高财复习题答案

• （3）7月20日，出口销售产品一批，价款共计60万美元， 当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。 （假定此项业务只编制确认销售收入的分录） • （4）7月28日，以人民币存款偿还6月份发生的应付账款 40万美元，当日银行美元卖出价为1美元=7.21元人民币。 • （5）7月31日，收到6月份发生的应收账款30万美元兑换 成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.10元 人民币。 • 要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录； • （2）计算7月份发生的汇兑损益； • （3）编制7月末汇兑损益的会计分录。
2000 1000 0 0 3000 3000
要求：（1）计算购买日个别报表长期股权投资； （2）计算购买日合并报表商誉、购买日合并报表长期 股权投资、投资收益； （3）计算编制合并报表中与该业务相关的调整抵销分 录。
• 2、2010年1月1日甲公司以现金1200万元收购了乙公司 80%的股权，两公司合并前没有关联关系。乙公司每年 年末按照当年净利润的10%提取法定盈余公积。2010年1 月1日有关项目如下表：（单位：万元） • 项目 乙公司 • 账面价值 公允价值 • 固定资产 600 700 • 股本 650 • 资本公积 150 • 盈余公积 100 • 未分配利润 200 • 股东权益合计 1100 1200
• 要求： • （1）编制2010年甲公司和乙公司内部交易的抵销分录； • （2）编制针对2010年甲公司和乙公司合并报表的调整分 录； • （3）计算商誉； • （4）填列合并资产负债表、利润表工作底稿。 • （5）编制2011年甲公司对联营企业投资在个别报表的会 计处理。 • （6）编制2011年甲公司和乙公司内部交易的抵销分录。 • （7）编制合并报表针对2011年子公司报表延续合并日公 允价值的调整分录。 • （8）编制甲公司对联营企业投资在合并报表的会计处理。 • （9）编制合并工作底稿。
• 盈余公积=母公司盈余公积=393 （万元） • 未分配利润=母公司未分配利润=2950+46+（700-20+307.5） ×80%-100 ×80%=3478（万元）（其中“46”为 上期调整数（1436-1390） • 少数股东权益=【650+325+185+815-(20+30-7.5)-（2030+7.5）】 ×20%=387（万元） • 归属于母公司所有者的净利润=1630+（700+30-20-7.5） ×80%-80=2112（万元） • 少数股东损益=(700+30-20-7.5) ×20%=140.5(万元）
• 3、甲公司对外币业务采用发生时的市场汇率折算，按月 计算汇兑损益。2009年6月30日市场汇率为1美元=7.25 元人民币，2009年7月31日即期汇率为1美元=7.15人民 币。假定只考虑应收账款和应付账款期末汇兑损益，不 考虑其他外币账户。2009年6月30日，应收账款（美元 户）50美元，应付账款（美元户）40美元。甲公司2009 年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）： • （1）7月15日收到某外商投入的外币资本50万美元，当 日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，兑换的款项已存 入银行。 • （2）7月18日，为某项在建工程进口一台机器设备，设 备价款40万美元，货款尚未支付，当日市场汇率为1美元 =7.23元人民币。假定不考虑进口关税等相关费用，该设 备还在安装调试过程中，预计将于2009年11月完工交付 使用。
公
司
2010年1月1日账面 价值（=公允价值）
资 产： 金融资产 长期股权投资 固定资产 无形资产 商誉 资产总计 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 股东权益合计 负债和股东权益总计
20600 16200 9200 3000 49000 20000 10000 9000 2000 8000 29000 49000
• 抵销分录： • 借：股本 2000 • 资本公积 6200 （3000+3200） • 未分配利润 1800 • 商誉 1400 • 贷：长期股权投资 8400 • 少数股东权益 3000（10000×30%）
• 习题2解答 • （1）借：营业收入 100 • 贷：营业成本 70 • 存货 30 • 借：应付账款 100 • 贷：应收账款 100 • 借：递延所得税资产 7.5 • 贷：所得税费用 7.5 • （2）借：固定资产 100 • 贷：资本公积 100 • 借：管理费用 20 • 贷：固定资产-累计折旧 20 •
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习题3解答（1）7月15日 借:银行存款-美元户 362 (50 ×7.24) 贷：股本 362 7月18日 借：在建工程 289.2 贷：应付账款-美元户 289.2 （ 40 ×7.23） 7月20日 借：应收账款-美元户 433.2 （ 60 ×7.22） 贷：主营业务收入 433.2 7月28日 借：应付账款-美元户 290 （ 40 ×7.25） 贷：银行存款-人民币户 288.4 （ 40 ×7.21） 财务费用-汇兑损益 1.6
• 借：投资收益 40 • 贷：长期股权投资 40 • （3）商誉：1200×（1—8%）=240（万元） • （4）省略 • 其中合并金额的 ：实收资本=母公司实收资本=1600（万元） • 资本公积=母公司的资本公积=500+（100×75%×80%） =560（万元） • 盈余公积=母公司盈余公积=230（万元） • 未分配利润=母公司未分配利润=1450+（150—20—30+7.5） ×80%—50×80%=1496（万元） • 少数股东权益=（650+325+115+285—20—30+7.5） ×20%=266.5（万元）
• (5) 借：长期股权投资-联营企业 18 • 贷：投资收益 【（100-40） ×30%】 18 • （6）借：年初未分配利润 30 • 贷：营业成本 30 • 借：递延所得税资产 7.5 • 贷：年初未分配利润 7.5 • 借：所得税费用 7.5 • 贷：递延所得税资产 7.5 • （7）借：固定资产 100 • 贷：资本公积 100 • 借：管理费用 20 • 年初未分配利润 20 • 贷：固定资产-累计折旧 40
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• • 的现值=30 ×5.9713+25 ×0.582 =193.69（万元） 因此，融资租入资产的入账价值=193.69+5=198.69（万 元） （2）B企业因该项业务在融资租赁期开始日确认的未确 认融资费用=30 ×8+25-193.69=71.31（万元） （3）A企业在租赁期开始日确认的最低租赁收款额=30 ×8+25+10=275(万元） （4） A企业在租赁期开始日确认的未实现融资收益 =最低租赁收款额-租赁资产公允价值 =275-250=25（万元）
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借：长期股权投资 562 【（700-20+30-7.5） ×80%】 贷：投资收益 562 借：投资收益 80 贷：长期股权投资 80 借：长期股权投资 106 贷：年初未分配利润 46 资本公积 60 （8）借：长期股权投资 12 （40 ×30%） 贷：存货 12 （9）填表略 其中：实收资本=母公司实收资本=1600（万元） 资本公积=母公司资本公积=560 （万元）
• 其它相关资料： • （1）购买日公允价值大于账面价值，固定资产的剩余使 用年限为5年，其预计净残值为0，采用年限平均法计提 折旧，系乙公司管理用设备。 • （2）2010年甲公司将70万元的存货以100万元出售给乙 公司，乙公司尚未对外出售，双方价款尚未结算。（不考 虑增值税） • （3）2010年乙公司全年实现净利润150万元，分配现金 股利50万元，乙公司本期可供出售金融资产上升100万元， 2010年其它相关数据见下表。 • （4）不考虑购买日的所得税影响，考虑内部交易对应的 所得税影响。 • （5）乙公司对上述涉及资产未计提资产减值损失。
资
产
负
债
表（简
表）
单位：万元 丙公司 2011年账面价值 2011年 （=持续计算） 公允价值 7200 2400 1600 11200 4400 2000 3000 1800 6800 11200 10000 14400 7200 4800 2400 14400 4400
2011年1月1日
项
目
甲
第六章 复习题
• 1、甲公司投资业务如下： • （1）2010年1月1日以350万元取得丙公司10%的股份， 取得时丙公司可辨认净资产的公允价值（同账面价值） 为3000万元。 • （2）2011年1月1日甲公司原取得10%股权的公允价值 为1200万元，甲公司又以公允价值为4000万元的固定 资产和公允价值为3200万元的土地使用权作为对价取 得丙公司60%股权后实现对丙公司的控制，购买日丙 公司净资产的公允价值为10000万元，假定甲公司、丙 公司不存在关联关系。 • 甲公司、丙公司部分资料如下表，假设不考虑所得税 等因素的影响，甲公司对原持有丙公司10%股权投资 没有重大影响。
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7月31日 借：银行存款-人民币户 213 （ 30 ×7.10） 财务费用-汇兑损益 4.5 贷：应付账款-美元户 217.5 （ 30 ×7.25） （2）应收账款的汇兑损益 =(50+60-30) ×7.15-(50 ×7.25+433.2-217.5)=-6.2(万元） 应付账款的汇兑损益 =（40+40-40）×7.15-（40 ×7.25+289.2-290）=-3.2 （万元） • （3）借：财务费用-汇兑损益 3.0 • 应付账款-美元户 3.2 • 贷：应收账款-美元户 6.2
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