规范公司会计记账凭证附件的几点意见

规范公司会计记账凭证附件的几点意见

规范公司会计记账凭证附件的几点意见

近年来，随着党和政府的各类巡视工作、巡察工作的广泛开展，各级各类审计工作的全面展开，相关部门对会计记账凭证所应附的附件要求各不相同，有的要求将反映采购过程的全套资料都作为记账凭证的附件，有的要求将工程计价所涉及的过程资料都作为记账凭证的附件，而主管全国会计工作的财政部又没有出台相应的管理办法，为了规范本公司的会计记账凭证所应附的原始凭证和划清相应部门的责任，对本公司会计记账凭证所应附的原始凭证作一个统一的规定。

根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)和《会计基础工作规范》的规定，会计审核原始凭证时应注意如下事项：

（1）原始凭证审核的内容。

①真实性审核。审核凭证所反映的内容是否符合所发生实际经济业务的情况，数据、文字有无伪造、涂改、重复使用情况，各联之间数额有无不符情况等。主要包括：①经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实、合法的；②经济业务发生的时间地点和填制日期必须是真实的；③经济业务的内容和“量”必须是真实的。“量”指实物量和价值量。

②完整性审核。完整性审核的目的是确定原始凭证的编制是否符合要求，各个项目内容是否填写齐全，数字是否正确。要查看其凭证的各项指标是否完整，名称、商品规格、计量单位、数量、单位、大写、小写金额和填制日期的填写是否正确、清晰。

③合法性审核。合法性审核的内容包括：一是原始凭证生成程序的合法性，如企业或个人(具有营业执照的个体户)出具的营业凭证，如发票、运费发票、劳务发票等，必须是经税务机关批准印制的。购买实物的原始凭证必须附有验收证明，以确认实物已经验收人库。二是审查原始凭证所反映的经济业务有无违反财经制度的规定，有无不按计划、预算办事的行为，资金使用是否符合规定，是否扩大了成本费用、开支范围，财产物资的收发、领退是否按照规定办理手续。

（2）原始凭证审核后的处理。对原始凭证经过审核后，应根据不同的审核结果，进行不同的审核后处理。

①对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证，按规定办理会计手续，据以填制记账凭证，并将原始凭证作为附件粘于记账凭证后面，以备查核。

②对于内容合法、合理而记载不准确、不完整的原始凭证，按规定暂缓办理会计手续，将原始凭证退回业务经办单位或人员，责成改正凭证记录的错误。经责任单位和有关人员更正错误后，对更正后的凭证进行复审，确定无误后准予办理会计手续。

③对于内容完整、正确而不合法、不合理的原始凭证，按规定拒绝办理会计手续，并向单位负责人报告。对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为应依据法律规定，坚决拒绝执行，并向有关方面反映情况。

从上述规定可以看出，会计记账凭证所付原始单据只要能够确保经济业务发生是按照国家相关财经制度的规定，并在单位预算规定的范围内，并且说明经济业务发生的真实性、完整性、合法性的，就可以了，而并没有要求必须附一些过程性证明资料，因此，对我公司的会计记账凭证所应附的原始凭证作如下要求：

一、合同。经济业务在一家单位发生的一次性采购在人民币壹万元以上的，

或者采用定点采购的，必须附经济业务合同；如为多次支付的，首次支付时必须附合同复印件（指合同“协议书”），其后则不需要。

二、发票。即对外发生的经济业务，必须按规定取得合法的发票，而且，发票必须按规定填写我公司的统一的社会信用代码，如按上述规定签有合同的，发票上的开票方必须与合同一致。

三、验收单据。是指签有合同的采购办公用品、机械设备、生产用备品备件等经济业务，必须附验收凭证。

四、计量支付证书。是指工程期限在三个月以上的工程合同，按工程合同约定需要进行中期计量支付的，只需要有完善手续的“中期支付申请表”和“中期支付证书”、对方开据的发票、收款收据即可。

五、一次性支付的小工程项目，应付合同、计量支付证书、双方签字认可的收方记录。

六、收款收据。与非企业性单位发生的经济业务，则应取得合法的事业性收款收据、完税凭证等合法票据。

七、内部自制原始凭证。包括收料单、入库单、领料单等。并且必须有相关经办人签字。

除此之外的过程性资料，比如“三重一大”记录、竞争性谈判的询价记录、竞争性谈判，按照施工合同约定的计量支付需要的其他证明资料等，应由相关部门负责保管，不再作为会计记账凭证的附件