审计学各类实质性程序

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审计学原理与实务(第三版)教学课件项目2- 实施审计程序

项目二实施审计程序
风险评估程序的实施
（五）考虑财务报表的可审计性如果通过对内控的了解发现下列情况：（1）被审单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，
不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。并对财务报表局
部或整体的可审计性产生疑问，CPA应： 1．考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告； 2．必要时，CPA应考虑解除业务约定。
进一步审计程序时
（1）某项控制是否存在（有没从下面判断控制是否能够在各个不
有？）
同时点按照既定设计得以一贯执
（2）被审单位正在使用（用不行：（1）控制在所审计期间的不同
用？）
时点是如何运行的；（2）控制是否
得到一贯执行；（3）控制由谁执行；
（4）控制以何种方式运行
项目二实施审计程序
控制测试程序的执行
控制测试与了解内控的区别见下表：
项目二实施审计程序
控制测试程序的执行
（1）控制测试与了解内控的区别
区别目的不同重点不同过程不同
证据质量不同
了解内控
控制测试
（1）评价控制的设计（哪里来？）测试控制运行的有效性（好不好？）
（2）确定控制是否得到执行（用
不用？）
控制得到执行
控制运行的有效性
风险评估程序时
项目二实施审计程序
做中学
【例2-1】下列各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估相关的是（） A.公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C.公司的生产成本计算过程相当复杂 D.公司控制环节薄弱【答案】D 【解析】A、B、C项均与交易或账户层次重大错报风险评估有关。

《审计学(第10版)》第02章审计的种类、方法和程序

❖ （二）原因： ❖ 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差异。 ❖ 2、由于被审计项目存在未达账项时。 ❖ 调节公式：结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存
日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：
1.对未达账项的调节 2.其他财产物资的调节
（3）观察法
❖ 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位后,对于生产经营管理工作的环境、财产物资的保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲临现场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动的事实真相,核实是否符合有关标准和书面资料的记载,以取得审计证据的方法。
1.平均值估计 2.差异估计
1.平均值估计
1 、含义：平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值, 然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 2 、步骤： (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度,并将估计总体所需精确度换算成单位平均精确度。
(3)估计总体标准离差。总体标准离差是指各个数值与总体平均数的平均偏离程度。公式为:
2.2 审计的方法
31 审计方法的选用 2 审计的技术方法
2.2.1审计方法的选用
(1)要适应审计目的 (2)要适合审计方式 (3)要联系被审计单位的实际
2.2.2 审计的技术方法
31
审查书面资料的方法
（1）按审查书面资料的技术分类
1)审阅法 2)核对法 3)询证法 4)比较法 5)分析法
1）审阅法
（3）联网实时审计法
对被审计单位进行审计，审计人员可采用联网实时的审计方法，主要通过建立联网审计数据中心，与被审计单位数据中心通过专门通道实现实时联网，审计人员通过与审计数据中心相连，由被审计单位开放权限和数据，最终实现与被审计单位数据和信息的实时联网，这样审计人员就可以根据需要，定期对新增数据运用审计方法体系或模型开展全部扫描和系统体检，及时发现倾向性问题，提醒审计人员关注意平时查找到的问题。联网实时审计法通过网络对被审计单位进行实时审计，可以提高对被审计单位生产经营了解和掌握的全面性和时效性，可以及时发现被审计单位生产经营中存在的问题、疑点和异常，以便在实地现场审计中加以核实。

审计学期末复习知识点

名词解释1.审计审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有关利害关系的用户的系统过程。

2.鉴证业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

3.审计目标审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。

4.审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。

5.审计程序审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。

6.审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。

7.初步业务活动初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称。

8.具体审计计划审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。

9.审计重要性可是为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的“临界点”，超过该“零界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和漏报就因被看做“重要的”。

10.审计风险审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当的审计意见的风险。

11.风险评估风险评估是指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊还是错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。

12.重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

重大错报风险是企业的风险，不受注册会计师的控制。

13.风险应对风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。

审计学期末考试重点名词解释

审计学期末考试重点名词解释审计学期末考试重点名词解释1. 鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。

2. 合理保证：指注册会计师在财务报表审计中提供的一种高水平但并非绝对的保证。

3. 职业怀疑：指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。

4. 风险评估程序:只注册会计师了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以便识别与评估财务报表中的重大错报风险。

5. 实质性分析程序：注册会计师在实施实质性程序时对对被审计单位重要交易类别和账户余额执行分析程序，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势于预期数额和相关信息的差异。

6. 控制测试：注册会计师在获得对内部控制的初步了解之后，应根据内部控制的可信赖程度确定控制风险的初步水平。

如果将控制风险的从初步水平定位低于最高水平，就需要进行初步控制。

7. 细节测试：是指注册会计师通过审查业务发生的详细情况，如与业务相关的合同、原始凭证、记账凭证、账簿记录，并追查至该业务在财务报表中的列报与披露，以验证该业务发生的真实性、入账的完整性、截止的恰当性、分类的合理性、金额的准确性、权利或义务的合法性、列报与披露的充分性与可理解等审计目标的过程。

8. 管理建议书：是指审计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。

审计学名词解释、简答题重点2017-04-09 10:55 | #2楼1、内部控制：现代内部控制是在长期的经营实践过程中，随着企业对内加强经营管理和对外满足社会需要而逐渐发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统。

2、审计报告：审计报告是审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的用于被审计单位受托经济责任履行情况作出审计结论、发表审计意见的书面文件。

浙江财经大学东方学院《审计学》期末考试名词解释简答题背诵打印

名词解释：审计：为确定关于经济活动及经济事项的认定和既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评价与这种认定有关的证据，并将结果传达给利益相关者的系统过程。

鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

审计质量控制：事务所为确保业务质量符合注册会计师执业准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

项目质量控制复核：事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

注册会计师职业道德：注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称。

审计目标：是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境界或最终结果。

管理层认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

审计证据：注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息。

函证：注册会计师直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程。

分析程序：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

审计工作底稿：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论而作出的记录。

审计业务约定书：事务所与被审单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性：审计单位财务报表中可能存在的，不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。

审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

并不包括财报不含有重大错报而注册会计师错误的发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。

重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

风险评估程序：为了解被审计单位及其环境而实施的程序，以便评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险。

《审计学》期末复习试题及参考答案

《审计学》期末复习试题及参考答案DA盘存法B调节法C观察法D坚定法E核对法3、内部审计机构的主要权限有（ABD）A要求报送资料权B审核检查权C监督检查权D建议意见权 E 建议行政处分权4、民间审计人员职业道德的一般原则包括（ABC）A独立原则B客观原则C公正原则D公平原则E公开原则5、审计风险包括（ABC）A固有风险B控制风险C检查风险D会计折算风险E临时风险6、审计程序包括（ABC）A准备阶段B实施阶段C终结阶段D行政复议E行政应诉7、审计证据的特点包括（ABCDE）A相关性B重要性C客观性D可靠性E足够性8、审计工作底稿的作用表现在（ABCDE）A有利于组织协调审计工作B有利于形成审计结论和发表审计意见C有利于审计工作质量控制D有利于评价审计人员的工作业绩E有利于未来审计业务的开展9、运用内部控制的要素对被审计单位进行审计时应重视被审计的（ABCDE ）A规模B业务性质C所有权和组织结构D特殊性质E取得或运用情报的方式10、不相容职务分工的主要内容包括（AB）A 经济业务处理过程的分工B财务记录与保管的分工C责权利的分工D党政的分工E工作职责的分工11、在设计样本时应考虑的基本因素有（ABCDE）A审计的目的B审计对象总体与抽样单位C分层D可容忍误差E可依赖程度12、我国的会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计报告（ABCE）A上市公司B中外合资企业 C 外资企业D个体E中外合作企业13、管理建议书与审计报告的区别表现在（BCD）A方法不同B对象不同 C 责任不同D影响程度不同E馔写人不同14、我国审计专业技术职称包括（BCD）A总审计师B高级审计师C审计师D助理审计师E审计员15、按对被审计事项效益性评价的依据划分，审计依据分为（ABCDE）A历史数据B计划C预算D业务规范E技术经济标准四、判断：（对的打“√”；错的打“×”。

每题1分，共10分）1、在我国《宪法》中强调的法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督的只有审计机关一个。

《审计学》课程标准 (2)

《审计学》课程标准一、课程性质与任务《审计学》是财务管理专业的专业选修课程，是在学习了《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《税务会计》等课程的基础上开设的一门课程，在学习这门课程的过程中，不仅对学生的会计知识是一个检验，同时也为日后从事审计工作奠定基础。

通过讲授使学生掌握审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等基本理论，掌握各个循环的业务审计，为编制审计报告奠定基础，同时，要能够通过《审计学》这门课的学习，掌握验资、资产评估、会计咨询、会计服务业务的程序和方法。

二、课程目标《审计学》作为财务管理专业选修课。

随着经济的发展，建立适应社会主义市场经济体制需要的、以注册会计师审计为主体的审计学，是我国审计理论，实践和教学的客观要求。

因此，本课程围绕注册会计师审计这一主线，结合我国会计、审计改革的新内容，借鉴国际审计惯例和经验，结合典型的审计案例，全面讲述注册会计师审计的基本理论，为培养适应社会主义市场经济建设所需要的会计审计专业人才奠定审计基础理论和知识。

(一)知识目标(支撑毕业要求2)(1)对审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系的构成、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等要有一定的理解和认识。

(2)掌握审计学的计量方法即审计抽样技术；(3)在技术方面，熟练掌握各循环业务的审计处理程序和方法。

(二)能力目标(支撑毕业要求3)(1)熟练运用审计方法解决审计过程中发现的问题(2)掌握编制审计报告、验资和提供会计咨询、会计服务业务的基本技能；(三)素质目标及课程思政目标(支撑毕业要求1、2)(1)掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力；(2)具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获得能力及分析和解决审计问题的基本能力；(3)用正确的立场、观点和方法分析问题，把学习、观察、实践同思考紧密结合起来，善于把握历史和时代的发展方向、把握社会的主流和支流、现象和本质，养成历史思维、辩证思维、系统思维和创新思维。

《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序

●系统导向审计的实质系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严重侵占国家资财，严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立的民间审计组织（会计师事务所）所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答：招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只不过扣减的程序不同而已。

审计学-东北财经大学出版社刘明辉主编

第三节控制测试注意：“测试控制运行的有效性”与“确定控制是否得到执行”的区别。
“测试控制运行的有效性”与“确定控制是否得到执行” 所需要证据不同：
在了解控制是否得以执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点。在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察。
第七章风险应对
本章主要内容
1.Biblioteka 总体应对措施2.进一步审计程序
3.
控制测试
4.
实质性程序
第一节总体应对措施风险应对两条路线
了解整体层面的内控（控制环境）
了解业务层面的内控（控制活动）
财务报表层次重大错报风险
认定层次的重大错报风险
总体应对措施
进一步审计程序（控制测试和实质性程序）
第一节总体应对措施
答案：C
第一节总体应对措施
二、增加审计程序不可预见性的方法
1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（性质） 2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。 3.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； 4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
一、针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施
1. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
2. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
3. 提供更多的督导 4. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理
层预见或事先了解 5. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
1.

审计学审计程序与审计证据

第4章审计程序与审计证据4.1 审计程序广义的审计程序主要是针对审计过程而言的，一般包括计划审计工作、实施审计工作和完成审计工作三个阶段。

而狭义的审计程序主要是针对审计证据而言的。

4.1.1 计划审计工作1.了解被审计单位基本情况2.签订审计业务约定书3.初步了解和评价内部控制4.实施风险评估审计风险由重大错报风险和检查风险组成。

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，检查风险则是指审计人员（如注册会计师）通过执行预定的审计程序未能发现被审计单位财务报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。

审计人员必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。

5.制定审计计划4.1.2 实施审计工作（1）进驻和了解被审计单位。

（2）检查和评价内部控制系统。

（3）审查财务报表项目。

（4）获取审计证据。

审计实施阶段的最终目的就是获取真实、有效的审计证据，它是审计人员作出判断、发表意见、出具报告的根本依据。

4.1.3 完成审计工作（1）整理评价审计中的重大发现和审计证据。

（2）复核审计工作底稿和财务报表。

（3）编制审计报告，提出管理建议书。

（4）建立审计档案。

一般来说，根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将审计工作底稿归类永久性档案和当期档案分档保管。

永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。

当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。

如果发现被审计单位超过90日仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法作出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。

这种针对审计决定落实情况和审计建议采纳情况进行的审计，就是后续审计。

由于社会审计系受托有偿审计，因此通常不编制年度审计项目计划，而国家审计和内部审计一般编制年度审计项目计划。

4.1.4 业务循环审计与报表项目审计1.业务循环审计业务循环审计师根据业务循环原理，了解、审查和评价被审计单位内部控制及其执行情况，按照业务循环次序进行交易和账户余额的实质性程序，从而对其财务报表的合法性、公允性进行的审计。

审计学-3审计证据

自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息
会计信息和其他信息缺一不可。没有会计信息，审计工作无法进行；没有
其他信息，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平。
2016-2017-1
4
Auditing
二、审计证据的特性
对审计证据数量的衡量
审计证据的特性
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Auditing
2.观察
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动[实质性程序]或实施的程序[了解、控制测试]。
[风险评估程序/控制测试/实质性程序]辅助手段
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点[时点性]，并且在相关人员已知被观察时可能与日常的做法不同[表面性]，从而会影响注册会计师对真实情况的了解[削弱了可靠性]。因此，有必要获取其他类型的佐证证据。
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Auditing
7.分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系[ 财务数据必不可少]，对财务信息做出评价。
[风险评估程序/实质性程序/报表总体复核]
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小结
具体程序检查特点
理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确
认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货盘点表与存货监盘记录
存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘
点表是甲公司提供的。
（6）银行询证函回函与银行对账单
银行询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公

审计学第九章销售与收款循环审计2

9.4.2 营业收入审计
（3）营业收入截止期核实——实施销售的截止期测试 1、目的
主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟至下期或提前至本期。 2、三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：
（1）发票开具日期或者收款日期（2）记账日期（3）发货日期
9.4.2 营业收入审计
2. 复核加计是否正确，与总账数和明细账合计数核对相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；
——准确性
9.4.2 营业收入审计
3、审阅一定数量的单证和有关账表，查明营业收入计入营业成本结转的真实性及完整性
审查营业收入的确认原则和计量是否正确，收入的确认原则、方法前后期是否一致及发生变动的影响。
险，并列示分析过程和分析结果。
•
(2)在要求(1)的基础上，如果X公司20×8年度财务报
表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务
报表项目的哪些认定相关。
案例分析
• 2008年度行业统计资料显示，甲产品的市场需求，销售价格明显下跌。但2008年度与2007年度相比，X公司营业收入反而增加10000万元(销售数量反而增加100吨，销售单价反而上升)，毛利率反而增长5个百分点(A产品单位成本反而下降)；
3.登记入账的销售交易均经正确计价应对程序：通过细节测试确认三个问题： (1)按订货数量发货； (2)按发货数量准确地开账单； (3)将账单上的数额准确地记入账簿。
4.登记入账的销售交易分类恰当不要在现销时借记应收账款，也不要在收回应收账款时贷记主营业务收入，同样不要将营业资产的销售(例如固定资产销售)混作正常销售。应对程序：审核原始凭证确定具体交易业务的类别是否恰当，并以此与账簿的实际记录做比较。

审计学_ 审计抽样技术_ 实质性程序中的审计抽样技术_

第三节实质性程序中的审计抽样技术变量抽样•在实施实质性测试时，审计人员需要对被审计单位财务报表中的数额、余额是否存在错误以及错误的大小进行定量测试和分析评价。

审计抽样仅适用于实质性测试中的细节测试，而不适用于分析程序。

•变量抽样是一种通过对样本审查并根据抽样结果来推断总体价值，估计交易的发生额或账户的余额，从而确定是否存在重大金额误差的抽样方法。

因此，审计人员在进行实质性测试时通常采用变量抽样的抽样方法。

变量抽样的分类变量抽样概率比例规模抽样（PPS抽样）比率估计抽样差额估计抽样单位平均数抽样传统变量抽样一、单位平均数抽样•单位平均数抽样是一种传统的变量抽样方法，主要是通过计算样本平均值，并将平均值与总体项目数相乘，从而得出审定的总体价值。

•这种变量抽样方法的适用范围十分广泛，无论被审计单位提供的数据是否完整可靠，甚至在被审计单位缺乏基本经济业务或事项的账面记录的情况下，均可使用该方法。

变量抽样在细节测试中的应用样本设计阶段1.选取样本阶段本2.3.评价样本结果阶段与控制测试一样，在实质性测试中，审计抽样也可分为样本设计、选取样本和评价样本结果三个阶段：1确定测试目标为有关财务报表金额的一项或多项认定提供合理保证为有关财务报表金额的一项或多项认定提供合理保证确定测试目标 1考虑总体的适当性和完整性，确保抽样总体适合于特定的审计目标定义总体2为有关财务报表金额的一项或多项认定提供合理保证确定测试目标 1考虑总体的适当性和完整性，确保抽样总体适合于特定的审计目标定义总体2根据审计目标和所实施的审计程序，同时结合实施计划的审计程序和替代程序的难易程度定义抽样单元定义抽样单元3。

《审计学》期末复习试题附参考详细标准答案

个人收集整里―一仅供参考学习―暨大本科16会计《审计学》期末复习试题一一、名词解释：（每小题3分，共15分）1、送达审计送达审计指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定地时间内送到指定地点，由审计机关依法进行审计•2、审计业务约定书审计业务约定书指民间审计组织与被审计单位共同签署地，以确认审计业务地委托与受托关系，明确委托目地、审计范围及双方应负责任等事项地书面文件.b5E2RGbCAP3、审计工作底稿审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成地全部审计工作记录和获取地资料4、管理建议书管理建议书指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到地，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报地内部控制制度重大缺陷提出地书面建议QEanqFDPw5、独立审计准则独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布地，指导注册会计师执业时应遵守地行为规范.DXDiTa9E3d二、单项选择题（每小题1分，共15分.在下列各题地备选答案中，选出你认为正确地答案）1、构成一项审计活动地相互有责任关系地三方面地当事人是（ D ）A审计人B被审计人C审计委托人D审计关系人2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行地审计称为（ B ）A财政财务审计|B经济效益审计C财经法纪审计D经济责任审计3、采取下列哪种方法获得地审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（A ）A询问法B盘存法C函证法D分析法4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（ C ）A执业会员B名誉会员C非执业会员D团体会员5、采用监盘法一般能取得较为可靠地（ A ）A实物证据B书面证据C 口头证据D环境证据6、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成地审计工作底稿是（C ）RTCrpUDGiTA业务类工作底稿B一般工作底稿C综合类工作底稿D专用工作底稿7、文字描述地不足表现在（D ）A系统性差B难以将所有应调查项目包含在内C易于流于形式D较为抽象、细节难辩8、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作地方法称为（ A ）A停走抽样B发现抽样C变量抽样D属性抽样9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作地最终成果，具有法定证明效力（ B ）A国家审计报告B民间审计报告C国际审计报告D内部审计报告10、内部控制地总评主要是指（B ）A评价企业会计监督系统B依赖程度评价C评价企业内部控制系统D风险程度评价11、民间审计属于（C ）A专项审计B强制审计C任意审计D突击审计12、某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度地审计，2002年5月20日准备签发审计报告，则审计报告日为（ D ）5PCzVD7HxAA2001年12月31日B2002年5月17日C2002年1月1日D2002年5月20日13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目地而愿意接受地审计对象总体地最大误差（ B ）A标准误差B可容忍性误差C标准方差D预期总体误差14、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（ C ）A独立审计基本准则B独立审计具体准则C执业规范指南D独立审计实务公告15、根据审计证据地重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑（C ）A数量大地事项B数量大性质不严重地事项C数量零星地事项D数量小性质严重地事项三、多项选择题（每小题2分，共30分.在下列各题地备选答案中，选出你认为正确地答案）1、审计地独立性主要表现在（ABCD ）2、证实客观事物地方法包括（ABCD ）3、内部审计机构地主要权限有（ABD ）A要求报送资料权B审核检查权C监督检查权D建议意见权E建议行政处分权4、民间审计人员职业道德地一般原则包括（ABC ）A独立原则B客观原则C公正原则D公平原则E公开原则5、审计风险包括（ABC ）A固有风险B控制风险C检查风险D会计折算风险E临时风险6、审计程序包括（ABC ）A准备阶段B实施阶段C终结阶段D行政复议E行政应诉7、审计证据地特点包括（ABCDE ）A相关性B重要性C客观性D可靠性E足够性8、审计工作底稿地作用表现在（ABCDE ）A有利于组织协调审计工作B有利于形成审计结论和发表审计意见C有利于审计工作质量控制D有利于评价审计人员地工作业绩E有利于未来审计业务地开展9、运用内部控制地要素对被审计单位进行审计时应重视被审计地（ABCDE）A规模B业务性质C所有权和组织结构D特殊性质E取得或运用情报地方式10、不相容职务分工地主要内容包括（AB ）C责权利地分工D党政地分工E工作职责地分工11、在设计样本时应考虑地基本因素有（ABCDE ）A审计地目地B审计对象总体与抽样单位C分层D可容忍误差E可依赖程度12、我国地会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计报告（ABCE ）A上市公司B中外合资企业C外资企业D个体E中外合作企业13、管理建议书与审计报告地区别表现在（BCD ）A方法不同B对象不同C责任不同D影响程度不同E馔写人不同14、我国审计专业技术职称包括（BCD ）A总审计师B高级审计师C审计师D助理审计师E审计员15、按对被审计事项效益性评价地依据划分，审计依据分为（ABCDE ）四、判断：（对地打错地打“X”.每题1分，共10分）1、在我国《宪法》中强调地法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督地只有审计机关一个•（V ）jLBHrnAlLg2、盘存法也常用于银行存款余额地审查.（X ）3、复审期间，原审计结论和决定不应照常执行•（X ）4、会计事物所对审计工作底稿建立地以项目经理、部门经理和会计师地逐级复核是目前比较普遍采用地三级复核制度.（X ）XHAQX74J0X5、职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围地原则.（V ）6、被审计单位将某客户应收帐款记在另一客户地明细帐中，这不是一项误差.（V ）7、注册会计师出具拒绝表示意见地审计报告，应视同于拒绝接受委托.（X ）8、民间审计人员未按特定审计项目取得必要和充分地审计证据地情况视为重大过失.（X ）9、外勤工作准则是对实施审计行为提出地要求.（V ）10、期后事项地审核应在整个审计工作即将结束前完成. （V）五、简答题：（每小题10分，共20分）1、鉴定证据地可靠性如何理解？①书面证据比口头证据可靠；②外部证据比内部证据可靠③审计人员自己获得地证据比被审计单位提供地证据可靠；④内部控制较好地内部证据比内部控制较差时地内部证据可靠;⑤不同来源地审计证据相互印证之后，审计证据更可靠.2、在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见地审计报告？①会计报表地编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规地规定；②会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位地财务状况、经营成果和资金变动情况；③会计处理方法地选用遵循了一贯性原则④其审计已按照中国注册会计师独立审计准则地要求，实施了必要地审计程序，在审计过程中未受到阻碍和限制；⑤不存在应调整而被审计单位未予调整地重要事项六、实务题：（本题共10分）2002年6月3日上午8时，审计人员李某、程某参加了对江领化工公司库存现金地清点工作，其清点结果如下：LDAYtRyKfE（1）实点库存现金888.10元；（2）查明现金日记帐截止当年5月31日地帐面余额1135.20元（3）查出当年5月31日已经办理收款手续尚未入帐地收款凭证金额为350元（4）查出当年5月31日已经办理付款手续尚未入帐地付款凭证金额为212元（5）查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元（6）银行核定该公司库存现金限额为500元要求：（1）根据清点结果编制库存现金情况表（2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查地问题库存现金盘点情况表编制：李某日期：2002年6月3日复核：程某日期：2002年6月3日被审计单位：2002年6月3日（2 ）在清查现金中发现以下问题：①现金帐实不符.短缺135.20元，应查明原因②白条低库.出纳员应负责及时收回交库③工作拖拉，不及时入帐，应加强管理④库存现金超出限额，应及时解送银行暨大本科16会计《审计学》期末复习试题二一、填空题：（每空1分，共15分）1、注册会计师可能承担行政、民事、刑事责任等法律责任•2依据新地审计准则，审计风险由重大错报风险、检察风险两个风险要素构成，其中重大错报风险是审计人员不可控制地风险，但应当合理评估.Zzz6ZB2Ltk3、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性地拟信赖程度越高，需要实施控制测试地范围越大.4、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报地细节测试以及分析程序.5、依据目地和性质，审计抽样分为属性抽样和变量抽样.6、注册会计师应当确定，识别地重大错报风险是与特定地某类交易、账户余额、列报地认定相关，还是与报表整体相关，进而影响多项认定.dvzfvkwMI17、依据我国新地审计准则，内部控制是由控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制程序监督等五要素构成.、单项选择题（每小题1分，共10分.在下列各题地备选答案中，选出你认为正确地答案）1、审计产生地客观基础是（B）C股份制D理性人2、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（D ）.A、经济上地独立 B 、形式上地独立C 实质上地独立D ［、实质与形式地独立3、目前,我国审计准则中提出地审计方法是（A ）.A、风险导向审计 B 、制度基础审计C财务基础审计 D 、账项基础审计4、注册会计师注册会计师职业规范体系地核心（B）A、质量控制准则 B 、独立审计准则个人收集整^ __仅供参考学习C、职业道德准则D 、后续教育准则5、注册会计师对重大错报风险地估计水平与计划地重要性水平（B ）A、呈比例变动关系B呈反向变动关系C、呈同向变动关系D不存在关系6、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现地原则是（C）A、独立B、客观C、公正D有偿7、银行对帐单按照证据地来源属于（D）.A、基本证据 B 、辅助证据C、内部证据 D 、外部证据8对被审计单位地会计报表地公允性、合法性发表意见是独立审计地（B ）A、具体目标B、总目标C、基本要求D结果9、建立健全内部控制制度是（C ）地责任A、审计人员 B 、会计人员C、管理层 D 、上级主管10、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（D）A、保留意见 B 、无法表达意见C 、否定意见D 1、无保留意见1、多项选择题（每小题1.5分，共15分.在下列各题地备选答案中，选出你认为正确地答案）1、鉴证业务地三方关系是指（ACD）A、注册会计师 B 、业务委托人C、鉴证对象信息地责任方D鉴证报告地预期使用者2、、法尔莫公司仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本地虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货地数量.体现了以下认定地错误（ABD）rqyn14ZNXIA、发生B、准确性C截止D 、完整性3、以下（ABC ）属于实质性测试A 、比较分析上期同期地产品毛利率B 、函证C 、重新计算存货发出成本D、检查授权文件4、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（ABCD ） EmxvxOtOcoA 、确定和修正重要性水平C 、评价所获取审计证据地充分性和适当性5、我国独立审计准则对审计证据地基本要求是（ AC ）A 、充分性B 、重要性C 、适当性D 、相关性6、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（A 、重大过失B 、欺诈 C、行政责任D7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ AB ）.A 、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B 、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据C 、评估预期控制风险较高D 实施风险评估程序后评估地重大错报风险较高8以下（ACD ）是有限保证中地常用审计程序A 、检查记录或文件B 、重新执行C 询问D 、分析程序9、内部控制要素包括（ABCD ）. A 、控制环境B 、风险评估过程ABD）、违约C、信息系统与沟通D、控制活动10、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大地间接经济利益，所产生地经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平（ABCD . SixE2yXPq5B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接地经济利益全部处置C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务D该人员成为鉴证小组成员之前间接经济利益中地足够数量处置，使剩余利益不再重大四、判断：（对地打“V”；错地打“X”.每题1.5分，共12分）1、内部控制鉴证属于直接认定地鉴证业务•（V ）2、注册会计师对被审计单位地经营效率提供合理保证.（X ）3、在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层地监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任.（V ）4、注册会计师不应以审计成本地高低或获取审计证据地难易程度作为减少必要审计证据地理由.（X ）5、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核.（X）6、审计工作底稿是CPA在审计过程中编制地全部审计工作记录和获取地资料.（X ）7、检查有形资产可为其存在性提供可靠地审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠地审计证据.（V ）6ewMyirQFL8对于完整性认定地错误一般采用逆查法.（X ）五、简答题：（每小题12分，共24分）1、简述审计工作底稿地作用.1）当出现法律诉讼时地保护作用2）对审计程序地鉴证作用3）对审计工作地评价作用4）对今后业务地参考作用2、北京大华会计师事务所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司地审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表地资产总额为5000万元.北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司地审计业务.他们在计划阶段确定地重要性水平为90万元，而在完成阶段确定地重要性水平100万元.注册会计师A和B于2005年2月15日完成了对ABC股份有限公司2004年12月31日资产负债表及该年度地利润表、现金流量表地外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑地事项：kavU42VRUs⑴由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元地办公大楼因为未经核实地原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2004年起改变年折旧率，但该公司同意在2004年年末报表中作相应披露；y6v3ALoS89（2）该公司全部存货占资产总额地50%^上,放置于邻近单位仓库内.由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；M2ub6vSTnP（3）由于存货使用受到仓库倒塌地限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期地100万元债务；⑷2004年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；0YujCfmUCw（5）由于财务困难，公司没有预付下年度地15万元广告费；⑹A和B从公司职员处了解到，该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动•要求：逐一分析上述6种情况，分别对每种情况指出应出具地审计报告类型•（1）标准无保留意见未改会计处理方法仅合理改变了估计（2）保留意见审计范围受到限制并且金额超过重要性水平（3）带强调事项段无保留意见持续经营（4）带强调事项段无保留意见重大不确定事项（5）标准无保留意见金额不重要（6）标准无保留意见对2004年地财务报表无直接影响六、实务题：（本题共24分）帕马拉特是典型地意大利家族式企业集团，在全球30个国家开展业务，共拥有3.6万余名雇员，年收入超过75亿欧元，并一度被视为意大利北部成功企业地代表.2003年12月，帕马拉特还是意大利最大地乳品巨头，转眼之间，爆炸新闻接二连三：其资产负债表出现了143亿欧元地黑洞；公司提出破产保护申请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公开宣布追讨投资；创始人兼公司董事长卡利斯托？坦齐锒铛入狱……短短2周多时间，号称牛奶帝国地帕马拉特就终结了它地神话.2003年12月初，帕玛拉特公司宣布无法对即将到期地总额为 1.87 亿美元地公司债券还本付息•欧洲证券市场一片哗然，因为此前该公司声称自己有52亿美元地流动资金.eUts8ZQVRd12月20日，帕玛拉特公司地财务部会计投案自首，向检察官描述了怎样用一台扫描仪和传真机制造了美洲银行对49亿美元虚假账目地确认函.这名会计说，他从公司地旧文件中剪下一个美国银行地徽记，用扫描仪扫描进电脑后打印出来，至于文件上美国银行职员阿涅斯•贝尔格蕾地签名，则是从公司地一堆旧信件中找出来再扫描进去地•这封信函确认，有高达49亿美元地存款归属于帕玛拉特公司地分支机构Bonlat财务公司.负责Bonlat公司审计工作地均富会计师事务所收到确认函后，将这笔钱列在了Bonlat 公司地资产目录中，而负责整个帕玛拉特集团审计地德勤会计师事务所随后也在会计报表上签字确认.sQsAEJkW5T另一惊人地欺诈行为发生在02年1月，一份伪造地确认函寄到了Bonlat公司，记载古巴一家国营地进出口公司购买了总量达30万吨，而这么多地奶粉可以冲出25亿夸脱地牛奶.这家古巴公司地负责人得知此事后说，“如果他们说地销售量属实，我现在就每天在牛奶里游泳了”.而欺诈地行为无非为两个目地：一是掩盖帕玛拉特公司因长期扩张导致地财务亏空，第二就是将该公司资产转移到创始人坦齐家族企业地完全控股企业中去.子公司Bonlat成为帕玛拉特公司造假欺诈地中心. GMslasNXkA证券投资基金Epicurum地最大投资者是帕玛拉特公司.这个声称主要投资于休闲、旅游和食品业地基金于2002年夏成立.而投资资金也是从Bonlat公司流出去地.TlrRGchYzg 在董事会两名成员都不知道该基金地情况下，外聘律师向会计师们解释，Epicurum是一个开放式共同基金，如果出现流动资金不足问题，这笔投资是可以迅速回购地.最终审计机构将此项投资在2002 年资产负债表上登记为现金和可流通地有价证券.7EqZcWLZNX问题：1、在帕马拉特审计案例中，均富和德勤会计事务所对帕马拉特地银行存款审计使用了哪些审计方法？有何缺陷？如何改进？lzq7IGf02E2、对于本案例中销售地存在性可以采用什么方法审计？3、你认为公司地投资控制为何失效？如果有价证券有专门机构托管，如何审计证券投资？1、用地是函证.银行询证函不能以传真件作为审计资料地，要用原件.作为审计方，应根据客户账面情况填写询证函，然后向客户索要并确认金融机构地址，由审计方寄送原件并根据收到地原件确认函证金额是否合理.整个过程中，询证函不应该经过被审计方人员.这样就有效避免了询证函舞弊地行为.zvpgeqJ1hk2、分析程序、结合应收账款函证以及内部凭证3、授权控制未得到执行应该函证证券管理机构暨大本科16会计《审计学》期末复习试题三一、单项选择题（每题1分，共15分）1 •审计产生于（B ）地需要•A •查错防弊B •经济监督C •公证D •提供审计信息2•根据宪法规定，我国审计署正式成立于（C ）年.A. 1975B. 1982C. 1983D. 19953•国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（B ）地分类.A .内容B .主体C .客体D .目地4. （ A ）地方法是指在审计最基本、最常用地方法.A .审查书面资料B .证实客观事物C.详查D .抽查5. （ B ）一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守A .管理建议书B.审计业务约定书C.审计工作底稿 D .审计计划6. 审计风险二固有风险＞控制风险X D ）.A .审计意见B.审计程序C.投资风险D .检查风险7. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（A ）.A .实物证据B.书面证据C. 口头证据D .环境证据8. 备查类工作底稿包括内容有（B ）.A .审计计划B.营业执照C.审计总结 D .审计业务约定书9. 被审计单位地内部控制是否有效，关键取决于（C ）.A.执行地经常性 B .制度地健全性C.执行人地素质 D .外部地监督10. 描述内部控制地方法通常有文字描述法、流程图法和（C ）.A .审阅法B.顺查法C .调查表法D .核对法11 .库存现金长款或短款入账地原始凭证是（D ）.A .调查记录B .审计工作底稿C.领导批示D .库存现金盘点表12. 内部控制制度源于（A ）.A .控制B .检查C.复核D .审阅13. 样本设计时需要考虑地因素有（C ）.A .抽样方法B.抽样结果C.抽样单位D .变量抽样14. 审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向（D ）所作地书面报告A.审计人B .当事人C.责任人D .委托人15. 国家审计报告是审计机关地内部文件，无（B ）效力.A .评价B .法律C.检查D .报告二、多项选择题（每题2分，共14分）1.我国注册会计师可以办理地业务有（ABD ）;A .审计业务B.会计咨询C.经济纠纷D .服务业务2. 按审计地内容和目地分类，可分为（BCD ）.3. 民间审计人员地法律责任按其责任性质分为（ABD ）.A .民事责任B.行政责任C.违约责任D .刑事责任E.欺诈责任4. 国际审计准则包括（ABC ）.A .一般准则B.外勤工作准则C.报告准则D .行为准则5. 审计依据地特点是（ABCD ）.A .层次性B .相关性C.时效性D .地域性E.完整性6. 审计业务约定书地具体内容有（AC ）.A .审计范围B.审计计划C.审计目地D .审计地重要性E.审计人员7. 内部会计控制包括（ABCD ）.、判断题（每小题2分，共16分）13 / 17、判断题（每小题2分，共16分）1我国在隋唐时期就产生了上计制度.(X )2•经济效益审计只能由内部审计机构来进行.(X )3. 民间审计人员对执业中知悉地商业秘密，负有保密责任.(V )4•审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署地.(X )5. 国家审计地审计程序与内部审计和民间审计地审计程序完全相同.(X )6. 被审计单位地凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据.(X )7. 如果被审计单位内部控制极不健全，则控制风险较大，就应扩大抽查样本量.(V )8. 民间审计地报告日期是会计师事务所负责人签发报告地日期.(X )四、简答题(每小题10分，共20分)1.简要说明经济业务处理过程分工地要点①经济业务地授权及其执行必须分工.②经济业务地执行及其审核必须分工.③经济业务地执行及其记录必须分工.④经济业务地记录及其审核必须分工.2 .注册会计师在何种情况下出具否定意见地审计报告？注册会计师出具否定意见地审计报告地情形是认为被审计单位地会计报表存在下述情况之一：(1) 会计处理方法地选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整(2) 会计报表严重扭曲了被审计单位地财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整.注册会计师在出具否定意见地审计报告时，应于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见地理由，并在意见段中使用由于上述问题造成地重大影响”等专业术语，并指出会计报表不能公允地反映” 冋题.NrpoJac3v1五、实务题(第1、2题各10分.第3题15分，共35分)1 .东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大。

审计学知识点(有答案)

审计学期末重点（仅供参考）一、名词解释（共3小题，共9分）1、错报：（p75）错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报表编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。

错报可能是由错误或舞弊行为所导致的。

2、审计证据：(p87)是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。

3、审计工作底稿：（p96）是指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

4、审计重要性：（p127）如果漏报或错报的的信息能影响财务报表使用者的经济决策，那么信息就是重要的。

5、积极式函证：（93）指要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意函证所列示的信息，或填制所要求的信息的一种询证函。

6、消极式函证：(93)指要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证函。

7、风险评估：（136）指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险是由于舞弊还是错误所导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。

8、审计风险：（132）是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。

9、重大错报风险：（133）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

10、检查风险：（133）是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

11、内部控制：（144）是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

12、控制测试：（160）是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

13、实质性程序：（164）是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

审计学名词解释,简答题(小..抄)

名词解释审计：是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。

并将结果传达给利害关系人的系统过程。

管理层的认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。

标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。

公布目的审计报告：一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。

非公布目的的审计的报告：一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。

简式审计报告：又称为短式审计报告。

它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。

像是审计报告：又称长式审计报告。

它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。

审计证据：是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计工作底稿：是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论做出的记录。

永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。

当期档案：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。

重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

审计模式：某一时期审计目标、对象、范围和方法等要素的组合风险基础审计：是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。

它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。

审计风险：注册会计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性抽样单元：构成总体的个体项目随机数表：也称乱数表，是由随机生成的从0到9十个数字所组成的数表，每个数字在表中出现的次数是大致相同的，它们出现在表上的顺序是随机的系统选样：也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。

审计学重点

审计学重点注册会计师的法律责任注册会计师承担法律责任的依据：普通法或者成文法都可以。

不实报告需满足的条件：（1）违反法律法规、职业标准和规则以及诚信公允原则。

（2）具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

五种事务所免责情形：（1）已遵守职业准则、规定的个工作程序并保持必要的职业谨慎，但认为发现被审计单位的会计资料错误。

（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位等提供虚假的或者不是的证明文件，会计事务所保持表的职业谨慎下未能发现虚假或者不实。

（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

（4）已遵照验资程序进行审核并出具报告，但是被审验单位在注册登记之后抽逃资金（5）为登记时未出资人或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。

前两种是属于因没有过错免责的情形，后两项规定属于因没有因果关系而免责的情形。

职业道德基本原则和概念框架职业道德基本原则：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。

信息披露的例外情形：法律法规允许披露，并且取得客户或者工作单位的授权；根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或者提供证据，以及向有关监督机构报告发现的违法行为；在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权权益；接受注册会计师协会或者监管机构的职业质量检查，答复其询问和调查；规定的其他情形。

职业道德概念框架的内涵，用来指导会员遵守职业道德基本原则，履行维护公众利益的职责，职业道德概念框架是解决职业道德问题的思路和方法。

（1）识别对职业道德基本原则的不利影响（2）评价不利影响的严重程度（3）必要时采取防范措施消除不利影响或者将其降低至可以接受的水平。

目的在于防止会员错误的认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。

审计目标审计时，注册会计师的总体目标：一、对财务报表整体是否存在由于舞弊导致的重大错报获取合理保证，是的注册会计师能够对财务报表是否存在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报告出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。