税法PPT课件

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1.A国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税 法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义 务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳 税额即为抵免限额。
（1）工资、薪金所得。该纳税义务人从A国取 得的工资、薪金收入，应每月减除费用4000元， 其余额按九级超额累进税率表的适用税率计算 应纳税额。
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应用举例： 例17：某纳税人在同一纳税年度，从A、
B两国取得应税收入，其中：在A国一 公司任职，取得工资、薪金收入69600 元（平均每月5800元），因提供一项 专利技术使用权，一次取得特许权使 用费收入30000元，该两项收入在A国 缴纳个人所得税5200元；因在B国出版 著作获得稿酬收入（版税）15000元， 并在B国缴纳该项收入的个人所得税 1720元。其抵扣计算方法如下：
纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人 所得税低于扣除限额，应在中国补缴差额部 分的税款；
超过扣除限额，其超过部分不得在该纳税年 度的应纳税额中扣除，但可在以后纳税年度 该国家或地区扣除限额的余额中补扣，补扣 期最长不得超过5年。
4.境外已纳税款抵 境外税务机关填发的完税凭证原件 扣凭证
5.居民纳税人境内 分别扣减费用、分别计算应纳税额。 境外所得
第七节 税收优惠
一、免纳个人所得税的项目： （二）国债和国家发行的金融债券利息。 （三）按国家统一规定发给的补贴、津贴。
（两院院士的特殊津贴每人每年1万元） （四）福利费、抚恤金、救济金。 （五）保险赔款。 （十）见义勇为奖金 （十一）社会保险 （十二）教育储蓄利息
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二、经批准减征个人所得税的项目有：
即其抵免限额为1680元。该纳税义务人 的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720 元，超出抵免限额40元，不能在本年度扣 减，但可在以后5个纳税年度的该国减除限 额的余额中补减。
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思考题
1、我国个人所得税对纳税人及其纳税义务是如 何规定的？
2、个人所得税的应纳税额如何计算？
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谢谢观看！
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（五）个人办理代扣代缴税款的手续费。
（六）个人转让自用达5年以上、并且是唯一的 家庭居住用房取得的所得。
（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息，红 利所得
（十）股权分置改置革中非流通股股东通过对价 方式向流通股股东支付的股份、现金等收入， 暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。。
（十一）对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁 管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征 个人所得税。
根据计算结果，该纳税义务人从A国取 得应税所得在A国缴纳的个人所得税额 的抵免限额为5160元（360+4800）。 其在A国实际缴纳个人所得税5200元， 高于抵免限额可以抵扣5160元。
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2.B国所纳个人所得税的抵免限额
按照我国税法的规定，该纳税义务人从B 国取得的稿酬收入，应减除20%的费用，就 其余额按20%的税率计算应纳税额并减征 30%，计算结果为：[15000×（1-20%） ×20%（税率）]×（1-30%）=1680（元）
每月应纳税额为： （5800-4800）×3%（税率）=30（元） 全年应纳税额为：30×12（月份数）=360（元）
.7ຫໍສະໝຸດ （2）特许权使用费所得。该纳税义务 人从A国取得的特许权使用费收入，应 减除20%的费用，其余额按20%的比例 税率计算应纳税额，应为：
应纳税额：30000×（1-20%）×20% （税率）=4800（元）
三、暂免征收个人所得税的项目主要有：
（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式 取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣
费。
（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出 差补贴。
（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、 子女教育费等，经当地税务机关审核批准为 合理的部分。
（四）个人举报、协查违法犯罪行为而获得的 奖金。
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第九节 境外所得的税额扣除
纳税人从中国境外取得的所得，准予其 在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人 所得税税额。
但扣除额不得超过该纳税义务人境外所 得依我国税法规定计算的应纳税额。
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要点
内容
1.扣除方法
限额扣除
2.限额计算方法 3.限额抵扣方法
分国又分项，即纳税人从中国境外取得的所 得，区别不同国家或地区和不同应税项目， 依我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税 额。