新准则下合并报表抵消分录无条件抵消.

合并报表六大抵消分录

合并报表六大抵消分录在进行合并报表时，抵消分录是非常重要的一环。

抵消分录的作用主要是为了消除母公司和子公司之间因内部交易而产生的收入、费用、资产和负债之间的对冲影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。

以下将介绍合并报表中的六大抵消分录。

1. 收入和费用抵消在合并报表中，母公司和子公司之间的内部交易会导致一些收入和费用的重复或缺失。

为了消除这种影响，需要进行收入和费用的抵消分录。

比如，母公司向子公司销售货物，造成母公司收入增加、子公司费用增加，就需要在合并报表中对这部分收入和费用进行抵消。

2. 资产和负债抵消内部交易还会导致资产和负债的重复或缺失，需要进行相应的抵消分录。

比如，母公司向子公司提供贷款，就会导致母公司应收款项增加、子公司负债增加，需要在合并报表中对这部分资产和负债进行抵消。

3. 应收款项和应付款项抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的应收款项和应付款项进行抵消。

这是为了消除内部交易对应收款项和应付款项的影响，确保合并报表的准确性。

4. 股本和资本公积抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的股本和资本公积进行抵消。

这是为了消除内部交易对股本和资本公积的影响，保证合并报表的真实性。

5. 净利润和红利抵消在合并报表中，需要对母公司和子公司之间的净利润和红利进行抵消。

这是为了消除内部交易对净利润和红利的影响，确保合并报表的全面性和准确性。

6. 未分配利润和资本公积抵消最后，在合并报表中还需要对母公司和子公司之间的未分配利润和资本公积进行抵消。

这是为了消除内部交易对未分配利润和资本公积的影响，完善合并报表的财务信息。

通过以上六大抵消分录的处理，可以消除母公司和子公司之间的内部交易对合并报表的影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。

在编制合并报表时，务必认真处理这些抵消分录，确保报表的准确性和真实性。

合并报表六大抵消分录

合并报表六大抵消分录母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。

借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。

借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

合并报表六大抵消分录

合并报表六大抵消分录在财务会计的领域中，合并报表是指将多个公司的财务数据整合到一起，形成合并财务报表的过程。

合并报表的编制过程中，需要进行一系列的抵消分录，以确保报表的准确性和完整性。

本文将介绍合并报表中的六大抵消分录。

一、内部收入和支出的抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间发生了内部收入和支出的交易，这些交易会对报表的净利润产生影响。

为了准确反映各个单位的真实盈利情况，需要进行内部收入和支出的抵消分录。

具体操作是在合并单位之间建立内部往来科目，并通过相应的抵消分录将这些内部交易抵消掉。

二、合并单位的相同科目抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位存在相同的科目，这些科目的值需要进行抵消处理。

具体操作是将相同科目的借方和贷方金额相加，得出一个合并金额，并通过抵消分录将这些相同科目的数值进行抵消。

三、合并单位的相互借款抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间发生了相互借款的情况，需要进行相互借款的抵消分录。

具体操作是根据借款金额和期限，在合并报表中建立相应的借款科目，并通过抵消分录将各个单位之间的借款进行抵消。

四、被合并单位的差异处理抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间存在一些差异，比如某个单位的账面价值与合理价值有偏差，需要进行差异处理的抵消分录。

具体操作是在合并报表中建立相应的差异处理科目，并通过抵消分录将这些差异进行抵消。

五、合并涉及的少数股东权益抵消分录在合并报表中，如果合并涉及到少数股东权益，需要对其进行抵消处理。

具体操作是在合并报表中建立少数股东权益科目，并通过抵消分录将该项权益进行抵消。

六、合并单位的投资损益抵消分录在合并报表中，如果合并单位存在投资损益，需要将其进行抵消处理。

具体操作是建立相应的投资损益科目，并通过抵消分录将投资损益进行抵消。

综上所述，合并报表的编制过程中需要进行六大抵消分录的操作，以确保报表的准确性和完整性。

这些抵消分录对于合并报表的编制非常重要，只有通过合适的抵消处理，才能得出真实可靠的合并报表数据。

合并报表六大抵消分录知识讲解

1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本〉所有者权益借：合并价差投资成本〈所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。

借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。

借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额X计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额X计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额X计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额X计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

①对外销售的部分借：主营业务收入（母公司X销售比例）贷：主营业务成本（子公司X销售比例）②形成存货的部分借：主营业务收入（母公司X未销售比例）贷：主营业务成本（母公司X未销售比例）存货（毛利X未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

合并财务报表抵消分录8个步骤

合并财务报表抵消分录8个步骤合并财务报表在做抵销分录之前,首先要做调整分录.合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同,由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目,所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的,而是在一张合并工作底稿上同时完成的,不能孤立地加以看待.初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别,只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目.先来看看这几种合并会计报表抵消分录编制方法:一、合并报表多层抵消分录的编制技巧企业合并报表的编制可以大略地分为两种情况(一)在合并当期的资产负债表日编制合并报表该种情况下的抵消分录相对简单,只需根据内部交易等关联事项调整当期财务数据即可,调整事项一般包括固定资产原价、累计折旧、无形资产摊销、长期股权投资、坏账准备、所有者权益等.如果母子公司之间不存在内部交易,那么合并财务报表只需将个别财务报表的数据汇总,就没有抵消分录可言了.但一般情况下,母子公司之间、子公司相互之间都会发生销售商品、提供劳务、转让资产等很多类型的内部交易.因此编制抵消分录也是必须的.(二)企业连续编制合并财务报表情况下多层抵消分录的编制该种情况要比前者复杂的多。

连续编制合并报表时,上一会计期间对同一会计事项可能已经做过抵消分录了,而该抵消只是在工作底稿上做调整,并没有将该笔分录记入母、子公司的会计账簿,不影响个别财务报表,所以在下一期资产负债表日编制合并报表时,为避免重复调整引起的报表合计数不一致,仍需继续抵消。

1.影响利润表项目的事项的抵消分录编制如果调整事项在合并报表编制前,增加了企业的所有者权益,则需借方计入"年初未分配利润",贷方相应地计入对应科目,如固定资产原价、无形资产、主营业务成本、营业外收入等.相反,若母子公司间的交易事项引起所有者权益的减少,则抵消分录应该是借记累计折旧、营业外收入、存货跌价准备等,贷记"年初未分配利润"。

合并报表调整抵消分录大全

合并报表调整抵消分录大全合并报表调整抵消分大全首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销（四）与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。

对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。

对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。

调整步骤包括：（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。

注意调整账面价值与公允价值的差额（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益（3）收到现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动借（或贷）：长期股权投资贷（或借）：资本公积—其他资本公积2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。

合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

合并报表几个相关的调整分录和抵消分录集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录一、调整分录：1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。

（1）同一控制下企业合并中取得的子公司仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。

（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。

（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）相关调整分录：（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方）贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方）资本公积（差额借或贷）（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额）借：固定资产－累计折旧（或反向分录）无形资产－累计摊销贷：管理费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）（3）考虑所得税影响(以及利润影响)借：递延所得税资产贷：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）或借：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）贷：递延所得税负债（4）考虑盈余公积影响数（连续编制时，应考虑上年累计调整数）借：盈余公积（或反向分录）贷：提取盈余公积2、调整母公司长期股权投资将母公司的长期股权投资由账务上的成本法调整为报表上的权益法，应用追溯调整。

相关分录（三步曲）：（1）、对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借：长期股权投资贷：投资收益（亏损则反向分录）注：在确认应享有子公司当期实现净利润的份额时，应考虑公允价值的调整及未实现内部交易损益应抵销。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧

合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧合并报表是会计工作中常用的方法，可以将多个公司或多个部门的财务报表汇总成一个整体报表，方便进行整体分析和管理。

但是，在进行合并报表时，会出现一些分录无法准确抵消的情况，影响报表的准确性。

以下是一些通俗易懂的技巧，帮助你在合并报表中解决抵消分录的问题。

1.了解抵消分录的原理抵消分录是指在财务报表中存在相互抵消的借方和贷方账目，即在借方和贷方中分别存在相等的金额，而这些金额可以抵消掉，不影响整个财务报表的准确性。

了解抵消分录的原理可以帮助你更好地处理合并报表中的抵消问题。

2.仔细审查每个公司或部门的报表在进行合并报表时，需要仔细审查每个公司或部门的报表，确保每个报表中的分录都是准确无误的。

如果存在错误或漏项，就需要及时进行纠正，避免抵消分录出现问题。

3.使用标准化的账务处理方法为了避免在合并报表中出现抵消分录的问题，建议使用标准化的账务处理方法，包括账目的命名、分类、账务记录的规范等。

这样可以使账目更加准确、清晰，降低出错的可能性。

4.使用电子化的财务管理系统使用电子化的财务管理系统可以更好地处理合并报表中的抵消问题，系统可以根据预设的规则进行自动抵消，减少出错的可能性。

同时，电子化的财务管理系统可以提高财务处理的效率，更好地满足企业管理的需要。

5.定期进行复核和审计为了确保合并报表的准确性，建议定期进行复核和审计。

复核可以帮助发现错误和漏项，及时进行纠正；审计可以确保整个合并报表的准确性和合法性。

以上是一些通俗易懂的技巧，帮助你在合并报表中解决抵消分录的问题。

通过合理的财务管理和有效的处理方法，可以确保合并报表的准确性和可靠性，提高企业管理和决策的水平。

合并报表抵消分录归纳总结

合并报表抵消分录归纳总结
在企业财务管理中，每个账户都有其各自的分录，这些分录需要进行合并才能得到一个总的报表。

在合并报表的过程中，可能会遇到一些分录彼此抵消的情况。

为了准确地呈现各项财务信息，需要进行分录归纳总结。

合并报表的抵消分录
当一个企业存在多个账户时，每个账户都会有其各自的分录。

例如，一个企业有一个现金账户和一个银行账户，它们各自都有收入和支出的分录。

当需要呈现一个全面的财务报表时，需要将这两个账户的分录进行合并。

然而，有时会出现某些分录彼此抵消的情况。

例如，一个企业在两个账户上都有一笔相同金额的支出分录，这两个分录将会抵消掉彼此，从而不会出现在合并后的报表中。

这种情况下，需要对分录进行归纳总结，以确保报表的准确性。

分录归纳总结
分录归纳总结是指将多个分录合并成一个或多个较大的分录，以简化分录的数量。

例如，在上述情况下，将两个相同金额的支出合并成一个总支出分录，将更容易处理和记录。

在进行分录归纳总结时，需要
确保合并后的分录与原始分录的金额和内容一致。

分录归纳总结还有一个好处就是可以更容易地识别和记录不同类型
的支出和收入。

例如，将多个类似支出的分录归纳总结为一个分录，可以更容易地识别该支出的来源和用途。

总结
在合并报表的过程中，可能会出现分录彼此抵消的情况。

为了确保报表的准确性，需要对分录进行归纳总结。

归纳总结可以简化分录的数量，更容易识别和记录不同类型的支出和收入。

合并报表抵消分录大全

合并报表分录一、影响合并报表的合并抵消分录（一）内部交易商品1．本期内部交易，本期实现对外销售借：营业收入（内销方销售收入金额）贷：营业成本（内销方销售收入金额）2．本期内部交易，本期未实现对外销售借：营业收入（内销方销售收入金额）贷：营业成本（内销方实际成本）存货（内销方销售毛利）借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）3．前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润——年初贷：营业成本（交易毛利）借：所得税费用（上述交易毛利*25%）贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）…….转回上期确认4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售借：未分配利润——年初贷：存货（毛利）（二）内部交易存货计提坏账准备的抵消（举例）例1：交易价10 000元，成本6 000元，购货方期末减值测试可收回7 000元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入10 000贷：营业成本 6 000存货 4 000购货方提了3 000元减值准备，集团不认可借：存货——跌价准备3 000贷：资产减值损失 3 000例2：交易价10 000元，成本6 000元，购货方期末减值测试可收回5 000元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入10 000贷：营业成本 6 000存货 4 000购货方提了5 000元减值准备，集团成本为4000元，未减值借：存货——跌价准备5 000贷：资产减值损失 5 000隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”（三）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产1．当年借：营业外收入(交易差价)贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧(因交易差价产生的折旧)贷：管理费用2．跨年借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用一方是商品，一方购入做固定资产1．当年借：营业收入（交易价）贷：营业成本（实际成本）固定资产——原价（内部交易利润）借：固定资产——累计折旧贷：管理费用2．跨年3套同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的计提减值了）(四)内部债权债务抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）借：应付票据／应付账款／应付股利／预收账款／其他应付款贷：应收票据／应付账款／应付股利／预付账款／其他应收款内部应收应付账款一定要记两年：当年2套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备（内部应收账款计提的坏账准备）贷：资产减值损失跨年3套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第3套）贷：应收利息跨年可能有4套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）贷：在建工程（或固定资产——原价）借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第3套）贷：应收利息二、影响母子公司个别报表的调整分录（一）以取得投资时子公司各项可辩认资产、负债（含或有负债）在购买日的公允价值为基础，调整子公司当年的净利润。

合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录一、调整分录：1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。

（1）同一控制下企业合并中取得的子公司仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。

（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。

（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）相关调整分录：（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方）贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方）资本公积（差额借或贷）（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额）借：固定资产－累计折旧（或反向分录）无形资产－累计摊销贷：管理费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）（3）考虑所得税影响(以及利润影响)借：递延所得税资产贷：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）或借：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）贷：递延所得税负债（4）考虑盈余公积影响数（连续编制时，应考虑上年累计调整数）借：盈余公积（或反向分录）贷：提取盈余公积2、调整母公司长期股权投资将母公司的长期股权投资由账务上的成本法调整为报表上的权益法，应用追溯调整。

相关分录（三步曲）：（1）、对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借：长期股权投资贷：投资收益（亏损则反向分录）注：在确认应享有子公司当期实现净利润的份额时，应考虑公允价值的调整及未实现内部交易损益应抵销。

合并报表调整抵消分录大全

合并报表调整抵消分录大全贷：其他资产二）内部投资收益与子公司利润分配的抵销内部投资收益是母公司从子公司获取的利润分红、股息等收益，而子公司利润分配是指子公司在一定期间内实现的净利润。

这两者之间可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。

具体操作包括：1、调整子公司的利润分配项目将子公司期初未分配利润、本期净利润、以及其他利润分配项目进行调整，使其反映内部投资收益的影响。

2、抵销内部投资收益与子公司利润分配借：内部投资收益贷：子公司利润分配二、内部债权债务的抵销内部债权债务包括应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、预付账款与预收账款、持有至到期投资与应付债券投资、其他应收款与其他应付款等项目。

这些项目之间可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。

具体操作包括：1、调整应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款等项目将这些项目调整为实际应收、应付、预付、预收、其他应收、其他应付的金额，消除内部交易对合并财务报表的影响。

2、抵销持有至到期投资与应付债券投资借：持有至到期投资贷：应付债券投资3、抵销内部利息收入与利息支出借：内部利息收入贷：内部利息支出三、内部购销业务的抵销内部购销业务包括内部商品交易和内部固定资产交易。

在这些交易中，可能存在未实现的内部利润，需要进行抵销。

具体操作包括：1、抵销内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润借：内部销售收入贷：存货2、抵销内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润借：累计折旧、摊销贷：内部固定资产、无形资产原值四、与上述业务相关的减值准备的抵销在内部购销和内部利润的影响下，可能需要计提坏账准备、存货减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备等。

这些准备也可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。

具体操作与常规减值准备计提相同，不再赘述。

对于子公司而言，它既可以增加资产，又可以作为实收资本，同时在存续期间还会涉及股东权益的增减变动。

合并报表六大抵消分录

1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。

借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。

借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

合并报表六大抵消分录通俗理解

合并报表六大抵消分录通俗理解合并报表是指将多个报表合并为一个综合报表的过程。

在合并报表中，会出现一些相互抵消的分录，即六大抵消分录。

本文将以通俗的方式解释这六大抵消分录。

我们来了解什么是合并报表。

合并报表是指将多个子公司或部门的财务报表整合到一个总报表中，以反映整个企业的财务状况和经营情况。

在合并报表中，会存在一些相互抵消的分录，这是因为在合并过程中，子公司之间会进行内部交易，导致某些账目相互抵消。

第一个抵消分录是“应收账款与应付账款”。

在合并报表中，子公司之间会发生销售和采购等交易，从而形成应收账款和应付账款。

这两个账款相互抵消，因为子公司之间的交易是内部交易，不会对整个企业的财务状况产生影响。

第二个抵消分录是“应收利息与应付利息”。

在合并报表中，子公司之间可能会发生借贷交易，从而形成应收利息和应付利息。

这两个利息相互抵消，因为子公司之间的借贷交易是内部交易，不会对整个企业的财务状况产生影响。

第三个抵消分录是“应收股利与应付股利”。

在合并报表中，子公司之间可能会发生股权交易，从而形成应收股利和应付股利。

这两个股利相互抵消，因为子公司之间的股权交易是内部交易，不会对整个企业的财务状况产生影响。

第四个抵消分录是“长期股权投资与长期股权投资减值准备”。

在合并报表中，企业可能会持有其他公司的股权，形成长期股权投资。

同时，由于市场变化等原因，这些长期股权投资可能会发生减值，需要形成相应的减值准备。

长期股权投资和减值准备相互抵消，因为减值准备是为了反映长期股权投资的实际价值。

第五个抵消分录是“少数股东权益与少数股东权益摊薄差额”。

在合并报表中，如果企业持有其他公司的股权，但没有控制权，这部分股东权益称为少数股东权益。

少数股东权益和少数股东权益摊薄差额相互抵消，因为少数股东权益摊薄差额是为了反映少数股东的实际权益。

最后一个抵消分录是“未分配利润与未分配利润调整”。

在合并报表中，企业可能会有一部分利润未能分配，形成未分配利润。

合并报表抵消处理浅析

合并报表抵消处理浅析作者：廖彩梅来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第5期摘要：合并会计报表是综合反映企业集团整体财务状况和经营成果等的财务报表，在合并报表编制过程中的重点和难点部分是抵消分录的编制。

本文深入地分析了合并报表的抵消处理，并提出了几项重要措施。

关键词：合并报表；个别财务报表；抵消分录一、会计学中的合并报表抵消分录所谓合并会计报表抵消处理是指企业集团母公司在编制合并会计报表时，以企业集团和纳入合并范围的各个子公司个别财务报表为依据，将企业集团内母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表相关项目的影响所形成的差异进行抵消处理，母公司在进行合并会计报表调整抵消处理时所编制的分录被称为合并报表调整分录和抵消分录。

进行调整抵消处理是合并会计报表编制的关键和主要内容，其目的在于将因会计政策及计量基础的差异对个别财务报表的影响进行调整，以及将个别财务报表各项目的加总数据中重复的因素等予以抵消。

这些需要扣除的重复因素，就是合并财务报表编制时需要进行抵消处理的项目。

二、合并报表抵消分录的特点及新准则下的抵消处理分类1.合并报表抵消分录的特点和作用首先，合并报表抵消分录主要具有抵消报表相关项目数据的作用。

合并报表抵消分录抵消内部交易对子公司个别财务报表相关项目的影响与对合并报表相关项目影响之间的差异，编制合并报表抵消分录的过程实质上是从企业集团的角度对各个子公司个别财务报表合计数的调整过程，在此特征下，再结合报表相关项目的性质能够很容易地确定抵消分录的借贷具体项目。

其次，合并报表抵消分录只是抵消报表的项目。

众所周知，会计报表的项目名称和会计报表所对应的账户名称并不是完全一致的，通常在进行处理会计业务编制会计分录时借贷双方都需用到相应的账户名称，但是在编制合并会计报表抵消分录时所用到的会计分录并不是账户名称，而是相关的报表项目，换言之，在编制合并报表抵消分录时若报表项目和账户名称一致，则使用账户名称也可，若报表项目和账户名称不一致，则只能使用报表项目。

抵消分录

合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目；合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等；合并现金流量表的抵消项目在编制合并资产负债表和合并利润与利润分配表时一并处理。
为了反映整个企业集团的财务状况、经营成果，对应纳入合并范围的子公司，应以母公司或控股公司为主，来编制集团的合并会计报表。
要编制合并会计报表，就要抵销不属于集团的收入、成本、利润、债权债务及投资等；属于集团对外的上述内容是不能抵销的，否则合并数就为零。所以，编制抵销分录应站在集团角度来思考问题。否则，就会虚增集团的收入、成本、利润、债权、债务以及投资等。
(3)已宣告破产的子公司；
股份，但A公司认为B公司无发展前途打算在股票价位较好时，出手卖掉，说明A公司对B公司投资不再具有长期股权投资的性质，应作为短期投资处理，不能纳入合并会计报表范围。
(5)非持续经营的所有者权益为负数的子公司。
如果子公司仍能持续经营，并不准备宣告破产，在这种情况下，母公司仍控制着该子公司，则仍然必须将其纳人合并报表的合并范围。
固定资产原价(对以前固定资产原价中虚增集团利润抵销)
无形资产(对以前无形资产中虚增集团利润抵销)
营业外收人(对固定资产退出集团时原未实现利润转为已实现利润的抵销)
借：累计折旧(对以前多提折旧的抵销)
坏账准备(对以前多提坏账的抵销)
营业外收人(对以前集团内部固定资产交易产生的净收益的抵销)
存货跌价准备(对以前固定资产、无形资产、在建工程计提的减值准备抵销)
2004年末：

浅谈企业整合经营下的财务报表处理方法

浅谈企业整合经营下的财务报表处理方法摘要：企业间的业务整合发生后，财务结算的整合在企业与企业间就更加密切和频繁，财务核算也自然而然发生了关联。

企业合并会计报表的编制就随之产生，用会计准则指导企业在财务核算及财务报表活动中进行科学规范操作成为当务之急。

关键词：会计准则；合并会计报表；合并范围中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）01-0-02一、合并财务报表的内涵和处理方法无论是企业整合经营还是单独企业经营，财务上一定要实现或者体现“同股同权”、“责权利统一对等”的基本要求。

同时，基于合并会计报表的基础上，主要是使用者为核清母公司股东及债权人权利之间关系的这一经营事实，财务是将少数股权净利作为合并净利的一个减项(但并不是费用)，使合并净利反映母公司股东应享有的部分，因而满足了母公司股东和债权人的需要，见下文处理方法：做母(子)公司的合并报表前，首先要调整母公司的报表，用权益法对子公司的长期股权投资进行调节，以确认抵消分录中贷方的长期股权投资(以下分录均为母公司个别报表，尚未开始合并报表的分录抵消)，如果涉及到子公司的受益权益调整的话先调整子公司的报表(可以参照母公司的调整方法来调整子公司报表)，然后再调整母公司的报表。

分录处理：1.将子公司的净收益调整为公允价值下的净收益，如果公允价值与账面价值没有差异，则此步骤可省略 (实际工作中一般都不涉及到公允价值，只有在考试中才会出现)。

2.如除了1以外还有要对子公司的调整的话，则先做调整。

3.用调节后的净收益和持股比例来确认母公司的投资收益。

借：长期股权投资(1)贷：投资收益 (1)4.如果当年子公司有分配现金股利，则对照两种方法之间的差异，冲回成本法下对此确认的投资收益，因为权益法对此部分是做冲减长期股权投资的；冲回原按成本法做的分录：借：应收股利\往来等 -a贷：投资收益 -b按权益法的分录为借：应收股利\往来等 a贷：长期股权投资——(成本或损益调整) b以上两个调整分录合二为一：借：长期股权投资——(成本或损益调整) -b贷：投资收益 -b5.看子公司当年是否还有不影响损益的利得，即直接进所有者权益(资本公积)的利得，母公司同样应当调整长期股权投资的账面价值。

合并报表抵消分录

合并报表抵消分录按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。

一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。

合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资—损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益=子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额= 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（对所有者或（股东）的分配，子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。

合并抵消收入新准则

合并抵消收入新准则合并抵消收入新准则2018年5月15日，国务院颁布《企业会计准则第42号——收入》，该准则自2018年1月1日起执行。

这是我国首个全面规范企业收入核算的会计准则，对于解决企业财务会计领域中存在的收入识别及会计处理的诸多问题具有重要意义。

收入在企业会计中是核心要素之一，也是企业盈利能力的重要反映。

因此，合并抵消收入成为一个常见的财务手段。

目前，企业合并抵消收入的核算标准均采用由财务人员主观判断的方法，存在主观性和不确定性，容易出现误差和纠纷。

《收入》准则引入了新的收入识别原则，明确了收入的确认时间和金额，并具体规定了合并抵消收入的处理方法。

新准则的核心是“五步法”，即：1.确认合同，确定收入确认时间点：企业应当确定合同存在的标准是合同中存在明确的商品或服务规定，具有交付时间、服务开始时间、收费周期等关键要素。

2.确定交易价格：确定交易价格时，要考虑可实现的价格，并考虑到所有跟交易相关的贡献和支出。

3.分配交易价格：将交易价格分配到各合同要素上，如商品或服务。

4.确认收入：确认收入时，要考虑财务报表所需的收入金额和时间点，并基于实际完成的合同要素进行确认。

5.在未完成合同中的合并抵消：根据新准则，企业只有在某些情况下才能采用合并抵消收入的方法。

如果企业无法满足合并抵消收入的条件，必须按照“五步法”中的确认收入方法来识别收入。

总的来说，新的收入准则的实施，将为企业提供更加清晰、明确的收入识别原则，从而降低会计处理风险，提高收入的透明度和可比性。

此外，新的收入准则也将成为证券市场监管中的一个重要部分，帮助投资者更加准确地评估企业的收益质量和盈利能力。

因此，企业应当及时调整其财务管理和会计处理方法，严格按照新的收入识别原则进行会计处理，提高会计准确性和可信度。

同时，企业应注意与外部利益相关者进行及时沟通，保证信息披露的完整和准确，并在内部控制体系中强化风险管理措施，避免财务风险。