百货商场常用促销方式会计处理及利润影响案例分析
百货商场常用促销方式会计处理及利润影响案例分析
百货商场常用促销方式会计处理及利润影响案例分析引言：百货商场作为零售行业的重要组成部分，为了提高销售额和市场份额，经常会采取各种促销活动。
本文将从会计处理和利润影响两个方面，分析百货商场常用促销方式，并通过一个具体案例进行分析。
一、会计处理1.免费赠品或优惠券免费赠品或优惠券常用于吸引顾客购买，提高销售额。
在会计上，如果免费赠品成本可明确计量，会计处理是将免费赠品的成本计入成本费用，在库存中增加相应的数量。
如果免费赠品成本无法明确计量，会计处理是不计入成本费用，直接从库存中扣减数量。
对于优惠券，会计处理是将优惠券的面额从销售收入中扣减。
2.打折促销打折促销是指将商品销售价格低于原价进行促销活动。
在会计上，打折促销的会计处理是将打折额从销售收入中扣减。
3.捆绑销售捆绑销售是指将多个商品组合在一起，以较低价格销售。
在会计上，捆绑销售的会计处理是根据捆绑销售商品的单独出售价格和捆绑销售价格的差额，将差额从销售收入中扣减。
二、利润影响1.免费赠品或优惠券对于免费赠品，虽然会计上将成本计入了成本费用，并在库存中增加了数量，但由于没有直接产生收入，所以免费赠品对利润没有直接影响。
对于优惠券，由于优惠券的面额从销售收入中扣减，所以优惠券对利润有直接影响，会降低实际销售收入，进而影响利润。
2.打折促销打折促销将商品销售价格降低，虽然会减少每个商品的利润额，但通过提高销量，可以增加总利润。
打折促销通常会提高销售额和市场份额，从而带来更多的收入。
3.捆绑销售捆绑销售通过组合多个商品，以较低的价格销售，可以促使顾客多买一些商品，从而增加销量和利润。
捆绑销售还可以促进滞销商品的销售，减少库存压力。
案例分析：百货商场为了提高销售额，选择了打折促销的方式进行促销活动。
该商场原来销售一种商品的价格为100元，毛利率为30%。
在促销活动期间，该商品的价格降低为80元。
根据上述会计处理方式，该商场在促销期间的会计处理如下：会计处理：销售收入：80元（减少20元）成本费用/库存：按销售数量减少库存利润影响：原来每个商品的利润为100元*30%=30元促销期间每个商品的利润为80元*30%=24元通过打折促销活动，虽然每个商品的利润减少了6元，但由于提高了销量，使得总利润增加。
三种商业促销方式会计处理与涉税问题分析
三种商业促销方式会计处理与涉税问题分析摘要：伴随我国商业经济的快速发展，商品流通企业的竞争越发激烈，许多商家时常开展不同的促销活动以获得最大的企业利益。
据此，针对当前常见三种商业促销行为分析其涉税问题并进行相关会计处理。
关键词：商业折扣；购物券；积分；涉税问题中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：16723198（2015）180209021 “打折促销”方式会计处理与涉税问题分析即商业折扣，是销货方在销售货物或应税劳务时，给予客户一定的价格优惠，从而实现“薄利多销”的一种常见的促销方式。
税法规定，发生商业折扣时，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的净额作为销售额征收增值税和企业所得税的计税收入；否则，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
特别注意的是，该折扣仅限于价格上的折扣，如果销货方将自产、委托加工或外购的货物用于实物折扣，则该实物款额不能从货物销售额中减除，而应视为无偿赠送他人按视同销售货物计算缴纳增值税。
案例1：新时代百货公司为扩大企业知名度和市场份额决定于“十一”期间开展让利促销活动：含税购货成本为819万元（含税）的商品（明示商品除外）现八折销售，假定销售额936万元（含税），假设企业采用现金购货和现金销货的方式。
下面介绍会计处理（单位：万元）。
1.1 采购商品时借：库存商品700应交税费――应交增值税（进项税额）119贷：库存现金8191.2 销售时借：库存现金936贷：主营业务收入800应交税费――应交增值税（销项税额）136同时结转成本：借：主营业务成本700贷：库存商品7002 “赠送购物券”方式会计处理与涉税问题分析“赠送购物券”是指当消费者购物达到指定金额时即可获得商家免费赠送的购物券，以用于抵减下次购物时全部或部分货款。
税法规定，消费者用商家赠送的购物券购买的商品应视同销售需要计缴增值税和企业所得税。
此外，消费者获得的该购物券属于个人所得税中的偶然所得应该缴纳个人所得税，发放购物?皇鄙碳矣Υ?扣代缴个人所得税，否则应由商家代缴消费者应纳的个人所得税。
商场各种促销活动的会计处理
商场各种促销活动的会计处理[摘要]各大商场为了吸引消费者,增加销售额,提高销售利润,通常会采用各种促销行为,本文用实例归纳了各种促销模式的会计处理。
[关键词]商场促销会计处理各大商场为了激发消费者的购买欲,提高销售额,增加销售利润,通常会在节假日或店庆日采取一系列促销活动。
促销活动一般有“商业折扣”、“满送满减”、“买一送一”、“以旧换新”、采用积分制换取现金、销售代币的购物卡、免费试用等等。
目前我国的会计准则对这些促销活动没有明确而具体的规定,各个商场的会计处理也不尽相同。
笔者本着会计信息的真实性、可比性和实质重于形式的原则,拟用实例就这几种促销活动的会计处理做一探讨。
假设案例中的A商场是一般纳税人,经营的商品可以获得增值税进项发票。
一、商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格折扣,通常我们称之为打折,目的是鼓励消费者多购商品。
购买商品发票上的价格即是商品标价扣除商业折扣后的金额,也就是双方实际交易价格,所以商业折扣并不影响销售的会计处理。
例1、A商场在国庆期间为了吸引消费者,规定某品牌服饰5折销售,假设消费者购买此服饰10件,每件标价1000元,根据折扣规定,可以得到50%的商业折扣,即实际成交金额为5000元,增值税税率为17%。
则会计处理为:借:库存现金5000.00贷:主营业务收入4273.50应交税费--应交增值税--销项税726.50二、满送满减所谓“满送”就是消费者消费满多少金额后商家就送相应的金额,通常以消费券的形式赠送,如“买200元即送100元现金券”,零头不累计使用。
所谓“满减”就是消费者一次性购物满多少金额后商家直接减少所收现金。
因满减额与销售额同在一张发票上反映,所以会计处理视同“商业折扣”。
“满送”的促销方式对赠送的购物券应通过“预计负债”账户核算,赠送的购物券消费者可能会使用,也可能不使用,所以应定期核对“预期负债”账户。
例2、A商场在国庆期间开展节日促销活动,采用凡消费者购买200元商品赠送100元消费券的促销方式,购物券在本商场流通使用。
商场各类促销中会计处理的分析与研究
商场各类促销中会计处理的分析与研究商场作为销售商品的场所，经常会进行各种促销活动来吸引顾客、促进销售。
在促销活动中，会计处理起着重要的作用，它不仅需要正确记录促销过程中的各项收入和支出，还需要对促销活动的成本和效益进行分析和研究。
本文将从商场促销活动的类型、会计处理的要点和促销成本与效益分析三个方面进行分析和研究。
一、商场促销活动的类型1、满减促销：商场会根据顾客的购物金额给予一定比例的优惠，如满100减20元。
2、打折促销：商场对部分商品进行打折促销，如7折、8折等。
3、赠品促销：商场在购买指定商品时赠送相应的赠品。
4、组合促销：商场推出组合销售套餐，价格低于单品的总价。
5、秒杀促销：商场在某一时段内推出超低价格的商品，吸引顾客争相购买。
二、促销活动的会计处理要点1、确认促销成本：促销活动的成本包括促销商品的采购成本、促销广告费用、促销人员工资等，需要准确确认这些成本，以便后续的成本与效益分析。
2、记录促销收入：要对促销活动中的销售收入进行记录，包括促销商品的销售额和其他附加收入。
3、处理促销库存：促销活动结束后可能会有剩余库存，需要进行库存清点和处理，并作出相应会计凭证。
4、计算促销成本：根据确认的促销成本和促销销售额，计算促销活动的总成本和每个促销项目的成本，对促销活动的盈利能力进行分析。
三、促销成本与效益分析1、成本分析：根据促销活动的各项成本，计算出促销活动的总成本和每个促销项目的成本。
通过成本分析可以评估促销活动的成本控制能力和成本构成。
2、效益分析：根据促销活动的销售额和利润，计算出促销活动的总利润和每个促销项目的利润。
通过效益分析可以评估促销活动的销售能力和盈利能力。
3、综合分析：通过成本与效益的综合分析，可以对促销活动的整体效果进行评估。
如果促销活动的成本控制得当、销售能力强，那么促销活动的效果就会比较好，反之则需要针对性地改进促销策略。
在商场的促销活动中，会计处理是至关重要的，只有正确处理和分析促销活动的会计问题，商场才能更好地评估促销活动的成本和效益，为未来的促销策略和销售提供参考和依据。
百货零售业不同促销方式的会计核算
百货零售业不同促销方式的会计核算郭敏摘要：随着市场经济的发展，商业竞争趋于白热化，商业促销手段更是层出不穷，在常见的促销方式中，商场及供应商如何确认收入、毛利及会计核算?不同促销方式又该如何运用?本文就此进行探讨。
关键词：百货零售；促销；会计核算目前，百货商场一般有三种经营模式，经销、联营及租赁。
经销就是自营，顾名思义就是商场自己经营，商场自己进货，自己销售，目前多用于化妆品的经营；联营就是“引厂入店”，商场以扣率的形式从收入中扣减毛利，供应商按照销售减去毛利的金额给商场开增值税专用发票，商场以此确认成本，是商场最主要的经营方式，占比达到85%；经销及联营根本的区别是经销管存货，进销存全部由商场负责，而联营不管库存，只计算毛利率。
租赁就是只收固定租金。
下面就以联营为例，对不同促销方式的会计核算以及不同促销方式的运用进行探讨。
一、满送满送就是达到消费门槛后送一定金额的电子券，举例说明各个消费场景中会计处理：（一）商场做满500送100的促销活动，顾客花500元现金购买了A 商品，同时用100元券券购买了B 专柜商品，此时100元电子券正好花完，假设A、B 专柜扣率均为25%1.商场确认500元A 专柜商品收入及成本：借：银行存款500贷：主营业务收入442.48应交税金-应交增值税-销项税额57.52商场含税成本500*（1-25%）=375元，供应商按照375元给商场开具增值税专用发票，商场确认A 商品毛利500-375=125元。
借：主营业务成本331.86应交税金-应交增值税-进项税额43.14贷：应付账款–A 专柜3752.B 专柜商品，因是电子券，财务上不做收入处理，但是需要计算成本，商场含税成本：100*（1-25%）=75，供应商按照75元给商场开具增值税专用发票，商场毛利：-75元。
借：主营业务成本66.37应交税金-应交增值税-进项税额8.63贷：应付账款–B 专柜753.商场会员在现金消费时产生积分5元，券部分不产生积分，商场在形成积分时不做账务处理，在消费时直接以折扣的方式抵减主营业务收入，举例如下：顾客消费102元，其中现金100元，积分抵现2元，剩余积分3元，做账务处理如下：借：银行存款100贷：主营业务收入88.50应交税金-应交增值税-销项税额11.504.季度末根据上年度资产负债表日积分兑换率计提因积分未消费（不包括已经清零的积分）产生的递延收益:假设上年度资产负债表日积分兑换率为42%，则次年一季度应计提递延收益金额：3*42%/1.13=1.12借：主营业务收入（红字）1.12应交税金-应交增值税-销项税额（红字）0.14贷:递延收益 1.265.同时季度末根据递延收益确认递延所得税：1.26/1.13*25%=0.28借：递延所得税资产0.28贷：所得税费用0.28次季度初将以上关于因积分未消费产生递延收益及确认递延所得税的分录冲回。
商场各类促销中会计处理的分析与研究
商场各类促销中会计处理的分析与研究近年来，随着市场经济的不断发展，商场的各类促销活动越来越多，各种促销方式层出不穷，如满减、折扣、赠品等，其中不仅能带来销售增长，也在一定程度上提高客户忠诚度和品牌美誉度。
不过，如何科学有效地处理商场各类促销的会计处理问题呢？下文将对此进行探讨。
一、满减促销满减促销是商场促销中最简单的一种方式。
早起的满减促销，是按照指定的金额或数量来计算，从而得出减免的金额。
如果顾客消费达到设定的金额或数量，就可以享受相应的优惠减免。
例如，商场设定了满100元减10元的促销活动，如果顾客购物达到100元，就可以获得10元的优惠。
对于满减促销，商场会计部门的会计处理方法比较简单，只需按照活动标准设定相应的优惠方案，并在收银系统中设定活动参数即可。
例如，如果商场的满减促销是按照消费金额计算，且活动标准是满100元减10元的话，那么会计部门只需将活动计算规则设置为100元才能享受10元的优惠即可，收银系统会自动计算优惠金额。
在满减促销结束后，会计人员需及时核对促销活动数据，并进行反馈和分析。
二、折扣促销折扣促销是较为常见的促销方式，商场通常会按照一定的比例和期限，对某些商品进行折扣优惠。
折扣比例通常为5折、6折、7折、8折、9折等，且商场往往会设定特定的商品进行折扣促销。
在折扣促销中，商场会计部门首先要设定商品折扣比例，并在收银系统中进行设定。
例如，如果商场的折扣促销标准为某一特定商品打8折，那么会计人员只需在收银系统中将该商品的折扣比例设置为8折即可。
同时会计人员还需关注销售数据，定期进行数据分析，发现问题及时处理，保证折扣促销活动的有效运行。
三、赠品促销赠品促销是商场中非常常见的促销方式之一。
这项促销活动一般是指，在购买某些指定商品或数量时，送给顾客相应的礼品或赠品，例如购买指定的饮料，就可以得到相应的礼品饮料。
商场的赠品促销活动通常可以分为实物赠品、金额券、折扣券等。
赠品促销是商场中比较复杂的促销方式之一，涉及到多方面的业务与流程，因此会计人员的工作也较为繁琐。
百货商场常用促销方式会计处理及利润影响案例分析
商场促销方式会计处理及利润影响案例分析针对不同的促销方式，会计处理方法都不一样，各种情形下的会计处理如何？哪一种促销方式对商场更有利？下面分别列示各种促销方式的会计处理，以便具体应用。
一、商场以打折方式促销【例1】假设某商场推出促销措施，国庆期间电饭煲按一律按七折销售，电饭煲的销售价格200元，成本是100元，则：【分析】商场对电饭煲按七折进行销售，实际上实行的是商业折扣，那么在会计处理作商业折扣来处理，商家对发生的交易行为在开具销售发票时，开具的发票金额为折扣后的金额，会计处理如下：发生交易行为时：1．确认销售收入：借：现金 140贷：主营业务收入119.66 （主营业务收入X＝140/1.17，公式的补充说明：X＋X*17%=140）应交税费――增值税（销项税） 20.34 （主营业务收入*17％）2．确认成本：借：主营业务成本 100贷：库存商品 100二、商场以现金返利形式促销【例2】某商场推出促销措施，假设顾客购买200元的商品，其成本为120元，商场赠送60元的现金券则：【分析】商场的这种促销为典型的现金返利形式，根据国税函［２０００］５７号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。
为保证让利顾客60元，商场赠送的价值60元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担。
商场开具的发票按销售金额开具200元。
会计处理如下：发生交易行为时：1．确认销售收入：借：现金200贷：主营业务收入 170.94应交税费――增值税（销项税）29.062．确认成本：借：主营业务成本120贷：库存商品 1203．返给顾客的现金及代扣的税收作捐赠支出：赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：60÷（1－20％）×20％＝15（元）。
借：营业外支出 75贷：现金 60应交税费――代扣代缴个人所得税 15在年终进行所得税汇算时，该部份金额需作纳税调增处理。
《商超百货种促销方法》PPT模板课件
• 位已有顾客提供群体归属和提供更多服务及优惠
• 实例：
• 顾客俱乐部，VIP顾客俱乐部
• 分析：
• 提升归属感、品牌荣誉感、显示地位或不同、获 得更好的服务和实惠
15、人员推介
• 要点：
• 卖场设置专门促销推介人员
• 实例：
• 促销员，临促等
• 分析：
• 扩大产品信息，提高顾客认知，动态实体沟通
16、经销商政策激励
• 要点：
• 给经销商更多的政策激励或者包装政策
• 实例：
• 返点，返利，实物奖励
• 分析：
• 提高经销商积极性，活用政策手段
17、捆绑销售
• 要点：
• 产品与其它产品或服务相互捆绑销售
• 实例：
• 手机和号码捆绑销售
• 分析：
• 利用捆绑的价格和渠道优势，提升销售，但是相 对的是较大的价格折让
5、集点购买
• 要点：
• 达到积分或者数量，兑换或者优惠
• 实例：
• 集12个瓶盖，兑换一瓶啤酒
• 分析：
• 快速消费品
6、联合促销
• 要点：
• 直接价格折扣
• 实例：
• 酒楼和婚纱影楼互惠联合促销 • 酒店和旅行社
• 分析：
• 互相优惠，目标对象统一
7、免费试用
• 要点：
• 提供试用产品
• 实例：
• 分析：
• 针对购机未购机顾客都可
10、游戏参与
• 要点：
• 参与组织的游戏，有机会赢得礼品
• 实例：
• 如小品、绕口令、成语接力、妙语连珠等
• 分析：
• 调动消费者参与热情
11、竞技活动
• 要点：
各种促销方式的会计处理及税务处理
借：主营业务本钱 3020
贷：库存商品-××手机 3000
库存商品-电池 20
2、将赠品在发票中表达，同时以赠品价格做为商业折扣
这种会计核算适用于同种产品搭赠、主产品与赠品无法组成成套
产品的状况。
例 5：某手机商店为扩大销售，对外宣扬购置××型号手机一个，
赠送色拉油一桶。假定手机标价 3861 元，本钱 3000 元，购入色拉油
100 块，每块选购本钱 20 元，抵扣进项税额 3.4 元，则相关的会计处
理为：
购进电池
借：库存商品-电池
2000
应交税金-应交增值税(进项税额) 340
贷：银行存款
2340
销售手机一个，手机与电池组成成套产品
借：现金
3861
贷：主营业务收入-××手机 3300
应交税金-应交增值税(销项税额)561
借：销售费用 8.28 贷：库存商品 6.83 应交税费应交增值税(销项税额)1.45 计提所得税时 ：借：所得税费用 4.27 销售费用 2.5 贷：应交税费应交所得税 4.27 应交个人所得税 2.5 1、将赠品记入本钱 这种会计核算适用于同种产品搭赠、主产品与赠品可以组成成套 产品的状况。 例 3：某商场对标价 3 元(不含税)/盒的纯牛奶，开展“买三送一” 促销活动，即四盒一捆，售价 9 元。对该商品(四盒一捆)单独安排商 品条码，录入价格为 9 元，销售时作为一个整体过销售系统 POS 机，
魏
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处理，全为现销)： 借：主营业务本钱 68.38 借：库存现金(100-10) 90 销售费用 10 贷：主营业务收入(100/1.17) 85.47 应交增值税(销项税额)14.53 借：主营业务本钱 68.38 贷：库存商 68.38
百货公司促销常用筹划方案(打折、满减、返券、抽奖)的税务处理
百货公司促销常用筹划方案的税务处理PR （PublicRelation公共关系）活动和SP （Sales Promotion促销）活动。
前者是为了积聚人气、增加客流量，而后者则是直接针对促进销售额而设计。
目前，商场流行的促销活动方式主要有打折、满减、买赠、满额赠、返券、抽奖等等一、“打折”与“满减”促销的税务处理“打折”即用原价乘以折扣率得出实际成交价格的促销方式。
而“满减”则是指当消费达到一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方式，这其实是变相的“打折”方式，区别只是折后价格的计算方法不相同。
根据国税函[2008]875号文件规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
在“打折”与“满减”促销方式下，均可按照扣除商业折扣后的金额来确认销售收入，销售发票可以直接开具折后金额，也可以在发票上分别列示原价和折扣金额。
二、“买赠”与“满额赠”促销的税务处理“买赠”是指顾客购买指定商品可获得相应赠品的促销方式。
对赠品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定：单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。
其计税价格应根据实施细则第十六条规定：“纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。
商品不涉及消费税时，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），成本利润率一般为10%”。
[例1]ABC牛奶公司在乙超市举行新品推广促销活动，每箱新品牛奶绑赠纯牛奶10包，若同时购买3箱以上，则超市另行加赠保鲜盒1个。
超市本身不销售此种保鲜盒，故从其他小规模纳税人处采购，采购价为3元/个（开具普通发票）。
新品牛奶零售价46.8元/箱，超市采购价30元/箱（不含税），绑赠的纯牛奶为ABC牛奶公司免费提供。
商场各类促销中会计处理的分析与研究
商场各类促销中会计处理的分析与研究贾江磊上海红星美凯龙品牌管理有限公司东古城分公司摘要：商场在开业之际就是通过销售来获得相应的利润的，也是通过销售来吸引属于自己的新老顾客群体的，因此，商场要想在激烈的市场竞争环境中稳步生存，就必须得有高超的销售手段。
当前，在电商不断兴起的新背景下，商场的生存与发展似乎遇到了较为严峻的挑战，为此商场会通过不断地搞促销的形式来保证销售额的稳定增长，以及基本或者更多的销售利益。
为此，本文主要从各类商场常用的促销之折扣处理、满额立减、优惠券赠送、会员卡积分兑换等常用手段来进行着手分析的，以进一步说明不同促销手段背后的会计处理方法以及对商场销售额、销售利润、稳定或者吸引顾客群的作用原理。
关键词：商场；促销；会计处理；分析与研究为了吸引新老顾客到商场参与消费活动，稳定本商场的新老顾客群，增加本商场的销售数额，增长本商场的销售利润，商场会不定期的举办促销活动，当前商场为了尽快达成销售目的、完成销售任务，所采用的销售手段也都大同小异，无非就是我们日常生活中所见到的那几类。
但不论哪一种形式的商品促销都必须得有相应的会计计算法则，处理好成本利益以及税率之间的关系。
因此对商场促销活动中的会计处理进行分析与研究也是必要的。
一、商场促销活动之折扣处理折扣处理是商场促销活动中常用的促销手段之一，也是对新老顾客最具有吸引力的一种促销手段。
但是折扣处理这一促销手段并不是对所有商品开放的，而是只针对于某一类或者某一系列的商品。
商场在综合考虑商品原价、利润以及销售额等因素的情况下，通过对销售量的预估而进行相应的折扣确定。
如某商场在国庆假期内进行打折促销活动，以提高销量，将原价1500元的床上用品，进行88折促销，实际进货价为600元，适用增值税率为18%。
根据相关税法的明确要求，在该商品的促销期间，实际售价、原价、进价等都必须清清楚楚的同时呈现在正规发票上。
按照以上该床上用品的消费方式，其具体的销售计算如下：销售该床上用品应缴税款=900/(1+18%)*18%=137.29元。
商场各类促销中会计处理的分析与研究
商场各类促销中会计处理的分析与研究商场作为零售业的主要载体，对于促销活动的开展具有非常重要的意义。
促销活动可以带动销售额的增长，增加客流量，提升品牌知名度，是商场经营过程中不可或缺的一环。
而在促销活动中，会计处理更是至关重要的一环，不仅是为了保证经济利益的最大化，更是为了确保促销活动的合规性和可持续性。
本文将对商场各类促销活动中会计处理的分析与研究进行探讨。
一、商场促销活动的种类及特点商场的促销活动种类多种多样，包括打折促销、满减活动、赠品促销、特价促销等等。
每种促销活动都有其独特的特点，需要结合具体的情况进行灵活运用。
比较常见的促销活动有：1. 打折促销：商场以降低商品价格的方式吸引消费者进行购买，打折力度和范围可以根据需要进行调整，包括整店打折、部分商品打折等。
2. 满减活动：商场设定消费满额后可以获得减免金额的活动，可以有效增加消费者的购买欲望，促进商品销售。
3. 赠品促销：商场通过赠送商品的方式吸引消费者进行购买，可以是固定赠品、满额赠品等形式。
4. 特价促销：商场对特定商品进行临时性降价销售，通常有时间限制，可以吸引消费者快速购买。
以上仅仅是部分常见的促销活动种类，实际中还会有各种不同形式的促销活动。
不同的促销活动在会计处理上也存在一定的差异，需要商场会计人员根据具体情况进行合理处理。
二、商场促销活动会计处理的基本原则对于商场促销活动，会计处理需要遵循一些基本的原则，确保会计账务的准确性和合法性。
1. 明确收入确认时间：不同类型的促销活动在收入确认时间上会有所不同，一般来说，打折促销的收入应该在商品销售时确认，满减活动的收入应该在满减条件满足后确认，赠品促销的收入要根据具体条件确认，特价促销的收入应该在商品销售时确认。
2. 成本核算的处理：在促销活动中，商场需要对成本进行合理核算，以确保促销活动的盈利性。
成本核算需要包括促销商品的采购成本、促销期间的运营成本等，要进行综合考虑，防止忽略某些成本，并确保成本与收入的匹配。
不同促销方式对税收和利润的影响
销售过程税收筹划某大型商场，为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%。
假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为60元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：方案1：商品7折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明);方案2：购物满100元，赠送30元的商品(成本18元，含税价);方案3：对购物满100元消费者返还30元现金。
假定企业单笔销售了100元的商品，试计算三种方案的纳税情况和利润情况(由于城建税和教育费附加对结果影响较少，因此计算时不予考虑)。
根据上述资料，分析如下：方案1：这种方式下，企业销售价格100元的商品由于折扣销售只收取70元，所以销售收入为70元(含税价)，其成本为60元(含税价)。
增值税情况：应纳增值税额= 70/(1+17%)×17%-60/(1+17%)×17% = 1.46(元)企业所得税情况：销售利润 = 70/(1+17%)-60/(1+17%) = 8.55(元)应纳企业所得税= 8.55×25% = 2.14(元)税后净利润 = 8.55-2.14 = 6.41(元)方案2：购物满100元，赠送30元商品。
根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。
视同销售的销项税由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。
按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。
其纳税及盈利情况如下：增值税情况：应纳增值税额= 100/(1+17%)×17%-60/(1+17%)×17% = 5.81(元)按照增值税暂行条例规定，赠送30元商品应该视同销售，其增值税的计算如下：应纳增值税额 = 30/(1+17%)×17%-18/(1+17%)×17% = 1.74(元)合计应纳增值税 = 5.81+1.74 = 7.55(元)个人所得税情况：根据个人所得税规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。
商场常见促销方式比较与毛利分析
在商品经济如此发达的今天，打折这一“古老”的促销方式已经远远不能满足各大百货商场的需求。
为了吸引更多的客流、跻身于市场不败之地，百货商场更是使出浑身解数，于是便有了诸如买200减100、200送200、银行卡、会员卡、抽奖等层出不穷的促销方式。
现将百货商场常见的促销方式加以归纳，分为7大类，列表如下，并明细说明，希望对大家有所启示借鉴。
一、现金促销现金促销是指在销售过程中给予某类商品或某些顾客价格上的优惠来吸引顾客，以达到增加客流量、提高销售额等促销目标的促销方式。
由于这种促销方式能够使顾客得到最大的显而易见的优惠，因此现金促销是最受顾客欢迎的促销方式之一。
现金促销一般分为现金折扣和现金满减两种。
(一)现金折扣 1.现金折扣定义现金折扣，即我们常见的“打折”，是指直接在商品原价基础上做折扣，按折后价销售。
2.现金折扣举例 1)原价基础上打7折；2)单笔消费满1000后打9折，满2000后打8折。
3.现金折扣分析现金折扣操作简单，不需要复杂繁琐的组织工作，对百货商场的人员管理、财务分析以及商品规划等的要求不高；对于百货商场处理积压、过季、过时产品，及时回收资金非常有效；打折商品的原价和折后价会给顾客以直观的价格对比，是众多促销方式中最直接、最容易给顾客带来心理满足感的促销方式。
同时，现金折扣容易导致百货商场的利润减少，有碍于其发展的后劲；打压市场的整体价格水平，挫伤百货商场经营的积极性；会给顾客带来不良的“非折不买”的购买习惯；使商品丧失价格信誉，使顾客对初始定价产生疑惑。
(二)现金满减 1.现金满减定义现金满减是指百货商场根据顾客提供的购物凭证按照一定的规则给予部分金额的退款。
其本质上相当于现金折扣，是相对繁琐的现金折扣，但在形式上进行了创新。
2.现金满减举例1)有规律的：满1000减500，满2000减1000，满3000减1500，……，以此类推上不封顶。
2)无规律可循的：满1000减399，满2000减799，满3000减1299，……。
商场各类促销中会计处理的分析与研究
商场各类促销中会计处理的分析与研究随着商场促销已经成为各家企业的信奉策略，检讨商场各类促销中的会计处理成为了从事购买、财会管理等诸多人的重要任务之一。
商场各类促销中，如折扣、满减、赠送、积分、抽奖、代金券等方式都涉及到了相应的会计处理，而这些会计处理不仅关系到企业在诸多方面的业绩、营收、利润等指标，也关系到企业的品牌、形象、客户、员工等方方面面。
因此，针对商场各类促销中的会计处理进行分析，研究其影响及其应对策略，对于促进商业的发展以及商场的管理都有着非常重要的作用。
商场各类促销的会计处理主要有以下几种方式：1. 折扣折扣是商场促销中最为普遍的手段之一。
折扣是指在原价基础上进行降价，以吸引消费者购买商品的一种促销方式。
商场通过折扣来引导消费者进行消费，从而促进商品的销售和换季更新。
在会计处理中，折扣经常是以减少销售收入的方式计算，即将标准售价减去折扣后的售价计入销售收入，并保留折扣额以及对应的税费等支出记录。
2. 满减3. 赠送赠送是商场中另外一种非常流行的促销方式，是指商场在一定购物量达到一定标准的条件下，赠送特定产品。
在会计处理中，赠送通常是以减少收入或者增加支出的方式来进行处理，同时需要保留赠送产品的成本及其税费等支出记录。
此外，商场还需要注意，在赠送产品中可能存在的质量问题和售后服务问题，需要进行妥善处理，以维护顾客的满意度。
4. 积分积分是非常常见的一种促销方式，是指商场针对消费者在消费过程中累计积分，满足一定条件后能够兑换特定的物品或者返现，以此来鼓励消费者多次购买。
在会计处理中，积分通常是以增加负债的方式进行处理，积分兑换物品和返现的成本会以支出的形式列账。
5. 抽奖抽奖是商场中另外一种非常流行的促销方式，通过娱乐的方式吸引消费者参与，增加其消费欲望。
在会计处理中，抽奖通常被视为一种费用，需要以支出的形式列账。
商场通常需要设立明确的规则，确保抽奖活动的公平性和合法性，并妥善记录相关人员信息及奖项配置，以防止虚假宣传和欺诈行为的发生。
三种商业促销方式会计处理与涉税问题分析
胡 丽 蓉
（ 辽 宁政 法职 业 学 院 ， 辽宁 沈 阳 １ １ ０ １ ６ １ ）
摘 要 ： 伴 随我 国商业经济的快速发展 ， 商品流通 企业 的竞争越发 激烈 ， 许 多商 家时常开展不 同的促销 活动 以获得 最大的企业利益。据此 ， 针 对 当前常见三种 商业促销行 为分析其 涉税 问题 并进行相 关会计处理。
财 务 如何 处 理 ， 均 不 得 从 销 售 额 中 减 除 折 扣 额 。 特 别 注意的是 ， 该 折扣仅限于价格 上的折扣 ， 如 果 销 货 方 将
元） 。
１ ． １ 采购 商 品 时
自产 、 委托加工或外购 的货物 用于实物 折扣 ， 则该 实物
借： 库存 商品
７ ０ ０
关键词 ： 商 业折 扣 ； 购物券 ； 积分 ； 涉税 问题 中图分类 号 ： Ｄ： １ ６ ７ ２ — ３ １ ９ ８ （ ２ ０ １ ５ ） １ ８ — ０ ２ ０ ９ — ０ ２ 款额不能从货 物销售 额 中减 除 ， 而应 视 为无偿 赠送 他 人按视 同销售货物计算缴 纳增值税 。
种 常 见 的促 销 方 式 。
１ ９ 万元 （ 含税 ） 的商 品（ 明示商 品除外 ） 现八折 税法规定 ， 发生商业折扣时 ， 如 果销售 额和折 扣额 成本 为 ８ 假定销售额 ９ ３ ６ 万元 （ 含 税） ， 假设 企业采 用现金 在 同一 张发票上分 别 注 明， 可按 折扣 后 的净 额作 为销 销售 ， 购 货 和现 金 销 货 的 方 式 。下 面 介 绍 会 计处理 （ 单位 ： 万 售额征 收增值 税和企业所得税 的计税 收入 ； 否则 ， 不论
商场各类促销中会计处理的分析与研究
商场各类促销中会计处理的分析与研究在商场销售过程中，促销是吸引客户关注和购买的重要手段。
商场针对不同季节和节日会推出多种促销活动，如打折、满减、赠品等，这些促销活动为商场带来了更多的顾客流量和销售额。
然而，对应的各条促销活动会给商场的会计处理带来一定的挑战。
本文从商场会计处理中的角度出发，分析商场各类促销的会计处理方法。
1.打折促销打折促销是最常见的一种促销方式，商场联合厂家降价销售商品，吸引消费者购买。
公司需要将打折金额计入成本，计算后的价格才是商品真正的成本价。
而且，公司需要将销售额按照打折后的价格计算，然后减去折扣金额得出净销售额。
同时，对于已经出售的商品，全额退货是不合适的，只能按照实际售价退货。
2.满减促销满减促销是一种按购买金额赠送优惠的促销方式。
公司需要将满减金额计入成本，因为该金额是为了吸引消费者而付出的，而不会影响商品的质量或成本。
同时，公司需要根据销售额计算满减金额，然后将其从净销售额中扣除。
3.赠品促销赠品促销是将商品与赠品组合销售的一种促销方式。
赠品是为了吸引消费者而提供的，因此其成本需要计入成本，但是因为其成本较低，对于公司的成本而言贡献度很小。
同时，赠品的税额和退货情况也需要特别注意。
4.捆绑销售促销捆绑销售促销是将多个商品一起销售的一种促销方式。
在该方式下，公司需要计算每个商品的成本，然后将它们加在一起，计算出销售价格。
若某个商品的成本较高，促销可能会给公司带来较高的成本负担。
5.加价换购促销加价换购促销是消费者购买指定商品后，可以购买特定商品的一种促销方式。
因为该方式为购买商品增加了额外的商品，所以需要计算所增加商品的成本，并将其计入成本。
而加价换购和捆绑销售相比，需要额外计算赠品的成本，对会计处理而言更为复杂。
综上所述，商场各类促销的会计处理方式在一定程度上反映了这些促销方式给企业所带来的财务影响。
商场需要根据不同的促销方式，进行有序的会计记录和统计，保证商业活动的透明和合法性，并使企业得到最大利益。
百货业态各类促销对销售毛利的影响(附：计算公式汇总)
【促销实务】百货业态各类促销对销售毛利的影响(附：计算公式汇总)2014-10-27微小辫儿道远超市网1、满送：品牌吸券不稳定，客单价较低的商品如果加扣较少、吸券较多，出现负毛利；大量销售的品牌，如加扣力度较少，会造成整体回款较高，销售毛利较低，此类品牌一般为知名品牌，如阿迪达斯、耐克、百丽、思加图等等。
A、关注券流向，降低券流向销售量大的品牌；B、临时将客单价较低的商品调整陈列；C、对券流向集中的商品如无法降低回款率，则设置收券比例，比如满200收100等；D、对券流向集中且肯定负毛利的商品，采取实销额活动扣率结算方式，扣率可以很低，比如1－3%，这样至少可以保证销售不亏损；E、对于销售集中品牌，尽量降低回款率，如预测亏损，可采取活动期实销额扣率结算或收取固定费用方式以保证不产生负毛利；F、对于供应商清理库存需求，因帮其回笼资金，需加扣保证除券毛利率（除券毛利/除券销售额）在正常扣率以上；G、对于只收券或只送券的供应商，需要根据活动力度重新洽谈加扣，至少应保证不亏损，例如100送50，理论折扣力度为6.7折（100/150），如供应商正常扣率为20％，则只收券或只送券时，新扣率至少为33％，67％回款。
2、满减及打折：满减及打折活动一般限制在单柜范围内，且无券流向控制问题，所以影响销售毛利的主要因素为活动扣率的多少及品牌销售比重。
品牌销售比重受制于顾客对场内品牌的认可程度，在适合的促销力度情况下，品牌认可程度越高，则该品牌的销售比重越大，我司进行的满减或打折促销活动一般与供应商签订降扣结算，直接按实销额入机，谈定的新扣率即该品牌的销售毛利率，降扣比例直接决定了销售毛利的多少，一般影响降扣比例主要有以下因素：A、品牌强弱：品牌知名度越高，降扣比例越高。
B、活动力度：活动力度越大，降扣比例越高C、当季商品：当季商品参加活动，降扣比例越高D、活动发起方：供应商自行满减或打折处理过季商品或库存时，相当于我司协助供应商回收资金，一般不应降扣，非商场主力品牌或供应商撤场时，可适当加扣。
百货公司促销节税经典案例分析
百货公司促销节税经典案例分析百货公司促销节税经典案例分析[案例分析1：百货公司“满额赠”规划的节税分析(1)案情介绍丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销，单笔消费达5000元即送咖啡机1台，总限量10000台。
商场从X商贸公司(一般人，开具专用发票)采购此赠品，不含税采购价为200元/台，请问应如何进行税务规划?(2)税务规划方案“满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应赠品的促销形式，赠品由商场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。
“满额赠”在提高单价方面有较明显的效果。
在税务处理上，当地税务局一般做法是：把“满额赠”中相应的赠品视同销售处理，这将会增加赠品缴纳增值税的负担。
考虑到百货公司赠品促销活动频繁，且赠品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负，简化申报工作，建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。
赠品采购时，尽量选择有一般纳税人资格的供应商，要求开具增值税专用，用于抵扣进项税额。
在定义赠品销售资料时，自行设定合理的零售价格。
赠品发放时，按设定的零售价格作“正常销售”处理，通过POS机系统结算，收款方式选择“应收账款”，在活动结束后结转“销售费用”和“应收账款”。
(3)税务规划后的税负分析商场对此批赠品比照自营商品管理，并在销售系统中建立新品，设定零售单价为245.7元。
活动期间赠品全部送完。
相关处理如下：①赠品采购：采购成本(库存商品)=200×10000=200万元;进项税额为应交税金——应交增值税(进项税额)=2000000×17%=34万元。
同时结转应付账款——X商贸公司=200+34=234万元。
②确认销售收入：主营业务收入=245.7×10000÷(1+17%)=210万元;应交税金——应交增值税(销项税额)=2100000×17%=35.7万元;应收账款=210+35.7=245.7万元。
③结转销售成本：主营业务成本=200万元;库存商品=200万元。
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商场促销方式会计处理及利润影响案例分析
针对不同的促销方式，会计处理方法都不一样，各种情形下的会计处理如何？哪一种促销方式对商场更有利？下面分别列示各种促销方式的会计处理，以便具体应用。
一、商场以打折方式促销
【例1】假设某商场推出促销措施，国庆期间电饭煲按一律按七折销售，电饭煲的销售价格200元, 成本是100元，则：
【分析】商场对电饭煲按七折进行销售，实际上实行的是商业折扣，那么在会计处理作商业折扣来
处理，商家对发生的交易行为在开具销售发票时，开具的发票金额为折扣后的金额，会计处理如下：发生交易行为时：
1.确认销售收入：
借：现金140
贷：主营业务收入119.66 （主营业务收入X= 140/1.17，公式的补充说明：X+ X*17%=140）应交税费一一增值税（销项税）20.34 （主营业务收入*17 %）
2•确认成本：
借：主营业务成本100
贷：库存商品100
二、商场以现金返利形式促销
【例2】某商场推出促销措施，假设顾客购买200元的商品，其成本为120元，商场赠送60元的现金
券则：
【分析】商场的这种促销为典型的现金返利形式，根据国税函[2 0 0 0 ]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。
为保证让利顾客60元，商场赠送的价值60元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担。
商场开具
的发票按销售金额开具200元。
会计处理如下：
发生交易行为时：
1.确认销售收入：
借：现金200
贷：主营业务收入170.94
应交税费一一增值税（销项税）29.06
2.确认成本：
借：主营业务成本120
贷：库存商品120
3•返给顾客的现金及代扣的税收作捐赠支出：
赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：60+（1-20%）X 20%= 15 （元）。
借：营业外支出75
贷：现金60
应交税费一一代扣代缴个人所得税15
在年终进行所得税汇算时，该部份金额需作纳税调增处理。
三、商场以实物返利形式促销
【例3】假设某商场推出促销措施，顾客购买一件200元的A商品，赠送一件60元的小商品，A商品
和小商品的成本分别是100元和35元。
则：
【分析】商场的这种促销为典型的实物返利形式，对此有两种会计处理方式：
第一种处理方式：收顾客200元现金，并向其开具200元的发票。
开具一件微波炉的出库单，免费赠
送微波炉给顾客。
企业会计上确认销售收入200元。
在这种情况下，按照《中华人民共和国增值税暂行
条例实施细则》第四条及《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函发［1997: 472号）的规定，要按照其对个售价60元确认销售收入，并计算增值税和企业所得税。
商场会计处理如下：
1.确认销售收入：
借：现金200
贷：主营业务收入170.94
应交税费一一增值税（销项税）29.06
2.确认成本:
借：主营业务成本100
贷：库存商品100
3.对于赠品，会计处理如下：
借：营业费用43.72
贷：库存商品35
应交税费一一增值税（销项税）8.72 （按含税售价60元计算）
第二种处理方式：企业将实物折扣转化为价格折扣进行出售，结果会有很大的不同。
企业可以考虑
将赠送的小商品的价格体现在商业折扣上，即企业在开具发票时，开具A商品1件，金额200元，开具小商品1件，金额60元，然后在同一张发票上体现60元的折扣。
按照《增值税若干个具体问题的规定》
（国
税发[1993]154号）以及《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税
函发[1997]472号）的规定，企业可以按照折扣后的金额200元申报缴纳流转税和所得税，节约了纳税支出。
此时，商场的账务处理为：
1.确认销售收入：
借：现金200
贷：主营业务收入170.94
应交税费一一增值税（销项税）29.06
2.确认成本：
借：主营业务成本135
贷：库存商品135
四、各种促销方式下对企业损益的影响
1•以打折方式进行促销产生的利润
以打折方式进行促销产生的主营业务税金及附加= 20.34 X（7%+3%= 2.034 （元）
以打折方式进行促销产生的利润= 119.66 —100-2.034 = 17.626 （元）
以打折方式进行促销产生的净利润= 17.626 —17.626 X 25%= 13.2195 （元）2•以现金返利方式促销产生的利润
以现金返利方式进行促销产生的净利润=—26.094 （元）
3•以实物返利方式进行促销产生的利润
（1）第一种处理方式下
以实物返利方式进行促销产生的主营业务税金及附加=（29.06 + 8.72 ）X（7%^ 3% = 3.778 （元）
以现实物利方式进行促销产生的利润= 170.94 —100—3.778 —43.72 = 23.442 （元）
以现实物利方式进行促销产生的净利润= 23.442 —23.442 X 25%R 17.5815 （元）
（2）第二种处理方式下
以实物返利方式进行促销产生的主营业务税金及附加= 29.06 X（7%^ 3%） = 2.906 （元）
以现实物利方式进行促销产生的利润= 170.94 —135—2.906 = 33.034 （元）
以现实物利方式进行促销产生的净利润= 33.034 —33.034 X 25%R 24.7755 （元）
五、结论
通过上述计算可以看出，以实物返利方式进行促销，在第二种处理方式下，企业获利最大，而现金返利方式最不可取，打折销售次之。
由此可见，商场选择以实物返利进行促销，并按第种情况来进行会
计处理的话，企业获得的收益最大。
但是，商场在做促销活动时，应根据实际情况灵活选用不同的促销方式，以实现销售目的。