纳税筹划实务课后习题梁文涛
梁文涛 税法(第四版)课后题答案(项目一)
税法（第四版）参考答案与解析项目一税法基础认知■职业能力选择一、判页选择题1.【答案】A【解析］税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系,不仅要保障国家税收收入,而且也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。
2.【答案】D【解析】选项D,程序优于实体原则属于税法的适用原则。
选项A、B、C,属于税法的基本原则3.【答案】C【解析】税收法律关系的内容就是税收法律关系主体双方各自享有的权利和承担的义务（它是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂）4.【答案】A【解析】征税对象是区分税种的主要标志5.【答案】D【解析】选项A、B、C ,海关负责关税、船舶吨税的征管，以及受托代征进出口环节的增值税和消费税。
6.【答案】C【解析】实质课税原则属于税法基本原则，而不是税法的适用原则。
7.【答案】C【解析】选项A :税法引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B ：税收法律中权利主体双方法律地位平等；选项 D:税收法律关系在总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
8.【答案】A【解析】财政部颁布的《增值税暂行条例实施细则》属于税收部门规章。
9.【答案】D【解析】实质课税原则,指根据纳税人真实的或者实质的负担能力决定其税负，不能仅考虑其表面或者形式是否符合课税要件。
实质课税原则又有利于防止纳税人避税、偷逃税，增强税法适用的公平性和公正性。
10.【答案】A【解析】税收法律主义,又称税收法定性原则，指税法主体的权利和义务必须由法律予以规定，税法的各类构成要素均必须且只能由法律予以明确规定。
如果没有相应的法律前提,国家则不能征税,公民也没有纳税的义务。
11.【答案】C【解析】特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法,其效力可以高于居于普通法地位的级别较高的税法。
12.【答案】D【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关（征税主体）,另一方是法律、行踞法规规定负有纳税义务的单位和个人（纳税主体）。
《企业纳税实务》课后练习参考答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1.×2√ 3.√ 4.√ 5.× 6.×7. √8.×9.×10. × 11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1.×2× 3.× 4.× 5.× 6.√7. √8.×9.√10. √ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD 11.BC 12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）进项税额转出=20000×17%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
税收筹划实务部分思考题答案
《纳税筹划实务》思考与练习题参考答案说明1．第1、2、3、4、14、15章思考与练习题为问答题，教材上均可找到参考答案；2.先附上第5～13章参考答案；第五章思考题答案1.如果能够分开主营和附营业务的核算，则增值税=100 000×17%=17 000（元），营业税=2 000×5%=100元，合计税金17000+100=17 100元；该企业原来主营和附营不能分开核算，比分开核算多缴税金240元。
2.筹划前的增值税负担：应缴增值税＝销项税额－进项税额＝320×17％－80×17％＝40.8（万元）增值税税收负担率＝40.8÷320×100％＝12.75％由于该企业税收负担率较高，该企业决定通过以下筹划方案来降低税负：再注册同样股权的服装销售公司，分别是A和B两个公司。
两个公司一年的销售额分别是160万元，还是以前公司的原班人马，分处不同的公司，业务统一，分开核算，并分别申请为小规模纳税人，适用征收率3％（自2009年1月1日起小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%）。
这样筹划之后，两个公司应缴纳的增值税合计为：A公司应缴增值税额＝160×3％＝4.8（万元）B公司应缴增值税额＝160×3％＝4.8（万元）合计：两个公司共须缴纳增值税9.6万元。
增值税税收负担率＝9.6÷320×100%＝3％由上可见，通过把原企业（一般纳税人）分解成两个独立核算的具有小规模纳税人资格的公司后，该企业节税31.2（40.8－9.6）万元，税负由原来的12.75％变为3％，避税效果十分明显。
3.《增值税暂行条例》规定，物流企业从上游企业采购货物再销售给下游企业属于转销，应就转销中的差价征收增值税，税率为17%或者13%。
财政部、国家税务总局《关于增值税营业税若干规定的通知》（财税[1994]26号）规定，代理销售行为不征收增值税，只征收营业税，但是代理行为须满足下列条件：（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
纳税筹划第六版梁文涛课后习题答案
纳税筹划第六版梁文涛课后习题答案第一章纳税筹划概述1.1 纳税筹划的概念纳税筹划是指通过合法的手段，根据税法规定的税收政策，通过合理的组织和安排，优化税务风险和负担，达到减少纳税额的目的的行为。
1.2 纳税筹划的重要性纳税筹划对企业和个人都非常重要。
对企业来说，通过合理的纳税筹划可以减少税务风险，提高经济效益，增加竞争优势。
对个人来说，合理的纳税筹划可以减少个人税负，提高个人的可支配收入。
1.3 纳税筹划的原则纳税筹划应遵循以下原则：1.合法原则：纳税筹划必须遵守国家税收法律法规，不得通过违法手段减少纳税额。
2.合理原则：纳税筹划应合理合法，不应损害国家税收利益。
3.风险防范原则：纳税筹划应考虑税务风险，降低税务风险。
4.经济效益原则：纳税筹划应根据企业实际情况，追求最大经济效益。
第二章企业所得税筹划2.1 企业所得税的基本原理和税率企业所得税是指企业按照税法规定，对其取得的所得额缴纳的一种税收。
企业所得税的税率根据企业类型和所得额不同而有所区别。
2.2 企业所得税筹划的主要方法企业所得税筹划的主要方法包括：1.合理选择企业所得税计算方法：企业可以根据自身情况和经营活动特点，合理选择适用的计算方法，减少纳税额。
2.合理组织业务流程：通过合理组织业务流程，合理划分收入和费用，降低企业所得税负担。
3.合理利用税收优惠政策：企业可以根据国家税收优惠政策，合理利用各类税收优惠，减少纳税额。
2.3 企业所得税筹划的注意事项企业在进行所得税筹划时需要注意以下事项：1.确保筹划行为合法合规：企业需要确保所得税筹划行为符合税法规定，不得通过违法手段减少纳税额。
2.防范税务风险：企业在进行所得税筹划时需要考虑税务风险，避免因筹划行为导致的税务纠纷和争议。
3.注意筹划的可持续性：企业进行所得税筹划时需要考虑筹划措施是否具有可持续性，确保能够长期有效减少税负。
第三章个人所得税筹划3.1 个人所得税的征收对象和税率个人所得税是指个人按照税法规定，对其取得的各种所得缴纳的一种税收。
纳税实务课后习题和思考题.doc
第一章企业纳税概述复习思考题1.一般企业应纳税的种类有哪些？2.新办的企业应如何完成税务登记手续？3.税务登记证有什么作用？4.正常经营的企业应如何进行纳税申报？企业应交税金应如何缴纳？5.企业在发票的领购和使用方面应遵循哪些规则？6.纳税人对税务机关做出的具体征税行为不服，应如何处理？7.通过市场调查，了解新建企业的工商、银行和税务的有关手续的办理方法。
复习思考题1.什么是销项税、进项税？增值税的应纳税额如何计算？2.兼营非应税劳务、兼营不同税率的货物和劳务以及混合销传行为应如何进行税务处理？3.哪些进项税额不允许从销项税额中抵扣？什么情况下有进项税额需要转出？4.区别视同销售和进项税转出有何不同？5.企业在什么情况下需要确认销项税额？6.小规模纳税人的增值税核算与一般纳税人有什么不同？7.增值税专用发票在使用和保管方而应遵守哪些规定？8.区别会计中“销传”的含义与税法中“销售”的含义。
（提示：税法中的“销住”包含会计中的“销修”和“视同销傍”两部分内容）9.阅读资料，说明生产型增值税和消费型增值税的区别，并说明“振兴东北老工业基地”有何财税方面的政策。
课后练习题—、单项选择题1.某服装生产企业年销傍额150万元，会计核算制度健全，其计算应交增值税应采用（）。
A.17%税率B. 13%税率C. 4%征收率D. 6%征收率2.下列行为中，应缴纳增值税的是（）。
A、经营娱乐业B、文化体育事业C、将白产货物用于对外投资I）、饮食服务业3、增值税纳税人的销售额中，不应包括的是（）。
A、收取的手续费B、收取的包装物押金C、收取的运输装卸费D、收取的销项税额4、下列项目中所包含的进项税额，允许从销项税额中抵扣的是（）。
A、购进职工福利用品B、购进生产所需的原材料C、生产免税产品所耗用的原材料D、购进劳动保护用品5、下列行为不需确认销项税额的是（）。
A、销传产品给一般纳税人B、销钙产品给小规模纳税人C、日产的产品用于对外投资I）、外购的原材料用于对外捐赠6、纳税人采用分期付款方式销佯货物，其增值税的纳税义务时间为（）。
企业纳税实务习题与实训(梁文涛)16年版-项目一 企业纳税实务认知习题与实训参考答案.docx
项目一企业纳税实务认知习题与实训参考答案第二部分职业技能训练参考答案任务一税收的认知技能训练参考答案一'单选题1.【答案】C［解析】税率是衡量税负轻重与否的重要标志。
2.【答案】B3.【答案】D［解析】流转税是指以商品或劳务买卖的流转额为征税对象征收的各种税，包括增值税、消费税、营业税、关税等。
4.【答案】D5.【答案】A【解析】中央政府与地方政府共享收入主要包括:增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税、城市维护建设税和资源税。
6.【答案】D【解析】目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。
二' 多选题1.【答案】ABCD【解析】对税收的内涵可以从以下四个方面来理解：①国家征税的目的是为了行使其职能，满足社会成员获得公共产品的需要；②国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。
税收的征收主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。
与公共权力相对应的必然是政府运用税收来管理社会和为民众提供公共产品的义务；③税收是国家财政收入的主要来源；④税收必须借助法律形式进行。
2.【答案】ABC［解析】税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他形式财政收入的特征。
税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。
3.【答案】ACD【解析】我国现行税制中所应用的税率种类有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。
4.【答案】ABCD【解析】中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、储蓄存款利息所得的个人所得税等。
三'判断题1.【答案】72.【答案】x［解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目，反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。
税目体现征税的广度。
3.【答案】x【解析】我国工资、薪金所得的个人所得税采用超额累进税率。
4.【答案】V5.【答案】V四、业务题1.［答案］当纳税人所得额为500元时，应纳税额=5O0xl0%=50 （元）当纳税人所得额为1 000元时，应纳税额=1 000x10%=100 （元）当纳税人所得额为2 000元时，应纳税额=1000 x 10% + 1 000 x 20%=100 + 200=300 （元）当纳税人所得额为5 000元时,应纳税额=1 000 x 10% + 2 500 x 20% + 1 500 x 30%=100+ 500 + 450=1 050 （元）当纳税人所得额为10 000元时，应纳税额=1 000 x 10% + 2 500 x 20% + 6 500 x 30%=100+ 500 + 1 950=2 550 （元）当纳税人所得额为15 000元时，应纳税额=1 000 x 10% + 2 500 x 20% + 6 500 x 30% + 5000 x35%=100 + 500 + 1 950 + 1 750=4 300 （元）任务二税务登记技能训练参考答案一、单选题1.【答案】D［解析］税务登记包括开业（设立）税务登记（三证合一后,不需要进行税务登记, 但需要到税务）、变更税务登记、注销税务登记、停业复业税务登记、夕卜出经营报验登记。
《纳税筹划实务》第2版课后练习答案(项目1-2)
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
【说明：由于纳税筹划方案可以有多种方案可以选择，下述答案仅供参考】
项目一 认识纳税筹划
一、单项选择题 1、D 12、A 2、A 13、B 3、D 14、A 2、ABD 9、AB 2、√ 11、× 3、× 12、× 4、C 5、B 6、A 16、A 4、BD 7、A 17、C 5、AC 8、C 18、A 6、ABCD 7、ABCD 9、A 10、B 11、C 15、B 3、ABCD 10、BCD 4、× 5、√ 6、× 15、√ 7、√ 8、√ 9、×
筹划后： 应纳增值税额=[200÷（1＋17％）×17%－180÷（1＋17％）×17%]+180 ÷(1+3%)× 3%=2.906+5.243=8.149（万元） 节税额=29.06－8.149=20.911（万元） （二）计算分析： 1．该企业不含税增值率（R）=（145－120）÷150=16.67% 当企业的实际增值率（16.67%）小于平衡点的增值率（17.65%）时，一般纳税人的税负轻 于小规模纳税人的税负，企业应当选择一般纳税人，以降低税负。 2．该企业不含税抵扣率（R）=120÷145=82.76% 当企业的实际抵扣率（82.76%）大于平衡点的抵扣率（82.35%）时，一般纳税人的税负轻 于小规模纳税人的税负，企业应当选择一般纳税人，以降低税负。 作为一般纳税人的应纳增值税额=145×17%－120×17%=4.25（万元） 作为小规模纳税人的两家企业合计应纳增值税额= 145×3%=4.35（万元） 因此，以一般纳税人身份直接可降低税负=4.35－4.25=0.1万元，而且由于只设一家企业， 不仅可以直接减轻税负，而且可以减少其他营运成本，并且由于可使用增值税专用发票，可 以扩大市场销售面，彰显自身企业良好形象。 （三）计算分析： 解答：其纳税筹划方案如下： 方案一：仍作为增值税小规模纳税人 应纳增值税＝85×3％＝2.55（万元） 应纳城建税及教育费附加＝2.55×（7%+3%）＝0.255（万元） 利润=85－50×（1+13%）－0.255－10=18.245（万元） 该企业应税所得额=18.245万元 ＜50万元 （注：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30 万元提高到50万元） 应纳企业所得税额=18.245×50%×20%=1.8245（万元） 税后利润=18.245—18.245×50%×20% =18.245—1.8245=16.4205（万元） 现金净流量＝含税销售额－含税购进金额－应纳增值税－应纳城建税及教育 费附加－应纳企业所得税＝85× （1+3%） －50× （1+13%） －10－2.55－0.255 －1.8245 ＝87.55－56.5－10－2.55－0.255 －1.8245=16.4205（万元） 方案二：申请成为增值税一般纳税人 应纳增值税＝85×13%－50×13%＝4.55（万元） 应纳城建税及教育费附加＝4.55×（7%+3%）＝0.455（万元） 应税所得额=85－50－0.455－10=24.545（万元）＜50万元 应纳企业所得税额=24.545×50%×20%=2.4545（万元） 税后利润=85－50－0.455－10—2.4545 = 22.0905（万元）
纳税筹划实务课后习题(梁文涛)
4 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
5 发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
（四）按照其Βιβλιοθήκη 合理方法核定判断题P134
1 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
2 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得减按10%税率缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
11 ABCD 12 ABD 13 ABCD 14 ABC 15 BC 16 ABCD
判断：××√√××√××√×√√×√×√√×
项目三
税收筹划(第3版)课后习题答案第10章
第十章薪酬激励的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题１.个人获取的综合所得应如何进行税收筹划？参考答案：（1）控制综合所得的总金额，防止税负率攀升。
（2）合理将综合所得转化为分项计征的各项所得。
（3）在预扣预缴阶段，合理的递延综合所得的各具体所得项目的预缴税额。
2.从节税角度分析工资薪金与年终奖金应如何进行合理分配？参考答案：（1）一定要设置年终奖金，以降低工资薪金的税负压力。
这样对降低税负有好处。
（2）尽量使年终奖金位于税率临界点，防止税率攀升。
3.股权激励有哪些税收筹划空间?参考答案：参见教材相关内容。
（1）股票期权能起到推迟纳税的作用股份支付分为以权益结算的股支付和以现金结算的股份支付。
在等待期间，对于以权益结算的股份支付，在计提费用时计入资本公积，税法规定，企业对其职工的以现金结算的股份支付，应在实际行权时确认费用，并准予在计算应纳税所得额时扣除；而企业对其职工的以权益结算的股份支付，不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除。
（2）控制行权日股票价格，降低税收负担在行权日，尽量控制股价以降低税收负担。
股票价格随着证券市场行情而波动，因此，恰当选择行权日期，尽可能缩小行权价与行权日该种股票市价之间的差距，就可以降低税收负担。
（3）控制工资薪金、财产转让所得和股息、红利所得的整体税负由于股票期权要涉及工资薪金、财产转让和股息、红利所得这三种不同类型的所得，因此如何使这三项应纳个人所得税额的总和最小化就是税收筹划应关注的关键问题。
通常可以不考虑期权行使后的股息、红利所得，因为对于持股比例不高的一般股东而言，很难对企业的利润分配政策和实务施加足够大的影响，因而这方面的筹划空间很小，主要还是关注行权时的工资薪金的应纳所得税款和再转让时的“财产转让所得”的应纳所得税款的合计数最小化。
4.个人收入有哪些税收筹划方法？参考答案：（1）个人收入合理分类非常重要，这会影响税负大小。
（2）工资薪金所得，尽量均衡化以实现递延纳税。
电子课件与练习题答案—纳税申报与筹划实务《纳税申报与筹划实务》练习题答案
电⼦课件与练习题答案—纳税申报与筹划实务《纳税申报与筹划实务》练习题答案前导知识⼀、单选题1．A 2．B 3．D 4．A⼆、多选题1．ABC 2．BCD 3.AD 4.ABC三、判断题1．× 2．× 3. √项⽬⼀纳税⼯作流程项⽬1.1 税务登记⼀、单选题1． B⼆、多选题1．AC三、判断题1．×项⽬1.2 账簿、凭证的管理⼀、单选题1． D 2. B⼆、多选题1．BD 2. ACD 3. ABD三、判断题1．√ 2. × 3. × 4. √ 5. √项⽬1.3 纳税申报⼀、多选题1．ABC 2. BD⼆、判断题1．√ 2. ×项⽬1.4 税款缴纳⼀、单选题1． C 2. B 3.A 4.C 5.B 6.B⼆、多选题1．CD 2. ABC 3.BCD三、判断题1．× 2. √ 3. √ 4. ×项⽬⼆增值税纳税申报与筹划实务项⽬2.1 增值税基础知识⼀、单选题1．D 2．B 3．A 4．D⼆、多选题1．BCD 2．CD三、判断题1．× 2．×项⽬2.2 ⼀般纳税⼈应纳税额的计算与会计处理⼀、单选题1．C 2．D 3．D 4．A⼆、多选题1．BCD 2．ABCD 3．AB三、判断题1．× 2．× 3．√ 4．×四、计算题1．（1）购进植物油取得普通发票，进项税不得抵扣，但运费取得运输发票可以按照7%抵扣进项税=8000×7%=560（元）（2）收购农产品可抵扣的进项税=（20000×2）×13%=5200（元）（3）购置设备可抵扣的进项税=5100（元）当期可以抵扣的进项税额＝8000×7％＋（20000×2）×13％+5100＝10860（元）（4）销售⾷品的销项税=（117000＋5000）÷（1+17％）×17％=17726.50（元）（5）销售⽔果罐头的销项税=93600÷（1＋17％）×17％=13600（元）（6）捐赠视同销售的销项税=50000×（1+10％）×17％=9350（元）（7）直接向消费者销售的销项税=14040÷（1＋17％）×17％=2040（元）当期销项税额＝17726.50＋13600＋9350＋2040＝42716.50（元）应缴增值税＝42716.50－10860＝31856.50（元）2．（1）本期允许抵扣的进项税额①A材料进项税额=510－100×17%＝493（万元）②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13%＋30×7%＝67.1（万元）本题允许抵扣的进项税额＝493+67.1＝560.1（万元）（2）当期销项税额①销售B产品的销项税=5850×（1－10％）÷（1＋17%）×17%＝765（万元）②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。
《税法(简明版)》(第2版)教学大纲
人大社《税法（简明版）》（第2版）教学大纲制作人：梁文涛制作时间：2021年2月一、课程介绍“税法”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。
“税法”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的企业涉税法律知识、涉税岗位能力强的应用型人才。
本课程坚持“理实一体、学做合一”，以涉税岗位能力的培养为主线，直接为培养学生从事财税工作应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务。
“税法”课程配套的《税法（简明版）》（第2版）教材内容包括税法认知、增值税法、消费税法、企业所得税法、个人所得税法、其他税种税法（上）、其他税种税法（下）共七章。
为培养高端应用型涉税岗位人才，本教材从【工作引例】【情境引例】【工作实例】【理论答疑】【实务答疑】等方面对涉税实例进行分析与操作，主要讲授了企业实际工作所必需的各税种的认知、计算、征收管理、涉税疑难解答等问题，突出了税法的实用性和应用性，让学生在学习税法理论知识的同时，提升税法的实践和应用能力。
本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。
二、章节内容及建议课时三、教学目标1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解我国现行各税种的含义及征税范围。
（3）掌握我国现行各税种应纳税额的计算方法。
2．职业能力培养目标（1）会办理企业税务登记、发票领购工作。
（2）能根据企业的类型和业务种类判断税种。
（3）能正确计算各税种的应纳税额。
（4）会使用各类发票、填制涉税文书。
（5）会组织数据的汇总与分析，进行简单的纳税筹划工作。
3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有合法进行纳税筹划的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
四、课程设计指南1.本课程以理论教学（含课堂讲授中的学生讨论和课堂练习）为主，大约占课程的60%；实践教学（含习题与案例的练习、讨论和讲解）为辅，大约占课程的40%。
有条件的学校还可以在实践教学增加仿真实验（或实训）课来进一步掌握课程的主要内容和重点难点。
纳税筹划实务习题参考答案
第十章纳税筹划实务习题参考答案案例分析题1、方案一：如果该企业生产规模小、产品市场需求大，不对外发生运输业务，其随货销售收取的运输收入，可以和产品销售收入一道按混合销售收入进行增值税纳税申报处理，这样，运输车辆耗用的油料、低值易耗品以及发生的修理费用等所取得的增值税进项税额就可以申报抵扣。
选择这种方案能够避免在机构设置、财务核算、缴纳税款等方面所带来的不必要的麻烦，以提高资源和人员的利用效率。
方案二：如果该企业生产经营规模较大、自运业务能给本企业带来较高收益，且在经营上确实需要本企业提供运输，其随货销售收取的运输收入，可采取设立独立核算的运输公司方案。
即：成立一个独立核算、自负盈亏、单独纳税的运输公司，把运输业务分离出去，由该运输公司负责对客户需要运输的货物进行承运，然后开具货物运输发票直接与对方结算运输费用，取得的运输收入缴纳营业税，盈亏缴纳所得税；或者由销售货物的企业为客户“代垫费用”，需要注意的是，对“代垫费用”的操作必须符合《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定的两个条件：运输公司开具发票要直接开给客户，并由销售货物的企业把运输发票转交给客户。
这种做法实质就是把两个独立的业务彻底分离开来，各自实行独立核算、自负盈亏、单独纳税。
这种方案比较符合现实经济活动规律，更能产生积极的效能。
方案三：如果该企业实行兼营非应税劳务形式。
(1) 如果该企业是增值税一般纳税人，在提供非应税劳务时取得允许抵扣的进项税额就比较少，则选择分开核算、分别纳税的形式比较有利；(2) 如果该企业属于增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税征收率和该企业适用的营业税税率之间是否存在率差，若企业所适用的营业税税率高于增值税含税征收率，选择不分开核算缴纳增值税比较有利；反之则选择缴纳营业税比较有利。
2、啤酒适用定额税率，其计税依据是销售数量，具体单位为吨。
但啤酒税率是根据每吨啤酒出厂价确定的：具体为：每吨出厂价格（含包装物及包装物押金不含增值税）3000元（含3000元）以上的，单位税额250元；每吨出厂价格在3000元以下的，单位税额每吨220元。
《企业纳税实务》梁文涛- 项目七 企业所得税纳税实务.
【例题•多选题】依据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税收入的有 （ ）。（2009 年原）
A.企业购买国债取得的利息收入 B.非营利组织从事营利性活动取得的收入 C.在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收 入 D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12 个月取得的投资收 益 【答案】AC 【解析】非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免 税收入，B 选项不正确；免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股 票不足 12 个月取得的投资收益，D 选项不正确。 【例题 1•多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。 A.财政拨款 B.金融债券的利息收入 C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益 D.非居民企业在中国境内设立的机构、场所连续持有居民企业公开发行并上市流通的股 票 12 个月以上取得的权益性投资收益 【答案】CD 【解析】财政拨款属于不征税收入，金融债券的利息收入应照章纳税。 【例题 2•单选题】企业取得的下列收入中，不应当计入企业所得税应纳税所得额的是 （ ）。 A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B.企业间拆借资金取得的利息收入 C.纳税人持有企业债券取得的利息收入 D.纳税人接受捐赠的实物资产 【答案】A 【解析】依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，属于不征税收入。 【例题•多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的有（ ）。 A.合理性原则 B.相关性原则 C.稳健性原则 D.收付实现制原则 【答案】CD
税务筹划各章习题附答案【精选文档】
第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系?答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类.按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收,以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点.2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素,寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化.3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化.如果纳税人要追求税款最小化的话,那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款,税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。
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纳税筹划实务课后习题（梁文涛）————————————————————————————————作者: ————————————————————————————————日期:ﻩ项目一单选：BAＤBD AＤＡBA B多选：１ＡＢCＤ 2 ＡBCD ３ BD 4 BＣD 5 ＡＢC 6 ABＤ７ ABCＤ 8 ＣＤ 9 A Ｂ判断：××√√×√√×√×√√√√项目二单选:CＣＢAB BBＤAC ACDＡＡAＢCＣ多选：1 ＡBCＤ2ABD ３ABC 4 AC ５ＡC 6ABD 7 ＣD 8 ＡBC ９AC １0 AＢCD1１AＢCD 12 ABＤ１3 AＢCＤ14 ABC 15BC16 ＡBCD判断:××√√××√××√×√√×√×√√×项目三单选：BACCB ＣABAC DB多选：1ＢCD 2 AＢCD 3ＡD ４AＢＣD ５BＤ６BCＤ７AB 8 CD 9 ACD判断:√√√√×√√×项目四选择：ＡＢADＤDCＢBC Ｃ多选:1 ＢD 2 AB 3 BD４ＣD 5 BD 6 AＢＣ7ＡCD 8 ABＣ9 B Ｄ１０ABCＤ判断：××√×√√××√√√√×项目五单选:DDBＤB CACA多选:１ＡC 2 ＡBＣ3 BＣD４AＤ５BCD 6 ＡBD 7 BD ８AＣ9 ABＣＤ判断;√××××√×××√√消费税P99 多选题3 纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
纳税人到外县(市)销售或委托外县（市）代销应税消费品的,于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。
但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。
4 具备出口条件，给予退税的消费品具备四个条件：属于消费税征税范围的消费品;取得《税收(出口产品专用)缴款书》、增值税专用发票(税款抵扣联）、出口货物报关单(出口退税联）、出口收汇单证；必须报关离境;在财务上作出口销售处理。
５现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。
6 纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
7 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的,于移送使用时缴纳消费税。
8 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围。
这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。
九、金银首饰消费税改变纳税环节以后,用已税珠宝玉石生产的本通知范围内的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。
9 卷烟在生产和批发两个环节都征消费税。
白酒在生产、批发及零售等各个环节都需要征收增值税，而消费税则只需要在生产环节征收,其他环节则不用征收。
9 卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。
生产环节(或进口环节）,比例税率:甲类卷烟56%,乙类卷烟３6%，定额税率:每支０.0０3元;批发环节(指批发商向零售商出售)：比例税率：11％,定额税率0.0０５元每支。
P1００判断题法律：《消费税暂行条例》《消费税暂行条例实施细则》1 根据《消费税暂行条例实施细则》第二十三条规定,纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时,经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
2 外贸企业从生产企业购入应税消费品时,生产企业先缴纳消费税，在产品报关出口后，再申请出口退税；退税后若发生退货或退关，应及时补交消费税。
3 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。
本题是“独立核算”的市部,不正确。
4 纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。
其他方面包括用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。
(视同销售)5 企业如果想在包装物上节省消费税，关键是包装物不能作价随同产品销售，而应采取收取“押金”的形式，而此项押金必须在规定的时间内收回,则可以不并入销售额计算缴纳消费税。
(根据《消费税暂行条例实施细则》第十三条的规定:应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。
如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。
）6 《消费税若干具体问题的规定》的通知,第三条中的第六款:(视同销售)（六）纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。
（注）纳税人将自己生产的应税消费品无偿赠送他人的，按同类产品“当月”(或者最近时期)的“平均销售价格”确定。
7 体育上用的发令纸,鞭炮药引线,不按本税目（消费税）征收，按照增值税进行征收。
企业所得税单项选择题Ｐ13１1非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内所得的企业第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
(孰低原则)多项选择题P13３2 B非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税, 以扣缴义务人所在地为纳税地点C 企业所得税法第四十条规定,扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
D 《企业所得税法》第九条规定: 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额1２%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
３《企业所得税法》第十三条第三项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出:１.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；２.修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
4 企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织（有收入的组织>企业,个人独资企业、合伙企业是企业，但不具备法人资格，不是企业所得税的纳税人。
5 企业从事以下的所得，减半征收企业所得税。
(1）花丼、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。
(2）海水养殖、内陆养殖。
(一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税:１、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2、农作物新品种的选育；3、中药材的种植；4、林木的培育和种植;５、牲畜、家禽的饲养；6、林产品的采集;7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8、远洋捕捞。
8 企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分,允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
1０根据《企业所得税核定征收办法》第五条规定,税务机关采用下列方法核定征收企业所得税: ﻫ（一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定; ﻫ(二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定; ﻫ(三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;(四）按照其他合理方法核定判断题P1341 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
2 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得减按10％税率缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
３依据《企业所得税法》第十九条规定非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
4 一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过5０0万元的部分,免征企业所得税;超过5０0万元的部分,减半征收企业所得税。
5 发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
7 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额１4%的部分,准予扣除。
8 企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除9 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
ﻫ企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
12 “下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产;(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
”13 成本加成定价法是按产品单位成本加上一定比例的利润制定产品价格的方法。
个人所得税单项选择Ｐ147２个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内（含1个月）的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至１年(含1年)的，暂减按5０%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
4 稿酬个税1、范围界定稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入。