审计学练习参考答案

审计学练习参考答案《审计学》课程作业阶段练习题（一）参考答案一、单项选择1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20B A D A B B D D AC BD A B B B C C A D二、多项选择1 2 3 4 5 6 7 8 9 10ABCD ABC ABC BC ABCD ABCD ABD BCD ACBD ABC三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 ×××××√×√√√√√×√√四、简答题1.注册会计师审计、内部审计、政府审计的对比项目审计主体审计对象审计目标监督性质方式独立性经费或收入来源遵循的准则政府审计政府审计机关政府及部门的财政对单位的财政收支或者财务收支的真行政性监强制执行单向列入预算，由本《审计法》和审收支及公共资金的收支运用情况实、合法和效益依法进行审计督级人民政府予以保证计署制定的国家审计准则内部审计各部门、各单位内设的审计部门本单位的财务收支及经营管理活动对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计内部监督自行安排相对内部审计准则CPA 审计CPA 所有盈利或非盈利企业对会计报表的合法性和公允性依法进行审计民间监督受托双向审计收入来源于客户CPA法；鉴证准则2．注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。

所谓实质上的独立性，又称为“精神”独立性，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

它要求注册会计师在审计过程中严格保持超然境界，不能主动袒护任何一方当事人，尤其是不能使审计结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。

所谓形式上的独立性，它是对第三方而言的，注册会计师必须在第三方面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。

可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。

五.综合题要点:(1)影响，“经济利益影响独立性”，处理就是不承接该客户的业务。

(2)影响，“关联关系影响独立性”，处理是不承接该客户的业务。

(3)影响，“外部压力影响独立性”，征求律师的意见，看是否解除业务约定(4)影响，“关联关系影响独立性”，处理是派遣另一个注册会计师担任项目经理。

(5)如被审计单位是上市公司，则影响审计的独立性，因为“自我评价影响独立性”；如为非上市公司，事务所应派遣不同的注册会计师承接两项业务，否则也会影响审计的独立性。

(6)影响，“外界压力影响独立性”处理是征求律师的意见，考虑是否解除业务约定。

阶段练习（二）参考答案一、单项选择1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20A ABCD C B A D D C A D B C B C B C A二、多项选择1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 ABC ABC BD ABD BCD ABC ABCD AD BDE ABC ABCD ABCD ABD ABCD ABC三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 ×××√××√√√×√×√×√四．简答题1．（1）承担的主体不同；（2）目的不同；（3）内容不同。

治理层的责任----对财务报表过程的监督和监督管理层建立和维护内部控制；管理层的责任---编制财务报表；建立和健全本单位内部控制；保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为等；CPA的责任---按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。

2．（1）内部控制概念在区分普通过失和重大过失的作用为：注册会计师对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的时间、性质和范围，以合理确信发现由此产生的报表重要错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制非常健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围以发现由于职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重要错报，一般被认为普通过失或没有过失。

（2）重要性概念在区分普通过失和重大过失的作用为：如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现。

但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失。

如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，但常规审计程序难以发现，一般为普通过失。

（3）在下列情况中，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：注册会计师本身并无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。

（4）在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师应当对第三方承担法律责任。

（5）注册会计师可从以下方面进行抗辩：本身无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚决定日或行事判决生效日起两年）。

3．作用:审计工作底稿为组织和协调审计工作提供支持; 是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据;是解脱或减轻审计的审计责任，评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据; 为审计质量控制与质量检查提供了可能; 对未来的审计业务具有参考价值.审计工作底稿三级复核制度的要点复核人复核级次复核时间复核内容项目经理第一级复核（详细复核）在审计工作的进行中逐张复核部门经理第二级复核（一般复核）完成外勤审计工作后重要会计账项、重要审计调整、重要审计程序主任会计师最后复核（重点复核）签发审计报告前重大会计审计问题、重大审计调整事项、重要的审计工作底稿五、综合题1．Z股份有限公司上述虚构主营业务收入的行为属于重大舞弊行为，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任。

第一，注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎，严格遵守准则，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在严重失实的错误与舞弊揭露出来。

第二，由于审计测试和被审计单位内部控制的固定限制，注册会计师即使完全遵守准则，也不可能保证将所有错误与舞弊揭露出来，只能做到合理确认的程度。

上述事项属于导致报表严重失实的错误与舞弊，是由于注册会计师未能严格遵守准则未执行应收账款的函证程序，而未能发现，所以注册会计师有过失，就应承担法律责任。

2．答案:（1）于民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。

（2）于民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①于民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。

②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，于民应当向ABC公司高层次管理人员报告。

③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，于民应当考虑采取适当的措施。

必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。

阶段练习题（三）参考答案一、单项选择1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20B A DC AD A C D D B A A B C D B C B A二、多项选择1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 BC ABC ABC BD ABCD ABD AC BD ABCD ABCD ABCD ABC ABD ABD ABCD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 √√√×××√√××√×××√四．简答题1．（1）“审计人员盘点存货的记录”证明力强于“客户自编的存货盘点表”，因为前者是亲历证据，后者是内部证据；亲历证据证明力高于内部证据。

（2）“电脑打印的应收账款明细账”与“应收账款询证函的回函”，后者证明力强于前者，后者是外部证据；（3）“被审计单位保存的销货发票副本”与“持有的购货发票”，后者证明力强于前者，后者是外部证据；(4)“CPA对被审计单位相关内部控制执行情况的询问记录”与“观察记录”，后者证明力强于前者，后者获取的是环境证据和实物证据；前者获取的是口头证据，仅能给审计提供一定的线索。

2．答：（1）存在缺陷：以前年度未对存货实施盘点。

理由：保证存货账实相符是内部控制的重要目标，而定期盘点是实现该目标的重要内部控制。

所以，未对存货进行盘点属于严重的内部控制缺陷。

（2）存在缺陷：发出产成品未全部按顺序记录。

理由：发出产品时未全部按顺序记录，出库单等原始凭证未连续编号，会导致销售业务不完整；未按顺序记录可能会出现销货业务提前或拖入账的情况。

（3）存在缺陷：对委托代管的材料的变动未进行会计记录。

理由：只要属于企业的存货就应在账上进行相应的会计记录，而乙公司对由丙公司代管的B材料未对其变动进行记录，则不反映B 材料的购入和发出，会导致存货成本不正确，也不能保证B材料的安全完整。

（4）存在缺陷：存货明细账与财务部门的会计记录不符。

理由：在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会计记录完全相符。

12月25日后发出的存货仓库已记录，而财务账上未记录则会导致资产负债表日账账、账实不符，期末存货成本低估，当期利润高估，没有做到会计记录的及时、完整。

（5）存在缺陷：发出材料未按既定计价方法核算。

理由：发出材料存在不按既定的计价方法核算的现象，导致会计处理方法的选用不一致，直接影响存货成本和期末存货价值的正确性。

（6）存在缺陷：受托保管的材料计入企业的会计记录。

理由：财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保管的C材料，实际上将不属于自己的存货纳入了自身的存货范围，使得存货不真实。

五．综合分析1。

要点：货币资金内部控制的问题：1）对作废支票的处理没有建立复核制度；2）银行的对账制度存在问题；3）财务印鉴的保管与使用方面存在问题。

对策：1）应建立支票的复核制度，对于作废的支票的处理过程进行监督，并建立责任制；2）应定期与银行进行对账，并由其他人员核对是否相符；3）保护印章的安全，防止印章失去控制，对每一次使用与保管都马虎不得；4）在不使用时，印章必须与支票签发设备分开存放；5）对于共同印戳才能有效的印章要分离保管，不能由一人单独管理。