审计学练习参考答案

审计学练习参考答案

《审计学》课程作业

阶段练习题（一）参考答案

一、单项选择

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

B A D A B B D D A

C B

D A B B B C C A D

二、多项选择

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

ABCD ABC ABC BC ABCD ABCD ABD BCD ACBD ABC

三、判断题

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 ×××××√×√√√√√×√√

四、简答题

1.注册会计师审计、内部审计、政府审计的对比

项目审计

主体

审计

对象

审计目标监

督

性

质

方

式

独

立

性

经费

或收

入来

源

遵循

的准

则

政府审计政府

审计

机关

政府

及部

门的

财政

对单位的

财政收支

或者财务

收支的真

行

政

性

监

强

制

执

行

单

向

列入

预

算，

由本

《审

计

法》

和审

收支及公共资金的收支运用情况实、合法

和效益依

法进行审

计

督级人

民政

府予

以保

证

计署

制定

的国

家审

计准

则

内部审计各部

门、

各单

位内

设的

审计

部门

本单

位的

财务

收支

及经

营管

理活

动

对组织内

部的经营

活动和内

部控制的

适当性、

合法性和

有效性进

行审计

内

部

监

督

自

行

安

排

相

对

内部

审计

准则

CPA 审计CPA 所有

盈利

或非

盈利

企业

对会计报

表的合法

性和公允

性依法进

行审计

民

间

监

督

受

托

双

向

审计

收入

来源

于客

户

CPA

法；

鉴证

准则

2．注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质

上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。所谓实质上的独立性，又称为“精神”独立性，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。它要求注册会计师在审计过程中严格保持超然境界，不能主动袒护任何一方当事人，尤其是不能使审计结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。所谓形式上的独立性，它是对第三方而言的，注册会计师必须在第三方面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。

五.综合题

要点:

(1)影响，“经济利益影响独立性”，处理就是不承接该客户的业务。

(2)影响，“关联关系影响独立性”，处理是不承接该客户的业务。

(3)影响，“外部压力影响独立性”，征求律师的意见，看是否解除业务约定

(4)影响，“关联关系影响独立性”，处理是派遣

另一个注册会计师担任项目经理。

(5)如被审计单位是上市公司，则影响审计的独立性，因为“自我评价影响独立性”；如为非上市公司，事务所应派遣不同的注册会计师承接两项业务，否则也会影响审计的独立性。

(6)影响，“外界压力影响独立性”处理是征求律师的意见，考虑是否解除业务约定。

阶段练习（二）参考答案

一、单项选择

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

A A

B

C

D C B A D D C A D B C B C B C A

二、多项选择

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 ABC ABC BD ABD BCD ABC ABCD AD BDE ABC ABCD ABCD ABD ABCD ABC

三、判断题

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 ×××√××√√√×√×√×√

四．简答题

1．（1）承担的主体不同；

（2）目的不同；

（3）内容不同。治理层的责任----对财务报表

过程的监督和监督管理层建立和维护内部控制；管理层的责任---编制财务报表；建立和健全本单位内部控制；保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为等；CPA的责任---按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。2．（1）内部控制概念在区分普通过失和重大过失的作用为：注册会计师对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的时间、性质和范围，以合理确信发现由此产生的报表重要错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制非常健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围以发现由于职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重要错报，一般被认为普通过失或没有过失。

（2）重要性概念在区分普通过失和重大过失的作用为：如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现。但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失。如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却