工业企业财务核算方法_会计分录

工业企业主要经济业务的核算

一、资金筹集

A、投资者投资：

★（现金）会计分录：

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

（超出注册资金该投资的部分）

★（非现金）会计分录：

借：固定资产

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

★股份公司发行股票

①发行时：

借：银行存款

贷：股本

资本公积——股本溢价

②支付发行费用：

借：资本公积一一股本溢价

贷：银行存款

B债权人借款：长期借款与短期借款（三条线：借款①、计息②③、还本金④）★（短期借款）会计分录：银行年利率8%

①借款时：

借：银行存款120 ，000

贷：短期借款120，000

②计提及支付利息:

借：财务费用800

贷：应付利息800

借：应付利息 1 ，600

财务费用800

贷：银行存款2400

③归还本金时：

借：短期借款120 ，000

贷：银行存款120，000

★（长期借款）会计分录：

①借款时：

借：银行存款120 ，000

贷：长期借款一一本金120 ，000②计提利息：（属筹建期间的计入“管理费用”；属生产经营期间的计入“财务费用”；属于购建固定资产未达到使用状态前的计入

“在建工程”）

借：在建工程800

贷：应付利息800

③达到可使用状态后，付息分录：借：应付利息

财务费用

贷：银行存款

④到期归还本金：

借：长期借款一一本金

贷：银行存款

二、生产准备

固定资产的购入

★（不需要安装的）会计分录：

借：固定资产（包含使用前一切费用）应交税费一一应交增值税（进项税）贷：银行存款

★（需要安装的）会计分录：

①支付价税款、包装运杂费：

借：在建工程（为生产购入，达到可使用前的费用）

应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款

②支付安装调试费：

借：在建工程

贷：银行存款

③设备安装完毕交付使用：

借：固定资产

贷：在建工程

1、采购原材料

★（已验收入库）会计分录：

借：原材料（包含运杂费、装卸费）

应交税金一应交增值税一进项税额中贷：银行存款（应付账款、票据）

★（未验收入库）会计分录：

①发票已到，材料未验收入库：

借：材料采购（包含运杂费、装卸费）

应交税金一应交增值税一进项税额中

贷：应付账款（应付票据）

②材料到达，验收入库：

借：原材料

贷：材料米购

③支付前欠货款：

借：应付账款（应付票据）

贷：银行存款

★（预付货款采购材料，已验收入库）会计分录：

①预付订金：

借：预付账款一一*公司

贷：银行存款

②材料到货时：

借：原材料

应交税费--- 应交增值税（进项税）

贷：应付账款（未付部分）

预付账款（已付部分）

③支付余款时：

借：应付账款（未付部分）

贷：银行存款

★（库存商品采购）会计分录：

借：库存商品F商品

应交税费--- 应交增值税（进项税）

贷：应付账款（应付票据）

三、产品生产

2、领用原材料

（分得清用途的费用属“生产成本”；分不清的车间费用属“制造费用”；管理部门的费用属“管理费用”；为销售商品耗用的属

“销售费用”）

借：生产成本-

制造费用

管理费用中

贷：原材料

3、分配工资（所有员工分类计提）借：生产成本（分得清产品的工人工资）

制造费用（分不清产品的车间人员工资）

管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

4、计提福利费（所有员工分类计提）借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-福利费

5、发工资

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款（库存现金）

6 累计折旧（年限平均法、工作量法）

（车间固定资产折旧属“制造费用”；行政管理部门固定资产折旧属“管理费用”）借：制造费用

管理费用

贷：累计折旧

7、平时车间其他费用（维修费分不清用途属“管理费用”）

借：制造费用（管理费用）

贷：库存现金

①预借差旅费时：

借：其他应收款一一***

贷：库存现金

②回来报账时：

借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款——***

8、月末结转（按比例分配费用至“生产成本”）

借：生产成本一一A产品

B 产品

贷：制造费用

9、结转完工产品（转库存商品）

借：库存商品-A产品

B产口仃

贷：生产成本-A产品

B产口口会

四、产品销售

10、销售商品借：现金、银行存款（应收账款、应收票据）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税金一应交增值税-销项税额

11、结转销售商品成本（下库存商品）