法一、会计核算流程1.业务凭证的形成：事业单位会计人员根据实际业务情况，将经济交易和事项转化为会计的凭证，包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等。

3.凭证的登记：根据审核后的凭证，通过会计账户进行登记，记录每一笔经济交易和事项。

4.会计账簿的建立与管理：根据凭证的登记，进行会计账簿的建立，包括总账、明细账、科目余额表等，并进行账簿的管理和维护。

5.会计报表的编制：根据会计账簿的内容和记账凭证的情况，编制各种会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

6.会计检查与审计：对会计核算的过程和结果进行检查和审计，以确保会计核算的准确性和合法性。

二、具体步骤1.支付收款的会计处理：事业单位收到款项后，应将其记录在收款凭证中，明确收款人、金额、日期等信息，并按照相应的收入科目进行登记。

支付款项时，应填写付款凭证，明确付款人、金额、日期等信息，并按照相应的支出科目进行登记。

2.资产购置和处置的会计处理：事业单位进行资产购置时，应填写购置凭证，明确资产的名称、金额、购置日期等信息，并将其按照资产类别和科目进行登记。

资产处置时，应填写处置凭证，明确处置的资产、金额、处置日期等信息，并将其按照相应的科目进行登记。

4.薪酬支付的会计处理：事业单位的薪酬支付是指按照劳动合同或规定的劳动报酬标准支付给职工的报酬。

薪酬支付应填写薪酬凭证，明确职工姓名、薪酬金额、支付日期等信息，并按照相应的薪酬科目进行登记。

5.报表编制的会计处理：根据会计账簿的内容和记账凭证的情况，编制各种会计报表。

资产负债表反映了事业单位的资产状况、负债状况和净资产状况。

利润表反映了事业单位在一定期间内的经济活动和财务状况。

现金流量表反映了事业单位的现金流量增减情况和现金变动的原因。

以上是事业单位的会计账务处理方法的一般流程和具体步骤。

在实际操作中，根据不同事业单位的业务特点和财务管理要求，可能会有一定的调整和变化。

事业单位会计分录大全

事业单位会计分录大全如文档对您有帮助，欢迎下载支持，谢谢！第三部分会计业务处理实例一、资产类科目分录举例（一）1001库存现金1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金4、出差归来报销差旅费（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200贷：其他应收款1000库存现金200（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800库存现金200贷：其他应收款10005.开展业务时收到的现金等。

借：库存现金贷：事业收入6、购买服务或商品借：事业支出贷项：库存现金7、账款核对，现金溢余(一)属于应当缴纳的单位或者个人的，借：库存现金贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入8.账户对账，现金短缺（1）应由责任人赔偿的借：其他应收款贷项：库存现金(2)无法找出原因。

借：其他支出贷：库存现金（二）1002银行存款1.把钱存入银行。

借：银行存款贷款：库存现金/营业收入/业务收入2.取现借：库存现金如文档对您有帮助，欢迎下载支持，谢谢！贷：银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：银行存款4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入(三)1011零余额账户贷款金额1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷款：财政补贴收入2.按规定使用配额时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时，借：库存现金贷款：零余额账户的贷款金额。

4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等(2)本年支付的金额，根据归还的金额，借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政授权支付应归还的金额。

事业单位账务处理会计核算

事业单位账务处理核算流程事业单位会计准则第一章总则第一条为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，促进公益事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律、行政法规，制定本准则。

第二条本准则适用于各级各类事业单位。

第三条事业单位会计制度、行业事业单位会计制度（以下统称会计制度）等，由财政部根据本准则制定。

第四条事业单位会计核算的目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济决策。

事业单位会计信息使用者包括政府及其有关部门、举办（上级）单位、债权人、事业单位自身和其他利益相关者。

第五条事业单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。

第六条事业单位会计核算应当以事业单位各项业务活动持续正常地进行为前提。

第七条事业单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。

会计期间至少分为年度和月度。

会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。

第八条事业单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。

发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。

第九条事业单位会计核算一般采用收付实现制；部分经济业务或者事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。

行业事业单位的会计核算采用权责发生制的，由财政部在相关会计制度中规定。

第十条事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出或者费用。

第十一条事业单位应当采用借贷记账法记账。

第二章会计信息质量要求第十二条事业单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。

第十三条事业单位应当将发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映事业单位的财务状况、事业成果、预算执行等情况。

第十四条事业单位对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。

浅谈《政府会计制度》下事业单位国有资产处置和出租、出借会计账务处理

为贯彻落实党中央、国务院关于“过紧日子”的要求，有效盘活并高效使用事业单位固定资产，提升国有资产管理整体水平，更好地服务与保障单位履职和事业发展，本文从资产处置以及出租、出借几个方面论述在《政府会计制度》下事业单位账务处理的方式。

第一，事业单位国有资产处置是指国有资产产权的转移以及注销产权的行为。

国有资产处置主要包括以下几种形式：出售、出让、转让、报废报损、置换，无偿调拨（划转）、对外捐赠等。

1.国有资产出售、出让、转让、报废报损。

（1）出售、出让、转让，指变更资产所有权或占有、使用权的资产处置形式。

（2）报废，指经有关部门科学鉴定或按有关规定，对已经不能继续使用的资产进行产权注销的资产处置形式。

（3）报损，指单位资产发生货币资金损失、呆坏账损失、对外投资损失、非正常损失等，按照有关固定进行产权注销的资产处置形式。

（4）行政事业单位处置国有资产实行“收支两条线”管理，处置收入属于国家所有，在扣除相关税费后上缴国库。

在《政府会计制度》核算中，以上几种国有资产处置形式的账务处理基本类似，本文以固定资产为例具体处置分录见图1：2.国有资产置换。

（1）国有资产置换是指以非货币性交易的方式变更资产所有权或占有权、使用权的资产处置形式。

（2）换入资产的入账价值，按照换出资产的评估价值，减去收到的补价加上支付的补价，再加上为了置换资产产生的其他支出。

（3）国有资产置换账务处理，分为收到补价和支付补价两种情况，本文以固定资产为例具体处置分录见图2：浅谈《政府会计制度》下事业单位国有资产处置和出租、出借会计账务处理□李丽娟财务会计分录：预算会计分录：借：资产处置费用借：其他支出固定资产累计折旧（相关税费支出）贷：固定资产（账面余额）贷：资金结存借：银行存款（收到的价款）贷：应缴财政款银行存款（相关税费）图1出售、出让、转让、报废报损账务处理→财务会计分录：支付补价：借：固定资产（换入资产价值）累计折旧（换出资产已提累计折旧）资产处置费用（借差）贷：固定资产（换出资产账面价值）银行存款（其他支出+补价）其他收入（贷差）收到补价：借：固定资产（换入资产价值）累计折旧（换出资产已提累计折旧）资产处置费用（借差）银行存款（补价-相关支出）贷：固定资产（换出资产账面价值）应缴财政款（补价-相关支出）其他收入（贷差）银行存款（其他支出）图2置换账务处理预算会计分录：借：其他支出贷：资金结存↓--593.国有资产无偿调拨（划转）、对外捐赠。

会计实务：事业单位经营收入的账务处理

事业单位经营收入的账务处理
事业单位经营收入的账务处理
1.本科目核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

2.取得（或确认）经营收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，属于小规模纳税人的单位，按实际收到的价款贷记本科目；属于一般纳税人的单位，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）。

3.发生销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入，属于小规模纳税人的事业单位借记本科目，贷记“银行存款”科目；属于一般纳税人单位，按不含税价格借记本科目，按销售时计算出的应交增值税的销项税额，借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，贷记“银行存款”科目。

单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应冲减经营收入。

4.期末，应将本科目余额转入“经营结余”科目，结转后，本科目无余额。

5.单位可根据收入种类设置明细科目，也可以并设若干总账科目。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基
本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

[全]行政事业单位的会计核算方法

行政事业单位的会计核算方法行政事业单位暂存帐款核算：暂存款科目编码为203号。

暂存款科目用法：•1、账户性质：资产类账户•2、账户用途：核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。

•3、账户结构：收到暂存款时，借记"银行存款"、"现金"等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记、银行存款"、"现金"等科目。

期末余额在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。

•4、明细账户：按债权单位或个人名称设置明细账。

暂存款是指行政单位在业务活动中发生的待结算债务，含有临时性暂存和应付未付款项。

临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的款项，如存入的委托办事款项，不明性质的资金，按工资比例提取的职工福利费，按有关规定每年一次性提取的离退休人员特需活动费等。

事业单位无形资产的核算：无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、地使用权、非专利技术、商标权、著作权、土商誉以及其他财产权利。

事业单位购入的无形资产，应该以实际成本作为入账价值。

事业单位自行开发的无形资产，应该以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。

事业单位转让无形资产，应该按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定的外应计入事业收入。

事业单位取得无形资产发生的支出，应该计入事业支出。

事业单位的无形资产应该予以合理摊销。

不实行内部成本核算的事业单位，应该在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计人当期支出；实行内部成本核算的事业单位，应该在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。

行政事业单位薪资核算：事业单位发放工资时，现在要先通过应付职工薪酬科目计提一下，然后再发放，养老保险、公积金等缴纳跟着工资一起做，具体处理方式如下：工资分配时：借：事业支出---工资福利支出---基本工资事业支出---工资福利支出-津贴补贴事业支出---工资福利支出-社会保障费-养老保险事业支出---对个人和家庭补助支出-离退休工资及补贴事业支出---对个人和家庭补助支出-住房公积金贷：应付职工薪酬工资发放时；借：应付职工薪酬贷：零余额账户用款额度（财政零余额直接支付工资部分）行政事业单位的存货核算：一、如果用于应税项目借：生产成本（制造费用或其他）贷：库存商品二、如用于非应税项目，视同销售借：应付职工薪酬（在建工程、管理费用、营业外支出或其他）贷：库存商品贷：应交税费---应交增值税---销项税额（库存商品是自产的，按市场价格计算）或贷：应交税费---应交增值税---进项税额转出（库存商品是外购的情形）行政事业单位核算跨期摊配费用：当下，在《事业单位会计制度》中，没有关于跨期费用的核算程序和方法的制度。

事业单位对外投资的账务处理【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
事业单位对外投资的账务处理【会计实务操作教程】（1）事业单位购入各种债券形成的对投资：
借：对外投资贷：银行存款
同时：借：事业基金——一般基金
贷：事业基金——投资基金（2）事业单位以固定资产对外投资：借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值）
贷：事业基金——投资基金（6）事业单位以货币资金对外投资：借：对外投资
贷：银行存款同时：借：事业基金——一般基金（无形资产账面价值）
贷：事业基金——投资基金（7）事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息：借：银行存款（实际收到）
贷：对外投资（实际成本）借（或贷）：其他收入同时：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：材料借（或贷）：事业基金——投资基金同时：借：事业基金——一般基金（材料账面价值）
贷：事业基金——投资基金（5）、事业单位向其他单位投入的无形资产：借：对外投资
贷：无形资产借（或贷）：事业基金——投资基金同时：借：事业基金——一般基金（无形资产账面价值）
借：事业基金——投资基金贷：事业基金——一般基金
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

机关会计账务处理

机关会计账务处理会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。

一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。

行政单位：借：银行存款贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行事业单位：借：银行存款贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入行政单位：借：银行存款贷：预算外收入事业单位：借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借：银行存款贷：上级补助收入5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金行政单位借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账事业单位借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项行政单位：借：银行存款贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。

事业单位：借：银行存款贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。

2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

借：银行存款贷：借入款项----按债权单位设置明细账。

三、行政事业单位按规定取得的应缴款项1、收到“应缴预算款项”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）事业单位：借：现金（银行存款）贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）2、收到“应缴财政专户款”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）事业单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库：借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账交入财政专户：借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。

事业单位折旧会计日常账务处理流程

事业单位折旧会计日常账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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事业单位会计账务处理方法

事业单位会计账务处理方法事业单位是以公益为宗旨，为社会提供服务的组织。

与企业不同，事业单位在会计工作中需要遵循特定的方法和规范。

本文将介绍事业单位会计账务处理方法的基本流程和注意事项。

一、会计账务处理方法的基本流程1. 记账凭证的填制会计账务处理的第一步是填制记账凭证。

记账凭证是会计工作的重要依据，用于记录事业单位的经济业务。

凭证一般包括凭证号、日期、摘要、借贷方科目和金额等内容。

在填写凭证时，必须确保凭证的准确性和完整性，以便后续的会计处理。

2. 凭证的复核与登记凭证填制完成后，还需要进行凭证的复核和登记。

复核的目的是核对凭证上的各项信息是否正确，以保证会计处理的准确性。

然后，将凭证进行登记，即按照凭证上的借贷方向进行分录，记录在会计账簿中。

3. 会计账簿的填制会计账簿是记录会计信息的重要载体。

根据会计凭证的分录内容，将其记录在相应的账簿中。

常见的会计账簿包括总账、明细账、日记账等。

在填制账簿时，应按照会计准则和规定，确保账簿的真实性和完整性。

4. 会计核算与调整会计核算是根据事业单位的经济业务，进行借贷记账和计算利润的过程。

根据会计政策，对相关科目进行合理的核算和调整。

同时，还需要根据会计期末进行汇总和结转，形成资产负债表、利润表等财务报表。

5. 财务报表的编制财务报表是会计工作的重要成果，用于向内外部用户提供财务信息。

事业单位根据财务会计制度的要求，编制资产负债表、利润表、现金流量表等报表，并进行审核和公示。

二、事业单位会计账务处理的注意事项1. 严格遵循会计准则和规定事业单位应严格遵循国家有关的会计准则和规定，确保会计处理的合规性。

不得私自篡改凭证、账簿和财务报表，不得违反相关规定进行虚假记账和凭证填制。

2. 加强内部控制事业单位应建立健全的内部控制制度，加强财务管理和风险防控。

确保会计信息的真实性、准确性和完整性，防范财务违规和损失。

3. 定期进行会计核算和审计事业单位应按照规定的时间周期，进行会计核算和审计工作。

《政府会计制度》行政事业单位主要业务及账务处理平行记账举例

政府会计制度---平行记账主要业务主要业务及及账务处理举例账务处理2序号业务和事项内容财务会计预算会计第一章、资产类11001库存现金提现借：库存现金——贷：银行存款等（1）存现借：银行存款等——贷：库存现金职工出差等借出现借：其他应收款——金贷：库存现金出差人员报销差旅借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]费库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额]（2）差旅费贷：其他应收款借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]或：贷：资金结存——货币资金借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]贷：其他应收款库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]（3）其他涉及因开展业务等其他借：库存现金借：资金结存——货币资金2本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。

现金的业事项收到现金贷：事业收入/应收账款等贷：事业预算收入等务因购买服务、商品或借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等借：行政支出/事业支出/其他支出等其他事项支出现金贷：库存现金贷：资金结存——货币资金对外捐赠现金资产借：其他费用借：其他支出贷：库存现金贷：资金结存——货币资金受托代收到借：库存现金——受托代理资产——贷：受托代理负债（4）理、代管支付借：受托代理负债现金——贷：库存现金——受托代理资产按照溢余金额转入借：库存现金借：资金结存——货币资金待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他预算收入属于应支付给有关借：待处理财产损溢——（5）现金溢余人员或单位的部分贷：其他应付款借：其他应付款借：其他预算收入待：库存现金贷：资金结存——货币资金属于无法查明原因借：待处理财产损溢——的部分，报经批准后贷：其他收入按照短缺金额转入借：待处理财产损溢借：其他支出待处理财产损溢贷：库存现金贷：资金结存——货币资金属于应由责任人赔借：其他应收款（6）现金短缺偿的部分贷：待处理财产损溢借：库存现金借：资金结存——货币资金贷：其他应收款贷：其他支出属于无法查明原因借：资产处置费用——的部分，报经批准后贷：待处理财产损溢21002银行存款（1）将款项存入银行或其他金融机构借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：库存现金/事业收入/其他收入等贷：事业预算收入/其他预算收入等（2）提现借：库存现金——贷：银行存款（3）支付款项借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等借：行政支出/事业支出/其他支出等贷：银行存款贷：资金结存——货币资金收到银行存款利借：银行存款借：资金结存——货币资金（4）银行存款账息贷：利息收入贷：其他预算收入户支付银行手续费借：业务活动费用/单位管理费用等借：行政支出/事业支出等等贷：银行存款贷：资金结存——货币资金收到借：银行存款——受托代理资产——受托代理、代贷：受托代理负债（5）管银行存款支付借：受托代理负债——贷：银行存款——受托代理资产331011零余额账户用款额度（1）收到额度收到“授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度到账通知书”贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入支付日常活动费借：业务活动费用/单位管理费用等（2）按照规定支用贷：零余额账户用款额度借：行政支出/事业支出等用额度贷：资金结存——零余额账户用款额度购买库存物品或借：库存物品/固定资产/在建工程等购建固定资产等贷：零余额账户用款额度从零余额账户提借：库存现金借：资金结存——货币资金（3）提现取现金贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度将现金退回单位借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度零余额账户贷：库存现金贷：资金结存——货币资金因购货退回本年度授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度的款项贷：库存物品等贷：行政支出/事业支出等等发生国库（4）以前年度授权支借：资金结存——零余额账户用款额度授权支付额借：零余额账户用款额度付的款项贷：财政拨款结转——年初余额调整度退回贷：库存物品/以前年度盈余调整等/财政拨款结余——年初余额调整根据代理银行提供的对账单注销借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度财政授权支付额贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度度年末，注销额（5）本年度财政授权度支付预算指标数大于零余额账户借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度额度下达数的，根贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入据未下达的用款额度根据代理银行提借：零余额账户用款额度供的额度恢复到借：资金结存——零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付账通知书恢复财贷：资金结存——财政应返还额度（6）下年初，恢复政授权支付额度额度收到财政部门批复的上年末未下借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度达零余额账户用贷：财政应返还额度——财政授权支付贷：资金结存——财政应返还额度款额度41021其他货币资金取得银行本票、银借：其他货币资金——银行本票存款（1）形成其他货行汇票、信用卡时——银行汇票存款——币资金——信用卡存款贷：银行存款用银行本票、银行借：在途物品/库存物品等（2）发生支付汇票、信用卡支付贷：其他货币资金——银行本票存款借：事业支出等[实际支付金额]时——银行汇票存款贷：资金结存——货币资金——信用卡存款银行本票、银行汇借：银行存款（3）余款退回时票、信用卡的余款贷：其他货币资金——银行本票存款——退回时——银行汇票存款——信用卡存款51101短期投资（1）取得短期投取得短期投资时借：短期投资借：投资支出资贷：银行存款等贷：资金结存——货币资金收到购买时已到借：银行存款借：资金结存——货币资金付息期但尚未领贷：短期投资贷：投资支出取的利息时（2）短期投资持有期间收到利息借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：投资收益贷：投资预算收益借：银行存款[实际收到的金额]借：资金结存——货币资金[实收款]投资预算收益[实收款小于投资成本的差额]出售短期投资或到期收回短期投投资收益[借差]（3）贷：投资支出[出售或收回当年投资的]/其他结余[出资（国债）本息贷：短期投资[账面余额]售或收回以前年度投资的]投资收益[贷差]投资预算收益[实收款大于投资成本的差额] 61201财政应返还额度年末本年度预算借：财政应返还额度——财政直接支付借：资金结存——财政应返还额度指标数与当年实财政直接支贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入际支付数的差额付方式下，确（1）下年度使用以前认财政应返年度财政直接支借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品等借：行政支出/事业支出等还额度付额度支付款项贷：财政应返还额度——财政直接支付贷：资金结存——财政应返还额度时年末本年度预算财政授权支指标数大于额度借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度下达数的，根据未贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入付方式下，确（2）下达的用款额度认财政应返年末根据代理银还额度借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度行提供的对账单贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度作注销额度处理下年初额度恢复和下年初收到财借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度政部门批复的上贷：财政应返还额度——财政授权支付贷：资金结存——财政应返还额度年末未下达零余额账户用款额71211应收票据收到商业汇销售产品、提供服借：应收票据（1）务等收到商业汇——票贷：经营收入等票时持未到期的商业借：银行存款[贴现净额]汇票向银行贴现经营费用等[贴现利息]借：资金结存——货币资金商业汇票向贷：应收票据[不附追索权]贷：经营预算收入等[贴现净额]（2）/短期借款[附追索权]银行贴现附追索权的商业借：短期借款汇票到期未发生贷：应收票据——追索事项商业汇票背将持有的商业汇借：库存物品等借：经营支出等[支付的金额]（3）票背书转让以取贷：应收票据书转让贷：资金结存——货币资金得所需物资银行存款[差额]商业汇票到期，收借：银行存款借：资金结存——货币资金商业汇票到回应收票据贷：应收票据贷：经营预算收入等（4）商业汇票到期，付期借：应收账款款人无力支付票——贷：应收票据款时81212应收账款（1）发生应收账应收账款收回后借：应收账款——款时不需上缴财政贷：事业收入/经营收入/其他收入等应收账款收回后借：应收账款——需上缴财政贷：应缴财政款（2）收回应收账应收账款收回后借：银行存款等借：资金结存——货币资金等款时不需上缴财政贷：应收账款贷：事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等应收账款收回后借：银行存款等——需上缴财政贷：应收账款（3）逾期无法收报批后予以核销借：坏账准备/应缴财政款——回的应收账贷：应收账款款事业单位已核销借：应收账款不需上缴财政的贷：坏账准备应收账款在以后借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：非财政拨款结余等期间收回贷：应收账款单位已核销需上借：银行存款等——缴财政的应收账贷：应缴财政款款在以后期间收回91214预付账款（1）发生预付账款时借：预付账款借：行政支出/事业支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）收到所购物资或劳务，以及根据借：业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等借：行政支出/事业支出等[补付款项]工程进度结算工程价款等时贷：预付账款贷：财政拨款预算收入/资金结存零余额账户用款额度/财政拨款收入/银行存款等[补付款项]当年预付账款退借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等借：财政拨款预算收入/资金结存预付账款退回贷：预付账款贷：行政支出/事业支出等（3）以前年度预付账借：资金结存回借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等款退回贷：财政拨款结余——年初余额调整贷：预付账款/财政拨款结转——年初余额调整等逾期无法收回的预付账款转为其借：其他应收款（4）他应收款——贷：预付账款101215应收股利取得长期股权投借：长期股权投资资应收股利[取得投资支付价款中包含的已宣告但尚未借：投资支出[取得投资支付的全部价款]发放的现金股利或利润]贷：资金结存——货币资金取得的长期贷：银行存款[取得投资支付的全部价款]（1）收到取得投资所股权投资支付价款中包含借：银行存款借：资金结存——货币资金的已宣告但尚未贷：应收股利贷：投资支出等发放的股利或利润时被投资单位宣告借：应收股利发放现金股利或——持有投资期贷：投资收益/长期股权投资（2）利润间收到现金股利或借：银行存款借：资金结存——货币资金利润时贷：应收股利贷：投资预算收益生的相关税费、运输借：其他费用借：其他支出费等贷：银行存款等贷：资金结存（2）发出库存开展业务活动、按照借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/加工物品等——物品规定自主出售或加贷：库存物品[按照领用、发出成本]工物品等领用、发出库存物品时经批准对外捐赠的借：资产处置费用库存物品发出时贷：库存物品[账面余额]借：其他支出[实际支付的相关费用]银行存款[归属于捐出方的相关费用]贷：资金结存经批准无偿调出的借：无偿调拨净资产借：其他支出[实际支付的相关费用]库存物品发出时贷：库存物品[账面余额]贷：资金结存借：资产处置费用贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用]经批准对外出售[自借：资产处置费用——主出售除外]的库存贷：库存物品[账面余额]物品发出时借：银行存款等[收到的价款]贷：银行存款等[发生的相关税费]应缴财政款经批准置换换出库参照置换换入“库存物品”的处理存物品（3）库存物品盘盈的库存物品借：库存物品——定期盘点贷：待处理财产损溢及毁损、盘亏或者毁损、报废借：待处理财产损溢——报废的库存物品转入待贷：库存物品[账面余额]处理资产贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）按照受益期限分期平均摊销时借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等——贷：待摊费用[每期摊销金额]将摊余金额一次全部转入当期费借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等——（3）贷：待摊费用[全部未摊销金额]用时181501长期股权投资以现金取得的长期股借：长期股权投资——成本/长期股权投资权投资应收股利[实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利借：投资支出[实际收到的价款]或利润]贷：资金结存——货币资金贷：银行存款等[实际支付的价款]收到取得投资时实际支付价款中所包含的借：银行存款借：资金结存——货币资金已宣告但尚未发放的贷：应收股利贷：投资支出等取得长股利或利润时（1）期股权以现金以外的其他资参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理投资产置换取得长期股权投资借：长期股权投资借：其他支出[支付的相关税费]以未入账的无形资产贷：银行存款/其他应交税费贷：资金结存取得的长期股权投资其他收入接受捐赠的长期股权借：长期股权投资——成本/长期股权投资借：其他支出[支付的相关税费]投资贷：银行存款等[相关税费]贷：资金结存捐赠收入净损益和利润贷：权益法调整分配以外的所或：有者权益变动借：权益法调整时，按照其份额贷：长期股权投资——其他权益变动权益法下收到借：银行存款借：资金结存——货币资金被投资单位发贷：应收股利贷：投资预算收益放的现金股利追加投资成本法改为借：长期股权投资——成本借：投资支出[实际支付的金额]权益法贷：长期股权投资[成本法下账面余额]贷：资金结存——货币资金银行存款等[追加投资]权益法改为成本法借：长期股权投资贷：长期股权投资——成本——长期股权投资——损益调整长期股权投资——其他权益变动处置以现金取得的长借：银行存款[实际取得价款]期股权投资借：资金结存——货币资金[取得价款扣减支付的出售（转投资收益[借差]相关税费后的金额]让）长期贷：长期股权投资[账面余额]（3）贷：投资支出/其他结余[投资款]股权投应收股利[尚未领取的现金股利或利润]投资预算收益资银行存款等[支付的相关税费]投资收益[贷差]处置以处置净收现金以入上缴财借：资产处置费用外的其政的贷：长期股权投资借：银行存款[实际取得价款]借：资金结存——货币资金他资产贷：应收股利[尚未领取的现金股利或利润]贷：投资预算收益[获得的现金股利或利润]取得的银行存款等[支付的相关税费]长期股应缴财政款权投资按照规定借：资产处置费用投资收益贷：长期股权投资纳入单位借：银行存款[实际取得价款]贷：应收股利[尚未领取的现金股利或利润]借：资金结存——货币资金[取得价款扣减投资账预算管理银行存款等[支付的相关税费]面余额和相关税费后的差额]的投资收益[取得价款扣减投资账面余额、应收股利和相贷：投资预算收益关税费后的差额]应缴财政款[贷差]其他方按照规定核销时借：资产处置费用——式处置贷：长期股权投资[账面余额]（4）长期股置换转出时参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理权投资权益法下，处置时结转原直接计借：权益法调整（5）贷：投资收益——入净资产的相关金额或作相反分录。

事业单位会计处理流程

事业单位特殊业务的核算一、财政补助收入的核算财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费，是事业单位取得的预算内财政性资金补助。

（一）财政补助收入的确认和计量1.财政直接支付事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按照财政直接支付的金额确认财政补助收入。

财政直接支付方式下，事业单位在实际使用了财政资金同时确认财政补助收入2.财政授权支付事业单位应于收到零余额账户代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按到账通知书标明的额度确认收入。

3.财政实拨资金事业单位在收到单位的开户银行转来的收款通知书时，按照通知书上所列的收款金额确认财政补助收入。

（二）事业单位财政补助收入的账务处理事业单位应设置“财政补助收入”总账科目核算财政补助收入。

事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”（财政直接支付）、“零余额账户用款额度”（财政授权支付）、“银行存款”（财政实拨资金）等科目，贷记“财政补助收入”科目。

【例20－1】20×9年10月9日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政申请支付第三季度水费110 000元。

10月18日，财政部门经审核后，采用财政直接支付方式为其向自来水公司支付了105 000元。

10月23日，该事业单位收到了财政零余额账户代理银行转来的财政支付到账通知书。

该事业单位应于10月23日进行账务处理如下：[答疑编号172200101：针对该题提问]『正确答案』借：事业支出105 000贷：财政补助收入105 000【例20－2】20×9年3月7日，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度180 000元。

4月6日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了170 000元用款额度。

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理一、引言在事业单位的日常财务管理中，会计科目余额转账是一项重要的账务处理工作。

新旧会计科目余额转账是为了使会计科目账户与实际企业经营活动相适应，及时准确地反映企业的财务状况和经营成果。

本文就事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理进行详细介绍。

1. 制定转账方案在进行新旧会计科目余额转账时，首先需要制定转账方案。

具体操作包括确定需要转账的会计科目，确定转账金额及转账时间等。

2. 登记转账凭证根据转账方案，会计人员需要登记转账凭证。

在凭证上要明确标明转账的原因、金额、时间等信息，并由负责人签字确认。

3. 进行余额转账在获得财务负责人的确认后，会计人员便可进行余额转账操作。

具体操作包括将原有会计科目的余额转入到新的会计科目中，或将新的会计科目的余额转入到原有的会计科目中。

4. 监督审计转账完成后，财务部门要进行监督审计工作，确保转账操作的准确性、合法性和规范性。

5. 形成新的会计科目余额经过以上步骤，新的会计科目余额已经形成。

财务人员需要对新的会计科目余额进行核对、调整，并及时录入会计核算系统。

在进行新旧会计科目余额转账时，需要注意以下几点：1. 转账方案的制定应具有合理性和科学性，确保转账操作的合理性和规范性。

2. 在进行登记转账凭证时，要确保凭证的完整性和正确性，凭证上的信息应真实有效。

3. 在进行余额转账时，要确保操作的准确性和安全性，避免出现错误或数据泄露。

某事业单位原有一个会计科目“在建工程”余额为100万元，现决定将该余额转入到新的会计科目“固定资产”中。

财务部门制定了转账方案，确定了转账金额和时间，并经财务负责人签字确认。

在获得财务负责人的确认后，会计人员进行了余额转账操作，将在建工程的余额100万元转入到了固定资产中。

六、总结。

事业单位民非准则的账务处理

事业单位民非准则的账务处理
一.零余额账户用款额度国库集中收付
基本账务处理：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
借：存货、事业支出等
贷：零余额账户用款额度
二.短期投资
1.取得时：
借：短期投资（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）贷：银行存款
2.持有期间收到利息时：
借：银行存款
贷：其他收入
3.出售或到期收回时:
借：银行存款
贷：短期投资
其他收入（差额、也可能在借方）
三.应收账款及预付款项
1.财政应返还额度
（1）财政直接支付方式
①收到“财政直接支付入账通知书”时：
借：事业支出等
贷：财政补助收入
②年度终了，根据本年财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：
借：财政应返还额度—财政直接支付
贷：财政补助收入
③下年度回复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时：。

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