企业预交税款应该怎样记账【会计实务操作教程】

学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
但是对于房地产开发企业就有所不同，房地产开发企业是根据预收款
作为基础计算预交企业所得税及其他税种，由于在预交时收入并没有实 现，因此实际预交企业所得税时不需要计提“所得税费用” ，只需借记 “应交税费——应交企业所得税” ，贷记银行存款即可。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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企业预交税款应该怎样记账【会计实务操作教程】 一、企业预交增值税会计处理企业预交的增值税，应该分是一般纳税人 还是小规模纳税人：（1）一般纳税人的会计处理。一般纳税人实际预交 增值税时，不需要计提，只需按实际缴纳的税款做如下会计分录：借： 应交税费——应交增值税（已交税金）；贷：银行存款。有的企业将预计 的增值税计入“应交税费——应交增值税（未交增值税）” ，贷记“银行 存款”科目。其实两者本质上没有什么差别，不过准则规定还是应该选 择第一种，这样以后查账的时候也更加清晰；（2）小规模纳税人的会计 处理。小规模纳税人预交增值税时，也不需计提，由于“应交税费—— 应交增值税”不用再按明细科目进行核算，因此只需借记“应交税费— —应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目即可。 二、企业预交企业所得税会计处理企业预交企业所得税时，应借记 “应交税费——应交企业所得税” ，贷记银行存款等。现在的问题是，预 交企业所得税时是否需要先计提呢，即是否需要做如下会计分录：借： 所得税费用；贷：应交税费——应交企业所得税。其实是否需要计提是 会计准则规定的事情，企业会计准则体现的是权责发生制和收入费用配 比原则。一般企业是在利润总额的基础上按月或季度预交，按年汇算清 缴的，此时由于收入已实现，因此按月或季度预交之前可以先预提所得 税费用，即借“所得税费用” ；贷“应交税费——应交企业所得税” 。
三、企业预交营业税、消费税、城建税和教育费附加等会计处理企业 预交的营业税、消费税、城建税和教育费附加等一般来说是不需要计提 的，实际预交时只需借记“应交税费——应交营业税、应交消费税、应 交城建税、应交教育费附加”等，贷记“银行存款”等。 四、企业预交税款能否所得税前扣除预交的企业所得税和增值税是不 能税前扣除的，因为一个是税后一个属于价外费用，那么预交的营业 税、消费税、城建税和教育费附加能否税前扣除呢？一般来说，符合税 法规定的这些预交税款是允许税前扣除的，不管会计上是否计入了营业 税金及附加。我们以房地产开发企业为例，《房地产开发经营业务企业所 得税处理办法》（国税发[2009]31号） 文件的第十二条明确，企业发生 的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准 予当期按规定扣除。从这个规定看，期间费用、营业税金、土地增值税 是允许税前扣除的，而且是当期扣除，而不是完工后才允许扣除。实际 上，从前面调整所得税规定看，只调整计税成本而没有调整营业税、土 地增值税，说明，营业税和土地增值税在发生当期已经扣除了。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
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