应收账款风险分析报告与预防要求措施

序言

应收账款是企业因赊销而产生的短期债权。随着市场经济的不断发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增加。应收账款已成为流动资产中的一个日益重要的问题。研究应收账款的风险能帮助企业规避坏账造成的损失，同时制定科学的管理制度和预防措施，保证企业的资产不流失，为企业的持续经营打下坚实的基础。企业应针对应收账款的特点，从企业营销与控制管理、销售与回款业务流程管理、客户信用分析、信用营销战略与风险控制等各方面加强管理，以最大限度降低企业的坏账。

一、应收账款的基本概念

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货方或接受劳务单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等，这种销售过程又称赊销。同时，应收账款的确认与收入的确认标准密切相关，按照收入确认标准，企业销售商品时，如果同时符合四个条件即确认为收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；与交易相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠的计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。由于大多数商品的销售在交易发生时就具备了这些条件，因此，应收账款应于收入实现时确认。

二、应收账款产生原因

企业应收账款的产生是由于各种因素共同作用造成的，对这些因素加以归集，大致可分为如下三类：企业内部原因、企业外部原因、综合元原因。

（一）企业外部原因

1.市场竞争因素

企业为了增强竞争力，获得利润，通过向客户提供商业信用，采取赊销、分期付款等方式，扩大销售，因此形成了应收账款。1．商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在市场经济的条件下，企业之间的竞争非常激烈。每个企业都会通过努力的提高自己产品的质量、降低产品的价格等来提高竞争力。所以企业为了提高销售量，就不得已选择赊销来提高市场的占有率。

2.企业需要扩大市场份额

企业占领市场份额的大小，一方面直接受企业外部市场经济变化的制约，另一方面，企业产品是否能赢得客户，占领市场，企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下，客户—般力争赊购产品，这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了提高竞争力，扩大企业生产，提高销量，从而最终获取更大利润，也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。企业之所以采取信用销售方式而不是现金销售，主要原因在于企业希望依靠信用销售的方式为客户提供资金方便以扩大产品销售量，以扩大市场份额。许多客户受限于可用资金的规模而愿意赊购，特别是在资金市场上的借贷存在一定困难或者市场资金成本较高的情况下，许多企业总是希望通过信用销售方式从生产厂家取得它们需要的部件或生产资料。基于客户的这种需要和同行的竞争，越来越多的企业采用信用销售方式来扩大销售。

（二）企业内部原因

1. 激励机制设计不合理, 加剧了应收账款的形成

有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务, 往往将销售完成情况与工资报酬挂钩, 而未将应收账款纳入考核体系, 一些销售人员为了超额完成销售指标, 往往采取赊销、回扣等手段强销商品, 导致应收账款大幅度上升, 而企业并未对此采取有效措施,组织相关部门和经销人员全权负责追回货款, 使得企业的应收账款大量沉积, 坏账产生成为可能, 给企业经营背上沉重包袱, 影响了企业再生产的正常进行。

2.企业为降低库存及库存费用。

采用信用销售手段不仅可扩大销售，还可以降低存货库存，减少库存开支，降低企业的存货成本，这也是企业愿意采用信用销售手段而不是现金销售的重要原因之一。目前，应收账款信用政策作为一种通用的交易形式，在现代市场经济中被广泛应用。应收销货款的发生是企业采取信用销售方式的必然结果。随着市场经济的日益成熟，同类企业之间的竞争日益成熟，同类企业之间的竞争日益激烈，特别是有越来越多的资本雄厚的跨国公司加入到市场竞争中来，许多企业为了提高盈利能力，都想方设法的降低自己的相关成本。信用销售不仅降低了企业的库存费用，降低了相关成本，同时扩大了企业的销量。所以在众多的市场营销策略中，信用销售是最常用和最有效的一种。但这种形式也对企业的管理提出了更高的要求。

3.财务监督的缺乏

财务从属于业务经营的状况制约了财务管理职能的发挥，对客户是否采用赊销方式。提供何种信用政策，往往由销售部门决定。财务部门往往无权参与或发表意见；财务部门与业务部门缺乏交流，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，从而造成一些企业的应收账款始终居高不下，账龄老化，企业监控乏力或失控。在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目赊销。而财务部门也可能没有进行积极的监管这都使得应收账款长期存在、长期挂账，甚至长期损失。

（三）综合原因

销售和收款的时间差造成销货的时间和收到货款的时间不一致，导致了应收账款的存在。这是产生应收账款的客观原因，就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同．因为货款结算需要时间。结算手段越落后。结算所需时间越长，销售企业就必须垫支资金。

三、企业应收账款现状

目前，应收账款的数量呈现逐年上升的趋势。企业流动资金短缺与大量债权无法变现之间的矛盾异常突出。应收账款的不断增长使不少企业运营资金拮据，应收账款占用资金加大了企业的成本；而应收账款难以收回又使公司的坏账增加，从而增加企业的费用，致使许多企业虚盈实亏，影响企业的利润。

(一)赊销比例逐年上升

据专业机构统计分析，企业赊销比例在逐年上升，目前大约占企业销售收入的50％左右：在发达市场经济国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％；而在我国，这一比率高达60％以上。如此高额的逾期应收账款，大部分成为呆账、坏账，且长期得不到处理。已经严重影响了企业的经济效益．成为影响宏观经济运行的一大顽症。

(二)回收率偏低

在我国，从赊销到应收账款的年回收天数平均为109天，而在发达国家，各行业应收账款年回收天数平均为45天。企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。“三角债”、“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足。同时,应收账款逾期拖欠时间越长，催收的难度越大，催收的成本更高，回收率更低。

(三)坏账准备未提

在一些企业由于会计人员专业素质不高、管理不善；对企业的应收账款要么长期挂在账上，要么不提坏账准备，要么一旦发生坏账就直接采用直接转销法，从而使得应收账款的风险和成本人为性加大。